Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần 1 5

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 Sinh viên thực hiện: Võ Văn Thành Lớp: K46C Kế toán – Kiểm toán Niên khóa: 2012 – 2016 Giáo viên hướng dẫn: ThS Đào Nguyên Phi Huế, tháng 05 năm 2016 Lời Cảm Ơn Sau trình thực tập Công ty Cổ phần 1-5 hoàn thành đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần 1-5” Để hoàn thành tốt đề tài này, nỗ lực thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình quý thầy cô trường cô chú, anh chị Công ty Cổ phần 1-5 Cho phép bày tỏ lòng biết ơn đến: Quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế khoa Kế toán – Kiểm toán tận tình giảng dạy cho suốt thời gian học trường Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo ThS Đào Nguyên Phi, người tận tình hướng dẫn, định hướng bảo cho vấn đề cụ thể, thiết thực để hoàn thành đề tài Cho phép bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến cô chú, anh chị Công ty Cổ phần 1-5 nhiệt tình hướng dẫn, quan tâm giúp đỡ góp ý để hoàn thành đề tài Tôi xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể bạn bè gia đình quan tâm, động viên, khích lệ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập thời gian thực tập để hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Do hạn chế lý luận kinh nghiệm nên đề tài không tránh khỏi sai sót Tôi mong nhận đưuợc ý kiến đóng góp thầy cô quý bạn đọc để đề tài hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2016 Sinh viên thực Võ Văn Thành DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CSKD Cơ sở kinh doanh CSSX Cơ sở sản xuất CTCP Công ty Cổ phần DN Doanh nghiệp HĐCT Hóa đơn chứng từ HHDV Hàng hóa dịch vụ KH Khách hàng SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản DANH MỤC BẢNG, BIỂU BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty qua năm 2013 – 2015 36 Bảng 2.2 Tình hình biến động tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2013 – 2015 38 Bảng 2.3 Tình hình biến động kết kinh doanh Công ty qua năm 2013 – 2015 42 BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT Công ty TNHH Tập đoàn Nam Hải 51 Biểu 2.2 Giao diện nhập liệu HHDV mua vào 52 Biểu 2.3 Sổ Cái chi tiết Tài khoản 1331 53 Biểu 2.4 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 12/2015 55 Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT Công ty Cổ phần 1-5 xuất cho Đại học Huế 58 Biểu 2.6 Giao diện nhập liệu HHDV bán 59 Biểu 2.7 Sổ Cái chi tiết Tài khoản 33311 60 Biểu 2.8 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán tháng 12/2015 61 Biểu 2.9 Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2015 63 Biểu 2.10 Tờ khai thuế GTGT bổ sung lần thứ tháng 12 năm 2015 66 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào nước 15 Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 17 Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế GTGT đầu bán hàng trả tiền 19 Sơ đồ 1.4 Kế toán thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi – Tại công ty 20 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần 1-5 30 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần 1-5 32 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán Công ty Cổ phần 1-5 35 MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu Danh mục sơ đồ Mục lục PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Giới thiệu tổng quan thuế GTGT .5 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.1.4 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế không chịu thuế .6 1.1.4.1 Đối tượng nộp thuế 1.1.4.2 Đối tượng chịu thuế 1.1.4.3 Đối tượng không chịu thuế .7 1.1.5 Căn tính thuế 1.1.5.1 Giá tính thuế 1.1.5.2 Thuế suất 1.1.6 Phương pháp tính thuế 10 1.1.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT .10 1.1.6.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 11 1.1.7 Nguyên tắc khấu trừ thuế 12 1.1.8 Kê khai, nộp thuế toán thuế 13 1.2 Nội dung công tác kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 14 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .14 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 14 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 14 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 15 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 18 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 18 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 18 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 19 1.2.3 Công tác kê khai, toán thuế GTGT 22 1.2.3.1 Kê khai thuế GTGT 22 1.2.3.2 Khấu trừ thuế, tính thuế nộp thuế 23 TÓM TẮT CHƯƠNG I 25 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 26 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần 1-5 26 2.1.1 Khái quát Công ty Cổ phần 1-5 26 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 26 2.1.1.2 Ngành nghề kinh doanh công ty 28 2.1.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 29 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần 1-5 .30 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 30 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận .30 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần 1-5 32 2.1.3.1 Tổ chức chức máy kế toán 32 2.1.3.2 Chế độ sách kế toán áp dụng Công ty Cổ phần 1-5 33 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2013 – 2015 36 2.1.4.1 Tình hình lao động Công ty qua năm 2013 – 2015 36 2.1.4.2 Tình hình biến động tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2013 – 2015 37 2.1.4.3 Tình hình biến động kết kinh doanh Công ty qua năm 2013 – 2015 41 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 44 2.2.1 Khái quát công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 .44 2.2.1.1 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế không chịu thuế 44 2.2.1.2 Căn tính thuế GTGT 45 2.2.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT 45 2.2.1.4 Quy định hóa đơn chứng từ 47 2.2.1.5 Khấu trừ thuế GTGT 47 2.2.1.6 Kê khai nộp thuế GTGT 48 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty Cổ phần 1-5 48 2.2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT đầu vào 48 2.2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT đầu 56 2.2.2.3 Công tác kê khai, toán thuế GTGT .62 TÓM TẮT CHƯƠNG II 70 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 71 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán Công ty Cổ phần 1-5 71 3.2 Đánh giá công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 .72 3.2.1 Ưu điểm .72 3.2.2 Những hạn chế tồn 74 3.3 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 .76 TÓM TẮT CHƯƠNG III 79 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 Kết luận 80 Kiến nghị .81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong giai đoạn nay, doanh nghiệp phát triển DN có khả chiếm lĩnh thị trường Để đứng vững khẳng định vị thị trường DN phải thực quyền nghĩa vụ Nhà nước nộp thuế Thuế coi công cụ để điều tiết kinh tế Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà Nước, mà ảnh hướng tới công phát triển kinh tế, đảm bảo công xã hội Vì thuế cầu nối DN Nhà nước, giúp cho Nhà nước quản lý kinh tế nhiều thành phần đồng thời giúp cho DN kinh doanh ổn định thực vấn đề thuế rõ ràng Chính vai trò thuế nên với sách thuế ban hành phải phù hợp với chuẩn mực yêu cầu đất nước hoàn cảnh cụ thể Mọi DN dù lớn hay nhỏ biết rõ tầm quan trọng kế toán thuế Kế toán thuế kế toán phụ trách vấn đề khai báo thuế DN Kế toán thuế liên quan pháp luật Nhà nước nghĩa vụ DN Nhà nước Nhà nước quản lý kinh tế nhiều thành phần có kế toán thuế Ngược lại DN kinh doanh ổn định báo cáo thuế thuận lợi thực vấn đề thuế rõ ràng Vì kế toán thuế đời nhằm mục đích giúp DN Nhà nước phát triển tốt Hơn việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế xác định xác số thuế phải nộp cho Nhà nước giúp cho DN chủ động công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho DN thực quyền nghĩa vụ Nhà nước Khi chấp hành quy định Nhà nước nâng cao uy tín thị trường Như DN lên kế hoạch để chi tiền cách hợp lý, không bị động có tình phát sinh thêm số tiền nộp thuế tính sai, giúp DN hoàn lại hay miễn giảm số tiền nhằm bảo bảo quyền lợi cho DN Hiện nay, DN thuế GTGT chiếm tỉ trọng lớn loại thuế phải nộp Và công tác kế toán thuế GTGT phát sinh thường xuyên phổ biến doanh nghiệp Vì vậy, việc trọng nghiên cứu nâng cao hiệu công tác kế toán thuế GTGT DN cần thiết Tại Công ty Cổ phần 1-5, công ty khác, công tác kế toán thuế quan trọng công ty, sắc thuế chủ yếu, phát sinh thường xuyên đóng vai trò quan trọng DN thuế GTGT Tuy công tác kế toán thuế GTGT có nhiều ưu điểm tồn số nhược điểm cần khắc phục Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần 1-5 dẫn anh chị kế toán viên kết hợp với kiến thức học lớp, định chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần 1-5” làm đề tài nghiên cứu tập Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 theo quy định Luật thuế, thông tư văn liên quan đến thuế GTGT  Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý thuyết công tác kế toán thuế GTGT - Nghiên cứu, phân tích phản ánh thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 - Trên sở thực trạng nghiên cứu đưa nhận xét, đánh giá phát ưu nhược điểm, từ đề xuất số giải pháp để khắc phục tồn tại, hạn chế công tác kế toán thuế GTGT Công ty Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề sở lý luận thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5  Hình thức kế toán phần mềm kế toán Công ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, thực phần mềm kế toán máy Công ty tự thiết kế Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, cung cấp mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép phù hợp với lực kế toán trình độ, vận dụng linh hoạt mẫu sổ kế toán Việc sử dụng phần mềm kế toán máy giúp cho công tác hạch toán diễn nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian Tuy nhiên, phần mềm kế toán mà Công ty sử dụng từ năm 2007 lạc hậu, không cập nhật tiện ích phù hợp với công tác kế toán Số lượng nghiệp vụ xảy Công ty lớn, chứng từ kế toán tương đối nhiều thường dồn vào cuối tháng nên việc nhập liệu vào phần mềm dễ bị trùng lắp, nhầm lẫn sai sót Phần mềm kế toán cài đặt máy tính không kết nối mạng không kết nối với máy tính khác để tránh liệu nhiễm virus Nhưng kế toán Công ty làm việc theo phần hành nên việc nhập liệu số liệu, hóa đơn, chứng từ… vào phần mềm thời gian 3.2 Đánh giá công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 3.2.1 Ưu điểm Tại Công ty Cổ phần 1-5, công tác kế toán thuế GTGT Công ty tuân thủ nghiêm ngặt chế độ, chuẩn mực kế toán, quy định Nhà nước ban hành Kế toán thuế GTGT cập nhật thực theo quy định Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT văn thông tư, nghị định thuế GTGT Bộ Tài ban hành  Phương pháp tính thuế GTGT Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Với đặc trưng Công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp, xây dựng nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đồi nhiều nên số thuế GTGT đầu vào đầu phát sinh tương đối lớn, vậy, việc lựa 72 chọn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phù hợp có lợi cho Công ty Việc khấu trừ thuế GTGT Công ty thực theo quy đinh Bộ tài  Phần mềm kê khai thuế Hiện nay, Công ty sử dụng phần mềm kê khai thuế HTKK 3.3.6 Tổng cục Thuế xây dựng Điều giúp công việc kê khai thuế thực nhanh chóng, xác giảm nhẹ khối lượng công việc cho kế toán thuế Việc sử dụng phần mềm HTKK giúp cho Công ty tiết kiệm nhân lực, chi phí, thuận lợi cho công tác kiểm tra, theo dõi hạch toán Từ ập tờ khai toán thuế nhanh chóng xác hơn, đảm bảo theo quy định thời gian nộp thuế  Chứng từ kế toán Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT tờ khai thuế theo quy định Thông tư số 119/2014/TTBTC ban hành ngày 25/08/2104 Bộ Tài nhưu: Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT), Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán (Mẫu số 01-1/GTGT), Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT)… Các hóa đơn, chứng từ thuế GTGT tuân thủ theo quy định, đầy đủ thôn tin, chữ ký, dấu, … không tẩy xóa, gian lận lưu trữ, bảo quản cẩn thận Công ty để phục vụ cho công tác hạch toán, quản lý kiểm tra quan thuế  Sổ sách theo dõi thuế GTGT Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế toán, có phù hợp thống sổ Cái chi tiết thuế GTGT khấu trừ HHDV – TK 1331; sổ Cái chi tiết thuế GTGT đầu – TK 33311 Đối với sổ Cái chi tiết TK 133, Công ty mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: +Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ +Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 73 Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán thuận tiện việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào  Hạch toán thuế GTGT Các hóa đơn, chứng từ thuế GTGT phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu Bộ Tài quy định Những thông tin nghiệp vụ kế toán thuế GTGT đầu vào đầu ghi chép, nhập liệu vào phần mềm kế toán máy cách đầy đủ, xác Công tác khấu trừ thuế GTGT kế toán thuế thực theo quy định Bộ Tài  Nộp tờ khai nộp thuế GTGT Công ty thực nộp tờ khai thuế GTGT nộp thuế GTGT trực tiếp qua trang web: kekhaithue.gdt.gov.vn theo quy định Tổng cục Thuế Qua đó, giúp công tác nộp tờ khai nộp thuế GTGT thực xác, đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời giúp giảm chi phí tiết kiệm cho Công ty 3.2.2 Những hạn chế tồn Bên cạnh ưu điểm công tác kế toán thuế Công ty Cổ phần 1-5 số hạn chế sau:  Tổ chức máy Kế toán Công ty Cổ phần 1-5 thường xuyên có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phần hành kế toán thuế Công ty chưa có kế toán độc lập phụ trách phần hành kế toán thuế Tại công ty, kế toán tổng hợp kiêm nhiệm công việc kế toán thuế, điều làm cho khối lượng công việc kế toán tổng hợp lớn, tạo nhiều áp lực công việc cao, dẫn đến công tác theo dõi thuế GTGT tương đối khó khăn, dễ gây nên chồng chéo chậm trễ công việc  Phần mềm kế toán Phần mềm kế toán mà Công ty sử dụng tương đối lạc hậu, không phù hợp với công tác kế toán gây nhiều hạn chế công tác hạch toán 74 nghiệp vụ phát sinh có nghiệp vụ kế toán thuế Phần mềm kế toán Công ty không tích hợp với phần mềm kê khai thuế Tổng Cục thuế phát hành  Hóa đơn, chứng từ thuế GTGT Trong khâu mua hàng hóa, dịch vụ bên ngoài, Công ty nhận số hóa đơn GTGT ghi sai thông tin từ phía nhà cung cấp Ngoài ra, số nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ nhỏ lẻ văn phòng phẩm, nước uống, photo, in ấn tài liệu… công ty nhận số hóa đơn bán hàng không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào  Hạch toán thuế GTGT Trong hoạt động kinh doanh, Công ty có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh nên việc chuyển hóa đơn GTGT chứng từ liên quan trụ sở Công ty thường chậm trễ gây tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến trình nhập liệu, hạch toán kê khai thuế Còn tồn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công tác kế toán thuế GTGT có đầy đủ hóa đơn chứng từ liên quan nhân viên kế toán lại để đến cuối tháng nhập liệu vào phần mềm cập nhập thông tin vào Bảng kê để kê khai thuế Còn tồn số thông tin kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán mua vào có sai số, làm cho số thông tin bị sai lệch  Công tác kê khai nộp thuế GTGT Các Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào bán ra, Tờ khai thuế GTGT tháng thường kế toán viên hoàn thành vào ngày cận với ngày 20 tháng nên dễ gây tình trạng sai sót, không bổ sung kịp thời gây ảnh hương đến công tác nộp tờ khai nộp thuế GTGT Công ty 75 3.3 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 Trên sở nhận xét chủ quan, phân tích ưu điểm hạn chế tồn nêu phần thực tế hoạt động kinh doanh công tác kế toán Công ty Đặc biệt công tác kế toán thuế GTGT, kết hợp với lý luận học trường, xin đưa số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5:  Tổ chức máy kế toán Trong Phòng kế toán Công ty nên có kế toán thuế riêng Nhân viên kế toán thuế riêng giúp Công ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế Đồng thời, kế toán thuế làm giảm nhẹ công việc kế toán tổng hợp, tạo điều kiện cho trình theo dõi thuế GTGT chặt chẽ hơn, tránh sai sót không đáng có trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động kê khai nộp thuế GTGT Công tác kế toán đòi hỏi nhân viên kế toán cần trang bị kiến thức vững vàng đầy đủ chuyên môn, Công ty nên tổ chức lớp đào tạo nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên kế toán đảm bảo thống hạch toán ghi chép nhân viên kế toán Ngoài ra, kế toán viên phải tự rèn luyện kỹ nghề nghiệp, tự giác tìm tòi, tìm hiểu quy định kế toán ban hành để áp dụng vào công việc cách tốt Nhân viên kế toán cần phải theo dõi quy định Luật thuế GTGT ban hành, cập nhật kịp thời thông tư, nghị đinh, văn hướng dẫn thực công tác kế toán thuế GTGT Công ty nên tạo điều kiện để nhân viên kế toán tham dự khóa học, lớp tập huấn Cục thuế tổ chức để nhân viên kế toán hoàn thành công việc nhiệm vụ giao Tăng cường công tác quản lý công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho Kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát 76 đôn đốc hoạt động phần hành kế toán đặc biệt kế toán thuế GTGT nhằm phát kịp thời điều chỉnh thiếu xót xảy  Phần mềm kế toán Công ty nên đầu tư phần mềm kế toán để đáp ứng tối đa công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế GTGT nói riêng Công ty sử dụng phần mềm kế toán mạnh MISA, BRAVO, Fast Accouting… Các phần mềm tích hợp với phần mềm HTKK mà Tổng cục Thuế phát hành Khi có hóa đơn, chứng từ cập nhật vào phần mềm thông tin liên quan đến thuế GTGT tự động cập nhật vào bảng kê liên quan… Công ty phải thường xuyên cập nhật phần mềm HTKK mà Tổng cục Thuế phát hành để phù hợp với quy định quan thuế Công ty cần phải bảo mật tài khoản kê khai, nộp thuế Công ty trang web Tổng cục Thuế  Hóa đơn, chứng từ thuế GTGT Khi nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, kế toàn cần kiểm tra thông tin hóa đơn có hợp pháp, hợp lý hợp lệ so với quy định Bộ Tài hay không nhằm phát sai sót ghi sai hóa đơn Công ty nên tìm kiếm nhà cung cấp vừa đáp ứng yêu cầu sản phẩm, dịch vụ sử dụng hóa đơn GTGT để khấu trừ thuế GTGT Trước xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng kế toán nên kiểm tra đầy đủ thông tin hóa đơn, đối chiếu với hồ sơ nghiệm thu để xuất hóa đơn Hóa đơn GTGT bán cần phải Kế toán trưởng Tổng Giám đốc kiểm tra, phê duyệt trước xuất cho khách hàng  Hạch toán thuế GTGT Công ty nên yêu cầu Nhà cung cấp nhanh chóng gửi hóa đơn GTGT giấy tờ liên quan để không ảnh hưởng đến công tác hạch toán, kê khai thuế GTGT 77 Khi nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp có nghiệp vụ bán hàng xảy Kế toán cần phải kịp thời hạch toán lên phần mềm kế toán tiến hành nhập liệu thông tin vào Bảng kê phần mềm HTKK Kế toán cần phải tập trung nhập liệu thông tin từ hóa đơn, chứng từ vào phần mềm kế toán để hạn chế tối đa sai sót xảy Những hóa đơn sau nhập liệu vào phần mềm kế toán Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán mua vào cần đánh dấu kí hiệu để dễ kiểm tra việc trùng lặp, nhập sai thông tin  Công tác kê khai nộp thuế GTGT Nhân viên kế toán cần phải kiểm tra thông tin Bảng kê số liệu thuế GTGT đầu đầu vào khấu trừ phát sinh tháng với Sổ Cái chi tiết TK 33311 TK 1331 Điều đảm bảo tính xác thống trước nộp tờ khai Kế toán cần phải thực việc nộp Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào bán ra, Tờ khai thuế GTGT hàng tháng kỳ đầy đủ thông tin theo quy định Bộ Tài Công ty phải tiến hành nộp thuế GTGT trước ngày 20 tháng phát sinh thuế GTGT phải nộp tháng để tránh bị quan thuế xử phạt nộp chậm thuế GTGT vào NSNN 78 TÓM TẮT CHƯƠNG III Từ tảng sở lý luận công tác kế toán thuế GTGT chương I thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 chương II, chương III đề tài đưa đánh giá, nhận xét phát ưu nhược điểm, từ đề xuất số giải pháp để khắc phục tồn tại, hạn chế công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 Cụ thể, chương III nêu lên nội dung chủ yếu sau: - Đưa đánh giá chung công tác kế toán Công ty Cổ phần 1-5 như: tổ chức máy kế toán, hệ thống tài khoản kế toán chứng từ kế toán, hình thức kế toán phần mềm kế toán… - Ở chương III nêu lên ưu điểm công tác kế toán thuế GTGT như: phương pháp tính thuế, phần mềm kê khai thuế, chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, hạch toán thuế GTGT, nộp tờ khai nộp thuế GTGT… Nhưng bên cạnh tồn số hạn chế về: phần mềm kế toán, tổ chức máy kế toán, hóa đơn chứng từ thuế GTGT, hạch toán thuế GTGT… - Từ ưu nhược điểm đó, chương III đưa số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 79 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ Luật thuế GTGT đời có nhiều sửa đổi, bổ sung cho thích hợp với thực trạng kinh tế Chế độ kế toán có bước tiến đáng kể để đáp ứng nhu cầu hội nhập phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Thực tiễn cho thấy chế độ kế toán nói chung kế toán thuế GTGT tương đối hoàn chỉnh, nhiên số vấn đề vướng mắc cần tháo gỡ trình thực kế toán thuế GTGT đơn vị Đối với doanh nghiệp, phần hành kế toán thuế GTGT phần hành quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động công việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước đảm bảo quyền lợi hạch toán thuế GTGT Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần 1-5, với đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5”, giải vấn đề mục tiêu nghiên cứu, cụ thể là:  Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp như: giới thiệu tổng quan thuế GTGT, nội dung công tác kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ… đặt tảng cho việc nghiên cứu phân tích thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5  Giới thiệu tổng quan Công ty Cổ phần 1-5, tình hình sản xuất kinh doanh Công ty, máy kế toán Công ty Tìm hiệu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty qua thấy hệ thống hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến phần hành kế toán thuế GTGT; quy trình hạch toán thuế GTGT phần mềm kế toán; quy trình kê khai, toán phần mềm HTKK quy trình nộp tờ khai nộp thuế trang web Tổng cục Thuế  Đưa đánh giá, nhận xét phát ưu nhược điểm, từ đề xuất số giải pháp để khắc phục tồn tại, hạn chế góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần 1-5 80 Tuy nhiên kinh nghiệm thực tế thân hạn chế, thời gian thực tập không nhiều, nên chưa có hội để tìm hiểu cặn kẽ, hiểu rõ hết phần hành thực trạng công tác kế toán thuế Công ty Cổ phần 1-5 Đề tài giới hạn phạm vi kế toán thuế GTGT mà chưa có điều kiện để tìm hiểu sắc thuế áp dụng Công ty Trong trình thực tập hoàn thiện đề tài chắn tránh khỏi sai sót Tôi mong nhận quan tâm góp ý bảo thầy, cô giáo anh chị Công ty Cổ phần 1-5 để đề tài hoàn thiện Kiến nghị Do thời gian nghiên cứu điều kiện tiếp cận số liệu hạn chế nên đề tài dừng lại việc nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Từ hạn chế đề tài, xin kiến nghị sau:  Nghiên cứu kĩ công tác kê khai, toán thuế nộp thuế qua mạng để đánh giá, đưa nhận xét xác  Mở rộng đối tượng nghiên cứu công tác kế toán thuế Công ty phần hành kế toán thuế môn bài, thuế TNDN… để đánh giá cách tổng quan công tác kế toán loại thuế Công ty Cổ phần 1-5  Mở rộng quy mô nghiên cứu kế toán thuế GTGT năm 2015 để có nhìn khách quan công tác kế toán thuế GTGT nghiên cứu kĩ công tác toán thuế để đánh giá, đưa nhận xét hợp lý, xác đơn vị 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế GTGT số13/2008/QH 12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH 13 ngày 19 tháng 06 năm 2013 có hiệu lực thi hành thừ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT Thông tư 64/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, 2010 PGS.TS Võ Văn Nhị, Thuế kế toán thuế 2011, NXB Giao thông vận tải, 2011 ThS Phạm Thị Ái Mỹ, Slide Bài giảng kế toán thuế, Đại học Kinh tế Huế 82 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT Công ty TNHH TM &DV An Bình HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu: AB/15P Số:0002390 Liên 2: Giao cho người mua Ngày tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM & DV AN BÌNH Mã số thuế: 3301358267 Địa chỉ: kiệt 47 nhà số Tùng Thiện Vương, phường Vỹ Dạ, TP.Huế Điện thoại: 054.3845204 Họ tên người mua hàng: ……………………………………………………………… Tên đơn vị: Công ty Cổ phần 1-5 Mã số thuế: 3300355908 Địa chỉ: Số 06 Lê Quang Đạo – TP Huế - Tỉnh T-T-Huế Hình thức toán: TM Số tài khoản:…………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Xi măng Kim Đỉnh PCB30 Tấn 4,8 1.140.909,09 5.476.364 Cộng tiền hàng: 5.476.364 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 547.636 Tổng cộng tiền toán: 6.024.000 Số tiền viết chữ: Sáu triệu không trăm hai mươi bốn nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dầu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) Phụ lục 2: Giao diện nhập liệu HHDV mua vào CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 PHÒNG KẾ TOÁN Ngày: Tổng số tiền: Loại C.từ: CHỨNG TỪ GỐC 14/12/2015 Số CT: 024đồng 000 n(Nợ)-1(Có) Mã hiệu: 547 636 1331 476 3664 152 Có TK 1111 1111 AB/15P Số Hóa đơn: 0002390 Mã thuế: 3301358267 Tên hàng: Ghi Nợ TK… & Ghi Có TK… Số tiền Nợ TK Mã ĐT Nợ 1051 Mã ĐT Có Xi măng Kim Đỉnh Nội dung diễn giải Chi trả thuế GTGT mua hàng Xi măng Kim Đỉnh PCB30 Phụ lục 3: Hóa đơn GTGT CTCP 1-5 xuất cho CTCP Lâm Nghiệp 1-5 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 26 tháng 12 năm 2015 Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu:MN/11P Số:0000626 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 Mã số thuế: 3300355908 Địa chỉ: Lô BT 3-1 KQH Kiểm Huệ - TP.Huế - Tỉnh T-T-Huế Điện thoại: 054.3816222 Họ tên người mua hàng: ……………………………………………………………… Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Lâm nghiệp 1-5 Mã số thuế: 3301300080 Địa chỉ: Km23 QL1A, Xã Phong An, Huyện Phong Điền, Tỉnh T-T-Huế Hình thức toán: CK/BTCN Số tài khoản:…………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 m3 7.159 01 Múc đất Thuế suất GTGT: 10% 4.545,45 32.540.909 Cộng tiền hàng: 32.540.909 Tiền thuế GTGT: 3.254.091 Tổng cộng tiền toán: 35.795.000 Số tiền viết chữ: Ba mươi lăm triệu bảy trăm chin mươi lăm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dầu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) Phụ lục 4: Giao diện nhập liệu HHDV bán CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 PHÒNG KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GỐC Ngày: Tổng số tiền: Loại C.từ: 23/12/2015 Số CT: 35 795đồng 000 1(Nợ)-n(Có) Mã hiệu: Số Hóa đơn: 0000626 Mã thuế: 3301300080 Tên hàng: Ghi Nợ TK… & Ghi Có TK… Số tiền Nợ TK Mã ĐT Nợ 254 091 131 32 540 909 131 Có TK 33311 5111 00626 Mã ĐT Có Múc đất Nội dung diễn giải Lâm nghiệp thuê xe máy Múc đất