CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5
2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần 1-5
2.1.3. Tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần 1-5
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần 1-5
Chức năng và nhiệm vụ
Kế toán trưởng: giúp Tổng Giám đốc chỉ đạo, thực hiện thống nhất công tác kế toán thống kê và thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế, kiểm tra kiểm soát ở công ty, giám sát công việc chấp hành chế độ kế toán tài chính theo đúng chế độ nhà nước quy định.
Kế toán tổng hợp và thuế: có nhiệm vụ ghi chép, tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công tực tiếp, chi phí sử dụng máy
KẾ TOÁN TSCĐ & VẬT
TƯ
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢP &
THUẾ
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG,
TIỀN LƯƠNG
& CÔNG NỢ
THỦ QUỸ
33 thi công, chi phí sản xuất chung theo từng công trình. Cuối kỳ quyết toán và tính giá thành cho từng công trình. Sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ cái, lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính. Có nhiệm vụ tính đúng, tính đủ, nộp thuế kịp thời và phải hạch toán vào các tài khoản có liên quan theo chế độ về quản lý tài chính, thuế vụ.
Kế toán vật tư và tài sản cố định: với nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định của Nhà nước. Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho nguyên vật liệu, nhiên liệu, công cụ dụng cụ. Có trách nhiệm mở sổ chi tiết theo dõi xuất nhập vật tư theo giá thực tế, theo từng nguồn nhập.
Kế toán ngân hàng, tiền lương và công nợ: phải theo dõi công nợ phải thu, phải trả đối với khách hàng, tình hình công nợ nội bộ, tình hình tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tình hình thanh toán với cán bộ công nhân viên, tạm ứng, thanh toán với khách hàng. Xây dựng đơn giá tiền lương, tính lương và trả lương cho nhân viên.
Thủ quỹ: quản lý lượng tiền mặt thu và chi hiện có của Công ty, thực hiện thu chi đúng quy định và lập báo cáo quỹ.
2.1.3.2. Chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần 1-5
Các chính sách kế toán
Chế độ kế toán: Hiện nay, công ty áp dụng luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Niên độ kế toán: Công ty áp dụng niên độ kế toán trùng với năm Dương lịch, tức niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 hàng năm và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm đó.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng (VNĐ).
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên với giá gốc của hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
Phương pháp tính thuế GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
34
Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính phù hợp.
Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:
Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 14/09/2006.
Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số mẫu chứng từ do công ty tự thiết kế: Giấy đề nghị, Bản đối chiếu, hợp đồng kinh tế...
Hệ thống tài khoản kế toán
Hiện nay, công ty đăng kí sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006.
Hệ thống sổ sách kế toán
Với hình thức chứng từ ghi sổ, hệ thống sổ sách kế toán của công ty bao gồm các loại sổ sau:
Bảng kê
Sổ chi tiết các tài khoản liên quan
Sổ Cái chi tiết, Sổ Cái tổng hợp.
Hình thức kế toán
Hình thức sổ kế toán áp dụng được đăng ký của công ty là “chứng từ ghi sổ”, thực hiện trên phần mềm kế toán máy do công ty tự thiết kế phù hợp với hình thức hạch toán tại công ty. Với việc sử dụng phần mềm kế toán trong công tác hạch toán thì trình tự hạch toán ghi sổ sẽ được phần mềm thực hiện như sau:
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào hóa đơn, chứng từ kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm để in Phiếu Thu, Phiếu Chi, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho …. Và đồng thời, phần mềm sẽ tự cập nhập dữ liệu vào Bảng kê chứng từ và Sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
35 (2) Cuối tháng, phần mềm sẽ tự cập nhập số liệu vào Sổ Cái Tổng Hợp và Sổ Cái Chi Tiết. Đồng thời, dữ liệu cũng sẽ được cập nhật vào BCTC. Sau đó, kế toán sẽ tiến hành khóa sổ để kiểm tra đối chiếu giữa Bảng kê và Sổ cái chi tiết; rồi in Bảng kê, Sổ Cái chi tiết và lưu cùng HĐCT kế toán theo từng tháng. Công tác kiểm tra đối chiếu này nhằm mục đích đảm bảo tính chính xác, trung thực theo từng thông tin đã được nhập trong kỳ.
(3) Kết thúc năm tài chính, sau khi kiểm tra đối chiếu sự khớp đúng về số liệu trên BCTC và Sổ cái các tháng, kế toán sẽ thực hiện các thao tác để tiến hành in BCTC.
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:
Đối chiếu kiểm tra:
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Cổ phần 1-5
Hệ thống báo cáo tài chính
Để tiện cho công tác kiểm tra, kiểm toán và giám sát, Công ty Cổ phần 1-5 sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do nhà nước ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Kết thúc mỗi kì kế toán, tức là vào ngày 31/12 hàng năm, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kì của các tài khoản. Sau đó, chuyển cho kế toán tổng hợp để tiến hành kiểm tra đối chiếu các thông tin trên các sổ cái và các báo cáo tài chính đã được phần mềm tự tập hợp và lập theo mẫu sẵn có. Cuối cùng, kế toán sẽ thực hiện các thao tác in báo cáo tài chính ra giấy, gồm:
Sổ Cái chi tiết Sổ Cái tổng hợp
Hóa đơn, chứng từ kế toán
Phần mềm kế toán
Bảng kê chứng từ Sổ chi tiết
Báo cáo tài chính
36
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính.