Tài liệu ôn thi môn thuế phần (5)

Giải tập thuế Bài tập 1/ Xác định số thuế GTGT phải nộp: * D đầu kỳ + Sản xuất kỳ = D cuối kỳ + Tiêu thụ kỳ * Số lợng SP A, B sản xuất kỳ là: 0.3A + 0.2B = 23 000 0.5A + 0.3B = 37 000 SPA = 50 000 SPB = 40 000 * Số sản phẩm xuất kho để bán kỳ là: Số SP A = 000 + 50 000 - 000 = 47 000 Số SP B = 10 000 + 40 000 - 000 = 44 000 * Doanh thu chịu thuế GTGT kỳ là: Sản phẩm Alà: (47 000 - 000)*5 000 + 10 000*5 100 = 261 000 000 Sản phẩm B là: (44 000 - 000)*2 000 = 82 000 000 Tổng doanh thu tính thuế kỳ là: 82.000.000 + 261.000.000 = 343.000.000 * Thuế GTGT đầu kỳ: 343.000.000*10% = 34.300.000VND * Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào = 34.300.000 - 18.500.000 = 15.800.000 2/ Theo khoản 3, mục IV thông t 122/TT-BTC hơng dẫn thi hành nghị định 79/CP ngày 29/12/2000 Trong trờng hợp doanh thu tính thuế SPB : (44.000 - 3.000)*2.200 = 90.200.000 * Tổng doanh thu tính thuế là: 90.200.000 + 261.000.000 = 351.200.000 * Thuế GTGT đầu là: 35.120.000 * Thuế GTGT phải nộp kỳ là: 35.120.000 - 18.500.000 = 16.620.000 Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD Bài tập 1) Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Giá trị hàng Giá trị tồn kho + hàng nhập đầu tháng Mặt hàng Giá trị hàng = tháng tồn kho Giá trị hàng + cuối tháng Giá trị tồn đầu tháng Giá trị nhập tháng Giá trị tồn cuối tháng Giá trị bán May mặc 600.000 4.200.000 1.000.000 Đồ uống 4.500.000 8.500.000 Đồ điện bán tháng Doanh số bán GTGT Thuế GTGT phải nộp 3.800.000 4.500.000 700.000 70.000 1.500.000 11.500.000 11.500.000 0 1.200.000 10.000.000 3.500.000 7.700.000 11.000.000 3.300.000 330.000 2.500.000 3.300.000 Hàng khác 4.000.000 1.500.000 tháng 800.000 40.000 4.800.000 440.000 Tổng số 2) Giả sử đơn vị không hạch toán riêng doanh số loại hàng hóa số thuế GTGT phải nộp = Tổng doanh số x Thuế suất thuế GTGT mặt hàng có thuế suất cao Thuế GTGT phải nộp = 4.800.000 x 10% = 480.000đ Bài tập Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu = Doanh số bán x Thuế suất - 15 chè sơ chế nông trờng tự trồng bán không chịu thuế GTGT - Thuế GTGT bán chè qua chế biến = x 40.000đ/kg x 10% = 20 triệu - Thuế GTGT chè xuất = - Thuế GTGT đầu cửa hàng: )Bán chè: (800 hộp x 5.500đ/hộp + 40 kg x 42.000đ/kg) x 10% = 608.000 .) Bán hàng khác: 10.000.000đ x 10% = 1.000.000đ Tổng thuế GTGT đầu ra: 20 triệu + 0,608 triệu + triệu = 21,608 triệu Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD Thuế GTGT đợc khấu trừ: - Đối với mặt hàng chè: 3,2 triệu - Đối với mặt hàng khác: 8,5 triệu x 3% = 0,255 triệu Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ : 3,2 triệu + 0,255 triệu = 3,455 triệu Số thuế GTGT phải nộp quý = 21,608 triệu - 3,455 triệu = 18,153 triệu Bài tập Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ - Đối với SP A Thuế GTGT đầu vào = 40.000đ/Sp x 12.000sp x 10% = 48 triệu Thuế GTGT đầu = 42.500đ/sp x 12.000sp x 10% = 51 triệu Thuế GTGT phải nộp = 51 triệu -48 triệu = triệu - Sản phẩm B xuất khẩu: + Thuế GTGT đầu = + Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ: 22,2 triệu + Thuế xuất = 12.000sp x 43.000đ/sp x 5% = 25,8 triệu - Nhập ủy thác lô thiết bị đồng loại nớc cha sản xuất đợc làm TSCĐ cho dự án đầu t + Thiết bị nhập làm TSCĐ thuộc loại nớc cha sản xuất đợc không chịu thuế GTGT khâu nhập + Thuế GTGT phải nộp hoa hồng = 1,8 triệu USD x 3% x 10% x 14.500đ/USD = 78, triệu (Đơn vị xuất hóa đơn GTGT cho đơn vị ủy thác) - Lô hàng điện dân dụng + Thuế NK = 128 triệu x 10% = 12,8 triệu + Thuế GTGT hàng nhập = (128 triệu + 12,8 triệu) x 10% = 14,08 triệu + Thuế GTGT đầu = 150 triệu x 10% = 15 triệu + Thuế GTGT phải nộp = 15 triệu - 14,08 triệu = 0, 92 triệu Tổng số thuế doanh nghiệp phải nộp: - Thuế GTGT: triệu + 78,3 triệu + 0,92 triệu - 22,2 triệu = 60,02 triệu - Thuế XK: 25,8 triệu Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD - Thuế NK: 12,8 triệu Thuế NK, thuế XN, thuế GTGT hàng nhập nộp cho quan Hải quan Thuế GTGT nội địa nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý (Cục thuế tỉnh) 2/ Giả sử thuế NK giảm 50% Thuế NK = 128 triệu x 10% x 50% = 6,4 triệu Thuế GTGT hàng nhập = (128 triệu + 6,4 triệu) x 10% = 13,44 triệu Thuế GTGT đầu không đổi = 15 triệu Thuế GTGT phải nộp = 15 triệu - 13,44 triệu = 1,56 triệu Nh quan Hải quan cho giảm 50% số thuế nhập thuế GTGT nội địa phải nộp tăng thêm 0,64 triệu (1,56 triệu - 0,92 triệu) Bài tập Tính số thuế GTGT mà nông trờng cửa hàng phải nộp cho quan thuế - Nông trờng: + 20 dứa tơi bán không chịu thuế GTGT + Số thuế GTGT đầu ra: ) Khi bán 20.000 hộp dứa = 20.000 hộp x 10.000đ/hộp x 10% = 20 triệu .) Khi xuất 2.000 hộp dứa làm quà tặng, số hộp dứa chịu thuế GTGT Giá tính thuế giá bán hộp dứa Thuế GTGT đầu = 2.000 hộp x 10.000đ/hộp x 10% = triệu đồng + 20.000 hộp dứa xuất áp dụng thuế GTGT thuế suất 0% + Xuất cho cửa hàng Hà Nội 5.000 hộp dứa, cửa hàng bán đợc 3.000 hộp kỳ nông trờng phải xuất hóa đơn GTGT ghi số lợng 3.000 hộp cho cửa hàng Số thuế GTGT đầu số dứa xuất cho cửa hàng 3.000hộp x 11.000đ/hộp x 10% = 3,3 triệu.(*) Nh tổng số thuế GTGT đầu nông trờng 20 triệu + triệu + 3,3 triệu = 25,3 triệu Theo thông t 122/2000/TT-BTC, từ ngày 1/1/2001 nông trờng dùng dứa tơi sản xuất (dứa tơi không chịu thuế GTGT) dùng để sản xuất chế biến hộp dứa bán nớc xuất chịu thuế GTGT nông trờng đợc tính khấu trừ theo tỷ lệ quy định 2%, giá trị dứa tơi Nh vậy: Số thuế GTGT đợc khấu trừ theo tỷ lệ % = 80.0000 x 2.000 x 2% = 3,2 triệu đ Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu nông trờng - Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo tỷ lệ Số thuế GTGT phải nộp = 25,3 triệu - 3,2 triệu = 22,1 triệu Số thuế GTGT nông trờng phải kê khai nộp cho Cục thuế tỉnh Thanh Hóa - Đối với cửa hàng: Thuế GTGT đầu bán 3.000 hộp dứa là: 3.000hộp x 11.000đ/hộp x 10% = 3,3 triệu Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ nông trờng xuất hóa đơn cho cửa hàng 3,3 triệu đồng (*) Số thuế GTGT phải nộp = Cửa hàng hạch toán phụ thuộc đóng Hà Nội, có doanh thu phát sinh Hà Nội phải kê khai nộp thuế GTGT Cục thuế TP Hà Nội Bài tập số 1/ Tính loại thuế phải nộp a Hoạt động - Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào: + Đối với gạo mua vào = 200 x 2.200.000đ x3% = 13.200.000đ + Đối với hoạt động thuê vận tải: = 300.000 x 150 x 5% = 2.250.000 - Thuế GTGT đầu ra: = 50 x 2.400.000đ x 5% = 6.000.000 ( Đối với hàng xuất thuế GTGT đầu = 0) Thuế GTGT phải nộp = 6.000.000 - (13.200.000 + 2.250.000) = - 9.450.000 b Hoạt động - Giá CIF Việt Nam 300 tủ lạnh là: (300x300USD +5.000)x14.500 = 1.377.500.000 đ - Thuế nhập 300 tủ lạnh là: 1.377.500.000 x 20% = 275.500.000 - Thuế GTGT hàng nhập đợc khấu trừ là: (1.377.500.000 + 275.500.000) x 10% = 165.300.000 - Thuế GTGT đầu ra: 300 x 5.600.000đ x 10% = 168.000.000đ Thuế GTGT phải nộp = 168.000.000 - 165.300.000 = 2.700.000 Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD c Hoạt động 3: - Giá CIF 2.000 chai rợu là: (2.000 x 70$ + 2.500$)x 14.500đ/$ = 2.066.250.000đ - Thuế nhập 2.000 chai rợu (nộp hộ doanh nghiệp giao uỷ thác) 2.066.250.000 x 20%= 413.500.000 - Thuế TTĐB nộp hộ doanh nghiệp giao uỷ thác (2.066.250.000 + 413.500.000) x 70% = 1.735.650.000 - Hoa hồng nhập uỷ thác = 2.066.250.000 x 10% = 206.625.000 - Thuế GTGT đầu hoa hồng nhập khẩu: 206.625.000 x 10% = 20.662.500 Thuế GTGT phải nộp tháng đơn vị là: 20.662.500 + 2.700.000 - 9.450.000 = 13.912.500đ Thuế NK phải nộp đối vơi tủ lạnh: 275.500.000đ Thuế NK nộp hộ rợu nhập uỷ thác : 413.500.000đ Thuế TTĐB nộp hộ rợu nhâp uỷ thác : 1.735.650.000đ 2/ Theo đầu 200 chai bị vỡ trờng hợp đợc xem xét giảm thuế TTĐB nhng không 30% số thuế phải nộp + Trớc tổn thất: - Thuế NK : 413.500.000đ - Thuế TTĐB là: 1.735.650.000đ + Sau xảy tổn thất: - Giá vốn 200 chai rợu bao gồm thuế NK TTĐB (2.479.500.000 + 1.735.650.000)x200/2000 =421.515.000đ Số tiền tơng đơng : 421.515.000/1.735.650.000 = 24,28% Số thuế TTĐB Vì doanh nghiệp uỷ thác đợc giảm 412.515.000đ tiền thuế Thuế nhập nộp hộ rợu NK uỷ thác là: 413.500.000đ Thuế TTĐB nộp hộ mặt hàng rợu là: 1.314.150.000đ Bài tập Xác định loại thuế phải nộp Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD a Hoạt động kinh doanh 1: - Giá CIF nhập ô tô là: (12.000 + 500)x14.500 = 181.250.000đ - Thuế NK 20 ô tô là: 181.250.000 x 20 x 60% = 2.175.000.000 - Thuế TTĐB phải nộp: - (2.175.000.000 + 20x181.250.000)x100% = 5.800.000.000đ - Thuế GTGT đầu ra: 600.000.000 x 5%x20 = 600.000.000đ - Số thuế GTGT phải nộp hoạt động là: 600.000.000 b Hoạt động kinh doanh Trong hoạt động thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp = 0, Vì theo quy định doanh nghiệp bán hàng giá hởng hoa hồng nộp thuế GTGT hoa hồng c Hoạt động kinh doanh - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ: 280.000.000 x 10% = 28.000.000đ - Thuế XK lô hàng mỹ nghệ: 380.000.000 x 20% = 76.000.000đ Số thuế GTGT phải nộp : 600.000.000 - 28.000.000 = 572.000.000đ Bài tập : Xác định số thuế phải nộp a Hoạt động kinh doanh 1: - Giá tính thuế hàng nhập là: (50.000 + 3.000)x14.500 = 768.500.000đ - Thuế nhập khẩu: 768.500.000 x 2% = 15.370.000đ - Thuế GTGT hàng nhập (đợc khấu trừ:) (768.500.000 + 15.370.000) x 10% = 78.387.000đ b Hoạt động kinh doanh 2: Thuế XK 200 quạt là: 200 x 650.000 x 2% = 2.600.000đ c Hoạt động kinh doanh 3: Thuế GTGT đầu : 400 x 630.000 x 10% = 25.200.000đ c Hoạt động kinh doanh 4: Thuế GTGT đầu : (50chiếc + 30chiếc)x 500.000 x 10% = 4.000.000đ Kết luận: Thuế XNK doanh nghiệp phải nộp là: 15.370.000 + 2.600.000 = 17.970.000đ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đợc khấu trừ Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD = (25.200.000 + 4.000.000) - 78.387.000 = - 49.187.000đ Bài tập Xác định số thuế phải nộp: i) Hoạt động kinh doanh 1: - Số vải phải giao theo hợp đồng là: 30.000/0,2 =150.000m - Số vải tiêu thụ nớc là: 150.000 - 130.000 = 20.000m - Số sợi phải chịu thuế NK thuế GTGT hàng nhập cho SX 20.000m là: ) Thuế NK là: 20.000 x 0,2 x 110.000 x 5% = 22.000.000 ) Thuế GTGT hàng nhập : (440.000.000 + 22.000.000)x 10% = 46.200.000đ - Thuế GTGT đầu : 20.000 x 35.000 x 10% = 70.000.000đ Thuế GTGT phải nộp là: 70.000.000 - 46.200.000 = 23.800.000đ ii) Hoạt động kinh doanh 2: Vì gia công hàng XK nên thuế suất thuế GTGT 0%, nhng thuê lại gia công doanh nghiệp đợc khấu trừ thuế GTGT tiền trả thuê gia công, số tiền là: 40.000 x 10.000/5 x 10% = 8.000.000đ iii) Hoạt động kinh doanh - Giá tính thuế nhập là: (400.000 + 11.500)x 14.500 = 5.966.750.000 - Thuế NK là: 5.966.750.000 x 6% = 358.005.000 - Thuế GTGT hàng nhập là: (5.966.750.000 + 358.005.000)x 5% = 316.237.750đ Kết luận: Thuế NK doanh nghiệp phải nộp là: 22.000.000 + 358.005.000 = 380.005.000đ Thuế GTGT phải nộp : 23.800.000 - 8.000.000 - 316.237.750 = - 300.437.750đ Bài tập 10 1/ Tính số thuế phải nộp */ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ - Thuế GTGT đầu hoạt động gia công hàng nớc là: 28.000 x 30.000 x 10% = 84 triệu đồng Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD */ Tính thuế TNDN - Khoản cho cho n/cứu khoa học vợt định mức 20% khấu trừ theo quy định - Số tiền lãi đợc phân bổ vào phí là: 12 x1,2/ = 4,8 triệu - Chi phí quảng cáo đợc phân bổ: = 5% tông chi phí = Tổng số chi phí STT Khoản mục phí Tiền (Tr.đ) Khấu hao 47 Vật liệu phụ 22 Tiền lơng 100 Chi phí n/cứu khoa học giáo dục, Ytế 30 Dịch vụ mua 50 BHYT,BHXH, KFCĐ 26 Lãi phải trả tiền vay 4.8 Dự phòng công nợ khó đòi Chi phí quảng cáo 10 Các khoản thuế phí đợc khấu trừ 18,936.842 Tổng 80 378.736.842VND - Doanh thu tính thuế TNDN : 28.000 x 30.000 = 840.000.000đ - Thuế TNDN = (840.000.000 - 378.736.842) x 32% = 147.604.210đ Kết luận: Thuế GTGT phải nộp là: 84 triệu - 16 triệu = 68 triệu đồng Thuế TNDN phải nộp 147.604.210đ 2/ Nếu giá gia công giá có thuế GTGT thuế GTGT đầu hoạt động gia công là: = 28.000 x 30.000 x 10% / (1+10%) = 76.363.636đ + Thuế GTGT phải nộp = 76.363.636 - 16.000.000 = 60.363.636đ + Thuế TNDN = (763.636.363 - 378.736.842) x 32% = 123.167.847đ 3/ */ Trờng hợp 1: Doanh nghiệp đợc khấu trừ thuế GTGT */ Trờng hợp 2: Doanh nghiệp không đợc khấu trừ thuế GTGT Vì theo TT 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 khoản Mục IV phần B, hoá đơn Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD GTGT không ghi rõ số thuế GTGT chi ghi giá toán không đợc khấu trừ thuế Bài tập 11 1/ Tính số thuế TNDN * Doanh thu tính thuế TNDN gồm STT Khoản mục thu nhập chiu thuế Số tiền Lãi cho vay mang lại 2.500 triệu Tiền thu dich vụ toán (300/1+10%) 272.727.272đ Thu dịch vụ chiết khấu (30/1+10%) 27.272.728đ Tổng 2.800 triệu * Chi phí phân bổ STT Khoảnmục phí Số tiền Lãi phải trả ngời cho vay 1.400 triệu Lơng nhân viên 142 triệu Khấu hao + chi phí KD khác (hoàn nhập 50 triệu dự phòng) 370 triệu Dự phòng đợc trích đầu năm 150 triệu Tổng 2.062 triệu - Thuế TNDN phải nộp: = (2.800 - 2.062)32% = 236,16 triệu đồng - Thu nhập sau thuế : 501,84 triệu ( tơng đơng 16,7% tổng vốn) - Thuế TNDN bổ sung:= (501,84 +15 - 3.000x12%)x 25% = 156,84 x 25% = 39,21triệu (Nếu theo thông Nghị định 26/2001/NĐ-CP ngày 04/06/2001 nộp thuế TNDN bổ sung nữa) Kết luận: Thuế TNDN phải nộp Ngân hàng: 236,16 + 39,21 = 275,37 triệu đồng 2/ Nếu không phát sinh công nợ khó đòi: + Tổng chi phí phân bổ = 2.060 - 200 = 1.862 triệu + Thuế TNDN : (2.800 - 1.862)x32% = 938x 32% = 300,16 triệu Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 10 - NVL mua vào để SX có chịu thuế TTĐB không? Nếu có giá mua bao nhiêu, định mức tiêu thụ Bài tập số 13 Số lợng thuốc A, B sản xuất tháng: 1.700 = 0,025 A + 0,03 B Ta có: A = 20.000 bao, B = 40.000 bao Số lợng thuốc + Số lợng thuốc Lá tồn đầu tháng = Số lợng thuốc sản xuất tháng - Số lợng thuốc lá bán tháng tồn cuối tháng Đối với thuốc A ta có : 5.000 + 20.000 # 15.000 + 8.000 Tơng tự thuốc B ta có: 10.000 + 40.000 # 40.000 + 6.000 Yêu cầu: - Đơn vị khai báo giá mua 1.700 kg thuốc sợi dùng vào sản xuất thuốc A B - Giải trình chênh lệch số lợng thuốc A, B đơn vị kê khai số liệu tính toán thực tế sổ sách kế tóan - Số thuốc bị khách hàng trả lại 3.600 bao làm thủ tục nhập kho cha.? - Về 1.000 bao thuốc B xuất kho cho cửa hàng: bán đợc bao? Giá bán? Bài tập 14 Số thuốc sợi Tồn kho đầu quý + Số thuốc sợi = Số thuốc sợi bán sx quý dùng vào sx + Số thuốc tồn cuối quý 200 kg + 2000 kg = (500kg+ ?) + 50kg Yêu cầu: - Giải trình số lợng thuốc sợi dùng vào sản xuất thuốc bao - Định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Số lợng thuốc bao tồn kho đầu quý cuối quý - Giá bán 200 thuốc cho cửa hàng thơng nghiệp - 200 thuốc xuất cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm: bán đợc ?, giá bán ? - Số thuế GTGT đầu vào? Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 12 Bài tập 15 1/Các thông tin cần bổ sung là: - Tình hình tồn kho - Chi phí bán TSĐ, giá lại TSCĐ - Khấu hao TSCĐ cho thuê - Tổng vốn đơn vị 2/ Tính loại thuế doanh nghiệp * Doanh thu tính thuế TNDN Stt Khoản muc thu nhập Số tiền(triệu) Doanh thu tiêu thụ rợu (800.000 x 7.500) Thu từ hoạt động liên doanh 50 Thu từ hoạt động thuê TSCĐ, bán TSCĐ (25+18-2,5-1) 39,5 6.000 Tổng 6.089,5 * Thuế GTGT đầu hoạt động bán cho thuê là: (25+18)x10% = 4,3 triệu * Thuế TTĐB rợu tiêu thụ là: 25%x 800.000x7.500/(1+25%) = 1.200triệu * Tổng số phí đợc phân bổ là: STT Khoản mục phí Số tiền(triệu) Nguyên liệu 850 Nhân công 800 Chi phí chung 120 Chi phí quản lý 450 Chi phí tiêu thụ 72 Thuế TTĐB 1.200 Tổng 3.492 Thuế TNDN phải nộp: (6.089,5 - 3.492)x 32% = 831,2 triệu đồng Kết luận: Thuế TNDN phải nộp: 831,2 triệu Thuế GTGT phải nộp: 4,3 triệu Thuế TTĐB phải nộp: 1,2 tỷ 3/ Việc tính toán nêu sai Vì mua TSCĐ đợc khấu trừ thuế GTGT Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 13 Bài tập 16 Tính thuế TNDN sở phải nộp * Doanh thu tính thuế TTĐB STT Doanh thu tính thuế Số tiền(triệu) Doanh thu bán thuốc (14triệu x3.000+ 15 triệu x5.000) (1) 117.000 Tiền thu từ gia công: (1triệu x3.000 x10%) 300 Tổng 117.300 (1) Theo quy định Tổng cục thuế hàng gia công chịu thuế TTĐB chịu thuế GTGT đôí với tiền thu gia công * Chi phí sản xuất phân bổ cho loại SP: 28.600triệu = 15triệu x Chi phí SX1SPA + 18triệu x Chi phí SX1SPB Chi phí SXSPA = 10.214.285.714đ Chi phí SX SPB = 18.385.714.286đ * Thuế TTĐB nộp cho 14triệu SPA 15 triệu SPB: 45%x14triệu x3.000/(1+45%) +45%x15triệu x 5.000/(1+45%) = 36.310.344.827đ * Chi phí phân bổ để tính thuế TNDN STT Khoản mục phí Số tiền Chi phí gia công hàng (20%x300 triệu) Chi phí trực tiếp SPA SPB 60.000.000 (chi phí SXSPA x 14tr/15tr + chi phí SXSPB x 15tr/18tr) 24.854.761.905 Thuế TTĐB 36.310.344.827 Chi phí quản lý 5.000.000.000 Chi phí tiêu thụ SP 60.000.000 Tổng 66.285.106.732 - Thuế TNDN phải nộp = (117.000.000.000 - 66.285.106.732)x32%= 16.228.765.846đ Bài tập 17 1/ Xác định thuế GTGT, TNDN Bảng tập hợp doanh thu chi phí tính thuế TNDN Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 14 STT Khoản mục Số tiền(triệu) Doanh thu tiêu thụ SP 3.600 Tổng chi phí đợc phân bổ 2.207 - Chi phí quản lý DN 200 - Tổng giá thành SXSP 2120 +Thiệt hại SP hỏng đợc khấu trừ (15) +Khấu trừ tiền trợ cấp khó khăn (40) +Khấu trừ chi phí xây dựng nhà kho (30) +Hoàn nhập phần chi phí sửa chữa lớn d thừa (8) +Hoàn nhập dự phòng giảm giá (20) 1.393 Thu nhập chịu thuế - Số thuế TNDN phải nộp = 1393 x 25% = 348,25 triệu - Số thuế TNDN bổ sung phải nộp khoản thu nhập từ nớc + Thuế TNDN nộp theo luật Việt nam là: = 25%x120/(1-20%) = 37,5 triệu + Số thuế TNDN nộp bổ sung cho phía Việt Nam: = 37,5 triệu - 20%x120/(1-20%) = 7,5 triệu đồng * Số thuế GTGT đầu DN là: = 3.600 triệu x 10% = 360 triệu Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đợc khấu trừ = 360 triệu - 210 triệu = 150 triệu 2/ Thông tin cần có là: Doanh thu hàng chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT tổng số 3.600 triệu đồng Bài tập 18 1/ Tính thuế TNDN: * Doanh thu tính thuế TNDN là: STT Khoản mục doanh thu Doanh thu từ bánh kẹo Trị giá quà tặng CNVC Doanh thu từ dịch vụ k/sạn Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD Số tiền(triệu) (1.650/1+10%) 1.500 20 (209/1+10%) 190 15 Tổng 1.710 * Chi phí phân bổ tính thuế TNDN kỳ STT Khoản mục phí Số tiền(triệu) Chi phí NVL trực tiếp 680 Chi phí nhân công trực tiếp 260 Chi phí SX chung 420 Chi phí quản lý DN 120 Chi phí tiêu thụ SP 90 Tổng 1.570 - Thu nhập chịu thuế: 1.710 - 1570 = 140 triệu - Thuế TNDN phải nộp: 140 x 25% = 35 triệu - Thuế thu nhập chuyển lợi nhuận nớc ngoài:= 450triệu x10% = 45 triệu Tổng số thuế phải nộp: = 35 triệu + 45 triệu = 80 triệu 2/ Nếu không chuyển 450 triệu nớc ngoài, để đợc hoàn 75% số thuế nộp DN phải đáp ứng điều kiện sau - Tái đầu t vào dự án dợc khuyến khích đầu t - Vốn đầu t phải sử dụng năm trở lên - Dự án đầu t thuộc nhóm dự án có thuế suất TNDN 15% thời hạn 12 năm Bài tập 19 (Mức khởi điểm chịu thuế 3.000.000đ) Dữ kiện không cần thêm thông tin * Thu nhập thờng xuyên năm STT Khoản mục thu nhập S.tiền(triệu) Tiền công 54,6 Tiền thởng 3 Tiền nhà, điện, nớc đợc toán hộ 5,4 (tơng đơng 10% T/công) Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 16 Tổng 63 Thu nhập bình quân/tháng = 63triệu/12tháng = 5,25 triệu Thuế thu nhập/tháng = (5,25triệu - 3triệu) x 10% = 0,252 triệu Tổng thuế thu nhập năm = 0,252 x 12 tháng = 2,7 triệu đồng * Thu nhập không thờng xuyên chịu thuế - Trúng thởng xổ số : 20 triệu thuế TN không thờng xuyên = 20tr x 10% = triệu Kết luận: Tổng số thuế thu nhập phải nộp = 4,7 triệu đồng Bài tập 20 1/ Xác định thêm thông tin tính thuế thu nhập * Thu nhập thờng xuyên chịu thuế - Tiền công tháng 3.000.000 - Phụ cấp nh tiền công 500.000 - Tiền thởng tăng NSLĐ 400.000 - Phụ cấp trách nhiệm 200.000 Tổng số 4.100.000 Vì thu nhập nhỏ mức khởi điểm chịu thuế 8.000.000 đ, nộp thuế * Thu nhập không thờng xuyên chịu thuế là: - Quà biếu trị giá 500$ lớn 2.000.000đ áp dụng thuế suất 5% tổng thu nhập chịu thuế : = 500$ x 14.500đ/$ x5% = 362.500đ * Nếu có thuế thu nhập thờng xuyên, Cty bia ngời nộp thuế khấu trừ vào thu nhập ngời chịu thuế trớc toán lơng * Số thuế thu nhập không thờng xuyên (362.500đ) cá nhân nộp * Số thuế thu nhập thờng xuyên số nộp thức cuối năm quan thuế toán thuế với Cty tính bình quân thu nhập cho năm * Số thuế thu nhập không thờng xuyên số thức nộp thay đổi Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 17 Bài tập 21 Do chuyên gia Việt nam tháng tức nhiều 183 ngày nên theo quy định Pháp lệnh thuế thu nhập ngời có thu nhập cao ngời đợc coi định c Việt nam có thu nhập phải nộp thuế thu nhập Việt Nam * Tổng thu nhập thờng xuyên chịu thuế: - Tiền công 54.000$ - Tiền nhà, điện nớc đợc hởng: 4.000$ Tổng số 58.000$ Thu nhập bình quân tháng = 58.000$ x 14.500đ/$/ 8tháng = 105.125.000đ/tháng Thuế thu nhập tháng đợc tính theo bậc nh sau: Thu nhập lại (triệu) Thu nhập chịu thuế bậc (triệu) Thuế suất % Số thuế phải nộp (triệu) 105.125 8.000 0% 97.125 12.000 10% 1.200 85.125 30.000 20% 6.000 55.125 30.000 30% 9.000 25.125 25.125 40% 10.050 105.125 26.250 Vậy số thuế phải nộp tháng là: 26,25triệu x = 210 triệu đồng * Thuế thu nhập không thờng xuyên là: - Thu từ chuyển giao công nghệ: 4.500$ x 14.500 x 5% = 3.262.500đ Kết luận: Tổng số thuế thu nhập phải nộp là: 210triệu + 3.262.500đ = 213.262.500đ Bài tập 22 Chuyên gia nộp thuế trờng hợp ngời nớc định c Việt nam * Thu nhập thờng xuyên chịu thuế ( theo tháng): - Tiền công : 8.000$ - Phụ cấp trách nhiệm : 400$ Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 18 - Tiền ăn ca : Tổng số 300$ 8.700$ = 126.150.000VND (1$=14.500đ) Số thuế thu nhập/tháng Thu nhập lại (triệu) Thu nhập chịu thuế bậc (triệu) Thuế suất % Số thuế phải nộp (triệu) 126.150 8.000 0 118.150 12.000 10 1.200 106.150 30.000 20 6.000 76.150 30.000 30 9.000 46.150 40.000 40 16.000 6.150 6.150 50 3.075 126.150 35.275 Số thuế thu nhập thờng xuyên tháng : 35,275 triệu * Thu nhập không thờng xuyên - Thuế thu nhập chuyển giao sở hữu: = 5.000 x 14.500 x5% = 3.625.000đ - Thuế thu nhập tham gia hội thảo: (Thu nhập chịu thuế = 500$ x 14.500 =7.250.000) Thuế thu nhập không thờng xuyên phải nộp là: 425.000đ Thu nhập chịu thuế (triệu) Thuế suất Thuế phải nộp - 2.000 0% 2.000 - 4.000 5% 0,1 4.000 - 7.250 10% 0,325 0,425 * Số thuế 35,275 triệu nhà máy nộp trớc toán lơng cho chuyên gia Còn thu nhập từ chuyển giao công nghệ hội thảo khoa học sở tổ chức hội thảo mua quyền giữ lại trớc toán Bài tập 23 Tính số ngời nộp thuế số thuế: * Đơn giá lơng cho đơn vị SP = 4.500.000/50 = 90.000đ Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 19 * Thuế thu nhập số công nhân sản xuất trực tiếp: Số ngời Số SPSX Thu nhập Thuế phải nộp Tổng số thuế Nhóm 150ngời 25 2.500.000 0 Nhóm 100ngời 30 3.000.000 0 Nhóm 120ngời 50 5.000.000 200.000 24.000.000 Nhóm 80ngời 56 5.600.000 260.000 20.800.000 450 44.800.000 Tổng số thuế thu nhập phận lao động trực tiếp năm là: 44.800.000 x 12 = 537.600.000đ Tổng số ngời phận trực tiếp nộp thuế là: 120 + 80 = 200 ngời * Thuế thu nhập phận gián tiếp Số ngời Thu nhập tháng Thuế phải nộp Tổng số thuế tháng Tổng số thuế năm 10 2.500.000 0 15 5.000.000 200.000 3.000.000 36.000.000 15 5.600.000 260.000 3.900.000 46.800.000 10 9.000.000 900.000 9.000.000 108.000.000 15.900.000 190.800.000 50 Tổng số thuế thu nhập phận lao động gián tiếp năm là: 190.800.000đ Tổng số ngời phận gián tiếp nộp thuế : 40 ngời Kết luận: Số thuế thu nhập nộp năm đơn vị là: 190.800.000đ + 537.600.000đ = 728.400.000đ Số ngời nộp thuế là: 200 + 40 = 240 ngời Bài tập 24 Xác định thuế sử dụngđất nông nghiệp Thuế sử dụng Diện tích Định suất Giá thóc đất nông = đất N2 sử dụng x thuế theo x tính nghiệp phải nộp chịu thuế hạng đất thuế Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 20 * Số thuế nông nghiệp trồng hàng năm là: - Thuế NN ruộng hạng 2: = 2,5 x 360m2 x 460kg x 2vụ x 1.400đ/10.000m2 = 115.920đ - Thuế NN ruộng hạng 3: = 1,5 x 360m2 x 370kg x 2vụ x 1.400đ/ 10.000m2 = 55.944đ * Thuế nông nghiệp lâu năm trồng đất hàng năm = 360m2 x 1,3 x 460kg x 2vụ x 1.400đ/ 10.000m2 = 60.278đ * Tỷ lệ thiệt hại số thuế đợc giảm hạng đất - Đất hạng thiệt hại = 100% - 4.600x100%/5.200 =11,5% Số thuế đợc giảm = 11,5% x 115.920đ = 13.330đ Số thuế NN phải nộp đất hạng 2:=115.920 - 13.330 =102.590đ - Đất hạng thiệt hại = 100% - 3.400x100%/4.400 = 22,7% Số thuế đợc giảm = 60%x 55.944đ = 33.566đ Số thuế NN phải nộp đất hạng 3:=55.944 - 33566 = 22.378đ - Số thuế đợc giảm hàng năm: 18%x 60.278 = 10.850đ Số thuế phải nộp = 60.278 - 10.850 = 49.428đ Kết luận: Tổng số thuế NN phải nộp: = 49.428 + 22.378 + 102.590 = 174.396đ Bài tập 25 1/ Thông tin cần thiết để xen xét miễn giảm thuế suất bình quân quy định cho hạng đất 2/ Xác định số thuế nông nghiệp * Thuế nông nghiệp cho ruộng hạng : = 1,5 x 460kg x 2.000đ/kg = 1.380.000đ - Ruộng hang trờng hợp không đợc giảm thuế suất thực tế bình quân = suất bình quân quy định * Thuế NN cho ruộng hạng 3: = 1,5 x 370kg x 2.000đ/kg = 1.110.000đ - Tỷ lệ thiệt hại sâu bệnh là: = 100% - 1.500 x 100%/2.200 = 31,82% Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 21 Vậy hộ gia đình đợc giảm 80% số thuế cho ruộng hạng 3: Số thuế lại: = 1.1100.000đ - 80%x 1.110.000 = 222.000đ * Thuế NN cho ruộng hạng 4: = 0,5 x 280kg x 2.000đ/kg = 280.000đ * Do tổng diện tích canh tác 3,5 ha, họ phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp bổ sung: - Mức thuế thu bình quân hộ nông dân là: = (1.380.000+1.110.000+280.000)/3,5ha = 791.428đ/ha - Thuế nông nghiệp bổ sung phải nộp là: = 1,5ha x 791.428 x 20% = 237.428đ Kết luận: Tổng số thuế phải nộp là: = 1.380.000 + 222.000 + 280.000 + 237.428 = 2.119.428đ Bài tập 26 1/ Thuế sử dụng đất nông nghiệp nông trờng phải nộp là: - Đất trồng dứa: = 40 x 370kg x 2.000đ/kg + 20 x 280kg x 2.000đ/kg = 40.800.000đ - Đất trồng bạch đàn: = 4% x 200m3 x (700.000 - 50.000) = 5.200.000đ Tổng số thuế NN phải nộp : 46.000.000đ 2/ Thuế GTGT: Theo quy định khoản 1.2 mục III phần B Thông t 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 :Đối với sở sản xuất sản phẩm nông sản, lâm sản, thuỷ sản cha qua chế biến không chịu thuế GTGT, sở dùng sản phẩm để tiếp tục sản xuất chế biến hàng hoá khác chịu thuế GTGT giá đợc tính khấu trừ theo tỷ lệ quy định giá thành SX mặt hàng 2%: - Thuế GTGT đầu sản phẩm bạch đàn bán là: = 700.000đ x 5% x 150 = 5.250.000đ ( Vì không tách riêng đợc giá khai thác cha chế biến không tính đợc thuế GTGT khấu trừ) Số thuế GTGT phải nộp SP bach đàn = 5.250.000đ - Thuế GTGT đầu SP qua chế biến là: = 80.000.000 x 10% = 8.000.000đ Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ khống 2% là: Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 22 = 50 x 500.000đ/tấn x 2% = 500.000đ Số thuế GTGT phải nộp SP dứa là: = 7.500.000đ Kết luận: Tổng số thuế GTGT phải nộp = 5.250.000 + 7.500.000 = 12.750.000đ Bài tập 27 1/ Việc xác định tỷ lệ thiệt hại chung cho 25.000m diện tích trồng lúa đúng, hạng đất, tính tỷ lệ thiệt hại chung cho 29.000m sai tính đợc Cụ thể: - Tỷ lệ thiệt hại thực = 100% - 100%(2.200 + 2.100 x 1,2 + 1.800 x 0,3)/(2.400x2,5) = 12,33% 2/ Xác định thuế NN: - Thuế nông nghiệp diện tích trồng lúa: = 2,5 x370 kg x 2.000đ/kg = 1.850.000đ - Thuế nông nghiệp diên tích trồng quýt nuôi cá: = 0,4 x 280kg x 2.000đ/kg = 224.000đ - Số thuế NN bổ sung : = 0,9 x 20% x(1.850.000 + 224.000)/2,9 = 128.731đ - Số thuế NN đợc giảm sâu bệnh: = 12,33%x1.850.000 = 228.105đ - Số thuế NN bổ sung đợc giảm : = 12,33%x128.731x 0,5ha/0,9ha = 8.818đ Số thuế NN thực nộp = Số thuế NN phải nộp - Phần đợc giảm trừ = (1.850.000+224.000+128.731) - (228.105+8.818) = 1.965.808đ Bài tập 28 Với thông tin nêu ta tính đợc thuế phải nộp 1/ Thuế sử dụng đất nông nghiệp: - Thuế NN diện tích trồng lúa: 5.304.000đ = 4ha x 460kg x 2.400đ/kg + 1ha x 370kg x 2.400đ/kg = 5.304.000đ - Thuế NN đất trồng cao su: Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 23 = 10ha x 1,3 x 370kg x 2.400đ/kg = 11.544.000đ ( 0,4 đất trồng ăn chịu thuế năm đầu theo quy định luật thuế sử dụng đất nông nghiệp lâu năm trồng) - Thuế NN bổ sung là: = 12ha x 20%x(5.304.000+11.544.000)/15ha = 2.695.680đ - Thuế NN đợc giảm thiên tai: = 60% x (5.304.000 + 11.544.000) = 10.108.800đ - Thuế NN bổ sung đợc giảm: =2.695.680 x (25%x4 + 30%x11)/15 = 772.762đ Vậy tổng số thuế NN thực nộp là: (5.304.000+11.544.000+2.695.680) - (10.108.800 + 772.726) = 8.662.154đ 2/ Tiền thuế đất thổ c phải nộp: Số thuế Diện Định suất đất = tích tính x thuế bình phải nộp thuế quân đất NN Hệ Giá thóc x số theo x tính vị trí thuế Số thuế đất = 0,1 x 450kg x x 2.400 đ/kg = 108.000đ Kết luận: Tổng số thuế phải nộp : 108.000 + 8.662.154 = 8.770.154đ Bài tập 29 Số thuế Diện Định suất Hệ đất = tích tính x thuế bình x số theo x phải nộp thuế quân đất NN vị trí Giá thóc Hệ tính x số thuế tầng - Diện tích tính thuế : 10+17 = 27m2 - Định suất thuế hạng đất cao 650kg/ha - Hệ số vị trí : 23 ( Theo TT 50/TT-BTC ngày 30/09/1992, nhà ông A thuộc đô thị loại I, đờng phố loại I, vị trí thuận lợi điều kiện sinh hoạt kém) - Hệ số tầng: 0,2 (nhà tầng) Số thuế phải nộp = 27 x 650 x 23 x 2.400 x 0,2/10.000 = 19.375 đ Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 24 Bài tập 30 Số thuế Diện Định suất Hệ Giá thóc đất = tích tính x thuế bình x số theo x tính phải nộp thuế quân đất NN vị trí thuế - Diện tích tính thuế tổng số diện tích có: 268m2 - Định suất thuế hạng trồng hàng năm = 550kg thóc - Hệ số theo vị trí 2,5 lần (ven đô thị loại 1) Số thuế phải nộp = 268 x 550 x 2,5 x 2.400/10.000 = 88.440đ Số thuế đất đợc giảm thiên tai là: 50% x 88.440đ = 44.220đ Số thuế thực nộp : 44.220đ Bài tập số 31 Tính số thuế tài nguyên sở phải nộp Theo Mục II Thông t 153/1998/TT-BTC số thuế tài nguyên phải nộp kỳ đợc tính theo công thức: Thuế TN Sản lợng tài Giá tính thuế Thuế phải nộp = nguyên thơng x đơn vị tài x suất kỳ phẩm thực tế nguyên khai thác Số thuế tài nguyên - đợc miễn, giảm (nếu có) Theo quy định điểm 2đ Mục II Thông t số 153/1998/TT-BTC ngày 26/11/1998 Bộ Tài hớng dẫn thi hành Nghị định số 68/1998/NĐ-CP Chính phủ giá tính thuế tài nguyên gỗ giá bán bãi Nh số thuế tài nguyên sở phải nộp khai thác 1.000m gỗ (=) 1.000m3 x Giá bán bãi x 10% Giá bán bãi giá sở tự xây dựng sau khai thác, vận chuyển gỗ bãi (Hay giá bán thực tế sở khai thác) Số thuế tài nguyên phải nộp = 10% x (500 x 50$ x14.500 + 500 x 400.000) = 56.250.000đ Tính số thuế GTGT sở phải nộp kỳ Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 25 - 500m3 gỗ xuất đợc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% - 800m3 gỗ bán cho nhà máy sản xuất giấy áp dụng thuế GTGT với thuế suất 10% (quy định điểm 3.10 Mục II Phần B Thông t số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 Bộ Tài chính) Số thuế GTGT đầu = 800m3 x 400.000đ x 10% = 32.000.000đ Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ: 27.000.000đ Số thuế GTGT phải nộp kỳ = 32.000.000 - 27.000.000 = 5.000.000đ Bài tập 32 Tính thuế GTGT - Đối với 8.000 than bán nớc áp dụng thuế suất 5% Thuế GTGT đầu (=) 280.000 ( 8.000 x - ) x 0,05 = 106.666.667 đ + 0,05 - Đối với 1.000 than dùng trao đổi lấy hàng hóa khác giá tính thuế GTGT đợc xác định theo giá tính thuế 8.000 than Giá tính thuế = 280.000 / 1,05 = 266.666 đ/tấn Thuế GTGT đầu = 1.000 x 266.666đ/tấn x 5% = 13.333.333 đ - Đối với 1.500 than dùng tiêu dùng nội không tính thuế GTGT Tổng số thuế GTGT phải nộp = 13.333.333 + 106.666.667 - 35.000.000 = 85.000.000đ 2/ Số thuế tài nguyên phải nộp: Thuế TN Sản lợng tài Giá tính thuế Thuế phải nộp = nguyên thơng x đơn vị tài x suất kỳ phẩm thực tế nguyên khai thác Số thuế tài nguyên - đợc miễn, giảm (nếu có) = (10.500 x 280.000/1,05 + 12.000 x 30 x 14.500) x 4% = 320.800.000đ 3/ Số thuế xuất = Số lợng thực xuất x giá FOB quy đổi x Thuế suất = 12.000 x 30 x 14.500 x2% = 104.400.000đ Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 26 [...]... Tính số thuế tài nguyên cơ sở phải nộp Theo Mục II Thông t 153/1998/TT-BTC thì số thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ đợc tính theo công thức: Thuế TN Sản lợng tài Giá tính thuế Thuế phải nộp = nguyên thơng x đơn vị tài x suất trong kỳ phẩm thực tế nguyên khai thác Số thuế tài nguyên - đợc miễn, giảm (nếu có) Theo quy định tại điểm 2đ Mục II Thông t số 153/1998/TT-BTC ngày 26/11/1998 của Bộ Tài chính... 266.666 đ/tấn Thuế GTGT đầu ra = 1.000 tấn x 266.666đ/tấn x 5% = 13.333.333 đ - Đối với 1.500 tấn than dùng tiêu dùng nội bộ thì không tính thuế GTGT Tổng số thuế GTGT phải nộp = 13.333.333 + 106.666.667 - 35.000.000 = 85.000.000đ 2/ Số thuế tài nguyên phải nộp: Thuế TN Sản lợng tài Giá tính thuế Thuế phải nộp = nguyên thơng x đơn vị tài x suất trong kỳ phẩm thực tế nguyên khai thác Số thuế tài nguyên... Tiền thuế đất thổ c phải nộp: Số thuế Diện Định suất đất = tích tính x thuế bình phải nộp thuế quân đất NN Hệ Giá thóc x số theo x tính vị trí thuế Số thuế đất = 0,1 x 450kg x 1 x 2.400 đ/kg = 108.000đ Kết luận: Tổng số thuế phải nộp : 108.000 + 8.662.154 = 8.770.154đ Bài tập 29 Số thuế Diện Định suất Hệ đất = tích tính x thuế bình x số theo x phải nộp thuế quân đất NN vị trí Giá thóc Hệ tính x số thuế. .. thuế là 8.000.000 đ, do đó không phải nộp thuế * Thu nhập không thờng xuyên chịu thuế là: - Quà biếu trị giá 500$ lớn hơn 2.000.000đ vì vậy áp dụng thuế suất 5% trên tổng thu nhập chịu thuế : = 500$ x 14.500đ/$ x5% = 362.500đ * Nếu có thuế thu nhập thờng xuyên, Cty bia sẽ là ngời nộp thuế và khấu trừ vào thu nhập của ngời chịu thuế trớc khi thanh toán lơng * Số thuế thu nhập không thờng xuyên (362.500đ)... 56.250.000đ 2 Tính số thuế GTGT cơ sở phải nộp trong kỳ Khoa Ngân Hàng Tài Chính - ĐHKTQD 25 - 500m3 gỗ xuất khẩu đợc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% - 800m3 gỗ bán cho nhà máy sản xuất giấy áp dụng thuế GTGT với thuế suất 10% (quy định tại điểm 3.10 Mục II Phần B Thông t số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính) Số thuế GTGT đầu ra = 800m3 x 400.000đ x 10% = 32.000.000đ Số thuế GTGT đầu vào... 10.850đ Số thuế phải nộp = 60.278 - 10.850 = 49.428đ Kết luận: Tổng số thuế NN phải nộp: = 49.428 + 22.378 + 102.590 = 174.396đ Bài tập 25 1/ Thông tin cần thi t để xen xét miễn giảm thuế là năng suất bình quân quy định cho từng hạng đất 2/ Xác định số thuế nông nghiệp * Thuế nông nghiệp cho ruộng hạng 2 : = 1,5 x 460kg x 2.000đ/kg = 1.380.000đ - Ruộng hang 2 trong trờng hợp này không đợc giảm thuế vì... 0,5ha/0,9ha = 8.818đ Số thuế NN thực nộp = Số thuế NN phải nộp - Phần đợc giảm trừ = (1.850.000+224.000+128.731) - (228.105+8.818) = 1.965.808đ Bài tập 28 Với thông tin nêu trên ta có thể tính đợc thuế phải nộp 1/ Thuế sử dụng đất nông nghiệp: - Thuế NN của diện tích trồng lúa: 5.304.000đ = 4ha x 460kg x 2.400đ/kg + 1ha x 370kg x 2.400đ/kg = 5.304.000đ - Thuế NN đất trồng cao su: Khoa Ngân Hàng Tài Chính -... - ĐHKTQD 13 Bài tập 16 Tính thuế TNDN cơ sở phải nộp * Doanh thu tính thuế TTĐB STT Doanh thu tính thuế Số tiền(triệu) 1 Doanh thu bán thuốc lá (14triệu x3.000+ 15 triệu x5.000) 2 (1) 117.000 Tiền thu về từ gia công: (1triệu x3.000 x10%) 300 Tổng 117.300 (1) Theo quy định của Tổng cục thuế thì hàng gia công chịu thuế TTĐB không phải chịu thuế GTGT đôí với tiền thu về gia công * Chi phí sản xuất phân... 35,275 triệu * Thu nhập không thờng xuyên - Thuế thu nhập khi chuyển giao quyển sở hữu: = 5.000 x 14.500 x5% = 3.625.000đ - Thuế thu nhập khi tham gia hội thảo: (Thu nhập chịu thuế = 500$ x 14.500 =7.250.000) Thuế thu nhập không thờng xuyên phải nộp là: 425.000đ Thu nhập chịu thuế (triệu) Thuế suất Thuế phải nộp 0 - 2.000 0% 0 2.000 - 4.000 5% 0,1 4.000 - 7.250 10% 0,325 0,425 * Số thuế 35,275 triệu do... 360 triệu Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đợc khấu trừ = 360 triệu - 210 triệu = 150 triệu 2/ Thông tin cần có là: Doanh thu hàng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT trong tổng số 3.600 triệu đồng Bài tập 18 1/ Tính thuế TNDN: * Doanh thu tính thuế TNDN là: STT Khoản mục doanh thu 1 Doanh thu từ bánh kẹo 2 Trị giá quà tặng CNVC 3 Doanh thu từ dịch vụ k/sạn Khoa Ngân Hàng Tài Chính