PHỤ LỤC
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT)
[01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2015 [02] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5
[03] Mã số thuế: 3300355908 STT
Hoá đơn, chứng từ nộp thuế
Tên người bán Mã số thuế người bán
Giá trị HHDV mua vào chưa có
thuế
Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế
Ghi Số hoá đơn Ngày, tháng, năm chú
lập hóa đơn
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1. HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp HHDV nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:
… … … … … … …
16 2390 02/12/2015 CT TNHH TM & DV An Bình 3301358267 5.476.364 547.636
… …. …. …. … … …
171 00048 26/12/2015 CT TNHH Tập đoàn Nam Hải 3301319109 429.307.648 42.930.765
… … … … … … …
Tổng 19.647.278.301 1.964.749.820
2. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế:
1 0 0
Tổng 0 0
3. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế (*):
1 0 0
Tổng 0 0
Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD được khấu trừ thuế GTGT (**): 19.647.278.301
Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ (***): 1.964.749.820
Ngày 18 tháng 01 năm 2016
Mẫu số: 01-2/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính)
56 2.2.2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT đầu ra
a. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT3/001) gồm có 3 liên
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/GTGT).
Phiếu thu
b. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán thuế GTGT đầu ra, Công ty sử dụng Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra: tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ.
c. Phương pháp hạch toán
Công ty Cổ phần 1-5 hoạt động sản xuất kinh doanh trong ngành nghề xây lắp, xây dựng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%. Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, thu nhập thì kế toán phải phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp trên giá trị của khoản doanh thu, thu nhập đó.
Căn cứ vào hồ sơ nghiệm thu khối lượng công trình đã được chủ đầu tư ký xác nhận thì nhân viên kế toán sẽ tiến hành lập hóa đơn GTGT 3 liên trong đó liên 2 giao cho khách hàng. Nhân viên kế toán tiến hành điền các thông tin lên hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001) như: ngày, tháng, năm lập hóa đơn; họ tên người mua hàng, tên đơn vị, mã số thuế, địa chỉ; hình thức thanh toán; tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, đơn giá, thành tiền; thuế suất GTGT; tiền thuế GTGT; tổng cộng tiền thanh toán… rồi chuyển cho Tổng Giám đốc ký và đóng dấu.
Dựa vào hóa đơn GTGT vừa lập và các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành nhập liệu thông tin vào chương trình kế toán máy máy (như là: số chứng từ, mã hiệu, số hóa đơn, mã thuế, tên hàng, …). Sau đó kế toán sẽ nhập thông tin số tiền đã ghi trên hóa đơn. Sau khi nhập xong số liệu thì chương trình kế toán máy sẽ tự động hạch toán và xuất thông tin vừa mới nhập vào sổ cái và sổ kế toán chi tiết các tài khoàn liên quan như TK 111, 112, 131, 33311, 5111,…
57
Sau đó, kế toán thuế tiến hành nhập thông tin vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu 01-1/GTGT) trong tháng trên phần mềm HTKK. Kế toán tiến hành nhập các thông tin vào phần mềm như: số hóa đơn; ngày, tháng, năm lập hóa đơn; tên người mua; mã số thuế người mua; doanh thu chưa có thuế GTGT;
thuế GTGT... Phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật thông tin trên Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra lên Tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng.
Các hóa đơn, chứng từ trên sẽ được lưu trữ và phục vụ cho quá trình kiểm tra của cơ quan thuế theo định kỳ đối với công ty.
Ví dụ 3: Ngày 31 tháng 12 năm 2015, căn cứ vào hồ sơ nghiệm thu công trình với Đại học Huế, kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT gồm 3 liên cho Đại học Huế (xem Biểu 2.5). Nội dung của hóa đơn là: Gói thầu số 1: Xây lắp công trình ký túc xá số 1 thuộc dự án đầu tư xây dựng Phân hiệu Đại học Huế tại Quảng Trị (Khối lượng hoàn thành đợt 8) với tổng cộng tiền thanh toán là 3.099.510.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT mà Công ty xuất cho Đại học Huế, kế toán tiến hành nhập liệu các thông tin trên hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan vào chương trình kế toán máy (xem Biểu 2.6):
- Ngày: 31/12/2015 - Số CT: 00635
- Số hóa đơn: 0000635
- Loại chứng từ: 1 (Nợ) – n (Có) - Tổng số tiền: 3.099.510.000 đồng
Nội dung diễn giải:
Nợ TK 131: 3.099.510.000 đồng Có TK 5111: 2.817.736.364 đồng Có TK 33311: 281.773.636 đồng