Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH phát đạt

MỤC LỤC PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 4 TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN PHÁT ĐẠT 4 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 4 1.1.1 Tên và địa chỉ của Công ty 4 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 4 1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 5 1.2.1 Chức năng 5 1.2.2 Nhiệm vụ 5 1.3 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY 5 1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 6 1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý 6 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận 7 1.5 MỘT SỐ KẾT QUẢ MÀ CÔNG TY ĐẠT ĐƯỢC GIAI ĐOẠN 2014 – 2015. 8 1.5.1. Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty 8 PHẦN II:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN PHÁT ĐẠT 9 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 9 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Phát Đạt 9 2.1.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Phát Đạt. 11 2.2 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ 12 2.2.1 Đặc điểm vật tư và tình hình công tác quản lý vật tư tại Công ty 12 2.2.2 Chứng từ sử dụng 14 2.2.3 Sổ sách sử dụng 14 2.2.4 Quy trình hạch toán kế toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty 15 Số lượng 19 Cộng tiền hàng 19 Thuế suất GTGT: 10% 19 2.3 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 33 2.3.1 Đặc điểm tài sản cố định của Công ty 33 2.3.2 Thủ tục thanh lý, bàn giao tài sản cố định 34 2.3.3 Chứng từ sử dụng 35 2.3.4 Hệ thống sổ sách kế toán 35 2.3.5 Quy trình hạch toán 35 Số lượng 36 2.3.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định 44 2.4 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 49 2.4.1 Một số quy định về tiền lương tại Công ty 49 2.4.2 Chứng từ sử dụng 52 2.4.3 Hệ thống sổ sách kế toán 52 2.4.4 Quy trình hạch toán 52 2.5 KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 61 2.5.1 Đặc điểm, phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại 61 Công ty TNHH Phát Đạt. 61 2.5.2 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Phát Đạt 64 2.5.3 Quá trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty 64 2.5.4 Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm 79 2.6 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 83 2.6.1 Kế toán tiêu thụ sản phẩm 83 2.6.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 85 2.7 KẾ TOÁN CÁC PHẨN HÀNH KHÁC 91 2.7.1 Kế toán vốn bằng tiền 91 2.7.2 Kế toán thanh toán 99 2.7.3 Kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh 111 2.8 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ CỦA CÔNG TY 111 2.8.1 Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty 111 Phần 3: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 116 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 116 3.1.1 Ưu điểm 116 3.1.2 Một số hạn chế và biện pháp khắc phục 117 3.2 KẾT LUẬN 118 LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay đặc biệt trong xu thế toàn cầu hóa nền kinh tế thì bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần phải nỗ lực tạo chỗ đứng vững chắc cho mình. Để phát triển trên thị trường các doanh nghiệp cần phải luôn cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm kiếm và mở rộng thị trường. Ngoài ra một công việc hết sức quan trọng không thể bỏ qua đó là cần phải tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp một cách hiệu quả đặc biệt là bộ máy kế toán của DN. Đây là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính trong mỗi doanh nghiệp, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Xuất phát từ đó, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Phát Đạt, em đã nghiên cứu và tìm hiểu thực tiễn việc hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh của cty. Việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán ở Công ty TNHH Phát Đạt giúp em củng cố và làm phong phú thêm kiến thức đã học ở trường, tạo ra một hành trang vững vàng trước khi bước vào nghề. Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Phát Đạt, được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Nông Thị Kim Dung và sự giúp đỡ của các bác, các chị ở phòng Tài chính Kế toán Công ty TNHH Phát Đạt, em đã nắm bắt thêm được nhiều điều về thực tế công tác kế toán và các phần hành kế toán tại Công ty từ đó rút ra được nhiều kinh nghiệm cho bản thân. Sau đây là nội dung của bài báo cáo thực tập, bài báo cáo gồm có 3 phần chính:  Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Phát Đạt.  Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Phát Đạt.  Phần 3: Nhận xét và kết luận. PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN PHÁT ĐẠT 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 1.1.1 Tên và địa chỉ của Công ty Tên giao dịch: Công ty TNHH Phát Đạt Giám đốc: Nguyễn Quốc Tiến Địa chỉ trụ sở chính: Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang Mã số thuế: 5000237569 Tài khoản:81012110028 mở tại NHNNPTNT Chi Nhánh Tuyên Quang 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty. Nắm bắt được nhu cầu của thi trường cũng như điều kiện phát triển xây dựng tại Tuyên Quang. Ông Nguyễn Quốc Tiến đã mạnh dạn đầu tư và thành lập Công ty TNHH Phát Đạt và được phép hoạt động kinh doanh theo Giấy phép kinh doanh số 1502000164 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Tuyên Quang cấp ngày 04 tháng 03 năm 2010. Tuy mới thành lập còn nhiều khó khăn nhưng Công ty luôn cố gắng tiếp cận với cái mới, cạnh tranh bằng chất lượng và tiến độ thi công, áp dụng công nghệ và các thiết bị thi công tiên tiến. Từ đó Công ty ngày càng có uy tín trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang cũng như các tỉnh lân cận, Cty đã đóng góp một phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà nước, tạo được công việc ổn định cho người lao động, chăm lo đến điều kiện sống và làm việc cho công nhân viên chức toàn Công ty. Trải qua hơn mười năm hoạt đến nay Công ty TNHH Phát Đạt đã hoàn thành bàn giao hàng trăm công trình đường giao thông, cầu, cống, đường điện, trạm biến áp, dân dụng… đưa vào sử dụng phục vụ cho nền kinh tế quốc dân và đạt được rất nhiều thành quả góp phần và phát triển cơ sở hạ tầng cho tỉnh nhà. Ngoài ra Công ty còn tham gia sản xuất vật liệu xây dựng đá, sỏi phục vụ cho thi công các công trình giao thông, thuỷ lợi, dân dụng, …. 1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 1.2.1 Chức năng Công ty với ngành sản xuất chính là xây lắp phục vụ cho nhu cầu xây dựng cơ bản về giao thông, công trình dân dụng, đường điện trạm biến áp, các công trình thủy lợi… tại địa bàn thành phố Tuyên Quang và các vùng lận cận. 1.2.2 Nhiệm vụ Thi công các công trình hạng mục công trình theo đúng tiến độ, hoàn thành công trình với chất lượng tốt, đảm bảo an toàn. Sản xuất một số loại vật liệu phục vụ cho hoạt động xây dựng của Công ty. 1.3 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY Là công ty xây dựng nên lao động của công ty chủ yếu là nhân viên kỹ thuật còn lại lực lượng lao động chủ yếu là công nhân tại địa phương nơi có công trình của công ty. Cơ cấu lao động trong Công ty được thể hiện cụ thể trong biểu sau: Bảng số 01: Tình hình lao động của Công ty năm 2014 và năm 2015 Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 So Sánh Số người Cơ cấu (%) Số người Cơ cấu (%) Chênh Lệch Tỉ Trọng (%) 1. 1. Phân theo trình độ lao động 30 100 36 100 +6 20% Đại học và cao đẳng 10 33,3 13 36,1 +3 30% Trung cấp 7 23,3 8 22,27 +1 14,28% Lao động phổ thông 13 43,4 15 41,63 +2 15,38% (Nguồn: Phòng Tổ chức Lao động Hành chính) Lao động là một trong những nhân tố quan trọng và không thể thiếu trong nền kinh tế hiện nay. Chính vì vậy, công ty TNHH Phát Đạt đã rất tích cực trong việc đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực: Xét về mặt số lượng lao động năm 2015 tăng 6 người so với 2014 là do công ty mở rộng quy mô kinh doanh, thêm vốn đầu tư vào kinh doanh Trình độ đại học và cao đẳng năm 2014 là 33,3% đến năm 2015 là 36,1 Lao động phổ thông tăng 2 người do công ty mở rộng cửa hàng bán hàng 1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 01: Bộ máy quản lý của Công ty 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận Giám đốc là người có thẩm quyền cao nhất, có nhiệm vụ quản lý điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Các bộ phận chức năng:  Phòng Tài chính Kế toán Có nhiệm vụ tham mưu tài chính cho Giám đốc, phản ánh trung thực tình hình tài chính của Công ty, tổ chức giám sát, phân tích các hoạt động kinh tế từ đó giúp giám đốc nắm bắt tình hình tài chính của Công ty và xây dựng quy chế phân cấp về công tác Tài chính Kế toán của Công ty cho đơn vị.  Phòng Tổ chức Lao động Hành chính Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc Công ty về các lĩnh vực như xây dựng phương án mô hình tổ chức sản xuất, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động tiền lương, thực hiện các chế độ chính sách đối với người lao động.  Phòng Kế hoạch Có chức năng lập kế hoạch SXKD, kiểm tra các đơn vị thực hiện chỉ tiêu kế hoạch. Tham gia đấu thầu các công trình, giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khoán chi phí sản xuất cho các đơn vị trực thuộc.  Phòng Kỹ thuật và Quản lý thi công Có nhiệm vụ giám sát chất lượng, an toàn, tiến độ thi công các công trình của toàn Công ty, tham gia nghiên cứu, tính toán các công trình đấu thầu, chủ trì xem xét các sáng kiến cải tiến, áp dụng tiến bộ KHKT, tổ chức hướng dẫn về đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ của Phòng với đơn vị trực thuộc.  Các đội thi công Có nhiệm vụ tiến hành thi công theo đúng hồ sơ thiết kế, yêu cầu của chủ đầu tư dưới sự giám sát của người quản lý đội xây dựng. 1.5 MỘT SỐ KẾT QUẢ MÀ CÔNG TY ĐẠT ĐƯỢC GIAI ĐOẠN 2014 – 2015. 1.5.1. Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Bảng số 02: Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty giai đoạn 20142015 ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu 2014 2015 Chênh lệch Giá trị % 1 Tổng tài sản 500.000.000 550.000.000 50.000.000 10 2 Doanh thu thuần 2.092.400.250 4.170.833.175 2.078.432.925 50,16 3 Giá vốn hàng bán 1.963.829.389 3.995.905.519 2.012.076.130 49,14 4 Lợi nhuận trước thuế 48.762.089 63.499.921 13.737.832 76,7 5 Lợi nhuận sau thuế 38.034.429,42 49.529.938,38 11.495.508,96 78,8 (Nguồn: Phòng tài chính – kế toán) Nhận xét: trong giai đoạn 2014– 2015, tổng tài sản tại công ty có sự giảm sút trong khi đó doanh thu của Công ty không ngừng tăng lên và doanh thu đạt khá cao. Tuy nhiên lợi nhuận sau thuế lại âm. Đặc biệt là năm 2014 lãi hơn 38 triệu đồng, đến năm 2015 công ty đã tích cực hoạt động, tìm kiếm bạn hàng làm cho lợi nhuận tăng lên đáng kể. Lợi nhuận trong năm 2015 tăng lên hơn 49 triệu đồng. PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN PHÁT ĐẠT 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Phát Đạt 2.1.1.1. Mô hình bộ máy kế toán của Công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tính chất và quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, địa bàn hoạt động, sự phân cấp quản lý, tình hình trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán và thông tin, trình độ nghiệp vụ của cán bộ công nhân viên mà Công ty TNHH Phát Đạt tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán. Việc hạch toán các khoản tiền tạm ứng, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngân hàng, thanh toán với bên giao thầu, thanh toán với nhà cung cấp, theo dõi chi tiết về tài sản cố định, về kinh doanh các quỹ của doanh nghiệp và lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế đều do Phòng Tài chính Kế toán của Công ty đảm nhận. Sơ đồ 02: Bộ máy kế toán của Công ty 2.1.1.2 Nhiệm vụ của các bộ phận kế toán Hiện nay, phòng Kế toán thống kê của Công ty bao gồm có 3 người đảm nhiệm các công việc được giao. Chức năng nhiệm vụ của từng người:  Kế toán trưởng: Phụ trách chung toàn bộ công tác kế toán của toàn Công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan quản lý pháp luật về toàn bộ công tác hạch toán kinh doanh của Công ty. Kế toán trưởng cũng đảm nhiệm phần hành kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ: Có chức năng tập hợp chi phí liên quan để tính toán và phân bổ vào giá thành sản phẩm hoàn thành. Từ đó xác định doanh thu bán hàng và kết chuyển lỗ (lãi) vào các tài khoản có liên quan.  Kế toán tổng hợp vật tư, TSCĐ kê khai và tính thuế: Hạch toán chi tiết sự biến động về nguyên vật liệu, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, vật tư. Báo cáo toàn bộ chi phí này để xác định chi phí vào giá thành sản phẩm. Kê khai và tính thuế GTGT cũng như thuế TNCN, TNDN và các loại thuế khác của Công ty. Có trách nhiệm quyết toán thuế với cơ quan thuế, chịu sự quản lý trực tiếp của trưởng phòng kế toán. Theo dõi sự biến động của tài sản cố định cũng như nguồn vốn kinh doanh. Tính toán mức khấu hao tài sản cố định và phân bổ mức khấu hao theo đúng quy định.  Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ: Có trách nhiệm tính toán và phân bổ tiền lương cũng như BHXH đối với cán bộ công nhân viên toàn Công ty, theo dõi chi tiết sự biến động của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, đối chiếu các khoản công nợ, chịu trách nhiệm trước trưởng phòng kế toán.  Bộ phận kế toán ở các Đội thi công công trình: Thu thập và xử lý chứng từ ban đầu, ghi chép, theo dõi một số sổ chi tiết như sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết tài khoản 331, 131…Ngày 25 hàng tháng, giao nộp chứng từ về Công ty để kiểm tra, định khoản. 2.1.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Phát Đạt. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất xây dựng Công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Công ty hiện đang áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (quyết định số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng Bộ tài chính). Niên độ kế toán: Từ ngày 11 đến ngày 3112 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán: VNĐ. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc. Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Nhập trước xuất trước. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính giá xuất kho NVL theo phương pháp nhập trước xuất trước. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Hệ thống cáo tài chính mà Công ty đang áp dụng: + Biểu cân đối kế toán. Mẫu số B01 DNN. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Mẫu số B02 DNN. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Mẫu số B03 DNN. + Thuyết minh báo cáo tài chính. Mẫu số B09 DNN. + Biểu cân đối tài khoản. Mẫu số F01 DNN. 2.2 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ 2.2.1 Đặc điểm vật tư và tình hình công tác quản lý vật tư tại Công ty 2.2.1.1 Đặc điểm vật tư và nguồn cung ứng Đặc điểm vật tư Công ty TNHH Phát Đạt là đơn vị chủ yếu hoạt động trong công tác xây dựng cơ bản, nên chi phí về nguyên vật liệu chiếm từ 70 80% giá trị tổng sản lượng, mà vật liệu sử dụng trong xây dựng nói chung rất đa dạng phong phú. Để thi công các công trình, cần rất nhiều loại vật liệu khác nhau được tập kết tại chân công trình nên việc quản lý vật liệu ở Công ty cũng gặp không ít những khó khăn. Do điều kiện nền kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi như: thuận lợi trong việc thu mua các nguyên vật liệu mang tính chất và chính sách giao khoán công trình cho từng đội sản xuất nên Công ty thường không bố trí một hệ thống kho tàng cụ thể mà chủ yếu là những bãi dự trữ nguyên vật liệu ngay dưới chân công trình, một số loại vật liệu có độ hao mòn và giá trị lớn mới được bảo quản trong kho như: xi măng, sơn, tấm lợp… Các loại vật tư khác được sử dụng tại Công ty như nhóm văn phòng phẩm, thiết bị văn phòng phục vụ cho công tác quản lý, nhóm máy móc công cụ dụng cụ dùng trong quá trình sản xuất như máy cắt sắt, máy phát điện, máy bơm…khi chưa được sử dụng thường bảo quản tại kho của Công ty. Biểu số 01: Nguồn cung ứng vật tư chủ yếu của Công ty Tên đơn vị Địa chỉ Tên mặt hàng Công ty Xăng Dầu Tuyên Quang P.Minh Xuân – Tuyên Quang Xăng, Dầu Công ty TNHH Việt Loan Yên Sơn – Tuyên Quang Gạch DNTT Hồng Thuận Tp Tuyên Quang – Tuyên Quang VLXD Công ty TNHH Hoà Phát Tổ 17 – P.Minh Xuân – Tuyên Quang VLXD Công ty CPTM Yên Bình Tp Tuyên Quang – Tuyên Quang Dầu Điezel … … … (Nguồn: Phòng Kế hoạch) 2.2.1.2 Tình hình công tác quản lý vật tư tại Công ty Công tác quản lý vật tư ở Công ty được thực hiện tại kho, bãi dự trữ và phòng kế toán.  Tại kho, bãi dự trữ vật tư chỉ quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về mặt số lượng và chủng loại.  Phòng kế toán quản lý về mặt số lượng và giá trị. Đối với nguyên vật liệu: với đặc thù của ngành xây dựng là vật liệu thường được sử dụng với khối lượng lớn, việc tổ chức thu mua rất tiện lợi nên để là giảm sự hư hỏng, mất mát Công ty thường lập kế hoạch thu mua theo tiến độ từng công trình, hạng mục công trình một cách hợp lý tránh gây ứ đọng vốn và lãng phí chi phí bảo quản sau khi mua. Đối với công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý thường được mua về và sử dụng luôn như máy tính, máy in,…Còn các loại vật liệu sử dụng trong công tác xây lắp như máy bơn nước, máy phát điện, máy cắt sắt…nếu không cần sử dụng đến thì được lưu trữ bảo quản tại kho của Công ty. 2.2.1.3 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Để tạo điều kiện cho công tác quản lý và sử dụng có hiệu quả, Công ty đã tiến hành phân loại vật liệu ra thành những loại sau:  Nguyên vật liệu chính là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây dựng: Xi măng, sắt, thép, cát, sỏi...  Nhiên liệu dùng để cung cấp phục vụ cho các loại máy thi công, xe như các loại xăng, dầu ...  Phụ tùng thay thế: Các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị: Các loại săm, lốp xe, ác quy…  Vật liệu khác:  Phế liệu thu hồi (gồm thép, vỏ bao xi măng...).  Văn phòng phẩm (giấy, bút, pin…). Đối với công cụ dụng cụ, Công ty chia ra làm những loại sau:  Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng (máy vi tính, máy in…)  Đà giáo, ván khuôn, công cụ vá lắp chuyên dùng… 2.2.2 Chứng từ sử dụng Kế toán NVL, CCDC tại Công ty sử dụng những chứng từ sau: + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. + Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa. + Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa. + Biểu phân bổ NVL, CCDC. + Các chứng từ khác có liên quan (hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng…) 2.2.3 Sổ sách sử dụng Kế toán NVL, CCDC tại Công ty sử dụng những sổ sách sau: + Thẻ kho. + Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Sổ chi tiết tài khoản 152, 153, Biểu tổng hợp chi tiết. + Sổ cái tài khoản 152, 153. 2.2.4 Quy trình hạch toán kế toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty Để quản lý, theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, CCDC theo giá thực tế, kế toán Công ty thực hiện theo phương pháp ghi thẻ song song. Đặc điểm của phương pháp này là kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho và việc ghi chép kế toán tại Phòng kế toán và trên cơ sở đó giám sát tình hình cung cấp cũng như tình hình sử dụng nguyên vật liệu của Công ty. Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối kỳ (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Sơ đồ 04: Kế toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty TNHH Phát Đạt Trình tự hạch toán chi tiết được thực hiện như sau:  Tại kho: Thủ kho sử dụng Thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư hàng ngày. Mỗi loại vật tư được mở một thẻ kho theo dõi riêng Căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật liệu hợp lý hợp lệ hàng ngày thủ kho ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ dược ghi vào một dòng và chỉ ghi chỉ tiêu số lượng và tính được chỉ tiêu tồn kho của từng loại vật tư trong ngày, và được tính theo công thức sau: Nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ = Nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ + Nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ Nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ 2.2.4.1 Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu  Thủ tục nhập kho: Theo chế độ kế toán qui định tất cả các loại vật tư khi về đến Công ty đều phải tiến hành kiểm nhận theo đúng thủ tục kế toán.  Hàng tháng, căn cứ vào nhu cầu của Công ty, phòng Kế hoạch chịu trách nhiệm lập Giấy đề nghị mua vật tư để đáp ứng nhu cầu trong tháng. Giấy đề nghị mua vật tư được phê duyệt bởi các cấp có thẩm quyền tại Công ty, cán bộ thu mua sẽ gửi đơn đặt hàng đến 3 nhà cung cấp có khả năng để nhận được các Giấy báo giá.  Căn cứ vào các Giấy báo giá, công ty lập hội đồng duyệt giá để chọn ra giấy báo giá phù hợp với yêu cầu của công ty rồi lập biên bản duyệt giá.  Tiếp theo, Công ty tiến hành kí kết hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp được chọn. Trong hợp đồng phải ghi rõ: Tên vật tư, mã hiệu, quy cách, chủng loại, số lượng, đơn giá, thời gian, địa điểm giao nhận hàng và phương thức thanh toán, trách nhiệm của mỗi bên.  Khi nguyên vật liệu về, Công ty tiến hành kiểm tra thông qua ban kiểm nghiệm, kiểm tra về số lượng, chất lượng, chủng loại của từng loại vật liệu và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư. Biên bản kiểm nghiệm vật tư được lập thành 2 bản: + Bản 1: Phòng Kế hoạch giữ để ghi sổ theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng. + Bản 2: Giao cho phòng Tài chính Kế toán.  Sau đó vật liệu thường là được chuyển thẳng đến các kho có công trình đang thi công, thủ kho tiến hành nhận vật tư, xác nhận số lượng vật tư, chủng loại vật tư và tiến hành lập phiếu nhập kho.  Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên phiếu, 1 liên lưu tại cuống, 1 liên giao cho thủ kho ghi thẻ kho liên này sau đó được chuyển lên phòng để kế toán vật tư để theo dõi (TK 152) và kế toán công nợ thanh toán, liên còn lại giao cho người nhập vật tư theo dõi tại bộ phận. Khi làm phiếu nhập kho thủ kho phải đánh số hiệu phiếu nhập, ngày tháng nhập kho vật tư và vào thẻ kho để đối chiếu.  Cuối tháng thì kế toán vật liệu phải đối chiếu với kế toán công nợ để phát hiện nhiều trường hợp mà thủ kho thiếu chưa vào thẻ kho, hoặc chưa thanh toán, để kế toán công nợ theo dõi được chính xác số dư của các chủ hàng và có biện pháp để thanh toán dứt điểm.  Cuối tháng thủ kho mang thẻ kho và gửi chứng từ lên để kế toán vật liệu đối chiếu giữa số liệu của phiếu nhập kho và thẻ kho, đồng thời kế toán rút số dư của mỗi loại vật tư và ký xác nhận vào thẻ kho. Ví dụ: Ngày 10 tháng 03 năm 2015 căn cứ theo giấy đề nghị mua vật tư, biên bản duyệt giá, Công ty TNHH Phát Đạt tiến hành nhập mua 100 tấm lợp xây dựng pro xi măng từ DNTN Hồng Thái với đơn giá là 50.000 đồngtấm, và xi măng đơn giá 70.000đồngbao. Thủ tục được tiến hành như trên, các chứng từ liên quan đến hoạt động nhập mua vật tư bao gồm: Biểu số 02: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Kính gửi: Phòng Kỹ thuật và Quản lý thi công . Tên tôi là: Vũ Minh Toàn. Chức vụ: cán bộ kỹ thuật xây dựng. Xin cấp một số loại vật tư như sau: STT Loại vật tư Đơn vị tính Khối lượng 1 Gạch M2 100 2 Cát M3 50 3 Tấm lợp pro xi măng Tấm 100 4 Xi măng Kg 14000 Để phục vụ cho công trình “Nhà lớp học trường trung học cơ sở Hợp Thành ” Vậy kính mong đơn vị tạo điều kiện giúp đỡ. Ngày 10 tháng 03 năm 2015 Người viết đơn Trưởng phòng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Biểu số 03: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số 01 GTKT 3LL Địa chỉ: Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 10 tháng 03 năm 2015 Đơn vị bán hàng : Công Ty CP Xi Măng Và Khoáng Sản Yên Bái Địa chỉ: Thị Trấn Yên Bình – Huyện Yên Bình – Tỉnh Yên Bái Họ tên người mua: Vũ Mạnh Toàn. Tên đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt. Địa chỉ : Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang Số tài khoản: 81012110028 tại NHNN PTNT TQ Hình thức thanh toán: TM. Đơn vị tính: đồng Stt Tên qui cách sản phẩm, hh, dv ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Tấm lợp pro xi măng Tấm 100 50.000 5.000.000 2 Xi măng Tấn 150 1.400.000 210.000.000 Cộng tiền hàng 215.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 21.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán 236.500.000 Số tiền (bằng chữ): Hai trăm ba mươi sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn . Ngày 10 tháng 03 năm 2015 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Biểu số 04: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số 03 – VT Địa chỉ: Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Ngày 10 tháng 03 năm 2015 Số:……………… Căn cứ hóa đơn GTGT ngày 10 tháng 03 năm 2015 của DNTN Hồng Thái Ban kiểm nghiệm gồm: Ông Bà: Đỗ Anh Tuấn, trưởng phòng Kế hoạch, trưởng ban Ông Bà: Vũ Minh Toàn, phòng Kỹ thuật, ủy viên Ông Bà: Hoàng Thị Quyên, thủ kho, ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại: Số TT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Số lượng thực nhập Số lượng đúng quy cách, phẩm chất A B D E 1 3 1 Tấm lợp pro xi măng Tấm 100 100 100 2 Xi măng Tấn 150 150 150 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: đạt yêu cầu. Ngày 10 tháng 03 năm 2015 Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) Biểu số 05: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số 01 – VT Địa chỉ: TT.Sơn Dương – Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 48 2006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 03 năm 2015 Số: 15 Nợ: 1 2 Có: 111 Họ tên người giao hàng: Vũ Minh Toàn. Diễn giải: nhập mua tấm lợp pro xi măng của DNTN Hồng Thái. Theo hóa đơn GTGT ngày 10 tháng 03 năm 2015. Nhập tại kho: Công ty TNHH Phát Đạt. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã Số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền (đồng) Theo Chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 1 Tấm lợp pro xi măng Tấm 100 100 50.000 5.000.000 2 Xi măng Tấn 150 150 1.400.000 210.000.000 Cộng: 215.000.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm mười năm triệu đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: 2 Ngày 10 tháng 03 năm 2015 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) Thủ tục xuất kho Sản phẩm của Công ty chủ yếu là các công trình xây dựng được thi công theo hợp đồng nên việc mua sắm vật liệu chủ yếu dựa vào các thông số kỹ thuật của Hợp đồng, dựa vào bản thiết kế kỹ thuật mà phòng Kỹ thuật dự trữ khối lượng vật tư tiêu hao sau đó chuyển cho Phòng vật tư căn cứ vào đó Phòng vật tư lên kế hoạch mua sắm vật tư phục vụ thi công. Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu, của từng đội, từng công trình, các đội phải làm phiếu đề nghị xuất vật tư, được kế toán trưởng ký xác nhận. Căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư và căn cứ vào biên bản bàn giao khoán công trình hay hạng mục công trình, Kế toán sẽ lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tại cuống. + Liên 2: Giao cho thủ kho ghi thẻ kho rồi chuyển cho phòng kế toán ghi sổ. + Liên 3: Giao cho người nhận vật tư giữ và theo dõi ở bộ phận sử dụng. Phiếu xuất kho được đưa lên thủ trưởng đơn vị ký duyệt rồi giao cho đội sản xuất, khi nhận được phiếu xuất kho thủ kho kiểm tra tính chính xác và căn cứ vào đó để xuất vật tư. Ví dụ: Ngày 15 tháng 03 năm 2015 xuất kho 120 tấm lợp pro xi măng, và 20 tấn xi măng (cho làm lán trại công trình “Nhà lớp học trường trung học cơ sở Hợp Thành”). Căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật tư cho thi công công trình kế toán lập phiếu xuất kho. Biểu số 06: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Ngày 15 tháng 03 năm 2015. Người đề nghị cấp vật tư: Nguyễn Văn Linh. Bộ phận tiếp nhận vật tư: đội xây dựng số 1. Lý do cấp: xuất cung ứng cho xây dựng công trình “Nhà lớp học trường trung học cơ sở Hợp Thành”. Cấp tại kho: Công ty TNHH Phát Đạt. STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng yêu cầu Số lượng duyệt xuất Mục đích sử dụng 1 Tấm lợp pro xi măng Tấm 120 120 Làm lán trại công trình 2 Xi măng Tấn 20 20 Làm lán trại công trình Ngày 15 tháng 03 năm 2015 Người lập phiếu Trưởng bộ phận Kế toán trưởng Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,) Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Biểu số 07: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số 02 – VT Địa chỉ: Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 03 năm 2015 Nợ: 154 Có: 152 Số:11 Người nhận hàng: Nguyễn Văn Linh, địa chỉ (bộ phận): đội thi công số 1. Lý do xuất kho: xuất kho cho công trình “Nhà lớp học trường trung học cơ sở Hợp Thành”. Xuất tại kho (ngăn lô): Công ty TNHH Phát Đạt. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Đơn vị tín Sản lượng Đơn giá Thành tiền (đồng) Theo Chứng từ Thực xuất A B D 1 2 3 1 Tấm lợp pro xi măng Tấm 120 120 50.000 6.000.000 2 Xi măng Tấn 20 20 1.395.000 27.900.000 Cộng: 33.900.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi ba triệu chín trăm nghìn đồng chẵn Ngày 15 tháng 03 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Sau khi hoàn thành các thủ tục nhập, xuất vật tư thủ kho phải phản ánh vào thẻ kho: Biểu số 08: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S09 – DNN Địa chỉ: Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: Từ ngày 0101 đến ngày 3103 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: tấm lợp pro xi măng Đơn vị tính: Tấm Mã số: 001 STT Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D 1 2 3 4 F Dư đầu kỳ 800 ……. … …. ….. …. 15 Nhập mua Công Ty CP Xi Măng Và Khoáng Sản Yên Bái 1003 100 900 11 Xuất dùng công trình nhà lớp học Hồng Thái 1503 120 ………… ……. …….. …… … Cộng cuối kỳ 100 120 780 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Đã ký Đã ký Đã ký  Tại phòng kế toán: Định kỳ nhận được phiếu nhập, phiếu xuất của thủ kho gửi lên, phòng kế toán mà cụ thể là bộ phận kế toán vật liệu kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hoàn chỉnh chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết. Sổ chi tiết để ghi chép tình hình nhập xuất tồn của từng loại vật liệu theo cả 2 chỉ tiêu: số lượng và giá trị. Cuối tháng, kế toán vật liệu tiến hành cộng sổ chi tiết vật liệu để kiểm tra đối chiếu với thẻ kho để tránh tình trạng nhầm lẫn sai sót trong quá trình ghi sổ. Hàng quý và cuối niên độ kế toán Công ty tiến hành kiểm kê hàng tồn kho. Ví dụ: Căn cứ vào giấy đề nghị nhấp, xuất vật tư trong tháng 03 năm 2015. Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho phản ánh vào thẻ kho, sổ chi tiết vật tư, Biểu tổng hợp chi tiết vật tư. Biểu số 09: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S07 – DNN Địa chỉ: Tổ 5 Phường Nông Tiến TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tháng 03 năm 2015 Tài khoản: 1521 Tên kho: kho Công ty Tên, quy cách nguyên liệu, vât liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Tấm lợp pro xi măng Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH Ngày, tháng L TT SL TT SL TT A B C D 1 2 3=1x2 4 =1x4 6 7=1x6 Số dư đầu kỳ 800 40.000.000 15 1003 Nhập mua từ CP Xi Măng Và Khoáng Sản Yên Bái 111 50.000 100 5.000.000 900 45.000.000 11 1503 Xuất dùng công trình nhà lớp học THCS Hợp Thành 154 50.000 120 6.000.000 780 39.000.000 Tổng cộ g x x 100 5.000.000 120 6.000.000 780 39.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu ) Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Biểu số 10: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S08 – DNN Địa chỉ: Tổ 5 Phường Nông Tiến TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tài khoản: 152 Tháng 03 năm 2015 STT Tên quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ A B 1 2 3 4 ... Tấm lợp pro xi măng Xi măng Đá phụ gia Tấn 2151,47 2151,47 163.636,36 352.058.727 … 40.000.000 62.775.000 154.064,870 … 5.000.000 210.000.000 352.058.727 … 35.000.000 27.900.000 … … 13.250.000 244.875.000 … Cộng 437.715.349 1.180.536.355 1.263.073.875 355.177.829 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu ) Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Đã ký 2.2.4..2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Để hạch toán NVL – CCDC Công ty áp dụng phương pháp KKTX Tài khoản sử dụng: Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu. Tài khoản 1521 : Nguyên vật liệu (Xi măng, sắt, thép, cát, sỏi...). Tài khoản 1522 : Nhiên liệu (xăng, dầu…). Tài khoản 1523 : Phụ tùng thay thế (Các loại vòng bi, xéc măng…). Tài khoản 1528 : Vật liệu khác. Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ. Tài khoản liên quan khác:133, 331,111,112… Trình tự hạch toán tổng hợp NVL, CCDC Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối kỳ Sơ đồ 05: Kế toán tổng hợp NVL, CCDC Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…) kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 152, 153. Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 152, TK 153. Cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ cái, đối chiếu số liệu từ sổ cái với sổ chi tiết. Sau khi đã khớp đúng, đủ và chính xác các số liệu thì tiến hành vào Biểu cân đối số phát sinh, từ Biểu cân đối số phát sinh kết hợp với số liệu từ sổ tổng hợp chi tiết lằm căn cứ để lập các báo cáo tài chính. Ví dụ: Nghiệp vụ mua 150 tấm lợp pro xi măng và 150 tấn xi măng với các chứng từ gốc kèm theo bao gồm hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho kế toán phản ánh vào các sổ kế toán liên quan như sau: Biểu số 11: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S02a – DNN Địa chỉ:Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐB C ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 20 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có 1.Nguyên vật liệu 2. Thuế GTGT đầu vào ……………………… ………………………. 152 133 111 215.000.000 21.500.000 Cộng 236.500.000 Kèm theo .... chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Biểu số 12: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S02b – DNN Địa chỉ: Tổ 5 Phường Nông Tiến TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) Tháng 03 năm 2015 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 20 3103 236.500.000 … … … …….. Cộng 12.567.076.149 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)   Biểu số 13 : Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S02c1 – DNN Địa chỉ: Tổ 5 Phường Nông Tiến TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu. Số hiệu: 152 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH Ngày,tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 437.715.349 Số phát sinh kỳ … … 3103 20 3103 Nhập mua tấm lợp pro xi măng + xi măng 111 236.500.000 3103 25 313 Xuất tấm lợp cho công trình 154 … 6.0;00.000 …… ….. ….. Cộng phát sinh trong kỳ X 1.180.536.355 1.263.073.875 Số dư cuối hỳ X 355.177.829 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,) Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) 2.3 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 2.3.1 Đặc điểm tài sản cố định của Công ty  Đặc điểm TSCĐ là một bộ phận không thể thiếu và rất quan trọng trong Công ty, nhất là đối với một Công ty xây dựng như Công ty TNHH Phát Đạt thì đây là bộ phận quan trọng để Công ty có thể hoàn thành yêu cầu về kỹ thuật cũng như về tiến độ thi công của công trình. Do các loại TSCĐ này thường có giá trị lớn nên việc quản lý cần tiến hành chặt chẽ, cẩn thận, đồng thời việc nghiên cứu phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh cần phải hợp lý. Công ty TNHH Phát Đạt là một Công ty tư nhân nên hầu hết các tài sản tại Công ty được đầu tư từ nguồn vốn tự có thông qua các quỹ khấu hao hay tích lũy từ lợi nhuận để lại của doanh nghiệp. Tại thời điểm ngày 31 tháng 03 năm 2015 tình hình trang bị TSCĐ tại Công ty như sau: Tổng nguyên giá TSCĐ hữu hình: 1.451.778.033 đồng, trong đó: + Nhà cửa vật kiến trúc: 322.220.586 đồng. + Máy móc thiết bị: 1.371.272.613 đồng. + Phương tiện vận tải, thiết bị truyễn dẫn: 800.000.000 đồng. + Thiết bị, dụng cụ quản lý: 329.557.447đồng. Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ hữu hình 977.186.688 đồng. Giá trị còn lại: 474.591.345đồng.  Tình hình quản lý TSCĐ tại Công ty TNHH Phát Đạt Mỗi TSCĐ trong Công ty có một bộ hồ sơ riêng gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, Hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan. TSCĐ phải được phân loại, thống kê đánh giá và có thẻ riêng được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng và được phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐ. Mỗi TSCĐ được quản lý theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, và giá trị còn lại ghi trên sổ kế toán: Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn Định kỳ vào cuối mỗi quý hoặc cuối mỗi năm (ngày 3112) tài Công ty phải tiến hành kiểm kê TSCĐ. Trong trường hợp phát hiện thiếu hay thừa TSCĐ đều phải lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý.  Phân loại TSCĐ Theo hình thái biểu hiện, TSCĐ được chia thành: TSCĐ hữu hình, gồm: • Nhà cửa, vật kiến trúc: Nhà điều hành Công ty. • Máy móc thiết bị: Máy trộn bê tông, máy đầm, máy trộn vữa, máy cắt bê tông, máy vận thăng… • Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Xe tải ben… • Thiết bị, dụng cụ quản lý: Xe Ford, bộ máy vi tính và máy in, máy tính xách tay… TCSĐ vô hình: Quyền sử dụng đất… Theo nguồn hình thành, TSCĐ được phân thành: • TSCĐ hình thành từ nội bộ doanh nghiệp. • TSCĐ hình thành từ vốn góp. • TSCĐ hình thành từ nguồn khác. 2.3.2 Thủ tục thanh lý, bàn giao tài sản cố định Khi có TSCĐ cần thanh lý, đơn vị phải lập Hội đồng thanh lý TSCĐ. Hội đồng sẽ xác định giá, thông báo công khai, tổ chức bán sau đó lập Hợp đồng mua bán ghi vào biên bản giao nhận TSCĐ và lập Biên bản thanh lý TSCĐ, lập làm 2 bản (1bản chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ, 1 chuyển cho bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ). Một bộ hồ sơ liên quan đến thanh lý TSCĐ bao gồm: Quyết định thanh lý của ban giám đốc. Biên bản thanh lý TSCĐ. Hợp đồng mua bán (nếu có). Biên bản giao nhận TSCĐ. Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT. 2.3.3 Chứng từ sử dụng Biên bản giao nhận TSCĐ. (Mẫu 01 TSCĐ) Biên bản thanh lý TSCĐ. (Mẫu 02 TSCĐ) Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. (Mẫu 03 TSCĐ) Biên bản đánh giá lại TSCĐ. (Mẫu 04 TSCĐ) Biên bản kiểm kê TSCĐ. (Mẫu 05 TSCĐ) Biểu tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. (Mẫu 06 TSCĐ) Các loại hóa đơn và chứng từ có liên quan khác. 2.3.4 Hệ thống sổ sách kế toán Sổ chi tiết: + Thẻ TSCĐ. + Sổ chi tiết các TK 211, 214. + Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng. Sổ tổng hợp: Sổ cái tài khoản 211. 2.3.5 Quy trình hạch toán 2.3.5.1 Kế toán chi tiết TSCĐ Tại bộ phận sử dụng Tại mỗi bộ phận sử dụng, để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ nhằm quản lý tài sản đã cấp cho các bộ phận, làm căn cứ để đối chiếu khi kiểm kê tài sản, kế toán mở sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng. Sổ này mở cho từng nơi sử dụng, dùng cho từng năm, mỗi bộ phận sử dụng lập thành 2 quyển, 1 quyển lưu tại phòng kế toán, 1 quyển bộ phận sử dụng tài sản giữ. Mỗi loại tài sản được ghi trên một trang hoặc một số trang. Tại phòng kế toán Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, phòng kế toán mở Thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ tại đơn vị. Thẻ này được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ, trong đó phản ánh các chỉ tiêu chi tiết về TSCĐ theo dõi. Đồng thời, để theo dõi và quản lý toàn bộ TSCĐ của Công ty từ khi mua, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm và theo dõi số khấu hao TSCĐ đã trích kế toán mở sổ TCSĐ. Biểu số 14: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số 01GTKT – 3LL Địa chỉ: Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 03 tháng 03 năm 2015 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH MTV Hồng Thuận . Mã số thuế: 5000203418. Địa chỉ: Tổ 1 xã Hưng Thành, Thành phố Tuyên Quang. Họ tên người mua: Nguyễn Quốc Tiến Tên đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt. Địa chỉ :Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang. Số tài khoản: 81012110058 Tại NH Nông PTNT TP Tuyên Quang Hình thức thanh toán: Chuyển khoản. Stt Tên qui cách sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (đồng) A B C 1 3 1 Máy photocopy sharp AR5726 Chiếc 1 39.800.000 39.800.000 Cộng tiền hàng: 39.800.000 Thuế suất GTGT: 10% 3.980.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 43.780.000 Số tiền (bằng chữ): Bốn mươi ba triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng chẵn. Ngày 03 tháng 03 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đón dấu) Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ví dụ: Ngày 03tháng 03năm 2015 Công ty mua máy Máy photocopy sharp AR5726 của Công ty TNHH Hồng Thuận (Tổ 5 Phường Phan Thiết , Thành phố Tuyên Quang) với giá chưa thuế 39.800.000 căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận kế toán viên lập sổ thẻ kế toán theo dõi chi tiết TSCĐ này như sau: BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 03 tháng 03 năm 2015 Căn cứ QĐ số.. ngày 03 tháng 03 năm 2015 của về việc bàn giao TSCĐ: Máy photocopy sharp AR5726. Ban giao nhận TSCĐ gồm: Ông Bà: Dương Đức Thuận chức vụ: giám đốc Công ty TNHH MTV Hồng Thuận. Đại diện bên giao Ông Bà: Trần Quốc Tiến chức vụ giám đốc Công ty TNHH Phát Đạt. Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty TNHH MTV Hồng Thuận. Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng TSCĐ) Số hiệu TSCĐ Nướ sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sủ dụng Tải trọng Nguyên giá TSCĐ Hao mòn TSCĐ Giá mua Chi phí vận chuyện Nguyên giá TSCĐ Tỉ lệ hao mòn Số hao mòn đã trí h Tài liệu kèm theo Máy photocopy sharp AR5726 Trung Quốc 2014 2015 46kg 39.800.000 39.800.000 Sách hưỡng dẫn kỹ thuật, giới thiệu sản phẩm Cộng x X x x x 39.800.000 x Ngày 28 tháng 03năm 2015 Giám đốc bên nhận Kế toán trưởng bên nhận Người n ận Người giao (Ký, họ tên, đóng dấu ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Biểu số 15: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số 01 – TSCĐ Địa chỉ: Tổ 5 Phường Nông Tiến TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) Biểu số 16: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S12 – DNN Địa chỉ: Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngà 14092006 của Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 25 Ngày 04 tháng 03 năm 2015 lập thẻ Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số… ngày 03 tháng 03 năm 2015. Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy photocopy sharp AR5726 Số hiệu TSCĐ: Nước sản xuất (xây dựng): Trung Quốc, năm sản xuất: 2014. Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty TNHH Phát Đạt. Năm đưa vào sử dụng: 2015. Tải trọng:46. Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày… tháng… năm…. Lý do đình chỉ: Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 09 03032015 Máy photocopy sharp AR5726 39.800.000 5 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:………..ngày………tháng………năm Lý do ghi giảm:………… Ngày 04 tháng 03 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) 2.3.5.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng một tài khoản 211 để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ, tài khoản này được chi tiết thành các loại tài khoản sau: TK 2111: TSCĐ hữu hình. Bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc; máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải; thiết bị, dụng cụ quản lý. TK 2113: TSCĐ vô hình TK 214: Hao mòn TSCĐ + 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình + 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình Các tài khoản có liên quan khác. Trình tự hạch toán tổng hợp TSCĐ Ghi chú Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi định kỳ Sơ đồ 06: Kế toán tổng hợp TSCĐ tại Công ty TNHH Phát Đạt Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản giao nhận… kế toán lập thẻ tài sản cố định, sổ tài sản cố định để tiện quản lý và theo dõi từng loại tài sản. Đồng thời căn cứ vào các chứng từ đó, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan, cuối tháng đối chiếu sổ tài sản cố định và Biểu cân đối số phát sinh. Cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu trên sổ cái để vào Biểu cân đối số phát sinh và từ Biểu cân đối số phát sinh vào các báo cáo tài chính. Kế toán căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, số năm sử dụng để tính toán mức khấu hao cho từng loại tài sản và vào Biểu tính khấu hao TSCĐ. Ví dụ: Nghiệp vụ mua TSCĐ là máy photocopy sharp AR5726, sau khi đã có được đầy đủ hóa đơn chứng từ liên quan sẽ được phản ánh vào các sổ kế toán như sau: Biểu số 17 : Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S02a – DNN Địa chỉ: Tổ 5 Phường Nông Tiến TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Ngày 03 tháng 03 năm 2015 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Tiền gửi ngân hàng 1.TSCĐ 2.Thuế GTGT 3…………….. 4……………… 211 133 112 39.800.000 3.980.000 Cộng ………. Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 03 tháng 03 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Biểu số 18 : Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S02b – DNN Địa chỉ: Tổ 5 Phường Nông Tiến TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03 năm: 2015 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ hi sổ Số ti n Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 12 0303 …. …. … …. Cộng 12.567.076.149 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Biểu số 19 : Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S02c1 – DNN Địa chỉ: Tổ 5 Phường Nông Tiến TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm: 2015 Tên tài khoản: Tài sản cố định. Số hiệu: 211 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày t áng Nợ Có A B C D E 1 2 3 Số dư đầu kỳ 199.664.280 Số phát sinh trong kỳ … … … 0303 12 0303 máy photocopy sharp AR5726 0303 …. … … Cộn số phát inh trong kỳ X 99.832.140 X Số dư cuối kỳ X 1.551.610.173 X Ngày 03 tháng 03 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,) Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) 2.3.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định Đặc điểm Khấu hao TSCĐ là một trong những yếu tố cấu thành chi phí sản xuất kinh doanh. Vì vậy, việc sử dụng phương pháp trích khấu hao hợp lý hay không hợp lý có ảnh hưởng trực tiếp đến sự chính xác của chi phí sản xuất kinh doanh. Để phù hợp với đặc thù của ngành xây dựng, Công ty áp dụng phương pháp trích khấu hao tuyến tính, với tỷ lệ khấu hao phụ thuộc vào thời gian sử dụng của từng TSCĐ cụ thể. Hàng quý, căn cứ vào tình hình hoạt động của máy móc, thiết bị tính khấu hao TSCĐ và lập Biểu phân bổ khấu hao vào cuối quý. Phương pháp này căn cứ vào nguyên giá của TSCĐ và tỷ lệ khấu hao TSCĐ để tính ra mức khấu hao năm, quý hoặc tháng theo công thức sau: Tài khoản sử dụng TK 214: Hao mòn TSCĐ. + TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình. + TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình. Biểu số 20: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S06 – TSCĐ Địa chỉ: Tổ 5 – Phường – Nông Tiến TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 03 năm 2015 Chỉ tiêu Thời gian đưa vào sử dụng Tỉ lệ khấu hao(%) hoặc thời gian sử dụng Nơi sử dụng toàn DN Số khấu hao tháng 03 TK 154 CF SX D DD TK 642 CF QLDN Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao 1 tháng ISố khấu hao tháng trước 28.887.515 13.931.388 14.956.127 IISố KH TSCĐ tăng trong tháng Máy vận thăng 022015 6 70.000.000 972.223 1.944.444 1.944.444 Máy trộn bê tông 1000l 022015 5 30.500.000 508.333 1.016.667 1.016.667 Máy photocopy sharp AR5726 032015 5 39.800.000 663.333 619.111 619.111 IIISố KH TSCĐ giảm trong quý IV Số KH trích tháng này 32.162.515 17.206.388 14.956.127 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Giám đốc bên nhận Kế toán trưởng bên nhận Người nhận Người giao Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Biểu số 21: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S02a – DNN Địa chỉ: Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 40 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có 1.Chi phí SXKD dở dang 2.Chi Phí QLDN Khấu hao TSCĐ 154 642 214 17.206.388 14.956.127 Cộng 32.162.515 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Biểu số22: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S02b – DNN Địa chỉ: Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang (Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03 năm 2015 Chứng từ ghi ổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 40 3103 32.162.515 … … … Cộng 12.567.076.149 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Biểu số 23: Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Mẫu số S02c1 – DNN Địa chỉ: Tổ 5 – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang

MỤC LỤC MỤC LỤC PHẦN I .3 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN PHÁT ĐẠT 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT .4 1.3 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY 1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 1.5 MỘT SỐ KẾT QUẢ MÀ CÔNG TY ĐẠT ĐƯỢC GIAI ĐOẠN 2014 – 2015 1.5.1 Sơ lược kết hoạt động kinh doanh Công ty Bảng số 02: Sơ lược kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2014-2015 PHẦN II .8 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN PHÁT ĐẠT .8 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 2.2 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ 11 2.3 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT .34 2.4 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 48 2.5 KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM .61 2.6 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 83 2.7 KẾ TOÁN CÁC PHẨN HÀNH KHÁC 94 2.8 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ CỦA CÔNG TY 113 PHẦN III: 117 NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN .117 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 117 3.2 KẾT LUẬN 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường đặc biệt xu toàn cầu hóa kinh tế doanh nghiệp cần phải nỗ lực tạo chỗ đứng vững cho Để phát triển thị trường doanh nghiệp cần phải cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm kiếm mở rộng thị trường Ngoài công việc quan trọng bỏ qua cần phải tổ chức máy quản lý doanh nghiệp cách hiệu đặc biệt máy kế toán DN Đây phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài doanh nghiệp, có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Xuất phát từ đó, thời gian thực tập Công ty TNHH Phát Đạt, em nghiên cứu tìm hiểu thực tiễn việc hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh cty Việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty TNHH Phát Đạt giúp em củng cố làm phong phú thêm kiến thức học trường, tạo hành trang vững vàng trước bước vào nghề Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Phát Đạt, hướng dẫn tận tình cô giáo Nông Thị Kim Dung giúp đỡ bác, chị phòng Tài - Kế toán Công ty TNHH Phát Đạt, em nắm bắt thêm nhiều điều thực tế công tác kế toán phần hành kế toán Công ty từ rút nhiều kinh nghiệm cho thân Sau nội dung báo cáo thực tập, báo cáo gồm có phần chính:  Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH Phát Đạt  Phần 2: Thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH Phát Đạt  Phần 3: Nhận xét kết luận PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN PHÁT ĐẠT 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 1.1.1 Tên địa Công ty Tên giao dịch: Công ty TNHH Phát Đạt Giám đốc: Nguyễn Quốc Tiến Địa trụ sở chính: Tổ – Phường Nông Tiến – TP Tuyên Quang Mã số thuế: 5000237569 Tài khoản:81012110028 mở NHNN&PTNT Chi Nhánh Tuyên Quang 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Nắm bắt nhu cầu thi trường điều kiện phát triển xây dựng Tuyên Quang Ông Nguyễn Quốc Tiến mạnh dạn đầu tư thành lập Công ty TNHH Phát Đạt phép hoạt động kinh doanh theo Giấy phép kinh doanh số 1502000164 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Tuyên Quang cấp ngày 04 tháng 03 năm 2010 Tuy thành lập nhiều khó khăn Công ty cố gắng tiếp cận với mới, cạnh tranh chất lượng tiến độ thi công, áp dụng công nghệ thiết bị thi công tiên tiến Từ Công ty ngày có uy tín địa bàn tỉnh Tuyên Quang tỉnh lân cận, Cty đóng góp phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà nước, tạo công việc ổn định cho người lao động, chăm lo đến điều kiện sống làm việc cho công nhân viên chức toàn Công ty Trải qua mười năm hoạt đến Công ty TNHH Phát Đạt hoàn thành bàn giao hàng trăm công trình đường giao thông, cầu, cống, đường điện, trạm biến áp, dân dụng… đưa vào sử dụng phục vụ cho kinh tế quốc dân đạt nhiều thành góp phần phát triển sở hạ tầng cho tỉnh nhà Ngoài Công ty tham gia sản xuất vật liệu xây dựng đá, sỏi phục vụ cho thi công công trình giao thông, thuỷ lợi, dân dụng, … 1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 1.2.1 Chức Công ty với ngành sản xuất xây lắp phục vụ cho nhu cầu xây dựng giao thông, công trình dân dụng, đường điện trạm biến áp, công trình thủy lợi… địa bàn thành phố Tuyên Quang vùng lận cận 1.2.2 Nhiệm vụ Thi công công trình hạng mục công trình theo tiến độ, hoàn thành công trình với chất lượng tốt, đảm bảo an toàn Sản xuất số loại vật liệu phục vụ cho hoạt động xây dựng Công ty 1.3 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY Là công ty xây dựng nên lao động công ty chủ yếu nhân viên kỹ thuật lại lực lượng lao động chủ yếu công nhân địa phương nơi có công trình công ty Cơ cấu lao động Công ty thể cụ thể biểu sau: Bảng số 01: Tình hình lao động Công ty năm 2014 năm 2015 Chỉ tiêu Năm 2014 Số Cơ Năm 2015 Số Cơ cấu người cấu người So Sánh Chênh Lệch Tỉ Trọng (%) (%) theo (%) 30 100 36 100 +6 20% trình độ lao động - - Đại học cao 10 33,3 13 36,1 +3 30% đẳng - Trung cấp - - Lao động phổ 23,3 13 43,4 15 22,27 41,63 +1 +2 14,28% 15,38% 1 Phân thông (Nguồn: Phòng Tổ chức Lao động - Hành chính) Lao động nhân tố quan trọng thiếu kinh tế Chính vậy, công ty TNHH Phát Đạt tích cực việc đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực: -Xét mặt số lượng lao động năm 2015 tăng người so với 2014 công ty mở rộng quy mô kinh doanh, thêm vốn đầu tư vào kinh doanh -Trình độ đại học cao đẳng năm 2014 33,3% đến năm 2015 36,1 -Lao động phổ thông tăng người công ty mở rộng cửa hàng bán hàng 1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 1.4.1 Tổ chức máy quản lý Cơ cấu máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau: Giám đốc Phòng Tài - Kế toán Phòng Tổ chức - Lao động Hành GIÁM ĐỐC Phòng Kế hoạch Đội thi công Phòng Tài Kế toán Đ ội th i cô n g số Phòng Tổ chức Lao độngHành Đ ội th i cô n g số Phòng Kế hoạch Độ i thi cô ng số Phòng SơKỹ đồ thuật 01: Bộ máy quản lý Công ty Quản lý thi công Đ ội th i cô n g số Phòng Kỹ thuật Quản lý thi công Đội thi công 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận Giám đốc người có thẩm quyền cao nhất, có nhiệm vụ quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Các phận chức năng:  Phòng Tài - Kế toán Có nhiệm vụ tham mưu tài cho Giám đốc, phản ánh trung thực tình hình tài Công ty, tổ chức giám sát, phân tích hoạt động kinh tế từ giúp giám đốc nắm bắt tình hình tài Công ty xây dựng quy chế phân cấp công tác Tài - Kế toán Công ty cho đơn vị  Phòng Tổ chức - Lao động - Hành Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc Công ty lĩnh vực xây dựng phương án mô hình tổ chức sản xuất, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động tiền lương, thực chế độ sách người lao động  Phòng Kế hoạch Có chức lập kế hoạch SXKD, kiểm tra đơn vị thực tiêu kế hoạch Tham gia đấu thầu công trình, giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khoán chi phí sản xuất cho đơn vị trực thuộc  Phòng Kỹ thuật Quản lý thi công Có nhiệm vụ giám sát chất lượng, an toàn, tiến độ thi công công trình toàn Công ty, tham gia nghiên cứu, tính toán công trình đấu thầu, chủ trì xem xét sáng kiến cải tiến, áp dụng tiến KHKT, tổ chức hướng dẫn đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ Phòng với đơn vị trực thuộc  Các đội thi công Có nhiệm vụ tiến hành thi công theo hồ sơ thiết kế, yêu cầu chủ đầu tư giám sát người quản lý đội xây dựng 1.5 MỘT SỐ KẾT QUẢ MÀ CÔNG TY ĐẠT ĐƯỢC GIAI ĐOẠN 2014 – 2015 1.5.1 Sơ lược kết hoạt động kinh doanh Công ty Bảng số 02: Sơ lược kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2014-2015 - ĐVT: Đồng ST Chỉ tiêu 2014 Chênh lệch Giá trị 2015 % T Tổng tài sản Doanh thu 500.000.000 2.092.400.250 550.000.000 4.170.833.175 50.000.000 2.078.432.925 10 50,16 Giá vốn hàng 1.963.829.389 3.995.905.519 2.012.076.130 49,14 bán Lợi nhuận 48.762.089 63.499.921 13.737.832 76,7 trước thuế Lợi nhuận 38.034.429,42 49.529.938,38 11.495.508,96 78,8 sau thuế (Nguồn: Phòng tài – kế toán) - Nhận xét: giai đoạn 2014– 2015, tổng tài sản công ty có giảm sút doanh thu Công ty không ngừng tăng lên doanh thu đạt cao Tuy nhiên lợi nhuận sau thuế lại âm Đặc biệt năm 2014 lãi 38 triệu đồng, đến năm 2015 công ty tích cực hoạt động, tìm kiếm bạn hàng làm cho lợi nhuận tăng lên đáng kể Lợi nhuận năm 2015 tăng lên 49 triệu đồng PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN PHÁT ĐẠT 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 2.1.1 Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Phát Đạt 2.1.1.1 Mô hình máy kế toán Công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tính chất quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, địa bàn hoạt động, phân cấp quản lý, tình hình trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán thông tin, trình độ nghiệp vụ cán công nhân viên mà Công ty TNHH Phát Đạt tổ chức máy kế toán theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán Việc hạch toán khoản tiền tạm ứng, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngân hàng, toán với bên giao thầu, toán với nhà cung cấp, theo dõi chi tiết tài sản cố định, kinh doanh quỹ doanh nghiệp lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế Phòng Tài - Kế toán Công ty đảm nhận Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp vật tư, TSCĐ, kê khai tính thuế Kế toán tiền lương, tiền mặt, TGNH công nợ Kế toán đội thi công công trình Sơ đồ 02: Bộ máy kế toán Công ty 2.1.1.2 Nhiệm vụ phận kế toán Hiện nay, phòng Kế toán - thống kê Công ty bao gồm có người đảm nhiệm công việc giao Chức nhiệm vụ người:  Kế toán trưởng: Phụ trách chung toàn công tác kế toán toàn Công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc quan quản lý pháp luật toàn công tác hạch toán kinh doanh Công ty Kế toán trưởng đảm nhiệm phần hành kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xác định kết tiêu thụ: Có chức tập hợp chi phí liên quan để tính toán phân bổ vào giá thành sản phẩm hoàn thành Từ xác định doanh thu bán hàng kết chuyển lỗ (lãi) vào tài khoản có liên quan  Kế toán tổng hợp vật tư, TSCĐ kê khai tính thuế: Hạch toán chi tiết biến động nguyên vật liệu, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, vật tư Báo cáo toàn chi phí để xác định chi phí vào giá thành sản phẩm Kê khai tính thuế GTGT thuế TNCN, TNDN loại thuế khác Công ty Có trách nhiệm toán thuế với quan thuế, chịu quản lý trực tiếp trưởng phòng kế toán Theo dõi biến động tài sản cố định nguồn vốn kinh doanh Tính toán mức khấu hao tài sản cố định phân bổ mức khấu hao theo quy định  Kế toán tiền lương khoản trích theo lương, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ: Có trách nhiệm tính toán phân bổ tiền lương BHXH cán công nhân viên toàn Công ty, theo dõi chi tiết biến động tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, đối chiếu khoản công nợ, chịu trách nhiệm trước trưởng phòng kế toán  Bộ phận kế toán Đội thi công công trình: Thu thập xử lý chứng từ ban đầu, ghi chép, theo dõi số sổ chi tiết sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết tài khoản 331, 131…Ngày 25 hàng tháng, giao nộp chứng từ Công ty để kiểm tra, định khoản 2.1.2 Hình thức kế toán áp dụng Công ty TNHH Phát Đạt Để phù hợp với đặc điểm sản xuất xây dựng Công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 10 106 SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu: 141 Biểu số 58: DNN Ngày,vị: Công Chứng từ Diễn TKMẫu số S02c1 -Số tiền Đơn ty TNHH Phát Đạtgiải tháng ghi sổ ĐƯ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐĐịa chỉ: Tổ – Phường Nông Tiến ghi sổ Số Ngày Nợ Bộ trưởng Có BTC ngày 14/09/2006 – TP Tuyên Quang hiệu tháng BTC) A B C D Số dư đầu kì 31/03 02 31/03 31/03 27 31/03 … … … E 206.365.43 Số phát sinh tháng Đỗ Như Tuấn ứng 111 tiền mua vật tư Nguyễn Văn Tâm 133,154 hoàn ứng (kính nhôm làm cửa kính) … … Cộng số phát sinh X tháng Số dư cuối tháng X 5.000.000 13.904.700 … 177.037.50 239.082.82 … 144.320.109 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,) Đã ký Đã ký Đã ký (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) 2.7.2.4 Kế toán phải thu, phải trả khác 107 * Nguyên tắc hạch toán: Chỉ phản ánh vào TK 138 trường hợp phát tài sản thiếu chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý, phải thu khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi, phải thu khoản phải bồi thường làm tiền, tài sản… Chỉ hạch toán vào TK 338 trường hợp phát tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý, khoản phải toán với quan bảo hiểm, công đoàn… * TK sử dụng: Để hạch toán tổng hợp khoản phải thu khác, kế toán sử dụng TK 138 “Phải thu khác” Để hạch toán tổng hợp khoản phải trả khác, kế toán sử dụng TK 338 “Phải trả, phải nộp khác" * Chứng từ kế toán sử dụng - Biên kiểm kê - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (bằng tiền mặt chuyển khoản) - Chứng từ liên quan khác * Sổ sách kế toán - Sổ TK 138, TK 338 108 Biểu số 60: Mẫu số S02c1 - DNN Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐĐịa chỉ: Tổ – Phường Nông Tiến SỔ CÁI BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng -TP Tuyên Quang Tháng Tháng 03 03 năm năm 2015 2015 BTC) Tên tài Tênkhoản: tài khoản: Phải Phải trả, phải thu khác nộp khác Số hiệu: 338 138 Biểu số 59: Ngày Chứng từ ghi Diễn giải TK số S02c1 -Số tiền Mẫu DNN Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Ngày, , Chứng sổ từ ghi Diễn giải ĐƯ TK Số tiền (Ban hành tháng tháng sổNgày Nông Tiến – ĐƯtheo QĐ Nợsố 48/2006/QĐCó Địa chỉ: TổSố5 – Phường BTC ngày 14/09/2006 ghi ghiTuyên sổ sổ hiệu Số tháng Ngày Nợcủa Bộ trưởng Có TP Quang BTC) hiệu tháng A B C D E A B C D kì E 330.569.437 Số dư đầu Số dư đầutrong kì 5.807.855 Số phát sinh Số phát tháng sinh tháng … … … … … … … … … 31/01 … Nộp tiền bảo …lãnh hợp 112 … 20.000.000 … … 31/01 03 28/03 19 28/03 đồng Bảo công hiểm trình phải đường nộp 642 4.751.000 tháng Chi Thiết 3/2015 28/03 31/03 12 22 28/02 31/03 Bảo Nộphiểm tiền tháng BH tháng 03 338 112 13.500.000 4.751.000 31/03 22 31/03 Ban quản3/2015 lý công trình 112 20.000.000 … … … …hoàn trả … … … Sơn Dương tiền lãnhsốhợp Cộng phátđồng sinh X 21.057.855 22.875.000 đường tháng Chi Thiết … … … …X … … Số dư … cuối tháng 7.625.000 Cộng số phát sinh X 36.775.871 39.628.035 tháng Số dư cuối tháng X Ngày327.717.273 31 tháng 03 năm 2015 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,) (Ký, (Ký, (Ký,kýhọ tên,) Đãhọkýtên) Đã họ ký tên) Đã Đã ký Đã ký - Kế toán) (Nguồn: Phòng Tài (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) 109 Đã ký 2.7.2.5 Kế toán toán với nhà nước * Tài khoản sử dụng: Để hạch toán khoản toán với Nhà nước, kế toán sử dụng TK 133 TK 333: - TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ + TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ + TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ - TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước + TK 3331: Thuế GTGT phải nộp + TK 33311 Thuế GTGT đầu * Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thông thường - Tờ khai thuế GTGT - Biểu kê mua hàng - Các chứng từ khác có liên quan * Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết TK 133 TK 333 - Sổ TK 133 TK 333 110 Biểu số 62: Mẫu số S02c1 - DNN Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt Địa chỉ: Tổ – Phường Nông Tiến – (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC SỔ ngày CÁI 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) TP Tuyên Quang Tháng 03 năm 2015 Tên tàiTên khoản: tài khoản: Thuế Thuế cácGTGT khoản phải nộp khấunhà trừ.nước Số hiệu: 333 133 Biểu số 61: Chứng ghi Phát Đạt Diễn giải TKsố S02c1 - DNN Số tiền Đơn vị: Công ty từ TNHH Mẫu Ngày, Ngày, từ Diễn– giải (Ban hành TK ĐƯ Số tiền Địa chỉ: TổChứng –sổ Phường Nông Tiến theo QĐ số 48/2006/QĐtháng tháng ghi sổ Ngày Có TP Tuyên Số Quang BTC ngàyĐƯ 14/09/2006Nợ Bộ trưởng ghi ghi sổ sổ hiệu Số Ngày tháng Nợ Có BTC) hiệu tháng A B C D E A B C E 1x 2x Số dưDđầu kì Số dư kỳ tháng 76.101.710 Số phát sinhđầu phát sinh 31/03 02 31/03 Số Thuế GTGT khấu tháng trừ 111 750.000 … … … … … mua lợp 28/03 12 Nộp thuế tháng … … 28/03 … … 03/2015 112 … 27.628.112… 28/03 12 28/03 TiềnGTGT thuê đất dịchtrừ vụkhi 112 28/03 Thuế khấu 112 7.986.000 2.260.000 phảimáy nộptrộn nămBê 2015 mua Tông … … … … …… … … … 31/03 24 Thuế GTGT đầutrừ 131 27 31/03 31/03 Thuế GTGT khấu 141 1.264.064 265.542.536 hoànthuế ứngGTGT 133 39.048.132 31/03 53 31/03 Kết chuyển … … … … … đầu vào với… thuế GTGT đầu thuế GTGT 333 31/03 53 31/03 Kết chuyển 39.048.132 31/03 55 31/03 đầu Tạmvào nộpvới thuế TNDN 17.523.786 thuế GTGT 821 năm 2015 đầu Cộng số phát sinh cuối tháng Xx 79.724.470 39.048.132 142.718.911 39.048.132 tháng Số dư cuối tháng x x x Số dư cuối tháng X 31 tháng 03 năm 139.096.151 Ngày 2015 Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ kho Đã ký (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Đã ký (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Giám Ngày 31 tháng 03đốc năm 2015 (Ký, họ tên,) Giám đốc Đã ký (Ký, họ tên,) (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) 2.7.3 Kế toán nguồn vốn phân phối kết kinh doanh 111 Đã ký 2.7.3.1 Kế toán nguồn vốn Công ty TNHH Phát Đạt Công ty cá nhân chủ sở hữu đứng thành lập nên nguồn vốn Công ty chủ sở hữu đóng góp Ngoài ra, vốn Công ty hình thành từ lợi nhuận để lại hàng năm Kết cấu nguồn vốn Công ty tính thời điểm 31 tháng 03 năm 2015 sau: Tổng nguồn vốn: 4.473.695.436 Trong đó: Vốn đầu tư chủ sở hữu : 3.231.138.759 Vốn vay: 1.242.556.678 2.7.2.2 Kế toán phân phối kết kinh doanh Tại thời điểm 31 tháng 03 năm 2015 tình hình phân phối kết kinh doanh Công ty sau: - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 175.272.631 2.8 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ CỦA CÔNG TY 2.8.1 Hệ thống báo cáo tài Công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán dùng cho doanh nghiệp nhỏ vừa (quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Hệ thống cáo tài mà Công ty áp dụng bao gồm: + Biểu cân đối kế toán Mẫu số B01- DNN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DNN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN + Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09-DNN + Biểu cân đối tài khoản Mẫu số F01-DNN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tại ngày 31 tháng 03 năm 2015) 112 ĐVT: VNĐ Mã số TÀI SẢN Số quý I Số năm trước 3.136.943.133 3.206.184.726 303.840.828 181.705.119 303.840.828 181.705.119 Tiền mặt 14.473.926 103.797.522 Tiền gửi 289.366.902 77.907.597 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương 110 tiền 1.Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1.435.788.182 2.371.229.605 Phải thu khách hàng 131 577.988.083 543.294.733 Trả trước cho người bán 132 - - Phải thu nội ngắn hạn (141) 133 239.082.826 206.365.435 330.569.437 621.569.437 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp 134 đồng xây dựng Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 (*) IV Hàng tồn kho 140 1.397.319.123 1,653.250.033 Hàng tồn kho 141 1.397.319.123 3.064.040.661 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 1.336.747.304 1.223.949.977 II Tài sản cố định 220 1.229.539.938 1.123.457.961 Tài sản cố định hữu hình 221 542.260.969 474.591.344 - Nguyên giá 222 1.551.610.173 1.451.778.033 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (1.009.349.204) 113 (977.186.689) Chi phí xây dựng dở dang 230 687.278.969 648.866.617 V Tài sản dài hạn khác 260 107.207.366 110.492.017 Chi phí trả trước dài hạn 261 107.207.366 110.492.017 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 4.473.695.436 4.440.134.703 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 270 200) NGUỒN VỐN Mã số Số quý I Số năm trước A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 2.242.556.678 2.476.123.710 I Nợ ngắn hạn 310 2.242.556.678 2.476.123.710 Vay nợ ngắn hạn 311 1.451.756.375 1.819.008.500 Phải trả người bán 312 447.210.611 364.714.258 Người mua trả tiền trước 313 - - 139.096.151 76.101.710 196.868.541 210.491.388 7.625.000 5.807.855 - - B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 400 430) 2.231.138.759 1.964.010.994 I.Vốn chủ sở hữu 2.200.792.889 1.923.440.124 Thuế khoản phải nộp Nhà 314 nước Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả (335) 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp 318 đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn 319 hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 330 410 114 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 2.025.520.258 1.828.440.124 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 175.272.631 95.000.000 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 30.345.870 40.570.870 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 30.345.870 40.570.870 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 4.473.695.436 4.440.134.703 Biểu số 64: Mẫu số B02 - DNN Đơn vị: Công ty TNHH Phát Đạt (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Tổ – Phường Nông Tiến – ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) TP Tuyên Quang BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 03 năm 2015 ĐVT: Đồng 115 ST T Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số Quý I 01 1.396.115.965 02 - 10 1.396.115.965 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 10 11 12 13 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.263.673.0 20 132.442.9 45 7.776 400 10.525 747 31 32 40 60.663.4 24 69.030.1 74 - 50 69.030.174 30 14 Chi phí thuế TNDN 51 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 Người lập biểu Năm trước 15.18 6.638,28 53.843.535,72 2.889.609.745 2.889.609.7 45 2.764.418 291 125 191.454 2.980.0 00 8.825.398 42.346.0 56 77.000.000 77.000.000 16.940.000 60.060.000 Lập ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT Công ty TNHH Phát Đạt kể từ ngày thành lập có nhiều đóng góp cho công xây dựng tỉnh Tuyên Quang Cùng với máy kế toán 116 Công ty không ngừng hoàn thiện Nó trở thành công cụ đắc lực hỗ trợ cho nhà quản lý doanh nghiệp hoạch định sách phát triển lâu dài cho doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty, em rút số nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm - Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán áp dụng Công ty đảm bảo đầy đủ, hợp lý, phù hợp với chế độ kế toán Bộ tài Các chứng từ luân chuyển cách có khoa học, hạn chế việc ghi chép trùng lặp Nhiều mẫu sổ sách thiết kế phù hợp với đặc điểm SXKD Công ty - Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, yêu cầu công việc, phù hợp với trình độ chuyên môn cán doanh nghiệp - Trong phòng kế toán Công ty bao gồm người có lực, có trình độ nhiều kinh nghiệm, chịu khó học hỏi Nhờ mà công tác kế toán Công ty trở thành công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo Công ty đưa định đắn kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh - Về công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp, đơn giản, dễ áp dụng, phù hợp với đặc điểm sản xuất Công ty - Công ty áp dụng phương pháp tính trị giá vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đơn giản, tiện lợi cho tổ chức hạch toán 3.1.2 Một số hạn chế biện pháp khắc phục * Hạn chế: Bên cạnh kết mà công tác kế toán Công ty đạt được, tồn hạn chế sau: - Về tổ chức công tác kế toán: Việc xếp nhân sự, bố trí phần hành kế toán chưa phù hợp, chưa đồng Một nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán 117 - Về công tác luân chuyển chứng từ bị chậm chễ công trình thường xa so với trụ sở Công ty nên thường đến cuối tháng lấy chứng từ để vào sổ - Về công tác tập hợp chi phí sản xuất: dùng tài khoản 154 để hạch toán chi phí nên nhìn vào sổ chi tiết TK 154 chi tiết công trình nhìn thấy rõ ràng khoản mục chi phí công trình, khó cho việc lập kế hoạch sản xuất * Biện pháp khắc phục: - Về tổ chức công tác kế toán: Công ty nên tuyển dụng bổ sung nhân cho phòng Kế toán phân chia phần hành kế toán cho người đảm nhận Việc bố trí đồng đều, hợp lý phần hành kế toán khuyến khích nhân viên kế toán làm tốt công việc mình, từ xử lý, cung cấp kịp thời, xác thông tin hoạt động kinh tế diễn toàn Công ty cho ban lãnh đạo, giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày có hiệu - Về công tác luân chuyển chứng từ bị chậm chễ đề nghị Công ty có biện phấp đôn đốc việc luân chuyển chứng từ từ đội thi công - Về hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Công ty nên tính giá thành sản phẩm vào cuối quý để giảm bớt công việc tính toán vào cuối năm - cần phân chia rõ ràng khoản mục chi phí tập hợp chi phí tính giá thành công trình 3.2 KẾT LUẬN Qua trình thực tập Công ty TNHH Phát Đạt, em nhận thấy công tác kế toán Công ty đóng góp phần nhu cầu quản lý điều kiện chuyến sang kinh tế thị trường Để tiếp tục phát huy vai trò kế toán quản lý việc hoàn thiện công tác kế toán tất yếu, Công ty cần có biện pháp tích cực nhằm hoàn thiện số khâu tồn 118 công tác kế toán để phát huy vai trò, tác dụng kế toán trình phát triển Công ty Với thời gian thực tập ngắn trình độ có hạn, phần hành kế toán Công ty nhiều nên Báo cáo em nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong bảo thầy cô giáo để em vận dụng kiến thức học vào thực tế tốt Cuối chúng em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Nông Thị Kim Dung bác, chị phòng kế toán Công ty bảo tận tình tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành báo cáo thực tập Thái nguyên 11 tháng 03 năm 2015 Sinh viên LÊ THỊ YẾN 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam 2013 – NXB Lao động – 2013 Bài giảng Tài Doanh nghiệp - Ths Nguyễn Thị Oanh - Thái Nguyên 2006 Bài giảng Tổ chức công tác kế toán – Bộ môn kế toán doanh nghiệp(lưu hành nội bộ) – Trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh Thái Nguyên2014 Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa - Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC) ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp - Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài ngày 20/03/2006 Chế độ kế toán Doanh nghiệp- Quyển 1: Hệ Thống tài khoản kế toán – Bộ tài – NXB lao động - 2007 Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ năm 2014 – Bộ tài – NXB: Tài – 2012 Chế độ kế toán Doanh nghiệp – Quyển 2:Báo cáo taì chính, chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán 2013 – Bộ tài – NXB: Lao động - 2013 Các trang web: - www.dankinhte.vn - www.danketoan.com Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán doanh nghiệp – TS Phạm Huy Đoán – NXB: Tài – 2012 10 Hướng dẫn thực chế độ kế toán doanh nghiệp - T.S Nguyễn Phương Liên, nhà xuất Tài năm 2006 120