KẾ TOÁN NGUYÊN vật LIỆU TAI CÔNG TY TNHH hk TRƯỜNG AN

1 MỤC LỤC Phần 1- Giới thiệu Công ty TNHH H&K Trường An 1.1 Khái quát công ty 1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lí công ty 1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lí công ty 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán 1.4 Các lĩnh vực kinh doanh công ty 1.5 Thuận lợi khó khăn 1.6 Các chiến lược hoạt động kinh doanh công ty Phần Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH H&K Trường An 2.1.Ý nghĩa nguyên vật liệu quản lý nguyên vật liệu công ty 2.1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu 2.1.2 Vai trò nguyên vật liệu 2.2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 2.2.2 Định giá nguyên vật liệu 2.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 2.3.1.Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu 2.3.2.Nhiệm vụ công tác quản lý nguyên vât liệu 2.4 Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 2.4.1.Chứng từ sổ kế toán chi tiết 2.4.2.Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.5.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.5.1.Thủ tục chứng từ 2.5.2 Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.5.3.Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 2.6.Thưc trạng kế toán Công ty TNHH H&K Trường An 2.6.1.Đặc điểm tài sản cố định 2.6.2.Sổ kế toán tổng hợp 1.7.Nhận xét chung công tác kế toán công ty TNHH H&K Trường An 1.7.1 Ưu điểm 1.7.2 Hạn chế Kết luận LỜI MỞ ĐẦU Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tìm biện pháp để sản xuất sản phẩm với số lượng nhiều, chất lượng cao mà chi phí thấp thu lợi nhuận nhiều nhất.Để đạt mục tiêu người quản lý phải nhận thức vai trò thông tin kế toán nói chung,kế toán nguyên vật liệu nói riêng.Viêc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu để kế toán phản ánh đầy đủ,kịp thời,chính xác số có tình hình biến động nguyên vật liệu doanh nghiệp có vai trò đặc biệt quan trọng.Vai trò thể qua việc giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có thông tin kịp thời xác để lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh cách tốt ,lập dự toán chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đủ chất lượng kịp thời cho sản xuất giúp cho trình sản xuất diễn kịp thời xác định nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ hợp lý tránh gây ứ đọng vốn nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất,hạ giá thành sản phẩm Khi thực tập Công ty TNHH H&K Trường An, em nhận thấy công ty không năm quy luật kinh doanh Tuy nhiên, Công ty TNHH H&K Trường An doanh nghiệp đầu tư xây dựng lớn công ty làm ăn có hiệu Các nghành nghề, lĩnh vực kinh doanh công ty ngày đa dạng đem lại cho công ty doanh thu lớn lợi nhuận cao Công ty tranh thủ hội đầu tư lớn, mở rộng thị trường tiêu thụ khắp nước có xu hướng xâm nhập vào thị trường quốc tế Em xin gửi lời cảm ơn Giảng viên Nguyễn Thị Năm tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành đề cương báo cáo Có thể nói báo cáo thực tập tác phẩm vô quan trọng, đánh giá xác khả thu thập ,tiếp nhận thông tin với hiểu biết lĩnh vực chuyên môn sinh viên Tuy nhiên, lần đầu tiếp xúc với việc tìm hiểu tiếp xúc thực tế, nhiều hạn chế nhận thức nên em tránh khỏi thiếu sót trình tìm hiểu , trình bày đánh giá công ty nên em mong đóng góp thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Yến PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH H&K TRƯỜNG AN 1.1 Khái quát công ty Tên công ty: Công ty TNHH H&K Trường An Địa trụ sở chính: Tổ 5, phường Yên Nghĩa – Hà Đông – Hà Nội Điện thoại: 04.33571183 Đại diện theo pháp luật: Ông Nguyễn Bá Khởi Chức vụ: giám đốc Vốn điều lệ: 2.5 tỉ đồng Lĩnh vực kinh doanh chính: Thương mại ,đầu tư ,xây dựng 1.2 Quá trình hình thành phát triến Khởi nghiệp từ tháng năm 2003 từ công ty nhỏ chuyên cung cấp vật liệu xây dựng cho công trình xây dựng vừa nhỏ Đến nay, Công ty TNHH H&K Trường An đạt bước tiến mạnh mẽ trở thành công ty lớn hoạt động nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, thành lập, vừa phải tập trung kiện toàn tổ chức ,vừa phải lo phát triển sở vật chất kĩ thuật, mở rộng thị trường nên thời gian đầu công ty tập trung vào lĩnh vực thương mại Sau đó, tùy điều kiện thích hợp, giai đoạn phát triển kinh doanh sang ngành nghề khác Chủ trương trên, ban lãnh đạo công ty định lấy kinh doanh vật liệu xây dựng mặt hàng kinh doanh chính, trước mắt lâu dài, tập trung vào việc cung ứng, phục vụ cho công trình xây dựng thành phố sau mở rộng toàn quốc Thành phố Hà Nội thị trường tiêu thụ rộng lớn, ổn định đòi hỏi khắt khe chủng loại, thời gian chất lượng phục vụ, tính an toàn khả vốn Nhưng với tâm cao với việc thực sách phát triển phù hợp, công ty tiếp cận nhiều bạn hàng trở thành địa tin cậy nhiều công trình Nhiều khu công nghiệp, khu đô thị, cao ốc trở thành bạn hàng truyền thống công ty Đến nay, doanh số bán hàng cho bạn hàng chiếm tới gần 80% tổng doanh thu công ty Hướng tới công ty tiếp tục tìm kiếm thêm nhiều bạn hàng mở rộng thị trường tiêu thụ đến tỉnh miền Trung miền Nam nhằm tạo thêm việc làm cho người lao động Khi thành lập, với số vốn tỉ đồng ỏi, lực vốn tài sản công ty hạn chế, phương tiện vận chuyển ít, trọng tải nhỏ, thiếu lao động chuyên môn cao nên doanh số lợi nhuận công ty thấp Trong năm gần đây, ban lãnh đạo công ty nhận thấy muốn phát triển kinh doanh phải phát triển, mở rộng quy mô doanh nghiệp mạng lưới thị trường, tìm kiếm thêm bạn hàng, đầu tư trang thiết bị công nghệ đại đáp ứng yêu cầu nhu cầu thị trường nay.Từ đó, mặt công ty kiện toàn lại tổ chức, xếp lại nhân sự, tinh giảm lao động gián tiếp để tăng cường cho khâu trực tiếp sửa đổi bổ sung quy chế tạo điều kiện tốt cho đơn vị, cá nhân tự chủ kinh doanh chặt chẽ quản lí kinh tế Mặt khác nguồn vố huy động công ty mạnh dạn đầu tư vào nghành kinh doanh bất động sản Đây ngành phát triển, ngành đầu tư siêu lợi nhuận lại mạo hiểm.Công ty mở rộng sản xuất, đa đạng hóa lĩnh vực kinh doanh Từ chỗ sở vật chất kĩ thuật ban đầu nghèo nàn, trang thiết bị cũ nát, lạc hậu, phương tiện vận tải nhỏ….đến công ty mua sắm hệ thống trang thiết bị đại đội phương tiện vận tải có trọng tải lớn Chỉ với tỉ đồng vốn ban đầu ỏi, sau năm hoạt động, tổng số vốn công ty dã lên tới 95 tỉ đồng.Khi thành lập công ty có vài đầu mối khách hàng nhỏ, không thường xuyên, đến công ty có hệ thống bạn hàng rộng lớn từ Bắc vào Nam Trong năm hoạt động công ty đạt nhiều thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh, hoàn thành vượt mức so với kế hoạch Tăng trưởng hàng năm trung bình từ 18% - 20% , chất lượng tiến độ hoàn thành dự án đáp ứng với yêu cầu khách hàng, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động Đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện, tư tưởng họ yên tâm gắn bó với doanh nghiệp Đặc biệt trình kinh doanh, công ty tổ chức tín dụng đánh giá cao, sử dụng vốn mục đích, vay trả hạn, nợ hạn, hoạt động kinh doanh tốt Nhìn chung tình hình doanh thu Công ty TNHH H&K Trường An liên tục tăng qua năm với tốc độ tăng bình quân 59,8% Năm 2005, doanh thu đạt mức 25,327 tỉ đồng đến năm 2009 tới 97,324 tỉ đồng bên cạnh nguồn doanh thu từ hoạt động tài thu nhập khác đóng góp phần đáng kể tổng doanh thu công ty Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh Năm 2008, lĩnh vực kinh doanh bất động sản bắt đầu hoạt động mang lại doanh thu cao cho công ty với doanh thu năm đạt tỷ đồng Bên cạnh đó, công ty chuyên cung cấp vật liệu xây dựng cho công trình lớn, lĩnh vực mang lại doanh thu tương đối cao cho công ty Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu mức khiêm tốn Trong đó, Công ty TNHH H&K Trường An làm ăn có hiệu đóng góp vào ngân sách khoản lớn Lợi nhuận công ty liên tục tăng qua năm Năm 2007 đạt mức 12.234.175.000 đồng năm 2009 đạt 45.320.605.000 đồng đạt tới 90 tỉ đồng Đây số đáng khích lệ với bước đột phá lợi nhuận công ty Để đạt thành tích trên, trước hết nỗ lực phấn đấu không ngừng tập thể cán nhân viên công ty quan tâm tạo điều kiện cấp ủy quyền thành phố Hà Nội Bên cạnh không kể đến ủng hộ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty hoạt động có hiệu bạn hàng, doanh nhân, doanh nghiệp nước Chính vậy, công ty chủ động hội nhập tham gia cách tích cực vào hoạt động tổ chức xã hội mà thành viên doanh nhân, doanh nghiệp có kinh nghiệm lĩnh vực sản xuất kinh doanh 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lí công ty 1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lí công ty * Bộ phận quản lí: Giám đốc ( Tổng giám đốc) : Quản lí lãnh đạo điều hành hoạt động công ty, chịu trách nhiệm giải hoạt động công ty Phó giám đốc: Trợ giúp cho giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh công ty * Các phận chức năng: Phòng kinh doanh: chịu trách nhiệm việc trao đổi ,mua bán, đơn đặt hàng,… Phòng kế toán: Theo dõi hạch toán hoạt đông sản xuất kinh doanh, quản lí tài công ty,xây dựng kế hoạch tài chính, xây dựng định mức chi phí ,tìm nguồn vốn để thực công tác hạch toán thống kê theo chế độ hành, tham mưu cho giám đốc lĩnh vực kế toán tài chính, … Phòng hành chính: Phụ trách công tác nhân sự, lao động, tiền lương, công tác tài chính, Phòng xuất nhập khẩu: Xác định mục tiêu, phương hướng kinh doanh xuất nhập khẩu.Tìm kiếm đầu vào đầu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Bộ phận bán hàng : Chịu quản lí trưởng phòng kinh doanh Sau nhận hợp đồng hay đơn đặt hàng phận bán hàng có nhiệm vụ soạn hàng,đóng gói giao hàng Bộ phận maketing: Xúc tiến việc bán hàng, giới thiệu hàng hóa, dịch vu công ty với mục tiêu bán nhiều hàng hóa thị trường mục tiêu lợi nhuận,… 10 GIÁM ĐỐC PGĐ ĐIỀU HÀNH KỸ THUẬT PHÒNG KCS PHÒNG ĐIỀU HÀNH SX PGĐ ĐIỀU HÀNH KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU PHÒNG HÀNH CHÍNH PHÒNG KINH DOANH 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán 1.3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng kế toán Chức năng: Từ kết tổng hợp trình sản xuất kinh doanh, phòng kế toán tiến hành tham mưu tư vấn cho ban giám đốc định xác trình hoạt động kinh doanh tốt hơn, nhiều lợi nhuận hơn, tiết kiệm chi phí Nhiệm vu: Phòng kế toán có nhiệm vụ bố trí nhân viên phòng kế toán làm việc có hiệu tham mưu tư vấn cho ban giám đốc 28 nhóm,từng thứ vật liệu phải tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở kế toán chứng từ Theo chế độ chứng từ kế toán quy định,ban hành theo định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 trưởng tài chứng từ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ gồm: - Phiếu nhập kho( mẫu 01- VT) - Phiếu xuất kho ( mẫu 02 – VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( mẫu 03 -VT) - Phiếu xuất vận tải theo hạn mức (mẫu 04 – KT) - Biên kiểm nghiệm (mẫu 05- VT) - Thẻ kho ( mẫu 06 – VT) - Biên kiểm kê vật tư,sản phẩm hàng hóa (mẫu 08 – VT) - Hóa đơn kiểm phiếu xuất kho (mẫu 03 – VT) - Hóa đơn cước vận chuyển (mẫu 03- VT) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước doanh nghiệp sử dụng chứng từ kê khai chung chứng từ khác tùy thuộc tình hình đặc điểm doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động thành phần kinh tế,hình thức sở hữu khác Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải kịp thởi đầy đủ theo quy định sẵn mẫu, nội dung phương pháp tùy thuộc vào phương pháp,kế toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng sổ chi tiết sau: Sổ ( thẻ, kho) Sổ ( Thẻ,kế toán chi phi nguyên vật liệu ) Sổ đối chiếu vận chuyển ………… 29 Số (thẻ) kho (mẫu 06 –VT ) sử dụng để theo dõi số lượng nhập ,xuất tồn thứ vật liệu theo kho.Thẻ kho phòng kế toán lập ghi tiêu :tên nhiên liệu,quy cách,đơn vị tính… Sau gửi cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ kho,không phân biệt kế toán chi tiết theo phương pháp nào.Các sổ thẻ kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, số dư vật liệu sử dụng để phản ánh nghiệp vụ nhập xuất,tồn kho vật liệu mặt giá trị tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp.Ngoai sổ kế toán chi tiết có thêm bảng kê nhập,bảng kê xuất, bảng kê lũy kế,tổng hợp nhập – xuất kho tồn kho vật liệu phục vụ cho việc ghi sổ kế toán đơn giản,nhanh chóng kịp thời 2.4.2.Trình tự kế toán chi tiết vật liệu,công cụ khái quát qua sơ đồ sau: THẺ KHO PHIẾU NHẬP KHO PHIẾU XUẤT KHO SỔ CHI TIẾT NVL,CCDC,HH BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN NVL,CCDC,HH 2.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Nguyên vật liệu tài sản lưu động doanh nghiệp ,nó nhập - xuất kho thường xuyên ,tuy nhiên tùy theo đặc điểm doanh nghiệp có phương pháp kiểm kê vật liệu khác nhau.Có doanh nghiệp kiểm kê 30 vật liệu lần kỳ cách cân,đo,đong đếm vật liệu tồn kho cuối kỳ, ngược lại có doanh nghiệp kiểm kê nghiệp vụ nhập xuất vật liệu Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên,liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu sở kế toán Phương pháp kê khai thường xuyên dùng cho tài khoản kế toán tồn kho nói chung tài khoản vật liệu nói riêng để phản ánh số có,tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hóa.Vì vậy,nguyên vật liệu tồn kho sổ kế toán xác định bấtcứ lúc kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu tồn kho so sánh đối chiếu với số liệu tồn kho sổ kế toán, có chênh lệch phải tìm nguyên nhân có giải pháp giải kịp thời Phương pháp kê khai thường xuyên thường áp dụng doanh nghiệp sản xuất đơn vị thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn Phương pháp kiểm kê định kì phương pháp không thực thường xuyên , liên tục tình hình nhập xuất tồn kho tài khoản kế toán mà theo dõi, phản ánh giá trị tồn kho đầu kì giá trị tồn kho cuối kỳ vật liệu kiểm kê định kỳ kho Việc xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng tài khoản kế toán tổng hợp không vào chứng từ nhập xuất kho mà vào giá trị tồn kho cuối kỳ mua nhập kỳ, kết kiểm kê cuối kỳ để tính Chính tài khoản tổng hợp(tài khoản 611) rõ giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng, cho nhu cầu sản xuất khác số mát hư hỏng.Phương pháp kiểm kê định kì áp dụng doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ, chủng loại vật tư với quy cách mẫu mã khác xuất thường xuyên 31 2.5.1.Thủ tục chứng từ a, Thủ tục chứng từ cần thiết nghiệp vụ thu mua nhập vật liệu Trong nghiệp vụ thu mua nhập kho vật liệu doanh nghiệp loại chứng từ bắt buộc hóa đơn bán hàng ( hóa đơn kiêm phiếu xuất kho phiếu nhập kho).Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho ) người bán hàng lập ,ghi rõ số lượng loại hàng hóa,đơn giá số tiền mà doanh nghiệp phải trảcho người bán.Khi áp dụng thuế GTGT hóa đơn người bán lập vừa bao gồm phần mua vật liệu hàng hóa vừa bao gồm thuế GTGT Trong trường hợp doanh nghiệp thu mua vật liệu từ thị trường tự doanh nghiệp phải có phiếu mua hàng thay cho hóa đơn bán hàng Phiếu nhập kho phận mua hàng lập ghi số lượng theo hóa đơn phiếu mua hàng,thủ kho thực nghiệp vụ nhập kho ghi số thực nhập vào số nhập kho.Như vậy,phiếu nhập kho chứng từ phản ánh nghiệp vụ nhập kho hoàn thành.Ngoài trường hợp nhập kho với số lượng loại vật tư có tính chất lý hóa phức tạp,các loại vật tư quý hay trình nhập kho phát khác biệt số lượng hóa đơn thực nhập doanh nghiệp thành lập ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm nghiệm vật tư trước lúc nhập kho lập biên kiểm nghiệm b, Thủ tục chứng từ xuất kho vật liệu Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên xuất kho vật liệu phải nhập phiếu xuất kho phiếu vật tư theo hạn mức… Sau xuất kho,thủ kho ghi rõ số lượng thực nhập người nhận ký vào phiếu xuất kho Phiếu xuất vật tư theo hạn mức lập trường hợp doanh nghiệp sản xuất ổn định lập đươcc định mức tiêu hao vật tư cho 32 đơn vị sản phẩm.Số lượng nhập xuất tháng thủ kho vào hạn mức 2.5.2 Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên * Tài khoản sử dụng Để hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên kế toán sử dụng tài khoản 152,154.621,627,641,642,412… Tài khoản 152: nguyên liệu, vật liệu Tài khoản dùng để theo dõi giá trị có,tình hình tăng giảm loại nguyên liệu vật liệu theo giá thực tế mở chi tiết cho loại,từng nhóm,thứ vật liệu theo yêu cầu quản lý phương tiện tính toán + Bên nợ : Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm tăng nguyên vật liệu kỳ ( mua ngoài, tự sản xuất,nhận vốn góp phát thừa,đánh giá tăng ) phản ảnh giá trị thực tế vật liệu nhập kho kỳ + Bên có : Phản ánh nghiệp vụ làm phát sinh nguyên vật liệu kỳ ( xuất dùng,xuất bán,xuất góp vón liên doanh thiếu hụt,giảm giá hưởng) Phản ánh giá trị xuất kho kỳ + Dư nợ : Giá trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kì cuối kỳ bên cạnh kể toán nguyên vật liệu sử dụng tài khoản 151.131.112.331 Khi mua nguyên liệu vật liệu dung vào sản xuất, chế biến, phục vụ cho hoạt động hướng dẫn kế toán ghi: Nợ TK 621 Có TK 111 Có TK 112 Có TK 331 33 Khi mua nguyên vật liệu nhập kho phục vụ cho sản xuất chế biến,hướng dẫn du lịch kế tán ghi ; Nợ TK 152 Có TK 111 Có TK 112 Có TK 331 Chi phí phát sinh mua (chi phí vận chuyển bốc dỡ, bốc vác, môi giới) kế toán ghi; Nợ TK 152 Có TK 111 Có TK 112 2.5.3 Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ *Tài khoản sử dụng Đế hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ kế toán sử dụng tài khoản sau; Tài khoản 611 mua hàng Nội dung kết cấu Bên nợ : - Gíá trị t thực tế hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dung cụ tồn đầu kỳ - Gía trị thực tế hàng hóa,nguyên vật liệu ,CCDC mua vào đầu kỳ Bên có : - Giá trị thực tế hang hóa, nguyên vật liệu,CCDC tồn cuối kỳ - Giá trị vật tư hàng hóa,trr lại cho người bán hoạc giảm giá - Giá trị thực tế nguyên vật liệu,CCDC sản xuất kỳ.Tài khoản cuối kỳ số dư mơ chi tiết cho tài khoản cấp2 sau: 34 - - TK 6111, mua nguyên vật liệu - - TK 6112, Mua hàng hóa Đối với doanh nghiệp du lịch tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ -Đầu kỳ kế toán kết chuyển nguyên liệu vật liệu tồn kho đầu kỳ: Nợ TK 611 Có TK 152 - Trong kỳ mua nguyên vật liệu vào hóa đơn chứng từ mua hàng,phản ánh giá trị thực tế mua vào.Nếu đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ghi: Nợ TK 611 Nợ TK 133 Có TK 111 Có TK 112 Có TK 331 -Cuối kỳ vào kết kiểm kê thực tê, kế toán phản ánh giá trị thực tế nguyên liệu vật liệu tồn kho kỳ ghi: Nợ TK 152 Có TK 611 -Trị giá thực tế nguyên liệu vật liệu sử dụng kỳ gi Nợ TK 621 Có TK 611 2.6 Thực trạng công tác kế toán công ty 2.6.1 Đặc điểm tài sản cố định Tính đến cuối năm 2009 Tổng giá trị tài sản công ty TNHH H&K Trường An 75.858.816.101 vnd.Trong đó,nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn với 69,93% tương ứng với 53.047 405143 vnd.Giá trị tài 35 sản lại tính đến cuối nâm 2009là 59.400 270 334vnd.Nhìn chung tài sản cố định công ty lớn đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh trì ổn định lâu dài Tình hình tài sản cố định công ty: STT Danh mục Nguyên giá Tỷ Giá trị lại Tỷ lệ trọng( GTC 8.220.762.105 L(%) 64,15 Máy móc thiết bị 12.815.036.578 %) 16,89 Nhà vật kiến 53.047.405.143 69,93 43.116.053.714 81,28 trúc Phương tiện vận 872.202.354 1,15 358.419.233 41,09 tải,truyền dẫn Thiết bị văn 545.180.595 0,72 216.465.297 47,96 phòng Tài sản cố định 8,578,991,431 11,31 7.443.569.985 86,77 khác Tổng 100 59.400.270.334 78,30 75.858.816.101 2.6.2.Sổ kế toán tổng hợp Công ty TNHH H&K Trường An kế toán tổng hợp theo hình thức nhật ký chung Sổ kế toán tổng hợp theo hìn thức nhật ký chung bao gồm: sổ nhật ký chung,sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ tài khoản 152, 153, 156, 611 36 Đơn vi : Công ty TNHH H&K Trường An Bộ phân : Kế toán Mẫu số : S12 – DN Ban hành theo QĐ số 15/QĐ – BTC/2006 Ngày 20 – 03 – 2006 Bộ tài Số…………………… THẺ KHO Ngày lâp thẻ 24 /07/10 Tờ số……… - Tên nhãn hiệu,quy cách vật tư : Xi măng - Đơn vị tính : Tấn - Mã số : 8017 STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập Số lượng xuất Số Ngày hiệu tháng A B C D -11111 15 16/5/10 24/5/10 Nhập kho 16/5/10 Xuất kho 24/5/10 xi măngô E Nhập Xuất Tồn 900 500 1600 700 900 2000 xi măng - 24 30/5/10 Xuất kho 30/5/10 xi măng Doanh nghiệp : Công ty TNHH H&K Trường An Mẫu số: S10 – DN Ban hành theo QĐ số : 15/ QĐ – BTC / 2006 Ngày 20 – 03 – 06 tài 37 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU (sản phẩm ,hàng hóa) Tên sp:xi măng Đơn vị tính:tấn Tháng : 04/2010 Tài khoản : 152 vật liệu Tên kho: Vật liệu xây dựng ĐVT : 1000 000 vnđ Ngày tháng ghi Chứng từ Nhập Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Đơn Số dư đầu Xuất Tồn Số Thành Số Thành Số Thành lượng tiền lượng tiền lượng tiền 10 11 0 0 0 340 150 127,5 250 212,5 kỳ 2/4/10 17/4/10 31/4/10 12 30/4/10 0,008 400 17/6/10 0,008 1000 8500 700 595 550 467,5 1/8/10 0.009 600 750 675 400 360 1600 1397,5 400 360 Cộng tháng 540 2000 9380 -Sổ có: trang, đánh số từ trang 01 đến trang 09 -Ngày mở sổ: 02/04/10 Người ghi sổ Ký,họ tên Kế toán trưởng Ký,họ tên Ngày 06 Tháng 05 Năm 10 Giám đốc (ký tên ,đóng dấu) Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lê Thị Xuân Nguyễn Bá Khởi 38 2.7 Nhận xét chung công tác kế toán Công ty TNHH H&K Trường An 2.7.1 Ưu điểm Từ thành lập nay, công ty H&K Trường An phải đối đầu với hàng loạt khó khăn đặc biệt cạnh tranh gay gắt công ty đâu tư xây dựng thị trường công ty không ngừng học hỏi sáng tạo dần tự khẳng định uy tín thị trường để có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Thành công thể công tác tổ chức quản lí công ty khoa học hợp lí, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Để có thành tựu đòi hỏi phải có cố gắng tích cực không ngừng Ban giám đốc tất cán công nhân viên công ty đặc biệt đóng góp to lớn phận kế toán - Công ty TNHH H&K Trường An doanh nghiệp hạch toán độc lập, công ty hoàn thành nhiệm vụ mà nhà nước giao Giám đốc với phòng ban công ty tìm hướng riêng cho mình, thành viên phòng ban có phân công nhiệm vụ rõ ràng Chính điều giúp cho việc quản lí công ty dễ dàng - Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung Đây lựa chọn sáng suốt, đảm bảo tính tổng hợp, thống nhất, phù hợp với tình hình thực tế công ty Bộ máy kế toán thiết kế nhằm thực chức kiểm tra, giám sát đầy đủ chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Bộ phận kế toán thể rõ vai trò việc tham mưu cho nhà quản lí đưa chiến lược kinh doanh Với mô hình này, lực nhân viên kế toán khai thác có hiệu đồng thời hạn chế việc tiêu hao sức lao động 39 - Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện công ty sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất, máy kế toán công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế toán phân công công việc rõ ràng Điều không giúp cho công tác kế toán diễn thuận lợi mà giúp cho cung cấp thông tin tài cần cho quản lí nhanh chóng xác - Công ty có máy quản lí với đa số cán trẻ, động, nhiệt tình làm việc, đội ngũ lao động giàu kinh nghiệm lĩnh vực tài chính.Trình độ nhân việc không ngừng nâng cao, thường xuyên đào tạo bồi dưỡng lực chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng máy vi tính nên công việc kế toán thực hiên nhanh chóng, số liệu xác - Về hệ thống chứng từ kế toán, công ty có đầy đủ chứng từ cần thiết để làm sở cho việc kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ bắt buộc tuân thủ theo mẫu Bộ tài quy định Quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định chế độ kế toán Ngoài ra, chứng từ phân loại theo đối tượng kế toán( chứng từ ngân hàng, chứng từ tiền mặt, chứng từ bán hàng,…) sau đóng thành tập theo tháng nên thuận tiện cho việc tìm kiếm, kiểm tra cần thiết - Hình thức sổ kế toán áp dụng hình thức” nhật kí chung” có ưu điểm mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế, dễ ghi chép, dễ hiểu, dễ kiểm tra…… Sổ kế 40 toán tập hợp hạch toán rõ ràng cho đối tượng, kì kế toán tạo điều kiện cho việc theo dõi quản lí - Nhận thức tầm quan trọng công tác hạch toán vốn tiền, công ty có biện pháp tốt việc tổ chức, quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kế toán mang tính liên tục xác - Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý nên doanh nghiệp cắt giảm phần chi phí, giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho Trên số nhận xét ưu điểm công ty nói chung phòng kế toán nói riêng việc tìm chiến lược kinh doanh hiệu Chính kết hợp tạo nên sức mạnh giúp công ty ngày phát triển bền vững 2.7.2 Những hạn chế tồn - Chứng từ lưu chuyển công ty chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ công tác hạch toán kế toán công ty.Chứng từ luân chuyển chậm làm cho khối lượng công tác kế toán dồn vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm nên việc theo dõi phản ánh vào sổ sách không cập nhật, không xác, không cung cấp số liệu kịp thời Việc chứng từ lưu chuyển chậm nguyên nhân sau: +) Do trình độ lao động kế toán chưa đồng Quan niệm luân chuyển chứng từ bị coi nhẹ không tập trung đẩy nhanh chứng từ vào lưu công việc ghi sổ, lập báo cáo kế toán thực phòng kế toán chuyển 41 +) Mô hình máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung, toàn - Loại hình kinh doanh phức tạp nên việc ghi chép sổ sách chậm chạp dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thường chậm trễ Công ty chưa sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên giám đốc khó đoán lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai - Chỉ sử dụng phần mềm kế toán thông thường Word, excel chưa có phần mềm riêng biệt nên chưa tổng hợp nghiệp vụ kinh tế thời gian lập ghi chép sổ sách gặp nhiều khó khăn 42 KẾT LUẬN Sau môt thời gian thực tập Công ty TNHH H&K Trường An,được làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu với phần lý thuyết nghiên cứu,em học nhiều điều bổ ích để cố them kiến thức lý luận mà em học trường.Đồng thời đợt thực tập giúp em nắm bắt dược tầm quan kế toán nguyên vật liệu việc quản lý vật liệu quản lý cua công ty thấy mặt mạnh cần phát huy điểm tồn đẻ khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH H&K Trường An.Chuyên đề dã đề xuất đinh hướng số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu nói riêng công tác kế toán nói chung Do trình độ lý luận thời gian thực tập hạn chế,chuyên đề ý kiến ban đầu , chắn không tránh khỏi thiếu sót.Em mong nhận ý kiến đóng góp cô giáo hướng dẫn,các thầy cô giáo để báo cáo em dược hoàn thiện mặt lý luận thực tiễn Một lần em xinh chân thành cảm ơn giảng viên Nguyễn Thị Năm cô anh chị phòng kế toán nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Sinh viên Nguyễn Thị Yến