CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5
2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần 1-5
2.1.4. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2013 – 2015
2.1.4.2. Tình hình biến động tài sản và nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2013 –
38 Bảng 2.2. Tình hình biến động tài sản và nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2013 – 2015
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm
2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014
(+/-) % (+/-) %
A. TÀI SẢN 117.255 148.116 123.349 30.861 26,31 -24.767 -16,72
I. Tài sản ngắn hạn 72.766 89.341 66.194 16.575 22,77 -23.147 -25,91 1. Tiền và các khoản tương đương tiền 4.721 5.731 2.182 1.010 21,39 -3.549 -61,93
2. Các khoản phải thu ngắn hạn 41.604 41.629 34.594 25 0,06 -7.035 -16,90
3. Hàng tồn kho 25.608 38.341 26.339 12.733 49,73 -12.002 -31,30
4. Tài sản ngắn hạn khác 833 3.640 3.079 -493 -59,23 -561 -15,41
II. Tài sản dài hạn 44.489 58.775 57.155 14.286 32,11 -1.620 -2,76
1. Tài sản cố định 32.067 36.349 39.043 4.282 13,35 2.694 7,41
2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 7.821 925 805 -6.896 -88,18 -120 -12,91
3. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 11.039 16.039 16.039 5.000 45,29 - 0,00
4. Tài sản dài hạn khác 1.383 6.387 2.073 5.004 361,94 -4.314 -67,54
B. NGUỒN VỐN 117.255 148.116 123.349 30.861 26,31 -24.767 -16,72
I. Nợ phải trả 92.139 117.480 92.366 25.341 27,50 -25.114 -21,38
1. Nợ ngắn hạn 69.896 88.666 63.902 18.770 26,85 -24.764 -27,93
2. Nợ dài hạn 22.243 28.814 28.464 6.571 29,54 -350 -1,21
II. Vốn chủ sở hữu 25.116 30.636 30.983 5.520 21,98 347 1,13
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 20.187 20.187 20.187 - 0,00 - 0,00
2. Vốn khác của chủ sở hữu 4.929 9.879 10.354 4.950 100,43 475 4,81
3. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - 570 442 570 0,00 -128 -22,52
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ phần 1-5)
39
Tài sản
Từ số liệu ở Bảng 2.2, ta thấy quy mô về tài sản của công ty biến động liên tụrong 3 năm qua. Năm 2013, giá trị tổng tài sản là 117,2 tỷ đồng thì sang đến năm 2014 giá trị tổng tài sản tăng lên 30,9 tỷ đồng tương đương tăng 26,31%. Sang đến năm 2015 thì giá trị tổng tài sản giảm 24,8 tỷ đồng tương đương giảm 16,72% so với năm 2014.
Xem xét nguyên nhân của sự biến động tổng tài sản có thể thấy là do tác động của tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn như sau :
Tài sản ngắn hạn trong giai đoạn 2013 – 2015 có sự biến động khá phức tạp, năm 2014 giá trị tài sản ngắn hạn tăng so với năm 2013 nhưng sang đến năm 2015 thì lại suy giảm khá lớn. Cụ thể, giá trị tài sản ngắn hạn năm 2014 tăng 16.575 triệu đồng so với năm 2013 tương đương tăng là 22,77%. Sự biến động này là do ảnh hưởng chủ yếu của các khoản mục như tiền là các khoản tương đương tiền năm 2014 tăng 1.010 triệu đồng tương đương tăng 21,39% so với năm 2013 và đặc biệt là sự gia tăng nhanh chóng của khoản mục hàng tồn kho khi giá trị hàng tồn kho năm 2014 tăng 49,73%
tương đương tăng 12.733 triệu đồng so với năm 2013.Sang đến năm 2015 thì giá trị tài sản ngắn hạn lại giảm khá mạnh khi giảm 23.147 triệu đồng tương đương giảm 25,91% so với năm 2014. Sự suy giảm này là do các khoản mục tiền và tương đương tiền, các khoản phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho đều giảm trong năm 2015. Cụ thể, khoản mục tiền và tương đương tiền năm 2015 giảm 3.549 triệu đồng tương đương 61,93% so với năm 2014 ; khoản mục các khoản thu ngắn hạn giảm 7.035 đồng so với năm 2014 và khoản mục hàng tồn kho năm 2015 giảm giá trị lớn khi giảm 12.002 triệu đồng tương đương giảm 31,30% so với năm 2014.
Tài sản dài hạn năm 2014 tăng khá nhanh so với năm 2013 khi tăng 32,11%
tương đương tăng 14.286 triệu đồng, sang đến năm 2015 thì tài sản dài hạn có sự suy giảm nhẹ khi giảm 1.620 triệu đồng tương đương giảm 2,76%. Giá trị tài sản dài hạn tăng khá nhanh trong năm 2014 là do các khoản mục như tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác tăng cao. Cụ thể, tài sản cố định năm 2014 tăng 4.282 triệu đồng tương đương tăng 13,35% so với năm 2013 ; các khoản
40 đầu tư tài chính dài hạn tăng 5.000 triệu đồng so với năm 2013 tương đương tăng 45,29% và khoản mục tài sản dài hạn khác năm 2014 tăng rất nhanh khi tăng lên đến 361,94% so với năm 2013 tương đương tăng với giá trị 5.004 triệu đồng. Tài sản dài hạn năm 2015 giảm nhẹ so với năm 2014 nguyên nhân là do chi phí xây dựng cơ bản dở dang năm 2015 giảm 12,91% so với năm 2014 và giá trị tài sản dài hạn khác giảm 67,54% tương đương 4.314 triệu đồng so với năm 2014.
Nguồn vốn
Qua bảng số liệu, ta có thể thấy tình hình biến động của nguồn vốn Công ty Cổ phần 1-5. Năm 2013, tổng nguồn vốn đạt 117,2 tỷ đồng. Sang đến năm 2014 tổng nguồn vốn tăng 30,9 tỷ đồng tương đương tăng 26,31% so với năm 2013. Sang đến năm 2015 thì tổng nguồn vốn lại có sự suy giảm khá lớn khi giảm 24,8 tỷ đồng tương đương giảm 16,72% so với năm 2014. Xem xét nguyên nhân dẫn đến biến động trên thông qua 2 nhân tố là : Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu.
Nợ phải trả : nhìn vào bảng số liệu ta có thể thấy tỷ trọng nợ phải trả lớn hơn khá nhiều so với vốn chủ sở hữu. Công ty cần xem xét tìm các biện pháp để giảm nợ, đảm bảo tốt hơn khả năng thanh toán và tụ chủ về mặt tài chính. Nợ phải trả của công ty năm 2014 tăng khá nhanh so với năm 2013 khi tăng lên đến 27,50% tương đương với giá trị tăng là 25.341 triệu đồng. Nguyên nhân của sự gia tăng này là do cả nợ ngắn hạn và nợ dài hạn năm 2014 đều tăng so với năm 2013 khi lần lượt tăng 18.770 triệu đồng tương đương tăng 26,85% và tăng 6.571 triệu đồng tương đương tăng 29,54%.
Sang đến năm 2015 thì nợ phải trả của công ty giảm đáng kể khi giảm đến 25.114 triệu đồng so với năm 2014 tương đương giảm 21,38%. Sự suy giảm này là dấu hiệu tích cực của công ty, cả nợ ngắn hạn và nợ dài hạn đều giảm so với năm 2014. Trong đó nợ ngắn hạn giảm nhanh khi giảm 27,93% so với năm 2014 tương đương giảm 24.764 triệu đồng và nợ dài hạn năm 2015 giảm nhẹ so với năm 2014 khi giảm 1,21%.
Vốn chủ sở hữu của công ty năm 2014 tăng khá nhanh so với năm 2013 khi tăng 5.520 triệu đồng tương đương tăng 21,98%. Nguyên nhân là do vốn khác của chủ sở hữu năm 2014 tăng nhanh khi tăng 100,43% tương đương tăng 4.950 triệu đồng và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của công ty tăng từ mức 0 lên 570 triệu đồng. Trong
41 khi vốn đầu tư của chủ sở hữu trong cả 3 năm đều không thay đổi. Đến năm 2015 thì vốn chủ sỡ hữu không có sự thay đồi nhiều khi chỉ tăng 1,13% tương đương tăng 347 triệu đồng, nguyên nhân là giá trị tăng của vốn khác của chủ sở hữu lớn hơn so với giá trị giảm của lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
Tóm lại, qua việc phân tích tình hình biến động của tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2013 – 2015, ta có thể nhận thấy tài sản và nguồn vốn có xu hướng biến động liên tục qua các năm. Trong những năm hoạt động tới, công ty cần cải thiện hơn nữa tình hình tài sản và nguồn vốn, ngày càng hoàn thiện hơn nữa để đạt được những kết quả tốt, nâng cao hiệu quả SXKD.
2.1.4.3. Tình hình biến động kết quả kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2013 – 2015
Tình hình biến động kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần 1-5 được thể hiện qua Bảng 2.3 (xem trang sau).
Căn cứ vào số liệu đã tính toán ở Bảng 2.3 cho thấy kết quả hoạt động SXKD của Công ty Cổ phần 1-5 trong 3 năm qua khá tốt. Trong tình hình kinh tế khó khăn, khi nhiều doanh nghiệp bị thua lỗ, phá sản thì kết quả mà công ty đạt được như vậy là một thành tích đáng khích lệ.
Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty có sự tăng mạnh trong năm 2014 khi tăng 14,21% tương tăng 16.838 triệu đồng so với năm 2013.
Trong năm 2014, với việc đẩy mạnh các biện pháp mở rộng thị trường, nâng cao công tác quản lý các công trình xây dựng, cùng với các chính sách ưu đãi hợp lý dành cho khách hàng… nhờ đó công ty đã trúng thầu nhiều công trình lớn như Ký túc xá Đại học Huế tại Quảng Trị, trục chính gói 13 Cảng Chân Mây… đưa doanh thu của công ty tăng lên tương đối lớn so với năm 2013. Sang đến năm 2015 thì doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty có sự suy giảm nhẹ khi giảm 1.982triệu đồng tương đương giảm 1,46% so với năm 2014. Công ty cần đưa ra những biện pháp khắc phục để đưa doanh thu tăng trở lại trong những năm tiếp theo.
42 Bảng 2.3. Tình hình biến động kết quả kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2013 – 2015
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014
(+/-) % (+/-) %
1. Doanh thu thuần BH & CCDV 118.531 135.369 133.387 16.838 14,21 -1.982 -1,46
2. Giá vốn hàng bán 109.484 123.854 119.361 14.370 13,13 -4.493 -3,63
3. Lợi nhuận gộp về BH & CCDV 9.047 11.515 14.026 2.468 27,28 2.511 21,81
4. Doanh thu hoạt động tài chính 89 17 45 -72 (80,90) 28 164,70
5. Chi phí tài chính 3.825 2.925 2.199 -900 (23,53) -726 -24,82
6. Chi phí quản lí doanh nghiệp 4.957 8.064 11.333 3.107 62,68 3.269 40,54
7. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 355 543 540 188 52,96 -3 -0,55
8. Lợi nhuận khác 100 188 56 88 88,00 -132 -70,21
9. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 455 731 596 276 60,67 -135 -18,47
10. Lợi nhuận sau thuế TNDN 341 570 455 229 67,15 -115 -20,16
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ phần 1-5)
43 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng khá mạnh qua từng năm. Năm 2014, lợi nhuận gộp về BH và CCDV tăng 2.468 triệu đồng tương đương tăng 27,28% so với năm 2013. Sang đến năm 2015 thì lợi nhuận gộp về BH và CCDV tăng lên 21,81% tương đương tăng lên 2.511 triệu đồng so với năm 2014. Mặc dù doanh thu BH và CCDV năm 2015 giảm so với năm 2014 nhưng lợi nhuận gộp về BH và CCDV tăng lên là bởi vì giá vốn hàng bán của năm 2015 giảm 4.493 triệu đồng tương đương giảm 3,63% so với năm 2014. Đây là dấu hiệu tích cực đối với công ty, công ty cần phải phát huy hơn nữa để đưa lợi nhuận của công ty tăng cao.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2014 tăng khá lớn so với năm 2013 khi tăng 188 triệu đồng tương đương tăng 52,96%. Nhưng trong năm 2014 thì khoản chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty lại tăng rất nhanh so với năm 2013 khi tăng lên đến 62,68% tương đương với tăng 3.107 triệu đồng và khoản doanh thu hoạt động tài chính giảm khá mạnh so với năm 2013. Đến năm 2015 thì khoản chi phí quản lý doanh nghiệp tiếp tục gia tăng khi tăng lên đến 40,54% tương đương tăng 3.269 triệu đồng so với năm 2014, điều này làm cho lợi nhuận thuần từ HĐKD năm 2015 có sự giảm nhẹ so với năm 2014 khi giảm 3 triệu đồng tương đương giảm 0,55%.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty trong 3 năm qua có nhiều biến động khi tăng ở năm 2014 và giảm ở năm 2015. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty năm 2014 tăng lên 276 triệu đồng tương đương 60,67% so với năm 2013.
Nguyên nhân của sự gia tăng này là do các chỉ tiêu lợi nhuận khác của công ty năm 2014 tăng lên 88 triệu đồng đồng tương đương tăng 88,00% so với năm 2013. Sang đến năm 2015 do lợi nhuận khác của công ty giảm nhanh khi giảm 132 triệu đồng tương đương giảm 70,21% so với năm 2014 làm cho tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty năm 2015 giảm xuống 135 triệu đồng tương đương giảm 18,47% so với năm 2014.