Thực trạng quản lý thuế ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện lệ thủy tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH TẾ H U Ế  KI N H KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC C THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI N G Đ ẠI H Ọ CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY TỈNH QUẢNG BÌNH Ờ Sinh viên thực hiện: TR Ư Võ Thị Diệu Linh Giáo viên hướng dẫn: ThS Hồng Thùy Dương Lớp: K43A KTDN Niên khóa: 2009 - 2013 Huế, tháng năm 2013 Khóa luận tốt nghiệp Ế Lời Cảm Ơn H U Trong thời giạn thực tập vừa qua, ngồi nỗ TẾ lực thân, tơi nhận quan tâm H giúp đỡ q thầy giáo trường Đại Học Kinh KI N Tế - Đại Học Huế, Q Ban lãnh đạo Chi cục thế, C anh chị phòng Kê Khai - Kế tốn thuế phòng Ọ Kiểm tra, tra, quản lý nợ thuế bạn bè, ẠI H người thân Đặc biệt hướng dẫn, bảo tận Đ tình giáo Hồng Thùy Dương N G Với lòng biết ơn sâu sắc, tơi xin chân thành cảm Ờ ơn giáo Hồng Thùy Dương, q thầy trường TR Ư Đại Học Kinh Tế - Đại Học Huế, q lãnh đạo Chi cục thuế, trưởng phòng ban, cán phòng ban Chi cục thuế SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN Khóa luận tốt nghiệp Do kiến thức thân hạn chế thời gian thực tập ngắn nên đề tài khơng tránh khỏi U Ế sai sót, khiếm khuyết định, H mong nhận góp ý, dẫn thầy TẾ bạn để đề tài hồn thiện N H Huế, ngày 10 tháng 05 năm Sinh viên Võ Thị Diệu Linh ẠI H Ọ C KI 2013 TR Ư Ờ N G Đ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước KTNQD Kinh tế ngồi quốc doanh NQD Ngồi quốc doanh KK - KTT Kê Khai - kế tốn thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thu đặc biệt XNK Xuất nhập TNCN Thu nhập cá nhân SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN Khóa luận tốt nghiệp Mơn NĐ - CP Nghị định - Chính phủ BTC Bộ tài TT Thơng tư KH - ĐT Kế hoạch - đầu tư QĐ Quyết định TCT Tổng cục thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTX Hợp tác xã NTT Người nộp thuế KBNN Kho bạc nhà nước QLT Quản lý thuế XDCB Xây dựng P - LP Phí- lệ phí U H TẾ H N KI C Mã số thuế Chứng minh nhân dân MỤC LỤC G Đ ẠI CMND Đăng ký thuế H MST Người nộp thuế Ọ NNT ĐKT Ế MB Trang N PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Ờ I.1 Lý chọn đề tài Ư I.2 Mục tiêu nghiên cứu TR I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu .3 I.5 Phương pháp nghiên cứu I.6 Bố cục đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NGỒI QUỐC SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN Khóa luận tốt nghiệp DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ LỆ THỦY QUẢNG BÌNH .5 1.1 Thuế vai trò thuế kinh tế nước ta 1.1.1 Khái niệm, chất - đặc điểm thuế .5 1.1.2 Vai trò thuế Ế 1.2 Nội dung quản lý thuế ngồi quốc doanh .9 U 1.2.1 Khái niệm đặc điểm kinh tế NQD .9 H 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế Ngồi quốc doanh 10 TẾ 1.2.2.1 Một số sắc thuế khu vực ngồi quốc doanh 10 1.2.2.2 Tổ chức quản lý thuế ngồi quốc doanh 16 H CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NGỒI QUỐC N DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ LỆ THỦY QUẢNG BÌNH 23 KI 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội huyện Lệ Thủy - Quảng Bình giai đoạn gần .23 C 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội .23 Ọ 2.1.2 Tình hình hoạt động khu vực kinh tế ngồi quốc doanh địa bàn H huyện Lệ Thủy - Quảng Bình 24 2.2 Đặc điểm tình hình tổ chức quản lý thuế địa bàn huyện Lệ Thủy - ẠI Quảng Bình .28 Đ 2.2.1 Khái qt chi cục thuế huyện Lệ Thủy - Quảng Bình 28 G 2.2.1.1 Q trình thành lập 28 2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế 28 N 2.2.1.3 Thành tích đơn vị 30 Ờ 2.2.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế chi cục thuế huyện Lệ Thủy - TR Ư Quảng Bình 30 2.2.2.1 Về đội ngũ cán nhân viên thuế 30 2.2.2.3 Về Cơ cấu tổ chức 31 2.2.3 Kết thực thu thuế địa bàn huyện Lệ Thủy - Quảng Bình .33 2.2.3.1 Kết thực dự tốn thu thuế địa bàn huyện Lệ Thủy Quảng Bình 33 2.2.3.2 Một số khoản thu ngân sách ngành thuế quản lý Chi SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN Khóa luận tốt nghiệp cục thuế 35 2.3 Thực trạng cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh chi cục thuế huyện Lệ Thủy Quảng Bình .38 2.3.1 Kết thu thuế ngồi quốc doanh Chi cục thuế Lệ Thủy - Quảng Bình 38 Ế 2.3.2 Cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh Chi cục thuế Lệ Thủy - U Quảng Bình 40 H 2.3.2.1 Đăng ký thuế 40 TẾ 2.3.2.2 Cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh 45 2.3.2.3 Thu nộp thuế thuế ngồi quốc doanh 55 H CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ NGỒI N QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ LỆ THỦY QUẢNG BÌNH 58 KI 3.1 Đánh giá chung cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh chi cục thuế huyện Lệ Thủy - Quảng Bình 58 C 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh chi cục Ọ thuế huyện Lệ Thủy - Quảng Bình .58 H 3.1.2 Những hạn chế ngun nhân cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh chi cục thuế huyện Lệ Thủy - Quảng Bình 60 ẠI 3.1.2.1 Những hạn chế .60 Đ 3.1.2.2 Ngun nhân 61 G 3.2 Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh chi cục thuế huyện Lệ Thủy - Quảng Bình 62 N PHẦN III KẾT LUẬN .67 Ờ Kết luận 67 TR Ư Những hạn chế đề tài nghiên cứu 67 Kiến nghị hướng nghiên cứu bổ sung 68 Kiến nghị 68 4.1 Với nhà nước .68 4.2 Với Bộ Tài Chính 69 4.3 Với tổng cục thuể 69 4.4 Với cá nhân, tổ chức khác 70 SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ Bảng Bảng 1.1 Biểu thuế mơn theo vốn đăng ký kinh doanh 11 Ế Bảng 2.1 Số lượng sở kinh tế ngồi quốc doanh địa bàn huyện Lệ Thủy 24 U Bảng 2.2 Thống kê ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp ngồi quốc doanh 26 H Bảng 2.3 Kết thực dự tốn thu thuế địa bàn huyện Lệ Thủy - Quảng Bình 34 TẾ Bảng 2.4: Chi tiết khoản thu ngân sách ngành thuế quản lý Chi cục thuế 36 Bảng 2.5 Chi tiết khoản thu thuế ngồi quốc doanh Chi cục thuế 38 KI N H Bảng 2.6 Kết tra, kiểm tra doanh nghiệp năm 2012 54 Biểu đồ C Biểu đồ 2.1 Số lượng sở kinh tế ngồi quốc doanh địa bàn huyện 25 Ọ Biểu đồ 2.2: Tỷ trọng ngành nghề kinh doanh 27 H doanh nghiệp ngồi quốc doanh .27 TR Ư Ờ N G Đ ẠI Biểu đồ 2.3: Tỷ trọng khoản thu thuế NQD tính đến ngày 31/12/2012 38 SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình cấu tổ chức Chi cục thuế Lệ Thủy .31 Ế Sơ đồ 2.2 - Quy trình cấp MSDN cho sở kinh tế ngồi quốc doanh 40 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Chi cục thuế 40 SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Ế I.1 Lý chọn đề tài U Thuế nhà nước tổ chức thực Đó chuyển dịch chiều thu nhập H từ phía doanh nghiệp dân cư (khu vực tư) vào khu vực cơng Phía sau q trình TẾ chuyển dịch gồm nhiều vấn đề đặt như: tương quan số thuế thu tương lai; ảnh hưởng thuế đến hành vi kinh doanh, đến động thái tiêu H dùng xã hội; thuế tăng trưởng kinh tế, tiến xã hội N Do đó, thuế lĩnh vực phức tạp, lẽ khơng thể vấn KI đề kinh tế mà chứa đựng nhiều vấn đề xã hội sâu sắc Thuế khơng đòi hỏi tính khoa học mặt lý luận, xác luật định mà cần đến nghệ thuật C tinh tế hành thu Ọ Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Hàng năm, số thu thuế chiếm khoảng H 80% đến 90% tổng thu NSNN Điều đó, đòi hỏi nhà nước cần tu chỉnh luật thuế, ẠI văn pháp lý khác thuế nhằm hồn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày Đ tiếp cận thực tiễn Để phản ánh theo kịp bước chuyển kinh tế quản lý thuế cần phải thay đổi phải hồn thiện để đáp ứng tình hình phát triển G kinh tế đất nước cam kết quốc tế giai đoạn Qua đó, khai N thác tối đa uy lực vốn có thuế để kích thích phát triển kinh tế - xã hội, Ờ phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đảm Ư bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước TR Đối với khu vực kinh tế ngồi quốc doanh, hoạt động sản xuất ngày mở rộng khắp địa bàn địa phương nước Song chế độ kế tốn, chứng từ hóa đơn thực tùy tiện, chưa chế độ Hiện tượng khai man trốn thuế, lậu thuế nhiều Từ đó, tạo bất bình đẳng cạnh tranh khơng lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thuế khu vực kinh tế ngồi SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN Khóa luận tốt nghiệp phân tích báo cáo tài tờ khai doanh nghiệp giúp cán thuế phát kịp thời sai phạm nghi ngờ sai phạm nghiêm trọng tiến hành tra, kiểm tra doanh nghiệp Thực kiểm tra hồ sơ khai thuế bước bình qn năm 2011 đạt 162 đơn U Ế vị/tháng, đạt 100%; năm 2012 185 đơn vị/tháng, đạt 100% H Hầu hết doanh nghiệp tra kiểm tra có tình trạng trốn thuế nợ đọng tiền thuế, chủ yếu thuế TNDN Đa số, sai phạm doanh nghiệp TẾ hạch tốn sai khơng ngun tắc Chi cục thuế với Tổng cục thuế phải nỗ lực việc tăng cường H cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có hạn chế tình trạng KI N trốn thuế, gian lận thuế, góp phần thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách Tỉnh  Cơng tác thu thuế C Cơng tác thu qua Kho bạc: Chi cục kết hợp với Kho bạc làm tốt quy chế phối Ọ hợp theo thơng tư số 128 TT-BTC: “V/việc hướng dẫn tập trung quản lý khoản thu ẠI tốn vốn qua Kho bạc H ngân sách qua Kho bạc Nhà nước”, quản lý tốt nguồn thu đơn vị Đ Cơng tác thu thuế qua ngân hàng nhà nước: Năm 2012 tổ chức thực tốt thơng tư 85/2012/TT-BTC: “Hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà G nước Kho bạc Nhà nước, Tổng cục Thuế ngân hàng thương mại” Đồng thời, N quản lý tốt nguồn thu đơn vị tốn vốn qua Kho bạc Tuy nhiên việc Ờ cấp nhật, đối chiếu số liệu đơn vị đơi thiếu kịp thời TR Ư  Về đội ngũ cán Hiện nay, tổng số cán Chi cục thuế 54 người Trong đó, trình độ Thạc sỹ người, Đại Học 24 người Trung cấp 29 người Bên cạnh đó, đội ngũ cán ngành thuế khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn Chi cục thuế ln đẩy mạnh cơng tác đào tạo bồi dưỡng nhiều hình thức: vừa tăng cường tập huấn sách chế độ thuế, bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý hành SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 59 Khóa luận tốt nghiệp thu, vừa bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước, tin học ngoại ngữ Nhờ đó, Chi cục thuế có đội ngũ cán trưởng thành chất lượng lẫn số lượng Có thể nói, cán Chi cục thuế khơng ngừng rèn luyện, tu dưỡng, khắc phục khó khăn, hồn thiện nhiệm vụ thu; ln gương mẫu chấp hành nghiêm U Ế chỉnh chủ trương đường lối Đảng; sách pháp luật nhà nước; có tinh thần H tích cực nâng cao trình độ, giữ vững đạo đức phẩm chất kiên định đấu tranh bảo vệ pháp luật nhà nước đặc biệt pháp luật thuế Mỗi cơng chức góp phần xây dựng TẾ truyền thống vẻ vang đáng trân trọng đáng tự hào Chi cục thuế 3.1.2 Những hạn chế ngun nhân cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh KI N 3.1.2.1 Những hạn chế H chi cục thuế huyện Lệ Thủy - Quảng Bình Bên cạnh thành tựu đạt trên, cơng tác quản lý thuế Ọ  Cơng tác tra, kiểm tra C Chi cục thuế tồn số mặt hạn chế sau: H Cơng tác kiểm tra phân tích đánh giá rủi ro thuế để lập kế hoạch kiểm tra chưa ẠI chun sâu mang tính hình thức dẫn đến việc việc xác định dấu hiệu vi phạm Đ đưa nghi vấn rủi ro thuế chưa cao Việc kiểm tra đối chiếu xác minh hố đơn chưa quan tâm mức Chưa G có giải pháp hữu hiệu quản lý, kiểm tra doanh nghiệp thương mại, dịch vụ Ờ N nên thất thu lĩnh vực Cơng tác kiểm tra hộ cá thể đạt hiệu thấp: Tình trạng hộ nghỉ kinh doanh Ư lớn song cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm chưa nghiêm, thiếu kiên nên chưa TR chấn chỉnh răn đe đối tượng cán quản lý Chưa kiểm tra điều chỉnh kịp thời đối tượng có quy mơ kinh doanh mở rộng kỳ ổn định, số địa bàn hộ phát sinh chưa đưa vào quản lý kịp thời Cơng tác kiểm tra hàng hố lưu thơng nội địa kiểm tra tình hình thu ngân sách địa phương chưa ngang tầm với u cầu nhiệm vụ đề SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 60 Khóa luận tốt nghiệp Cơng tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân tiến hành chậm, lúng túng  Cơng tác thu thuế Việc cập nhật, đối chiếu số liệu đơn vị đơi thiếu kịp thời ảnh Ế hưởng đến việc thu thuế Chi cục U Việc phối kết hợp quyền địa phương với quan thuế số đơn vị H thiếu chặt chẽ, tỷ lệ hộ nghỉ kinh doanh nhiều di dời chợ tréo Tình trạng thất thu đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế xảy lĩnh vực TẾ như: Hoạt động khai thác tài ngun đất, đá, cát, sỏi; sản xuất mộc dân dụng; thầu XDCB tư nhân; dịch vụ cho th nhà số kinh doanh dịch vụ khác N H  Đội ngũ cán KI Nhìn chung, đại đa số cán Chi cục thuế cơng chức có tinh thần trách nhiệm, tận tụy cơng việc; ln tự rèn luyện đạo đức nâng cao trình độ C Tuy nhiên bên cạnh đội ngũ cán ngành thuế số hạn chế cần Ọ khắc phục Với điều kiện kinh tế nay, đội ngũ cơng chức thuế thiếu H nhiều kiến thức, kỹ quản lý thuế; đòi hỏi cán thuế phải đào tạo, bồi ẠI dưỡng để bổ sung kiến thức quản lý thuế tiên tiến, đại 3.1.2.2 Ngun nhân Đ  Cơng tác tra, kiểm tra G Cơng tác kiểm tra thuế chưa đáp ứng u cầu quản lý N Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm tra, giám sát giá số mặt hàng, xử lý Ờ nghiêm trường hợp đầu trục lợi góp phần bình ổn thị trường chống thất thu cho TR Ư ngân sách Chưa thực phát huy hết vai trò trách nhiệm việc quản lý hàng hố khâu lưu thơng, việc xử lý đơn nghỉ chưa thực chủ động, phụ thuộc sơ sở  Đội ngũ cán Một số cán đội thuế chưa chủ động phát huy hết trách nhiệm mình, trình độ lực hạn chế, quản lý ỷ lại khốn trăng cho cán uỷ nhiệm SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 61 Khóa luận tốt nghiệp thu, việc nắm bắt tính hình hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh phát sinh đưa vào quản lý chưa kịp thời, thiếu chặt chẽ Bên cạnh đó, có số ngun nhân ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế Ế thu ngồi quốc doanh Chi cục thuế là: U  Do ý thức ĐTNT chưa cao, cố ý lách luật, chai lỳ khơng nộp thuế H  Cơng tác phối kết hợp quan thuế quyền địa phương TẾ cơng tác quản lý số địa phương chưa chặt chẽ  Một số địa phương có dấu hiệu xem nhẹ quản lý phí, lệ phí khoản thu H địa bàn dẫn đến tỷ lệ thu ngân sách đạt chưa cao N  Cơng tác quản lý giám sát chất lượng kê khai thuế nhiều bất cập, thiếu KI thơng tin, chưa đối chiếu thực tế để có biện pháp ngăn chặn kịp thời tình trạng đối tượng nộp thuế khai khơng đúng, khơng đủ nghĩa vụ thuế C  Cơng tác quản lý thuế CTNDV- NQD số địa phương, địa bàn, yếu, Ọ tình trạng thất thu hộ thuế còn, doanh số đưa vào quản lý thuế số ngành H hàng thấp so thực tế phát sinh ẠI 3.2 Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh chi cục Đ thuế huyện Lệ Thủy - Quảng Bình G  Nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thuế khu vực kinh tế ngồi N quốc doanh địa bàn Ờ Chất lượng cơng tác quản lý thuế khu vực KTNQD liên quan tới nhiều Ư vấn đề trước hết trực tiếp phụ thuộc vào cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế TR (đơn vị kinh doanh) quản lý số thuế phải nộp đơn vị  Về quản lý đối tượng kinh doanh Phải phối hợp với ngành chức kiểm tra, xác định số lượng doanh nghiệp thực tế khơng hoạt động, số lượng có hoạt động, quy mơ, ngành nghề kinh doanh số thuế tồn đọng, thực trạng lực quản lý kinh doanh để làm sở cho việc đề biện pháp quản lý phù hợp Cụ thể, đối chiếu số doanh nghiệp cấp đăng SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 62 Khóa luận tốt nghiệp ký kinh doanh với số doanh nghiệp cấp mã số thuế, số doanh nghiệp kê khai nộp thuế, sở thống kê doanh nghiệp cấp đăng ký kinh doanh khơng đăng ký thuế, khơng xin cấp mã số thuế, số doanh nghiệp có mã số thuế thời gian dài khơng hoạt động, khơng kê khai nộp thuế, từ phối Ế hợp với ngành địa phương quan thuế tổ chức kiểm tra phát U doanh nghiệp có kinh doanh khơng xin cấp mã số thuế, khơng kê khai nộp thuế H Tiến hành xử phạt vi phạm hành ấn định thuế GTGT, TNDN để thu TẾ tháng khơng kê khai Đối với doanh nghiệp qua kiểm tra khơng tồn ngừng hoạt động để nghị Sở Kế hoạch - Đầu tư thơng báo cơng khai thực thu hồi đăng ký kinh doanh Đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm H khơng khai báo phải phạt vi phạm hành ấn định thuế đồi với tháng N khơng kê khai, u cầu doanh nghiệp nộp tiền thuế vào ngân sách KI  Về quản lý nộp thuế C Đẩy mạnh triển khai chế độ kế tốn doanh nghiệp NQD đặc biệt Ọ doanh nghiệp thành lập đảm bảo 100% doanh nghiệp thực hiên H chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ kê khai nộp thuế theo quy định ẠI Kết hợp kiểm tra kê khai nộp thuế, kiểm tra tốn thuế với kiểm tra việc thực chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ phát xử lý doanh nghiệp vi Đ phạm chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ, doanh nghiệp khai khơng giá mua G hàng, bán hàng khơng lập hóa đơn lập hóa đơn ghi giá thấp giá thực tế N tốn nhằm mục đích trốn lậu thuế Nếu phát vi phạm phải kiên Ờ áp dụng biện pháp ấn định giá để tính thuế Ư Tất nhiên biện pháp khơng thể thực tùy tiện, khơng sử dụng TR mục đích để tăng thu Qua kiểm tra tốn thuế kiểm tra kê khai nộp thuế, thấy doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai khơng thực có nghi vấn trốn lậu thuế báo cáo lãnh đạo Chi cục tiến hành kiểm tra thực tế xác minh hóa đơn, phát phạm vi tùy theo mức độ vi phạm mà xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế ấn định mức thuế phải nộp cao mức kê khai sát với thực tế kinh doanh sở SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 63 Khóa luận tốt nghiệp  Hiện đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Trong q trình cải cách thuế, sách thuế chưa ổn định thường xun thay đổi bổ sung, đối tượng nộp thuế khơng thể nắm bắt kịp thời, khơng biết thủ tục Ế nghĩa vụ nộp thuế Vì vậy, cần phải đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ U đối tượng nộp thuế, giúp cho tổ chức cá nhân hiểu chất tốt đẹp thuế, H từ có ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế tồn dân tồn xã hội TẾ Để đại hóa, cơng tác tun truyền hỗ trợ, Chi cục thuế phải kết hợp với Tổng cục thuế thực số biện pháp sau: H Rà sốt bổ sung, hồn thiện sở liệu sẵn có hệ thống văn pháp quy, N văn hướng dẫn thuế, thủ tục hành website Tổng cục thuế; tổng KI hợp câu hỏi, vướng mắc đối tượng nộp thuế soạn thảo nội dung thống C theo chủ đề Ọ Kiện tồn đội ngũ cán hệ thống tun truyền hỗ trợ người nộp thuế H mạnh số lượng trình độ Hằng năm, cần tuyển thêm cán tun truyền sinh viên giỏi trường thuộc chun ngành tài - thuế, báo chí tun ẠI truyền, có trình độ ngoại ngữ tin học tốt Đ Đẩy mạnh cải cách đại hố cơng tác quản lý, thực tốt “giao dịch G cửa” nhằm giảm thiểu thủ tục hành gây phiền hà cho người nộp thuế Thực N cơng khai mức thuế, kết nộp thuế người nộp thuế, giải kịp thời Ờ thắc mắc, khiếu nại người nộp thuế, thực sách miển giảm thuế theo Đẩy mạnh cơng tác quản lý kê khai tổ chức cá nhân kinh doanh, đảm TR Ư quy định pháp luật bảo 100% tờ khai phải nộp kiểm tra nhằm kịp thời xử lý sai sót, chống thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước Áp dụng biện pháp đơn đốc, xử phạt trường hợp kê khai chậm có nhiều sai sót tờ khai, thực ấn định thuế trường hợp khơng nộp tờ khai thuế Tiếp tục phối hợp có hiệu với ngân hàng nơng nghiệp, kho bạc nhà nước huyện để triển khai thực tốt dự án SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 64 Khóa luận tốt nghiệp đại hố thu ngân sách qua mạng thu thuế qua hệ thơng ngân hàng thương mại Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, tổ chức tín dụng, ngân hàng để làm thủ tục trích tiền thuế GTGT đơn vị hoạt động XDCB đơn vị tốn vốn kho bạc Ế  Nâng cao lực đội ngũ, cán thuế U Giải pháp then chốt nâng cao trình độ, lực, kỹ nghiệp vụ H cán tồn ngành TẾ Xây dựng tiêu chuẩn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế H Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng ngắn, trung, dài hạn cho N đội ngủ cơng chức thuế, xây dựng hệ thống chương trình giáo trình bồi dưỡng KI nghiệp vụ thuế phù hợp với cơng chức, loại hình bồi dưỡng; xây dựng đội ngủ giảng dạy chun trách, kiêm nhiệm, đủ trình độ đảm đương cơng tác bồi dưỡng C nghiệp vụ cho cơng chức tồn Chi cục thuế Ọ Tăng cường cơng tác quản lý cán - giử vững kỷ luật kỷ cương; xử lý nghiêm H trường hợp sai phạm, phát huy dân chủ, thực có hiệu cơng tác cải cách ẠI hành chính, phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, xây dựng nội đồn kết vững mạnh phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao G Đ  Cải cách đại hóa cơng tác kiểm tra, thu nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra, tập trung kiểm tra lĩnh vực có nhiều N biến động sản xuất kinh doanh, thu dứt điểm số thuế truy thu phạt sau kiểm tra; Ờ thực nghiêm kết luận kiến nghị quan tra, kiểm tốn Chú Ư trọng cơng tác kiểm tra nội để kịp thời phát sai sót, vi phạm sách TR chế độ nhằm giúp cho cơng tác đạo lãnh đạo kịp thời có hiệu Tiến hành phân tích, đánh giá tình hình nợ đọng thuế, làm rõ ngun nhân dẫn đến nợ đọng, giám sát thường xun kịp thời diển biến khoản nợ đơn đốc thu vào ngân sách Nhà nước; áp dụng biện pháp mạnh để thu nợ thuế đơn vị chây ỳ, khơng thực nghĩa vụ với nhà nước SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 65 Khóa luận tốt nghiệp Thực quy trình nghiệp vụ ngành đề Tăng cường cơng tác pháp chế nhằm kiểm tra, rà sốt đảm bảo văn hướng dẫn pháp luật định hành thuế ban hành theo quy định Pháp luật Đào tạo cán kiểm tra, thu nợ, cưỡng chế thuế theo hướng chun sâu, chun U Ế nghiệp đại H Tham gia rà sốt, hồn thiện quy trình đơn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế; xây dựng TẾ sổ tay nghiệp vụ đơn độc thu nợ, cưỡng chế thuế  Cần phối hợp chặt chẽ phận nghiệp vụ với tin học H Điều kiện để thực tin học hóa nghiệp vụ phải chuẩn hóa N quy trình xử lý, khn dạng, mẫu biểu loại báo cáo, sổ sách phải cụ thể KI rõ ràng áp dụng thống ngành thuế Đội ngũ cán tin học Chi cục thuế yếu chun mơn số lượng Do C vậy, Chi cục thuế cần có kế hoạch đào tạo phổ cập trình độ sử dụng, khai thác máy TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ tính mức độ thành thạo để đảm bảo nguồn nhân lực cho cơng tác phát triển tin học SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 66 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN Ế Kết luận U Nhờ chuẩn bị tốt kế hoạch triển khai với phấn đấu nỗ lực tồn H ngành thuế, đến luật quản lý thuế bước vào sống; mơ hình tổ chức Chi cục thuế ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao TẾ ổn định vận hành hiệu Những kết góp phần quan trọng giúp H Qua việc tìm hiểu cơng tác quản lý thuế nói chung thuế NQD nói riêng Chi N cục thuế huyện Lệ Thủy - Tỉnh Quảng Bình cho thấy việc quản lý thuế KI thực đầy đủ theo chế độ quy định hành Cơng tác quản lý thuế đơn vị ngày nâng cao Bên cạnh tồn hạn chế C định nuế khắc phục cơng tác quản lý thuế nói chung thuế NQD nói riêng Ọ ngày hồn thiện Hy vọng năm tới với giúp đỡ H Tổng cục thuế, ban lãnh đạo huyện, cán Chi cục cố gắng góp phần ẠI nâng cao hiệu quản lý thuế Đ Với đề tài: Thực trạng cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Lệ Thủy - tỉnh Quảng Bình”, thân có cố gắng tìm hiểu học hỏi G để đề tài có kết định, là: N Hiểu q trình hình thành phát triển vai trò nhiệm vụ Chi cục thuế, Ờ đơn vị có vai trò quan trọng thu NST Ư Tiếp cận tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế nói chung thuế NQD nói TR riêng đưa đánh giá hiệu cơng tác đơn vị từ bổ sung thêm kinh nghiệm cho thân, hiểu biết ban đầu cơng tác quản lý thuế Những hạn chế đề tài nghiên cứu Trong thời gian thực tập Chi cục thuế Lệ Thủy - Quảng Bình, tơi tìm hiểu thực tế quy trình quản lý thuế Chi cục thuế Qua đó, tơi thấy SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 67 Khóa luận tốt nghiệp ưu điểm hạn chế quy trình quản lý thuế Chi cục thuế Tơi cố gắng để đưa giải pháp góp phần hồn thiện quy trình quản lý thuế Tuy nhiên, với thời gian nghiên cứu hạn chế, điều kiện tiếp cận với phòng ban Chi cục việc tìm xin tài liệu Chị cục gặp nhiều khó khăn, Ế thêm trình độ kiến thức kinh nghiệm chưa nhiều, đề tài tơi khơng khó U tránh khỏi nhiều thiếu sót có ý kiến phân tích đánh giá có phần mang tính H chủ quan, phiến diện Chính vậy, đề tài cần hồn thiện thêm nhiều TẾ tơi mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc Kiến nghị hướng nghiên cứu bổ sung H Với hạn chế đề tài nêu phần trên, theo tơi hướng mở rộng đề tài N mở rộng phạm vi nghiên cứu tồn quốc để có sở vững KI nhằm đưa kết luận tồn diện Mặt khác, đề tài này, nhân tố vai trò NNT chưa nghiên cứu mức, để tăng cường cơng tác quản lý C thuế cần có phối hợp từ hai phía CQT NNT Do vậy, để có kết luận hồn Ọ thiện việc tăng cường cơng tác quản lý thuế NQD cần mở rộng diện điều tra H DN thực nghĩa vụ thuế Đây hướng mở rộng quan ẠI trọng đề tài, góp phần giúp cho đề tài mang tính thiết thực với doanh G Kiến nghị Đ nghiệp, đối tượng chịu tác động trực tiếp cơng tác quản lý thuế N 4.1 Với nhà nước Ờ Đối với sở ngồi quốc doanh nên thay đổi phương pháp kê khai nộp thuế Ư TNDN theo hướng: quan thuế quản lý trực tiếp tạm thu thuế TNDN hàng tháng, hàng q sở kết hoạt động kinh doanh năm trước Kết hoạt động TR thực tế hàng tháng, q doanh nghiệp báo cáo nộp thuế GTGT; hết năm tốn thuế quy định hành Điều khắc phục tình trạng chiếm dụng thuế nhà nước, doanh nghiệp phải nộp số lượng tiền thuế lớn, tốn gây khó khăn cho danh nghiệp vốn Đồng thời tạo cho doanh nghiệp chủ động sử dụng phân phối lợi nhuận cho thành viên góp vốn năm SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 68 Khóa luận tốt nghiệp 4.2 Với Bộ Tài Chính Tăng cường hệ thống thơng tin quan thuế - tài - kho bạc tới tất cấp nước Việc phối hơp, trao đổi thơng tin ba ngành tạo điều kiên thuận lợi cho việc thực hiên nhiệm vụ ngành góp phần quan trọng U Ế cơng tác quản lý thuế, ngành có hỗ trợ cơng tác quản lý H Định kỳ hàng tháng, quan thuế cung cấp cho Kho bạc liệu đối tượng TẾ nộp thuế, đảm bảo cập nhật đầy đủ thơng tin đối tượng nộp thuế, phục vụ tốt cho việc nhập chứng từ thu ngân sách, Cơ quan thuế quan kho bạc thường xun có H đối chiếu số liệu, chứng từ, cuối tháng đối chiếu xác nhận ngân sách tháng N Giữa quan thuế quan ngành tài chính, thực thường KI xun, kịp thời đáp ứng tốt cho việc đạo, điều hành thu ngân sách địa bàn C Những vướng mắc phát sinh q trình thực điều hành phối hợp xử Ọ lý, tạo điều kiện tốt thực thu ngân sách H Để tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thơng tin cách nhanh chóng xác đối tượng nộp thuế, đề nghị ủy ban nhân dân đạo triển khai ứng dụng cơng nghệ ẠI thơng tin ba quan Th - Tài - Kho bạc địa bàn huyện Đ Bộ tài cần đưa quy định chặt chẽ tốn nộp G thuế để hạn chế sử dụng tiền mặt , giúp quản lý thuế đơn giản hiệu N 4.3 Với tổng cục thuể Ờ Tổ chức thường xun đối thoại Tổng cục thuế doanh Ư nghiệp Thơng qua đối thoại này, doanh nghiệp trao đổi vướng TR mắc việc thực nghĩa vụ thuế có kiến nghị để hồn thiện hệ thống quản lý thuế Cần tổ chức máy, xây dựng quản lý thuế đơn giản, đáp ứng u cầu cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp Tổ chức hướng dẫn, triển khai thực luật quản lý thuế, áp dụng tồn ngành chế quản lý thuế - chế người nộp thuế tự khai tự nộp thuế, chuyển đổi cấu tổ chức máy quản lý thuế SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 69 Khóa luận tốt nghiệp theo chức cải cách thủ tục hành chính, thực chế cửa thống tồn ngành thuế Phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp có liên quan để bước tạo mơi Ế trường thuận lợi cho cải cách hệ thống quản lý thuế thành cơng U 4.4 Với cá nhân, tổ chức khác H Các quan thơng tin đại chúng (báo, đài, truyền hình ) cần tăng cường tun TẾ truyền, giáo dục pháp luật thuế, giúp nâng cao ý thức tranh thủ pháp luật thuế; đồng thời biểu dương đơn vị thực tốt nghĩa vụ thuế làm gương sáng cho TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H người dân đồng thời đưa tin răn đe đơn vị vi phạm pháp luật thuế SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 70 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Mác - Ăngghen (1962), tập 2, Nxb Sự thật Hà Nội Ế Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội 2000 U Vũ Thị Toản (1996), Cơng tác quản lý thu thuế NQD địa bàn Hà Nội Luận H văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội TẾ Từ điển kinh tế hai tác giả người Anh Chrisopher pass Bryan Lower Luật quản lý thuế Quốc Hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH1 bngày H 29/11/2006, KI định chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế N QĐ số 503 QĐ - TCT ngày 29/03/2012 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, quy C QĐ 504 QĐ - TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội Ọ thuế thuộc Chi cục Thuế H Thơng tư số 80 /2012/TT - BTC ẠI Luật thuế mơn bài: Thơng tư 42/ 2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 Đ 10 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: Nghị định 124/2008 NĐ-CP Chính phủ G hướng dẫn chi tiết thi hành số Điều Luật thuế TNDN N 11 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: TT123/ 2012 TT - BTC quy định chi tiết Ờ hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN Ư 12 Luật thuế GTGT: TT 06/ 2012 TT - BTC ngày 11/01/2012 TR 13 Tài liệu ISO 9001: 2008 Chi cục thuế huyện Lệ Thủy 14 Luật doanh nghiệp 2005 15 Báo cáo tổng kết xã năm 2011 Chi cục thuế Lệ Thủy 16 Báo cáo tổng kết xã năm 2012 Chi cục thuế Lệ Thủy SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN N H TẾ H U Ế Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI PHỤ LỤC SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN N H TẾ H U Ế Khóa luận tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI PHỤ LỤC SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN [...]... về thuế; thuế ngoài quốc doanh và quản lý thuế thuế Ờ ngoài quốc doanh Ư  Tìm hiểu, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh tại Chi TR cục thuế huyện Lệ Thủy - tỉnh Quảng Bình  Đề xuất một số giải pháp để khắc phục những sai phạm trong công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Lệ Thủy - Quảng Bình I.3 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh. .. Bố cục của đề tài Ngoài phần đặt vấn đề và phần kết luận, phần nội dung chính của đề tài gồm 3 chương sau:  Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế NQD tại chi cục thuế huyện Ế Lệ Thủy - Quảng Bình H U  Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Lệ Thủy - tỉnh Quảng Bình TẾ  Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế ngoài quốc doanh tại chi. .. quản lý thuế KI ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Lệ Thủy - tỉnh Quảng Bình làm khóa C luận tốt nghiệp H  Mục tiêu tổng quát Ọ I.2 Mục tiêu nghiên cứu ẠI Dựa trên việc tìm hiểu công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Lệ Thủy để đưa ra một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung và Đ thuế NQD nói riêng tại Chi cục thuế huyện Lệ Thủy - Quảng Bình G  Mục tiêu... tiền thuế thu được vào Kho bạc Nhà nước SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 22 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ LỆ THỦY U Ế QUẢNG BÌNH H 2.1 Đặc điểm và tình hình kinh tế - xã hội của huyện Lệ Thủy - Quảng Bình TẾ trong giai đoạn gần đây 2.1.1 Đặc điểm và tình hình kinh tế - xã hội H Lệ Thủy là một huyện ở phía Nam của tỉnh Quảng Bình, ... C KI N H cục thuế huyện Lệ Thủy - Quảng Bình SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 4 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ Ế CHƯƠNG I U NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ LỆ THỦY TẾ H QUẢNG BÌNH H 1.1 Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế nước ta hiện nay N 1.1.1 Khái niệm, bản chất - đặc điểm của thuế KI  Khái niệm - bản chất Thuế là một... ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Lệ Thủy- tỉnh Quảng Bình SVTH: Võ Thị Diệu Linh – K43A KTDN 2 Khóa luận tốt nghiệp I.4 Phạm vi nghiên cứu  Không gian:  Chi cục thuế huyện Lệ Thủy - tỉnh Quảng Bình  Thời gian: U Ế  Số liệu sử dụng để phân tích là kết quả của công tác quản lý thuế trong vòng 3 H năm trở lại đây: 2010; 2011; 2012 TẾ I.5 Phương pháp nghiên cứu Trong quá trình thực hiện đề tài... Tổng cục trưởng U Ế Tổng cục Thuế) H b) Nội dung quy trình kiểm tra thuế TẾ  Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế: + Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ N H trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế KI + Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lý thuế thực. .. nghiệp thực hiện tốt các nghĩa vụ về thuế, xóa bỏ những thủ N tục không cần thiết, gây phiền hà, tốn kém cho doanh nghiệp Ờ  Cải tiến thủ tục quản lý thuế, phân công, phân nhiệm rõ ràng, chuẩn hóa dần Ư công tác quản lý thuế nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý TR thuế, nâng cao chất lượng làm việc của đội ngũ cán bộ thuế b) Đối tượng quản lý thuế ngoài quốc doanh Là các doanh. .. điểm quản lý thuế Ngoài quốc doanh H nhỏ vào sự ổn định xã hội và tăng trưởng kinh tế KI N 1.2.2.1 Một số sắc thuế đối với khu vực ngoài quốc doanh Nhằm bao quát mọi đối tượng phải thu thuế, đảm bảo tính công bằng trong động C viên điều tiết tiền thuế và đáp ứng yêu cầu thu của ngân sách, hệ thống thuế hiện nay ở Ọ nước ta bao gồm các thuế sau: H  Thuế GTGT  Thuế XNK Đ  Thuế TNDN ẠI  Thuế TTĐB  Thuế. .. sâu vùng xa 2.1.2 Tình hình hoạt động của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện H Lệ Thủy - Quảng Bình N Có thể thấy rõ thực trạng của khu vực KTNQD trên địa bàn huyện qua bảng sau: KI Bảng 2.1 Số lượng các cơ sở kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Lệ Thủy Công ty TNHH 2 DN tư nhân 3 Công ty cổ phần 4 Hợp tác xã 5 Hộ kinh doanh cá thể Năm 2011 Năm 2012 144 165 176 10 13 15 1 1 1