Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất nhựa thành long

Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu .3 1.1.1.Khái niệm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.2.Đặc điểm nguyên vật liệu: 1.1.3.Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.1.3.1.Phân loại nguyên vật liệu 1.1.3.2.Tính giá NVL .4 1.2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.3 Kế toán chi tiết NVL 1.3.1.Chứng từ sử dụng .7 1.3.2.Tài khoản sử dụng .8 1.3.3.Phương pháp kế toán .9 1.3.3.1.Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 1.3.3.2.Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển .10 1.3.3.3.Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư 11 1.4 Kế toán tổng hợp NVL 12 1.4.1 Phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) 14 1.4.2.Phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) 16 1.5.Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho .17 1.6.Sổ sách kế toán 19 1.6.1.Sổ kế toán chi tiết 20 1.6.1.1.Thẻ kho (Sổ kho) 20 1.6.1.2.Thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu .21 1.6.1.3.Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu 22 1.6.1.4.Sổ đối chiếu luân chuyển .23 1.6.1.5.Sổ số dư 24 1.6.1.6.Bảng lũy kế nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu 24 1.6.1.7.Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa .25 1.6.1.8.Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa .27 1.6.2.Sổ kế toán tổng hợp .29 1.6.2.1.Hình thức kế toán nhật ký chung 29 1.6.2.2.Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ 31 1.6.2.3.Hình thức kế toán nhật ký chứng từ .33 1.6.2.4.Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ 35 1.6.2.5.Hình thức ghi sổ kế toán máy vi tính .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT NHỰA THÀNH LONG 39 Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 Lớp: KT7C Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai 2.1.Tổng quan công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long 39 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty 39 2.1.2.Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 40 2.1.3.Tổ chức máy quản lý 42 2.1.4.Tổ chức công tác kế toán 45 2.1.4.1.Tổ chức máy kế toán 45 2.1.4.2.Chế độ hình thức kế toán áp dụng công ty: 47 2.2.Một số vấn đề chung NVL công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long 50 2.2.1.Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 50 2.2.2.Quy trình sản xuất công ty .50 2.2.3.Đánh giá nguyên vật liệu 52 2.2.4.Quy trình nhập xuất nguyên vật liệu .52 2.3.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long 53 2.3.1.Chứng từ sổ kế toán sử dụng gồm: 53 2.4.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long .80 2.4.1.Sổ sách sử dụng 80 2.4.2.Quy trình kế toán tổng hợp .80 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT NHỰA THÀNH LONG 85 3.1.Đánh giá chung công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long 85 3.1.1.Ưu điểm 85 3.1.2.Nhược điểm 86 3.1.3.Lịch sử hình thành phát triển công ty 87 3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long 87 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .92 Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 Lớp: KT7C Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh BTC Bộ tài TGNH Tiền gửi ngân hàng PXK Phiếu xuất kho PNK Phiếu nhập kho TNHH Trách nhiệm hữu hạn CCDC Công cụ dụng cụ TK Tài khoản PS Phát sinh ĐKKD Đăng ký kinh doanh MS Mẫu số KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ GVHD Giảng viên hướng dẫn TSLĐ Tài sản lưu động TSCĐ Tài sản cố định CKTM Chiết khấu thương mại DN Doanh nghiệp GGHM Giảm giá hàng mua QLDN Quản lý doanh nghiệp XDCB Xây dựng Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 Lớp: KT7C Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai LỜI MỞ ĐẦU Doanh nghiệp sản xuất đơn vị trưc tiếp tiến hành hoạt động tạo sản phẩm Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển kinh tế thị trường có tính cạnh tranh cao phải sản xuất sản phẩm có chất lượng cao giá hợp lý Như doanh nghiệp phải khai thác tốt nguồn lực tài chính, phải quản lý sử dụng có hiệu nguồn nguyên vật liệu… Bởi nguyên vật liệu nhân tố để làm sản phẩm Một sản phẩm tốt phải làm từ nguyên vật liệu có chất lượng, tuôn theo trình quy cách tạo sản phẩm Ngược lại, nguyên vật liệu không bảo quản điều kiện quy định đem vào sản xuất tạo sản phẩm chất lượng Nếu sản phẩm tốt giá thành tốt doanh nghiệp bán ngược lại Nếu lãng phí nguyên vật liệu làm cho giá thành sản phẩm tăng, chi phí sản xuất tăng theo Nguyên vật liệu chất lượng, thiếu nguyên vật liệu làm cho trình sản xuất phải ngừng lại Doanh nghiệp không hoàn thành hợp đồng ký kết với đối tác dẫn đến làm ăn thua lỗ…Để khắc phục tất ảnh hưởng nguyên vật liệu chất lượng sản phẩm trình sản xuất kinh doanh, cần phải tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu Và kế toán nguyên vật liệu nhằm cung cấp thông tin cách khoa học cho công tác quản lý nguyên vật liệu mặt giá trị vật tất khâu mua sắm, dự trữ bảo quản sử dụng Từ vấn đề phân tích trên, lý em lựa chọn đề tài thực tập: “Kế toán Nguyên vật liệu công ty TNHH Sản Xuất Nhựa Thành Long” Bài viết em bao gồm ba chương: Chương 1: Lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất nhựa Thành Long Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất nhựa Thành Long Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 Lớp: KT7C Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai Trong trình nghiên cứu, cố gắng giúp đỡ nhiệt tình Công ty Kế toán Hà Nội, đặc biệt hướng dẫn tận tình GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai, thời gian trình độ kiến thức thân có hạn, bước đầu tiếp cận với thực tế nên chắn có nhiều thiếu sót hạn chế Em mong muốn xin chân thành tiếp thu ý kiến đóng góp bổ sung nhằm hoàn thiện đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý thầy cô, đặc biệt giảng viên hướng dẫn PGS.TS Đinh Thị Mai Công ty Kế toán Hà Nội giúp em hoàn thành thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2016 Sinh viên Phạm Thị Thanh Mai Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 Lớp: KT7C Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu 1.1.1.Khái niệm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá doanh nghiệp Nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp 1.1.2.Đặc điểm nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kì kinh doanh - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm - Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.3.Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.1.3.1.Phân loại nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu NVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể, vật chất, thực thể sản phẩm NVL bao gồm bán thành phẩm, mua với mục đích tiếp tục chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bề ngoài, tăng chất lượng sản phẩm - Nhiên liệu thứ dùng để tạo nhiệt than đá, than bùn, củi, xăng, dầu, ga… Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 Lớp: KT7C Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai vật liệu phụ, nhiên tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân, nhiên liệu có yêu cầu kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với loại vật liệu phụ thông thường - Phụ tùng thay loại vật tư sử dụng để thay sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ CCDC - Thiết bị vật liệu xây dựng loại vật liệu thiết bị sử dụng cho việc xây dựng - Vật liệu khác loại vật liệu không xếp vào loại bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng, phế liệu thu hồi Trong đó: o Phế liệu loại vật liệu bị loại trừ từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ, chúng sử dụng bán 1.1.3.2.Tính giá NVL  Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho - TH1: Nguyên vật liệu nhập kho mua o Giá thực tế vật tư mua bao gồm:  Giá mua ghi hoá đơn  Các khoản thuế không hoàn lại  Chi phí thu mua  Trừ CKTM giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại (Nếu NVL mua dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, GTGT tính theo phương pháp khấu trừ giá mua ghi hóa đơn giá chưa có thuế GTGT đầu vào) (Nếu NVL mua dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá mua ghi hóa đơn tổng giá toán bao gồm thuế GTGT đầu vào) Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 Lớp: KT7C Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai - TH2: Nguyên vật liệu tự gia công, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế Giá thực tế vật tư Chi phí gia công chế + xuất gia công chế biến biến - TH3: Nguyên vật liệu thuê gia công chế biến Giá thực tế NVL Giá thực tế NVL = Giá thực tế vật tư = xuất thuê gia công = chế biến Chi phí vận Chi phí liên quan chuyển từ DN + đến gia công chế đến nơi chế biến biến ngược lại - TH4: Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doan, liên kết Giá thực tế Giá đánh giá Chí phí liên quan đến = NVL hội đồng góp vốn + trình tiếp nhận - TH5: Nguyên vật liệu cấp Giá ghi biên Giá thực tế = bàn giao NVL + Chi phí liên quan đến trình tiếp nhận đầu tư - TH6: Nguyên vật liệu tặng thưởng viện trợ Giá thực tế NVL = Giá hợp lý hay giá thực tế tương đương + Chi phí liên quan đến trình tiếp nhận - TH7: Nguyên vật liệu vay, mượn tạm thời đơn vị khác, giá thực tế nhập kho tính theo giá thị trường tương đương số NVL - TH8: phế liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh DN giá thực tế tính theo đánh giá thực tế theo giá bán thị trường  Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 Lớp: KT7C Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai Trị giá vật tư xuất kho tính theo phương pháp sau: Giá thực tế đích danh: Phương pháp thích hợp với DN o có điều kiện bảo quản riêng đơn hay lô NVL nhập kho Vì vậy, xuất kho lô tính theo giá thực tế nhập kho đích danh lô o Giá hạch toán: Giá thực tế NVL xuất kho Hệ số giá NVL Hệ số giá = = NVL x Giá hạch toán NVL xuất kho Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ o Nhập trước xuất trước: Theo phương pháp NVL tính theo giá thực tế xuất kho sở giả định lô NVL nhập kho trước xuất dùng trước, lượng NVL xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập o Nhập sau xuất trước: Theo phương pháp NVL tính theo giá thực tế xuất kho sở giả định lô NVL nhập kho sau xuất dùng trước, việc tính giá xuất kho NVL ngược lại với phương pháp Nhập trước xuất trước o Bình quân gia quyền: Cách 1: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 Lớp: KT7C Số lượng thực tế loại tồn kho sau lần nhập Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn Cách 2: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ = Giá thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Số lượng thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách 3: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai Giá thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) = Số lượng thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) 1.2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thông tin cho công tác quản lý NVL trog doanh nghiệp, kế toán NVL phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: o Ghi chép, tính toán, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng thành thực tế NVL nhập kho o Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL o Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh o Tính toán phản ánh xác số lượng giá trị NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy o Kiểm tra giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại NVL đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Kế toán chi tiết NVL 1.3.1.Chứng từ sử dụng Theo chế độ kế toán hành, để kế toán chi tiết NVL kế toán sử dụng chủ yếu chứng từ sau: - Hoá đơn GTGT Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 Lớp: KT7C Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai 2.4.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long 2.4.1.Sổ sách sử dụng  Sổ Nhật ký chung  Sổ Cái TK 152 2.4.2.Quy trình kế toán tổng hợp  Sổ nhật ký chung:  Hàng ngày vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL kế toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, số liệu sổ nhật ký chung dùng làm để ghi sổ TK 152, 153… Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 80 Lớp: KT7C Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long Địa chỉ: Khu công nghiệp vừa nhỏ Phú Thị, xã Phú Thị, H.Gia Lâm, TP.Hà Nội GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai Mẫu số: S03a - DNN QĐ số 48/2006/QĐ/CĐKT ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2016 ĐVT: Đồng Việt Nam Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH A 03/01 03/01 03/01 03/01 03/01 03/01 03/01 03/01 03/03 03/03 Ngày, tháng B C HĐ8065271 HĐ1881478 HĐ1881477 HĐ1881476 HĐ0004893 HĐ0016657 HĐ0002269 HĐ0002270 HĐ0030438 HĐ0002274 03/01 03/01 03/01 03/01 03/01 03/01 Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TK Số phát sinh Nợ D E TT tiền điện thoại tháng 02/2016  TT tiền điện thoại tháng 02/2016  TT tiền điện thoại tháng 02/2016  TT tiền điện thoại tháng 02/2016  Nhập màng BOPP, Hạt nhựa LLDPE  TT tiền mua dầu  G H Có 6422 1331 111 254.648,2 25.464,8 6422 1331 111 300.000 30.000 6422 1331 111 83.000 8.300 6422 1331 111 65.572,7 6.557,3 1521 1331 112 107.379.491 10.737.949 6422 1331 111 683.100 68.310 280.113 330.000 91.300 72.130 118.117.440 751.410 Phải thu tiền bán hàng  111 5112 3331 8.332.454 03/01 03/01 Phải thu tiền bán hàng 111 5112 3331 19.835.200   1521 1331 111 636.363,6 63.636,4 111 5112 3331 13.337.500 03/03 03/03 TT phí chứng từ Phải thu tiền bán hàng Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 81 Lớp: KT7C  7.574.958 757.496 18.032.000 1.803.200 700.000 12.125.000 1.212.500 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn 03/04 03/04 03/05 03/06 HĐ0002275 HĐ0002276 HĐ0005866 HĐ0017063 03/04 03/04 03/05 03/06 Phải thu tiền bán hàng Phải thu tiền bán hàng TT phí bốc xếp hạ vỏ TT tiền mua xăng GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai 111 5112 3331 18.315.000  18.216.000  111 5112 3331  1521 1331 111 560.000 56.000 6422 1331 111 779.863,6 77.986,4  16.650.000 1.665.000 16.560.000 1.656.000 616.000 857.850 HĐ0002279 03/06 Phải thu tiền bán hàng  111 5112 3331 19.129.000 03/06 HĐ0002282 03/06 Phải thu tiền bán hàng  111 5112 3331 19.129.000 03/06 6.094.000  111 5112 3331 7.653.057 03/07 HĐ0002283 03/07 Phải thu tiền bán hàng 17.390.000 1.739.000 17.390.000 1.739.000 5.540.000 554.000 03/07 HĐ0002284 03/07 Phải thu tiền bán hàng  111 5112 3331 HĐ0002290 03/10 Phải thu tiền bán hàng  111 5112 3331 19.794.720 03/10 03/12 HĐ0005596 03/12 TT tiền nước  6422 1331 111 1.082.234 108.223 6.957.325 695.732 17.995.200 1.799.520 1.190.457 HĐ0002296 03/12 Phải thu tiền bán hàng  111 5112 3331 16.192.000 03/12 03/12 HĐ0002297 03/12 Phải thu tiền bán hàng 111 5112 3331 19.701.000   6422 1331 111 683.100 68.310 19.129.000 03/13 HĐ0017653 03/13 TT tiền mua dầu 14.720.000 1.472.000 17.910.000 1.791.000 751.410 03/14 HĐ0002300 03/14 Phải thu tiền bán hàng  111 5112 3331 03/15 HĐ0000111 03/15 Nhập màng BOPP  1521 1331 111 4.288.546 428.855 111 19.739.500 03/15 HĐ0002302 03/15 Phải thu tiền bán hàng Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 82 Lớp: KT7C  17.390.000 1.739.000 4.717.401 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai 5112 3331 03/16 03/20 03/21 03/22 03/25 HĐ0080399 HĐ0177060 HĐ0210337 HĐ0002313 HĐ0000259 03/16 03/20 03/21 03/22 03/25 TT tiền mua xăng TT tiền mua xăng TT tiền mua dầu Phải thu tiền bán hàng Nhập màng BOPP 17.945.000 1.794.500 6422 1331 111 779.863,6 77.986,4 6422 1331 111 808.036,4 80.803,6 6422 1331 111 726.727,3 72.672,7 18.722.000  111 5112 3331  1521 1331 111 17.392.582 1.739.258    857.850 888.840 799.400 17.020.000 1.702.000 19.131.840 PXK375a 03/26 XK hạt nhựa LLDPE, màng BOPP, mực in, phụ gia vào sản xuất  154 1521 130.361.685 03/26 03/27 HĐ0177979 03/27 TT tiền mua xăng  6422 1331 111 852.927,3 85.292,7 130.361.685 938.220 03/27 03/27 Đỗ Thị Lan Phương nộp tiền vào TK  1121 111 25.000.000 25.000.000 HĐ0002320 03/28 Phải thu tiền bán hàng  111 5112 3331 4.070.000 03/28 03/31 HĐ0001676 03/31 TT phí DVBV tháng 03/2016  6422 1331 111 9.900.000 990.000 TT tiền mua xăng  6422 1331 111 808.036,4 80.803,6 03/31 HĐ0178503 03/31 3.700.000 370.000 10.890.000 888.840 03/31 03/31 TT lương cho phận VP  334 111 31.211.538 03/31 03/31 TT lương cho phận SX màng  334 111 9.000.000 Cộng số phát sinh Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 83 Lớp: KT7C 31.211.538 9.000.000 605.833.155 605.833.155 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai  Sổ Cái TK 152: - Cơ sở lập sổ: vào nhật ký chung, kế toán phản ánh vào Sổ TK152 cuối tháng cộng sổ TK để ghi vào bảng cân đối số phát sinh Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long Địa chỉ: Khu công nghiệp vừa nhỏ Phú Thị, xã Phú Thị, H.Gia Lâm, TP.Hà Nội Mẫu số: S03b - DNN QĐ số 48/2006/QĐ/CĐKT ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TK152: NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 03 năm 2016 ĐVT: Đồng Việt Nam Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Nhật ký chung Trang sổ TK ĐƯ STT dòng Số tiền Nợ Số dư 01/03/2016 Có 741.066 Số PS tháng 03/2016 01/03 HĐ4893 01/03 NK màng BOPP, hạt nhựa LLDPE 112 107.379.491 05/03 HĐ5866 05/03 TT phí bốc xếp hạ vỏ 111 560.000 15/03 HĐ111 15/03 NK màng BOPP 111 4.288.546 25/03 HĐ259 25/03 NK màng BOPP 111 17.392.582 26/03 PXK375a 26/03 Xuất hạt nhựa LLDPE, màng BOPP, mực in, phụ gia vào sản xuất 154 Cộng PS tháng 3/2016 130.361.685 129.620.619 Số dư cuối tháng 03/2016 130.361.685 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Kế toán ghi sổ (Đã ký) Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai Msv:124D4030490 84 Lớp: KT7C Kế toán trưởng (Đã ký) Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT NHỰA THÀNH LONG 3.1.Đánh giá chung công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long Là một doanh nghiệp sản xuất thì một yêu cầu lớn đặt đối với công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long là có được một hệ thống quản lý nói chung và đặc biệt là bộ máy kế toán nói riêng phải đáp ứng được những đòi hỏi mà công việc sản xuất đặt Trong thời gian thực tập tại công ty, em có một số nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty sau: 3.1.1.Ưu điểm - Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Phương pháp có tính phù hợp cao với điều kiện Nhà máy có nhiều chủng loại vật liệu, biến động thường xuyên, khối lượng công tác ghi sổ nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu lớn Phương pháp dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra đảm bảo thông tin vật liệu lúc có nhu cầu sử dụng thông tin - Trong công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, Phòng Kế toán Thủ kho có phối hợp tương đối chặt chẽ: Thủ kho theo dõi, quản lý chi tiết nguyên vật liệu thẻ kho, kế toán theo dõi chi tiết sổ chi tiết nguyên vật liệu; nhân viên kế toán xuống kho đặn để kiểm tra việc ghi chép Thủ kho nhận phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Vấn đề kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán chi tiết nguyên vật liệu thực tốt: Cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu đối chiếu số liệu sổ chi tiết nguyên vật liệu với số liệu Thẻ kho, sổ tài khoản 152 với Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn 85 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai - Công tác phân loại, đánh giá vật liệu: Công tác phân loại vật liệu công ty thực cách phù hợp có tính khoa học Với cách phân loại này, đối tượng có liên quan dễ dàng nắm bắt cách toàn diện chi tiết loại NVL công ty Đây nhân tố có ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu công tác quản lý, công tác quản lý NVL 3.1.2.Nhược điểm - Công ty kế toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song, song nhiều công ty không sử dụng quy trình hạch toán nguyên vật liệu Theo phương pháp xảy việc trùng lặp kho phòng kế toán, việc báo cáo thường tiến hành vào cuối tháng nên việc lập báo cáo dễ bị chậm - Việc tập hợp đúng, đủ chi phí sản xuất phát sinh kỳ sơ sở để tính giá thành xác Công ty lựa chọn phương pháp tính giá thực tế NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố định Như đến cuối tháng công ty xác định đơn giá vật liệu xuất liệu xuất kho để từ tính giá thực tế NVL xuất dùng kỳ, lên Bảng kê phiếu xuất lắp giá vào phiếu xuất kho, nên công việc dồn vào cuối tháng, không thực tối ưu Công ty áp dụng tin học hóa kế toán - Kế toán không sử dụng tài khoản 151- “Hàng mua đường “ để phản ánh nghiệp vụ hàng mua cuối tháng chưa nhập kho Khi phát sinh nghiệp vụ hóa đơn trước hàng chưa nhập kho Khi phát sinh nghiệp vụ hóa đơn trước hàng chưa kế toán để lại đợi hàng nhập kho hạch toán Như ảnh hưởng tới việc quản lý tài sản công ty, hàng mua nhận hóa đơn hàng mua thuộc quyền sở hữu công ty đồng thời công ty phải phản ánh công nợ phải trả cho người bán Công ty phải ghi sổ kế toán để phản ánh tài sản công nợ đồng thời phải kê khai thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng nhận hóa đơn 86 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai 3.1.3.Lịch sử hình thành phát triển công ty 3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long Qua thời gian nghiên cứu thực tế công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long với kiến thức học trường Em xin mạnh dạn đưa vài ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toàn nguyên vật liệu công ty Thứ Nhất: Về tài khoản sử dụng: - Công ty nên sử dụng tài khoản 151- hàng mua đường để hạch toán nguyên vật liệu trường hợp cuối tháng nguyên vật liệu mua chưa nhập kho Kế toán định khoản sau: Nợ TK 151( chi tiết nguyên vật liệu): trị giá hàng mua đường Nợ TK 133(1331): thuế VAT khấu trừ Có TK liên quan: 111, 112, 141, 331 - Với phương pháp hoạch toán giúp cho công ty phản ánh xác số lượng nguyên vật liệu thực có công ty tiêu hàng tồn kho bảng cân đối kế toán phản ánh cách xác Thứ Hai:Về thủ tục nhập, xuất kho: - Công ty nên sử dụng phiếu xuất vật tư theo hạn mức dùng để theo dõi số lượng vật tư xuất kho tháng định mức sử dụng nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất để xác định hạn mức duyệt lập phiếu xuất Mỗi phiếu dùng cho loại nguyên vật liệu sử dụng cho tháng người phụ trách cung cấp lập làm liên liên giao cho phận sử dụng mang liên đến kho, người nhận vật tư giữ liên liên đưa cho thủ kho Đến cuối tháng dù hạn mức lĩnh Nếu kế hoạch sản 87 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai xuất có thay đổi cần lĩnh thêm nguyên vật liệu, phải lập phiếu lĩnh vật tư sử dụng phiếu xuất kho Thứ Ba:Về công tác luân chuyển chứng từ: - Công ty nên áp dụng biện pháp xử lý phòng ban, xí nghiệp gửi hóa đơn chậm mà lý hợp lý ảnh hưởng tới công tác hạch toán kế toán công ty Kế toán công ty cần tổ chức thực hướng dẫn chi tiết kế toán xí nghiệp lập bảng tổng hợp phát sinh để gửi lên phòng kế toán phục vụ kịp thời cho công tác tổ chức kế toán công ty Thứ Tư: Lập dự phòng giảm giá NVL - Tại công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long với khối lượng NVL lớn, kinh tế thị trường đầy biến động việc vật liệu bị giảm giá hoàn toàn xảy Kế toán nên lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho Việc lập dự phòng giúp Công ty chủ động giá thị trường biến động lớn, giảm thiểu ảnh hưởng xấu đến tiêu thực kế hoạch sản xuất, kinh doanh Công ty Công ty nên xem xét việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lý sau: o Thứ nhất: Dự phòng giảm giá có tác dụng làm giảm lãi niên độ kế toán nên Công ty tích lũy phần nguồn tài mà lẽ phân chia Nguồn tài tạm thời nằm tài sản lưu động cần sử dụng để bù đắp khoản thiệt hại vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá phát sinh o Thứ hai: Dự phòng giảm giá ghi nhận khoản chi phí làm giảm thu nhập công ty nên giảm khoản thuế thu nhập phải nộp o Thứ ba: Dự phòng giảm giá góp phần phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Bảng cân đối kế toán 88 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai - Chính vậy, công ty nên sử dụng thêm TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” để hạch toán giảm giá hàng tồn kho theo công thức sau: Số dự phòng cần trích lập cho năm N+1 = Số lượng hàng tồn kho ngày 31/12/N X 89 Đơn giá gốc hàng tồn kho sổ kế toán - Giá trị hàng tồn kho Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai KẾT LUẬN Để đứng vững không ngừng phát triển kinh tế thị trường doanh nghiệp điều vô khó khăn, lẽ cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Nhưng cạnh tranh doanh nghiệp tìm cho hướng cách làm ăn hiệu Trong kế toán công cụ quản lý đắc lực doanh nghiệp Công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao giá thành sản phẩm Do đó, công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu vấn đề cần thiết mà doanh nghiệp thường quan tâm Kế toán nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ số lượng, chất lượng, chủng loại nguyên vật liệu để sản xuất, phản ánh tình hình thực kế hoạch cung cấp sử dụng nguyên vật liệu từ khâu thu mua tới khâu sử dụng cho hiệu Đồng thời góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tạo điều kiện cho công ty phát triển thuận lợi chế cạnh tranh gay gắt thị trường Công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng không ngừng hoàn thiện đảm bảo thực quy định nhà nước Tuy nhiên công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tồn số vướng mắc cần hoàn thiện Qua thời gian thực công ty, dù chưa hiểu kẽ sâu sắc vấn đề song em cố gắng tìm hiểu vấn đề công tác hạch toán nguyên vật liệu Nắm tầm quan trọng công tác tổ chức quản lý, sản xuất, tổ chức kế toán nguyên vật liệu, em tìm hiểu nghiên cứu để thấy ưu điểm cần phát huy hạn chế tồn đưa số giải pháp nhằm góp 90 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai phần nhỏ bé để nâng cao hiệu công tác tổ chức quản lý, công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty Trong thời gian thực tập công ty, bước đầu giúp em làm quen với công tác kế toán môi trường làm việc thực tế Em nhận thấy lý thuyết học lớp với công việc thực tế khoảng cách dài Và kế toán cần phải linh hoạt để vừa thực quy định, chuẩn mực kế toán, đồng thời vừa phải đảm bảo yêu cầu ngành nghề công ty mình, tạo hiệu cao nhất, phù hợp với điều kiện thực tiễn Do từ tìm hiểu công tác hạch toán kế toán thực tế kiến thức em mở mang giúp cho em công việc hạch toán sau Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm trình độ hiểu biết thân nhiều hạn chế nên không tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót định cách trình bày nhận thức vấn đề Em mong nhận đóng góp ý kiến cô, công ty Kế toán Hà Nội cán phòng tài kế toán công ty để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai, công ty Kế toán Hà Nội,cùng toàn thể cô, chú, anh, chị phòng kế toán công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long Em xin chân thành cảm ơn! 91 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài Doanh nghiệp trường Đại học Công Đoàn PGS.TS Đinh Thị Mai chủ biên Giáo trình kế toán tài chính,GS.TS Đặng Thị Loan, NXB ĐH Knh tế quốc dân 2009 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Tài liệu kế toán công ty TNHH Sản xuất nhựa Thành Long Một số luận văn tốt nghiệp khóa trước Tham khảo trang website: ketoanthienung.com, webketoan.vn, ketoanthucte.com, danketoan.com,… 92 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: Công ty kế toán Hà Nội Địa chỉ:Số 4, ngõ 322 Lê Trọng Tấn, Thanh Xuân, Hà Nội Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Thanh Mai Mã sinh viên: 124D4030490 Lớp: KT7C- Trường Đại Học Công Đoàn Thời gian thực tập: 07/03/2016 đến 21/05/2016 Nhận xét: Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Thủ trưởng quan (Ký tên, đóng dấu ghi rõ họ tên) 93 Báo Cáo Thực Tập – Trường ĐH Công Đoàn GVHD:PGS.TS Đinh Thị Mai NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà nội, ngày tháng năm 2016 Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) PGS.TS Đinh Thị Mai 94