KẾ TOÁN NGUYÊN vật LIỆU tại CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP NẶNG DOOSAN hải PHÒNG VIỆT NAM

1 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Th.s: Phạm Vũ Hà Thanh MỤC LỤC Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT DANH MỤC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song 13 Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 14 Sơ đồ 1.3 - Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư 15 Sơ đồ 1.4 - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 23 Sơ đồ 1.5 - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 26 Sơ đồ 1.6 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 28 Sơ đồ 1.7 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - sổ Cái 29 Sơ đồ 1.8 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 31 Sơ đồ 1.9 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 33 Sơ đồ 1.10 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 34 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ quản lý máy công ty 38 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình công nghệ .38 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán .42 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hình thức chứng từ - ghi sổ 44 Sơ đồ 3.1 - Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song 47 Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 49 Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 50 Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 51 Biểu số 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng 52 Biểu số 2.5: Biên kiểm nghiệm 53 Biểu số 2.6: Biên kiểm nghiệm 54 Biểu số 2.7: Biên kiểm nghiệm 55 Biểu số 2.8: Biên kiểm nghiệm 56 Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết việc nghiên cứu đề tài: Để tồn phát triển kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp phải luôn đổi mới, tìm tòi lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh phù hợp Tất phương án sản xuất kinh doanh hướng tới khâu cuối tạo thành phẩm mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Thành phẩm sản xuất với chất lượng tốt phù hợp với yêu cầu thị trường trở thành yêu cầu định sống doanh nghiệp Tuy nhiên để tạo dược thành phẩm có chất lượng cao phải sử dụng nguyên vật liệu tốt ,phải khai thác nguồn nguyên vật liệu tốt rẻ tiền,đồng thời phải tạo hệ thống quản lý sử dụng nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ hợp lý,tránh lãng phí Việc trì, ổn định không ngừng phát triển sản xuất doanh nghiệp thực chất lượng sản phẩm sản xuất ngày tốt thị trường chấp nhận Do nói sở vật liệu vững đáp ứng cho nhu cầu sản xuất doanh nghiệp toàn kinh tế phát triển được, vật liệu việc cung cấp vật liệu có ảnh hưởng lớn đến tiêu kinh tế kỹ thuật sản xuất kinh doanh trình độ sử dụng lực sản xuất, suất lao động, mức tiêu hao vât liệu cho đơn vị sản phẩm, chất lượng sản phẩm, giá thành lợi nhuận Sự phong phú chủng loại vật liệu đáp ứng cho công nghiệp cách tương đối đầy đủ loại vật liệu mà công nghệ chế biến đòi hỏi đảm bảo phong phú mặt hàng Tính chất liên tục đặn việc cung cấp vật liệu ảnh hưởng tới thời gian làm việc hiệu suất sử dụng máy móc thiết bị Vì lý mà qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam sở kiến thức học trường Học viện Công nghệ Bưu Chính Viễn Thông Hà Nội em sâu nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện kế Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Công nghiệp nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam “ làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: Với đặc điểm doanh nghiệp sản xuất việc giảm chi phí nguyên vật liệu đầu vào chi phí sản xuất quan trọng điều kiện môi trường hoạt động kinh doanh biến động phức tạp Muốn khâu trình sản xuất phải đạt tiêu chuẩn chất lượng nguyên vật liệu đầu vào, giá hợp lý quy trình sản xuát tiên tiến để tạo sản phẩm chất lượng cao, mẫu mã quy cách đáp ứng nhu cầu thị hiếu khách hàng ngày cao Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Trên sở vận dụng kiến thức, lý luận học vào thực tế mong muốn tạo tiền đề cho công việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu đầu vào, chi phí sản xuất, tính giá sản phẩm ngày tốt hiệu hơn, em sâu nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam “ Phương pháp nghiên cứu: Từ kiến thức học trường thực tế công tác kế toán Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam, em sử dụng phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp phân tích tổng hợp, thu thập xử lý số liệu, thông tin cần thiết cho đề tài - Phương pháp phân tích kinh doanh, kế hoạch nhập xuất, định mức nguyên vật liệu để tính giá thành sản phẩm Công ty để tổng hợp phân tích đánh giá hoàn thiện đề tài Bố cục luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, bảng biểu, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn chia làm chương sau: Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải PhòngViệt Nam Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT Chương 3: Một số nhận xét giải pháp đề hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam Trong trình nghiên cứu đề tài thực tiễn công tác kế toán, em nhận hướng dẫn nhiệt tình Th.S Phạm Vũ Hà Thanh với giúp đỡ anh chị phòng Hành - kế toán phòng ban khác Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam Mặc dù cố gắng nhiều thời gian thực tập ngắn hạn chế kiến thức thực tiễn nên làm em có sai sót tránh khỏi Vì em kính mong quý thầy cô anh chị phòng kế toán Công ty đưa ý kiến nhận xét để làm em hoàn thiện hơn, nâng cao kiến thức thân phục vụ tốt cho công tác thực tế sau CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 –Sự cần thiết tổ chức, yêu cầu nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: Trong trình tạo sản phẩm nguyên vật liệu đóng vai trò nhân tố chủ yếu thiếu doanh nghiệp sản xuất Vì trình sản xuất trình kết hợp sức lao động với tư liệu lao động để tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng thị hiếu khách hàng Giai đoạn mặt doanh nghiệp bỏ chi phí nguyên vật liệu yếu tố có liên quan để tiến hành sản xuất, mặt khác doanh nghiệp lại thu lượng kết sản xuất bao gồm thành phẩm sản phẩm dở dang Vật liệu có đặc điểm chung thời gian luân chuyển ngắn, lại có công dụng, mục đích sử dụng đặc điểm khác Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc điểm tham gia vào trình sản xuất,thay đổi hình Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm tạo Để đảm bảo bù đắp chi phí có lãi đòi hỏi doanh nghiệp phải áp dụng biện pháp để tăng lượng kết thu được, giảm lượng chi phí chi mà chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ cao Vì giảm chi phí nguyên vật liệu tối đa đồng nghĩa với việc đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Song để đạt điều đơn giản mà điều kiện tiên doanh nghiệp phải hạch toán nguyên vật liệu cách rõ ràng hợp lý phù hợp với thời điểm cụ thể mà doanh nghiệp sản xuất Mà yêu cầu quản lý tốt phương pháp kê khai tính giá loại vật liệu chi tiết quan trọng Nếu công tác kế toán nguyên vật liệu đáp ứng yếu tố cần thiết cho trình sản xuất giúp cho chủ doanh nghiệp đưa chiến lược kinh doanh hiệu 1.1.2 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý vật liệu: Công tác quản lý nguyên vật liệu yêu cầu tất yếu phương thức sản xuất kinh doanh , loại hình doanh nghiệp sản xuất chế thị trường phát triển mạnh mẽ nay.Việc quản lý nguyên vật liệu có tốt hay không phụ thuộc nhiều vào lực làm việc, khả áp dụng sáng tạo linh hoạt phương pháp quản lý vào tình hình cụ thể doanh nghiệp cán quản lý nhân viên doanh nghiệp Để quản lý tốt vật liệu cần quản lý phương diện sau: - Trong trình thu mua nguyên vật liệu quản lý khối lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại … để đáp ứng yêu cầu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Trong khâu dự trữ : Nguyên vật liệu có đặc điểm khác so với loại tư liệu lao động khác tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn lại thường xuyên biến động Vì doanh nghiệp phải xác định định mức dự trữ để không rơi vào tình trạng sản xuất bị ngừng trệ không liên tục Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT - Trong khâu bảo quản: Đây khâu cần thiết có tổ chức tốt kho tàng bến bãi để bảo quản cho loại nguyên vật liệu đưa vào sản xuất không bị hư hỏng, hao hụt, tránh lãng phí đến mức tối thiểu - Trong khâu sử dụng: Sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu hạn chế tối đa hư hỏng có ý nghĩa quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Trong công tác quản lý doanh nghiệp tính đầy đủ, xác, kịp thời cần thiết khâu trình sản xuất kinh doanh Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu kế toán vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép tổng hợp phản ánh số liệu tình hình thu mua , vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập- xuất - tồn kho nguyên vật liệu Tính giá trị thực tế nguyên vật liệu thu mua nhập kho doanh nghiệp - Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, hướng dẫn đạo phận doanh nghiệp tuân theo quy trình thống nhất, tránh sai lệch không trùng khớp phận - Phản ánh tình hình thực kế hoạch thu mua dự trữ vât liệu, phát kịp thời vât liệu tồn đọng, phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế thiệt hại đến mức thấp cho doanh nghiệp - Phân bổ giá trị vật liệu sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.1.3 Phân loại vật liệu Phân loại vật liệu việc xếp loại vật liệu khác vào nhóm khác theo tiêu thức định: theo công dụng, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu … Mỗi cách phân loại khác có tác dụng định quản lý hạch toán Dưới số cách phân loại mà doanh nghiệp hay sử dụng: 1.1.3.1 Phân loại vật liệu theo nội dung kinh tế vai trò tác dụng vật liệu sản xuất: - Nguyên, vật liệu chính: thứ nguyên, vật liệu mà sau trình gia công chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm Nó bao gồm nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất, chế tạo sản phẩm - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT mùi vị dùng để bảo quản phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo…) - Nhiên liệu thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh xăng dầu, khí đốt … - Phụ tùng thay thế: chi tiết , phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị , phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp không cần lắp, vật kết cấu ) để đầu tư cho xây dựng 1.1.3.2 Phân loại vật liệu theo danh điểm: - Nhóm kim loại (màu, đen ) - Nhóm hóa chất - Nhóm thảo mộc - Nhóm thủy tinh, sành sứ 1.1.3.3 Phân loại vật liệu theo nguồn gốc cung cấp: - Nguyên vật liệu nhập mua từ bên - Nguyên vật liệu góp vốn liên doanh, vốn cổ phần - Nguyên vật liệu biếu tặng, tài trợ - Nguyên vật liệu tự chế (do doanh nghiệp tự sản xuất) 1.1.3.4 Phân loại vật liệu vào mục đích, công dụng: - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh + Dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm + Dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: góp vốn liên doanh,biếu tặng… 1.2 - Lý luận chung nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 1.2.1 Các khái niệm nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: ∗ Nguyên liệu, vật liệu: Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT sau: Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động thể dạng vật hóa, mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ∗ Sản xuất: Là trình kết hợp sức lao động với tư liệu lao động đối tượng lao động để tạo sản phẩm Trong giai đoạn mặt đơn vị bỏ chi phí nguyên vật liệu yếu tố có liên quan để tiến hành sản xuất, mặt khác đơn vị lại thu lượng kết sản xuất bao gồm thành phẩm sản phẩm dở dang Giai đoạn sản xuất giai đoạn tạo giá trị thặng dư có vị trí đặc biệt quan trọng toàn trình sản xuất kinh doanh phải hạch toán chặt chẽ ∗ Sản phẩm: Sản phẩm kết lao động, kết hoạt động sản xuất - Trong doanh nghiệp sản xuất, sản phẩm bao gồm: thành phẩm, nửa thành phẩm sản phẩm dở - Có loại sản phẩm: + Sản phẩm mang hình thái vật chất: biểu vật thể + Sản phẩm không mang hình thái vật chất: Như sản phẩm dịch vụ: hướng dẫn du lịch, giới thiệu hàng, quảng cáo, dạy học, chuyển giao công nghệ, điện thoại , vận tải, phát minh sáng chế … ∗ Thành phẩm: Thành phẩm sản phẩm gia công xong bước chế biến cuối trình sản xuất, đạt tiêu chuẩn kỹ thuật (như thiết kế) nhập kho hay giao cho khách hàng 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Các nguyên tắc đánh giá vật liệu: - Nguyên tắc giá gốc (giá phí): Nguyên tắc nguyên tắc đòi hỏi tất tài sản, nguyên vật liệu phải ghi chép, phản ánh theo giá chúng tức theo số tiền mà đơn vị bỏ để có loại tài sản, nguyên vật liệu tư sẵn sàng đưa vào sử dụng - Nguyên tắc quán liên tục: Theo nguyên tắc đòi hỏi việc áp dụng khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực,phương pháp tính toán phải thống suốt niên độ kế toán 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho: - Nguyên vật liệu phải phản ánh giá thực tế thống phương pháp tính kỳ Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT - Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho xác định theo nguồn nhập • Đối với vật liệu mua ngoài: Giá thực tế vật liệu mua = Giá mua ghi Hóa đơn (GTGT) + Thuế Nhập phải nộp (nếu có) Chi phí thu mua thực tế + - Các khoản giảm trừ • Đối với vật liệu tự gia công chế biến: Giá thực tế vật liệu tự gia công chế biến = Giá trị vật liệu xuất chế biến + Chi phí chế biến • Đối với vật liệu thuê gia công: Giá thực tế vật liệu thuê gia công = Giá trị vật liệu xuất thuê gia công + Chi phí thuê gia công • Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế giá hội đồng liên doanh đánh giá chi phí khác phát sinh tiếp nhận vật liệu • Đối với vật liệu cấp: Là giá ghi biên bảng giao nhận chi phí khác phát sinh tiếp nhận vật liệu •Đối với vật liệu nhận viện trợ, biếu tặng: Là giá trị hợp lý vá chi phí khác phát sinh 1.2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho: Khi xuất kho kế toán phải xác định, tính toán xác giá trị thực tế vật liệu xuất kho cho đối tượng sử dụng theo phương pháp tính giá thực tế vật liệu xuất kho đăng ký phải đảm bảo tính quán kỳ kế toán Giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo phương pháp sau: a Phương pháp giá thực tế đích danh: Tức nhập kho theo giá xuất kho theo giá - Ưu điểm: Xác định giá trị vật liệu xuất kho đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi chặt chẽ lô vật liệu xuất- nhập kho - Nhược điểm:Phương pháp không thích hợp với doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu có giá trị nhỏ có nhiều nghiệp vụ nhậpxuất kho b Phương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền: Giá thực tế vật = Số lượng thực tế vật Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT * Giá đơn vị bình quân 96 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Th.s: Phạm Vũ Hà Thanh Biểu số 2.28 Đơn vị :Công ty TNHH Công nghiệp nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015 Trang: 43 ĐVT: VNĐ Số phát sinh Chứng từ NT ghi Diễn giải sổ NT Đã ghi STT sổ dòng Số hiệu TK ĐƯ Số hiệu Nợ Số trang trước chuyển sang 19/10 BN15 19/10 Trả tiền CT Tín Đức Có 76.186.138.445 76.186.138.445 v 01 331 v 02 112 19/10 Phải thu khách hàng v 03 131 Doanh thu bán hàng v 04 511 148.535.200 Thuế GTGT đầu vào v 05 3331 14.853.520 v 06 152 146.250.000 Thuế GTGT đầu vào v 07 133 14.625.000 Phải trả người bán v 08 331 … … … v 21 621 NVLC xuất cho SX tháng v 22 152 839.234.900 NVLP xuất cho SX tháng v 23 152 45.985.845 31/10 K/C chi phí SXKD v 24 154 Chi phí NVLTT v 25 621 885.220.745 31/10 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu v 26 1331 75.382.195 v 27 3331 Tiền gửi ngân hàng 19/10 23/10 … 31/10 31/10 31/10 PN21 23/10 Mua thép 16 … … … 31/10 Chi phí NVLTT Cộng chuyển trang Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT 284.900.000 284.900.000 163.388.720 160.875.000 … … 885.220.745 885.220.745 75.382.195 78.585.632.310 78.585.632.310 97 Khóa luận tốt nghiệp Đại học sau Phạm Thị Thảo- lớp: L14KT Th.s: Phạm Vũ Hà Thanh Từ sổ Nhật ký chung, kế toán vào phát sinh tài khoản để làm vào sổ Cái Các sổ TK 152, TK 621, TK 1331,TK 331,TK 112 trình bày từ biểu số 2.29 đến biểu số 2.33 sau : Biểu số 2.29 Đơn vị :Công ty TNHH Công nghiệp nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam Địa chỉ: Số 933 đường Tôn Đức Thắng, Quận Hồng Bàng SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung ) Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Năm 2015 Chứng từ NT ghi sổ … Số hiệu … 08/10 PN05 09/10 PN08 15/10 PN13 … … 23/10 PN21 31/10 … … Diễn giải … Tháng 10 Số dư đầu tháng 10 … 08/10 09/10 15/10 … 23/10 31/10 … Đơn vị tính : VNĐ NKC Tra ST ng T số dòng NT Mua bulong, đai ốc Mua thép hình chữ Mua thép không gỉ … Mua thép 16 NVLC xuất cho SX tháng NVLP xuất cho SX tháng … Số hiệu : 152 Số hiệu TK đối ứng … … … 42 42 42 … 43 43 01 06 22 … 06 22 331 331 331 … 331 621 43 23 … … ợ Có 267.711.010 … 621 … Số tiền N Cộng phát sinh tháng 10 Cộng lũy kế phát sinh Số dư cuối tháng 10 … 31.000.000 259.000.000 63.600.000 … 146.250.000 … 839.234.900 45.985.845 … … 720.875.000 885.220.745 6.918.182.375 6.814.817.11 103.365.265 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.30 Đơn vị :Công ty TNHH Công nghiệp nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam Địa : Số 933 đường Tôn Đức Thắng, Quận Hồng Bàng SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung ) Tên tài khoản : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu : 621 Năm 2015 Chứng từ NT ghi sổ 31/10 31/10 Số hiệu NT Đơn vị tính : VNĐ NKC Tran ST g số T dòng Diễn giải Tháng 10 Số dư đầu tháng 10 31/10 NVLC xuất cho SX tháng NVLP xuất cho SX tháng 31/10 Chi phí NVLTT Số hiệu TK đối ứng Số tiền N ợ Có 43 21 152 839.234.900 43 21 152 45.985.845 43 25 154 Cộng phát sinh tháng 10 Cộng lũy kế phát sinh Số dư cuối tháng 10 885.220.745 885.220.745 885.220.745 6.814.817.110 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.814.817.110 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.31 Đơn vị :Công ty TNHH Công nghiệp nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam Địa : Số 933 đường Tôn Đức Thắng, Quận Hồng Bàng SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung ) Tên tài khoản : Thuế GTGT Số hiệu : 1331 Năm 2015 Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ NT ghi sổ 02/10 … 08/10 09/10 15/10 … 23/10 … 31/10 Số hiệu … 17847 01338 64729 … 75289 … NT 02/10 … 08/10 09/10 15/10 … 23/10 … 31/10 NKC T S TT ng dò số ng Diễn giải Tháng 10 Số dư đầu tháng 10 Thuế GTGT đầu vào …… Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào …… Thuế GTGT đầu vào …… Thuế GTGT đầu vào khấu trừ … 42 42 42 … 43 … 43 … 02 07 23 … 07 … 26 Cộng phát sinh tháng 10 Cộng lũy kế phát sinh Số dư cuối tháng 10 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.32 Số hiệu TK đối ứng … 331 331 331 … 331 … 3331 Số tiền Nợ 48.592.383 4.609.435 … 3.100.000 25.900.000 6.360.000 … 14.625.000 … Có … … … 75.382.195 64.680.938 85.382.195 625.792.167 607.901.041 17.891.126 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị :Công ty TNHH Công nghiệp nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam Địa : Số 933 đường Tôn Đức Thắng, Quận Hồng Bàng SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung ) Tên tài khoản : Phải trả người bán Năm 2015 Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ NT ghi sổ 02/10 PN01 02/10 08/10 BN09 08/10 09/10 PN08 09/10 14/10 BN10 14/10 … … … 19/10 BN15 19/10 22/10 BN16 22/10 … … Số hiệu TK đối ứng Tr an g số NT 06/10 BN07 06/10 … … … 08/10 PN05 08/10 … NKC Diễn giải Số hiệu Số hiệu : 331 Tháng 10 Số dư đầu tháng 10 Mua NVL cho SX Thuế GTGT đầu vào Trả tiền CT Thái An … Mua băng keo Thuế GTGT đầu vào Trả tiền CT Hà Anh Mua tôn mạ kẽm Thuế GTGT đầu vào Trả tiền CT Tín Đạt … Trả tiền CT Tín Đức Trả tiền CT Hoàng Thủy … S TT dò ng 41 41 41 … 42 42 42 42 42 42 … 43 43 08 08 22 … 03 03 04 08 08 20 … 01 18 152 133 112 … 152 133 112 152 133 112 … 112 112 … … … Cộng phát sinh tháng 10 Cộng lũy kế phát sinh Số dư cuối tháng 10 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số tiền Nợ Có 182.458.933 92.188.700 4.609.435 152.404.580 … … 31.000.000 3.100.000 38.500.000 259.000.000 25.900.000 34.100.000 … 284.950.000 69.690.000 … 713.920.685 … … 628.392.558 6.141.619.866 6.238.550.672 96.930.806 Giám đốc (Ký, họ tên) CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP NẶNG DOOSAN HẢI PHÒNG VIỆT NAM 3.1 Sự cần thiết hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: Hạch toán kế toán có vai trò quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, công cụ quan trọng thực quản lý điều hành, kiểm tra, giám sát hoạt động kinh tế tài đơn vị phạm vi toàn kinh tế quốc dân Để phát huy vai trò quan trọng đó, vấn đề có tính chất định phải biết tổ chức có khoa học hợp lý công tác kế toán đơn vị kinh tế quốc dân Tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng cần hiểu hệ thống yếu tố cấu thành gồm: Tổ chức vận dụng phương pháp kế toán, kỹ thuật hạch toán, tổ chức vận dụng chế độ thể lệ kế toán mối liên hệ tác động yếu tố với mục đích đảm bảo điều kiện cho phát huy tối đa chức hệ thống yếu tố Trong hệ thống yếu tố cấu thành tổ chức công tác kế toán, yếu tố tổ chức máy kế toán với người có hiểu biết nội dung phương pháp kế toán , phương tiện kỹ thuật, trang bị kỹ thuật trang bị để tiến hành công tác kế toán yếu tố quan trọng có tính chất định, trung tâm mối liên hệ yếu tố hệ thống, đảm bảo cho công tác kế toán thực với hiệu cao, phát huy triệt để vai trò kế toán quản lý hoạt động phát triển doanh nghiệp Ở nước ta năm qua, tổ chức công tác kế toán Đảng Nhà nước ta quan tâm Sự quan tâm ngày tăng giai đoạn phát triển kinh tế xã hội đất nước Các chế độ, thể lệ kế toán nghiên cứu đổi mới, việc đạo thực thể lệ kế toán cải tiến, hoàn thiện, tổ chức công tác kế toán đơn vị hoàn thiện không ngừng đổi nhằm tăng hiệu lực thông tin kế toán, tăng cường vai trò kế toán quản lý Đặc biệt với vận hội từ nước ta gia nhập WTO công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất quan tâm Vì kinh tế muốn tồn đứng vững cần phải sản xuất , sản xuất phát triển dẫn đến yếu tố khác phát triển theo xã hội phát triển Nguyên vật liệu đối tượng lao động, sở vật chất để hình thành lên sản phẩm , thiếu vật liệu hoạt động sản xuất xã hội nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng thực Trong trình sản xuất, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất vật liệu không giữ nguyên hình thái ban đầu , giá trị vật liệu chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Dưới hình thái vật, NVL biểu phận quan trọng tài sản lưu động , hình thái giá trị lại phận vốn lưu động Do việc quản lý nguyên vật liệu quản lý vốn sản xuất kinh doanh tài sản doanh nghiệp Đồng thời, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí bỏ để tạo sản phẩm Do cần tập trung quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ tất khâu, tránh lãng phí, má , nhằm giảm chi phí vật liệu tổng chi phí sản xuất từ hạ giá thành sản phẩm , tăng cạnh tranh với đối thủ nâng cao lợi nhuận Công ty 3.2 - Nhận xét tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam : • Những kết tích cực Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam: Công tác kế hạch khai thác, tìm kiếm công ty hoạt động tinh tế nhanh nhạy với chế thị trường, bên cạnh Bộ phận chức Bộ phận Kinh doanh, Bộ phận tài nhân sự, phòng tài kế toán, cán nhân viên làm việc có khoa học liên kết, có số liệu thông tin xác kịp thời, giúp Giám đốc điều hành công việc bảo toàn nguồn vốn có hiệu cao trình hoạt động kinh doanh Công ty Ban Giám đốc công ty sáng tạo, tìm kiếm công việc, biết khai thác vận dụng nguồn sức mạnh trí tuệ có sẵn toàn thể cán công nhân viên Công ty, đổi công nghệ, cải thiện điều kiện làm việc cách tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu chi phí không cần thiết để hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận nâng cao đời sống cán công nhân viên Công ty Chính năm gần công ty giữ vị trí doanh nghiệp hạng Qua thời gian thực tập công ty, vận dụng lý luận vào thực tế công tác kế toán em thấy công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam có ưu điểm sau: + Việc phân loại nguyên vật liệu tính giá thành nguyên vật liệu : Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo nội dung công dụng, tính giá nguyên vật liệu theo giá thực tế, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu tình hình kinh doanh công ty + Về hạch toán chi tiết vật liệu : công ty tổ chức công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu đặc điểm ngành sản xuất chứng từ nhập, xuất Phương pháp dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra đảm bảo cung cấp thông tin xác vật liệu lúc có nhu cầu sử dụng thông tin kế toán nguyên vật liệu + Về tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách : Công ty vận dụng cách tương đối đầy đủ theo chế độ kế toán mẫu biểu Bộ tài ban hành, đồng thời linh hoạt phục vụ cho nhu cầu quản trị công ty • Một số tồn Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam - Về thời gian luân chuyển chứng từ : Với đặc điểm Công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất sản phẩm phục vụ ngành sản xuất công nghiệp nặng nên khối lượng nguyên vật liệu mua tương đối lớn Văn phòng Công ty nhà máy sản xuất lại đặt tỉnh nên tạo số khó khăn thống địa điểm xuất nhập NVL, hàng hóa Đồng thời tăng thêm số chi phí cho việc đưa khách hàng thăm quan nhà máy lại ký hợp đồng Địa bàn Công ty thuộc tỉnh khiến cho việc luân chuyển chứng từ chậm, tháng lần nên việc tổng hợp hạch toán chưa nhanh chóng dẫn đến tình trạng khối lượng công việc thường dồn vào thời điểm làm cho việc hạch toán dẫn đến sai sót, làm tính xác thông tin - Đánh giá trình xuất kho NVL cho sản xuất Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải phòngViệt Nam cho thấy trình sử dụng lãng phí không đảm bảo lượng tồn định Vì tháng có chênh lệch lớn lượng NVL tồn kho, từ dẫn đến tình trạng thiếu NVL điều kiện giá vật liệu thường xuyên biến động Nguyên nhân Công ty chưa xây dựng định mức NVL phù hợp với loại sản phẩm sản xuất nên dẫn đến thời điểm thiếu NVL lại có thời điểm thừa NVL gây lãng phí điều kiện giá thị trường thường xuyên biến động 3.3 - Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam Trên sở đánh giá thực trạng công tác kế toán NVL Công ty phát ưu nhược điểm từ tìm biện pháp hoàn thiện phương pháp hạch toán cách thức quản lý chặt chẽ, phù hợp với tình hình sản xuất công ty sở tuân thủ quy định chung chế độ kế toán Tài ban hành Bên cạnh cần đề biện pháp hoàn thiện trình hạch toán NVL nhằm mục đích quản lý chặt chẽ việc nhập xuất vật liệu đảm bảo công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xác góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Từ tìm hiểu thực trạng hoạt động công tác tổ chức kế toán NVL Công ty, em phát số nhược điểm cần khắc phục để giúp cho công tác kế toán đảm bảo độ xác cao nhất, giúp cho Công ty có biện pháp điều chỉnh hợp lý Những ý kiến em đưa dựa tảng kiến thức học với tham khảo phù hợp với tình hình hoạt động thực tiền Công ty, mang tính chủ quan hy vọng đóng góp phần cho công tác hoàn thiện tổ chức kế toán nói chung công tác kế toán NVL nói riêng Dưới ý kiến em đưa : *Về việc hạch toán tổng hợp: Trong điều kiện khối lượng chứng từ tương đối lớn, việc lập loại sổ nhiều với việc làm thủ công Excel có nhiều hạn chế, làm tăng khối lượng lớn cho kế toán dẫn đến độ xác thông tin kế toán không tuyệt đối Do Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán thuận tiện với thời điểm có nhiều loại phần mềm tiện ích cao , giá hợp lý Theo em tham khảo loại phần mềm nay, phù hợp với tình hình Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo định số 15/2006/QĐ - BTC phần mềm “Accounting Management - AC Man” Công ty cổ phần phát triển phần mềm AC Man Những ưu điểm việc sử dụng phần mềm : + Kế toán vào chứng từ gốc hóa đơn GTGT, phiếu thu, chi… định khoản hình thức ghi sổ Nhật ký chung phần mềm tự động chuyển liệu sang chứng từ kèm theo vào loại sổ chi tiết, sổ + Toàn chứng từ in từ phần mềm, đảm bảo độ xác cách xếp đặt thứ tự tự động, không gây nhầm lần đảo thông tin tháng + Cuối kỳ ( theo tháng, quý năm) kế toán cần làm bút toán kết chuyển, phần mềm tự động tính chuyển thông tin số liệu vào báo cáo tài chính, vừa đảm bảo độ xác thông tin đáp ứng nhanh, kịp thời có yêu cầu quản lý ban quản trị gửi cho nhà đầu tư, ngân hàng,đối tác cần thiết + Giảm khối lượng công việc lớn cho phận kế toán, giảm bớt nhân lực để tiết kiệm chi phí Đồng thời thuận tiện cho Công ty điều kiện phòng kế toán kế toán phân xưởng sản xuất đặt tỉnh khác Vì cài đặt máy chủ kết nối máy phòng ban để bảo đảm phận kế toán công ty nắm bắt thông tin xác *Về việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho : Với khối lượng vật liệu có giá trị tương đối lớn phân biệt theo nhóm thích hợp nên việc tính giá NVL xuất kho theo PP bình quân kỳ dự trữ không hợp lý che giấu biến động giá NVL thị trường Đặc biệt thời điểm giá NVL đầu vào có biến động tăng Do xuất kho NVL, Công ty nên áp dụng phương pháp tính giá thực tế đích danh tức nhập theo giá xuất kho theo giá Từ công ty xác định giá trị vật liệu xuất kho công việc không dồn vào cuối tháng Các tính giá thuận tiện cho việc theo dõi NVL xuất kho đồng thời đảm bảo độ xác giá NVL thường xuyên biến động theo giá thị trường * Về thời gian lưu chuyển chứng từ : Công ty cần có cách quản lý chứng từ phù hợp với đặc điểm địa bàn hoạt động Cần thống cách lưu chuyển phòng kế toán văn phòng phận kế toán sản xuất phân xưởng Đồng thời có kế hoạch phân bổ thời gian trình sản xuất cách hợp lý, tránh tồn đọng vào thời điểm gây khối lượng lớn công việc cho kế toán khối lượng chứng từ không bị chồng chéo, thông tin cập nhật nhanh xác kịp thời yêu cầu công việc Thay việc tháng lần kế toán phân xưởng sản xuất gửi giấy tờ lên phòng kế toán để đối chiếu kiểm tra Công ty nên tăng thêm lần tháng để kế toán phòng tài kế toán kế toán phân xưởng sản xuất có số liệu khớp với nhau, đảm bảo độ xác cho thông tin kế toán toàn Công ty Đồng thời đảm bảo xác nhận lấy chữ ký đầy đủ phận liên quan, không gây công việc tải vào cuối tháng *Về việc xây dựng danh điểm vật tư: Công ty nên lập sổ danh điểm vật tư để đảm bảo cho công tác quản lý dễ dàng chặt chẽ thống hơn, đồng thời giúp việc hạch toán xác giảm bớt khối lượng công việc kế toán Sổ danh điểm mở cách ký hiệu loại vật liệu theo nguyên tắc dựa vào nhóm vật liệu loại, số thứ tự vật liệu nhóm, dựa vào số quy cách vật liệu kết hợp với hệ thống tài khoản kế toán Mỗi loại, nhóm, thứ vật liệu quy định mã riêng, xếp cách trật tự để tiện theo dõi thông tin loại, nhóm vật tư thuận tiện xác Bộ mã hóa vật tư xây dựng cách khoa học hợp lý tránh trùng lặp, dễ dàng sử dụng bổ sung mã số liệu Việc mã tên loại vật liệu sổ danh điểm xếp theo thứ tự sổ danh điểm phải có kết hợp chặt chẽ thống phòng ban chức đảm bảo khoa học hợp lý Theo ý kiến em Công ty nên xây dựng sổ danh điểm sở ký hiệu TK cấp thích nhóm loại bên cạnh tên tài khoản Có thể phân loại sổ danh điểm sau : TK 152 - Nguyên vật liệu TK 152(VLC) - Nguyên vật liệu TK 152 (VLP) - Nguyên vật liệu phụ TK 152 (NL) - Nhiên liệu TK 152( PT) - Phụ tùng thay *Về việc xây dựng định mứcxuất kho nguyên vật liệu lượng dự trữ hàng tồn kho: Trong điều kiện giá NVL đầu vào thường xuyên biến động, tăng giảm không ổn định thúc đẩy doanh nghiệp sản xuất phải có kế hoạch sử dụng hợp lý, tránh hư hỏng tổn thất không đáng có, đòi hỏi cần xây dung định mức NVL Qua tìm hiểu thực tế sử dụng NVL xuất kho cho SX sản phẩm công ty không đáp ứng yêu cầu đó, công ty sử dụng lãng phí không ổn định lượng tồn kho gây nhiều khó khăn cho việc sản xuất Do công ty nên sử dụng định mức NVL cho sản phẩm, để tại thời điểm nắm tình hình thực tế có đáp ứng yêu cầu bạn hàng hay đối tác không Em đưa bảng định mức NVL để công ty tham khảo, tình hình thực tiễn thời điểm khác sau : BẢNG ĐỊNH MỨC TIÊU HAO NGUYÊN LIỆU, VẬT TƯ CHO MỘT SẢN PHẨM Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Mã số doanh nghiệp: Hợp đồng( đơn hàng ) số : Mã sản phẩm: Tên sản phẩm: Đơn vị tính sp: STT Tên nguyên liệu, vật tư (NL, VT) Mã NL, VT Đơn vị tính Định mức Tỷ lệ hao hụt (%) (1) (2) (3) (4) (5) (6) Ngày … tháng … năm… Người lập định mức ( Ký, ghi rõ họ tên ) Định mức kể hao hụt (7) Ghi (8) ………, ngày …… tháng …… năm …… Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Kết luận Nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất Đặc điểm, ngành sản xuất sản phẩm cho hệ thống điều hòa nhiêt độ chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu yêu cầu tất yếu khách quan công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu góp phần làm hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công việc phức tạp, lâu dài Trong thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Công Ngiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam , em sâu nghiên cứu làm sáng tỏ tồn tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu sở lý luận học Từ nêu lên ý kiến đề suất nhằm góp phần khắc phục tồn mà em biết kế toán nguyên vật liệu Công ty Thời gian thực tập Công ty hội để em vận dụng kiến thức học vào thực tế để cố gắng hoàn thiện chuyên đề thực tập Trong trình hoàn thành chuyên đề, em nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình Cô giáo môn cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty Tuy nhiên thời gian trình độ có hạn nên viết cuả em không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em mong cô giáo cô phòng kế toán công ty bảo tận tình để em nâng cao nhận thức nhằm phục vụ cho trình học tập thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn Th.S Phạm Vũ Hà Thanh cô anh chị Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam giúp em hoàn thành đề tài luận văn Hà Nội , ngày 20 tháng 06 năm 2016 Sinh viên Phạm Thị Thảo Tài liệu tham khảo - Chế độ kế toán doanh nghiệp - NXB Thống kê - Giáo trình kế toán doanh nghiệp - NXB ĐHKTQD - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán - NXB Tài - Chuẩn mực kế toán Việt Nam - NXB Thống kê - Tài liệu Công ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Hải Phòng Việt Nam