CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5
3.2. Đánh giá công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần 1-5
3.2.1. Ưu điểm
Tại Công ty Cổ phần 1-5, công tác kế toán thuế GTGT của Công ty luôn tuân thủ nghiêm ngặt chế độ, chuẩn mực kế toán, những quy định của Nhà nước đã ban hành.
Kế toán thuế GTGT luôn cập nhật và đã thực hiện theo đúng quy định của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT và các văn bản như thông tư, nghị định về thuế GTGT mới nhất của Bộ Tài chính ban hành.
Phương pháp tính thuế GTGT
Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. Với đặc trưng của Công ty là hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, xây dựng nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đồi nhiều nên số thuế GTGT đầu vào và đầu ra phát sinh tương đối lớn, do vậy, việc lựa
73 chọn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là phù hợp và có lợi cho Công ty.
Việc khấu trừ thuế GTGT luôn được Công ty thực hiện theo đúng các quy đinh của Bộ tài chính.
Phần mềm kê khai thuế
Hiện nay, Công ty đang sử dụng phần mềm kê khai thuế HTKK 3.3.6 do Tổng cục Thuế xây dựng. Điều này đã giúp công việc kê khai thuế được thực hiện nhanh chóng, chính xác hơn và giảm nhẹ khối lượng công việc cho kế toán thuế. Việc sử dụng phần mềm HTKK còn giúp cho Công ty tiết kiệm được nhân lực, chi phí, thuận lợi cho công tác kiểm tra, theo dõi và hạch toán. Từ đó ập tờ khai và quyết toán thuế nhanh chóng và chính xác hơn, đảm bảo đúng theo quy định về thời gian nộp thuế.
Chứng từ kế toán
Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT và các tờ khai thuế theo quy định của Thông tư số 119/2014/TT- BTC ban hành ngày 25/08/2104 của Bộ Tài chính nhưu: Bảng kê hóa đơn, chứng từ của HHDV mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT), Bảng kê hóa đơn, chứng từ của HHDV bán ra (Mẫu số 01-1/GTGT), Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT)…
Các hóa đơn, chứng từ về thuế GTGT đều tuân thủ theo quy định, đầy đủ các thôn tin, chữ ký, con dấu, … không tẩy xóa, gian lận và được lưu trữ, bảo quản cẩn thận tại Công ty để phục vụ cho công tác hạch toán, quản lý và kiểm tra của cơ quan thuế.
Sổ sách theo dõi thuế GTGT
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổ sách kế toán, có sự phù hợp và thống nhất giữa sổ Cái chi tiết thuế GTGT được khấu trừ của HHDV – TK 1331; sổ Cái chi tiết thuế GTGT đầu ra – TK 33311.
Đối với sổ Cái chi tiết TK 133, Công ty đã mở thành 2 sổ chi tiết theo nội dung của tài khoản cấp 2, đó là:
+Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ +Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
74 Việc mở sổ chi tiết đối với 2 tài khoản này đã giúp nhân viên kế toán thuận tiện hơn trong việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào.
Hạch toán thuế GTGT
Các hóa đơn, chứng từ về thuế GTGT đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đúng mẫu của Bộ Tài chính quy định. Những thông tin về các nghiệp vụ kế toán thuế GTGT đầu vào và đầu ra đều được ghi chép, nhập liệu vào phần mềm kế toán máy một cách đầy đủ, chính xác.
Công tác khấu trừ thuế GTGT luôn được kế toán thuế thực hiện theo đúng các quy định của Bộ Tài chính.
Nộp tờ khai và nộp thuế GTGT
Công ty thực hiện nộp tờ khai thuế GTGT và nộp thuế GTGT trực tiếp qua trang web: kekhaithue.gdt.gov.vn theo quy định của Tổng cục Thuế. Qua đó, giúp công tác nộp tờ khai và nộp thuế GTGT được thực hiện chính xác, đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời giúp giảm chi phí và tiết kiệm cho Công ty.
3.2.2. Những hạn chế còn tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần 1-5 còn một số hạn chế sau:
Tổ chức bộ máy Kế toán
Công ty Cổ phần 1-5 thường xuyên có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phần hành kế toán thuế nhưng hiện nay Công ty vẫn chưa có một kế toán độc lập phụ trách phần hành kế toán thuế. Tại công ty, kế toán tổng hợp kiêm nhiệm luôn công việc kế toán thuế, điều này làm cho khối lượng công việc của kế toán tổng hợp khá lớn, tạo ra nhiều áp lực công việc cao, dẫn đến công tác theo dõi thuế GTGT tương đối khó khăn, dễ gây nên sự chồng chéo và chậm trễ công việc.
Phần mềm kế toán
Phần mềm kế toán mà Công ty sử dụng tương đối lạc hậu, không phù hợp với công tác kế toán hiện nay và gây ra nhiều hạn chế trong công tác hạch toán các
75 nghiệp vụ phát sinh trong đó có các nghiệp vụ kế toán thuế. Phần mềm kế toán hiện nay của Công ty không tích hợp được với các phần mềm kê khai thuế của Tổng Cục thuế phát hành.
Hóa đơn, chứng từ thuế GTGT
Trong khâu mua hàng hóa, dịch vụ bên ngoài, Công ty còn nhận được một số ít hóa đơn GTGT ghi sai thông tin từ phía nhà cung cấp. Ngoài ra, trong một số nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ nhỏ lẻ như văn phòng phẩm, nước uống, photo, in ấn tài liệu… công ty nhận được một số hóa đơn bán hàng không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Hạch toán thuế GTGT
Trong hoạt động kinh doanh, Công ty có giao dịch với một số đối tác ngoại tỉnh nên việc chuyển hóa đơn GTGT và chứng từ liên quan về trụ sở Công ty thường chậm trễ do đó gây ra tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến quá trình nhập liệu, hạch toán và kê khai thuế.
Còn tồn tại một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công tác kế toán thuế GTGT đã có đầy đủ hóa đơn và các chứng từ liên quan nhưng nhân viên kế toán lại để đến cuối tháng mới nhập liệu vào phần mềm và cập nhập các thông tin vào các Bảng kê để kê khai thuế.
Còn tồn tại một số thông tin do kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán và các Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ra hoặc mua vào có sai số, làm cho một số thông tin bị sai lệch.
Công tác kê khai và nộp thuế GTGT
Các Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào và bán ra, Tờ khai thuế GTGT trong tháng thường được kế toán viên hoàn thành vào các ngày cận với ngày 20 của tháng tiếp theo nên dễ gây ra tình trạng sai sót, không bổ sung kịp thời gây ảnh hương đến công tác nộp tờ khai và nộp thuế GTGT của Công ty.