Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Một thành viên Tiến Minh

Trang 1

L I M ỜỞ Đ UẦ

Hi n nay khi n n kinh t nệ ề ế ư c ta phát tri n theo n n kinh t th trớ ể ề ế ị ư ng,ờcó s qu n lý v ự ả à đi u ti t V mô c a nh nề ế ĩ ủ à ư c kéo theo s phát tri n vớ ự ể ư tợ b c ậ thỡ cũng mở ra cho cỏc doanh nghiệp nhiều thời cơ và thỏch thức mới, đũi hỏi cỏc doanh nghiệp ngày càng phải nõng cao hiệu quả sản xuất, quản lý và việc sử dụng cỏc nguồn lực sao cho hợp lý Việc quản lý tốt cỏc yếu tố đầu vào, trong đú cú nguyờn vật liệu là một trong những khõu quan trọng giỳp cho doanh nghiệp cú thể đứng vững và phỏt triển trong sự cạnh tranh khốc liệt của cỏc đối thủ cạnh tranh.Do đó việc tổ chức kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ một cách khoa học hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp

Cụng ty TNHH SX $ TM Tiến Minh với tớnh chất sản phẩm sản xuất ra là xe mỏy và động cơ phụ tùng xe gắn mỏy đú là những sản phẩm cú kết cấu phức tạp mang tớnh chất chế tạo mỏy vỡ vậy nguyờn vật liệu của cụng ty khá đa dạng đũi hỏi kế toỏn nguyờn vật liệu phải thường xuyờn theo dừi giỏm sỏt chặt chẽ và cải tiến trong phương phỏp theo dừi dựa trờn những quy định của chế độ kế toỏn hiện hành, và phải phản ánh chính xác đầy đủ và kịp thời các số liệu cho cán bộ quản lý vỡ vậy kế toỏn nguyờn vật liệu là một trong những phần hành cần phải hoàn thiện hơn.

Xuất phỏt từ thực tế cụng việc được thực tập tại cụng ty, với những kiến thức đó được học tại nhà trường, cựng với sự hướng dẫn nhiệt tỡnh của cụ giỏo, TS Lê Kim Ngọc và ban lónh đạo, cựng toàn thể nhõn viờn phũng kế

toỏn Cụng ty ,em đó chọn đề tài "Kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty

TNHH SX$TM Một thành viên Tiến Minh " làm chuyờn đề thực tập tốt

nghiệp của mỡnh.Bỏo cỏo của em do được hoàn thành trong một thời gian ngắn với những kiến thức cũn nhiều khiếm khuyết vỡ vậy bản Bỏo cỏo này khụng thể trỏnh khỏi những vướng mắc và sai sót, em rất mong nhận được sự

1

Trang 2

gúp ý của cỏc thầy cụ giỏo và cỏc thành viờn của phũng kế toỏn Cụng ty Em xin cảm ơn!

Bỏo cỏo chuyờn đề của em gồm cỏc phần chớnh sau:

L I M ỜỞ Đ UẦ

Chơng 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH SX$TM Một thành viên Tiến Minh

Chơng 2 : Th c tr ng kế toán :Nguyên v t li u t i công ty TNHHựạậệạSX$TM Một thành viên Tiến Minh

Chơng 3 : M t s kiến nghị nh m ho n thi n ph n h nh kế toán nguyênộ ốằàệầàvật liệu.

K T ẾLUậN

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 2

Trang 3

chơng 1 : đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty tnhh sx $ tm một thành viên

tiến minh

1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu tai công ty TNHH SX $TM Tiến Minh

Công ty TNHH Tiến Minh là công ty hoạt động trong lĩnh vực chế tạo máy có tính chất phức tạp vì vậy, vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sx kinh doanh,giá trị của vật liệu tiêu hao cho quá trình sản xuất kinh doanh tạo lên giá trị của sản phẩm

Nhiệm vụ chủ yêú của công ty là chuyên sản xuất xe máy phụ tùng xe gắn máy với nhiều loại vật liệu đa dạng phức tạp song chúng đều là tài sản của doanh nghiệp đồng thời chúng đều là yếu tố chi phí cấu thành lên giá trị sản phẩm Do vậy việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp đồng thời giúp cho việc tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sx kinh doanh đảm bảo đợc yêu cầu quản lý

Là Công ty có qui mô và vốn đầu t nhỏ Mặt hàng sản xuất của Công ty là các mặt hàng phục vụ tiêu dùng nh phanh, bàn đạp, chân chống,ống xả Mỗi…mặt hàng lại đợc cấu tạo bởi rất nhiều các chi tiết khác nhauvà đợc sản xuất trên các công đoạn khác nhau nên số chủng loại mà Công ty sử dụng rất lớn Do đặc điểm , tính chất đặc thù của sản xuất mà nguyên vật liệu chính đợc sử dụng trong công ty là tôn, sắt thép, các loại thép tấm 1,2ly đến 5 ly, thép lá từ 2 ly đến 12 ly, tôn lá, thép tròn 4.35 đến 12 Ngoài ra còn có một số bán thành phẩm mộc nh: vít cáp, má phanh, sắt, Đó là những cơ sở vật chất cấu thành nên…thực thể sản phẩm Bên cạnh đó còn có các vật liệu khác của Công ty nh: các loại hoá chất để mạ, dầu mỡ bôi trơn, than, xăng dầu, Đi đôi với các nguyên…vật liệu đó, thì một số công cụ dụng cụ cũng đợc sử dụng để phục vụ sản xuất nh dây điện các loại, đá mài, dao phay, mũi khoan, túi nilông Những công cụ

3

Trang 4

dụng cụ này tuy không tạo ra sản phẩm nhng lại đảm bảo sản xuất đợc hoạt động bình thờng.

Do đặc thù của sản phẩm nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất (khoảng 70 đến 80%giá thành) vì vậy, chỉ sự biến động nhỏ của nguyên vật liệu cũng làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm nói chung Nghĩa là cách tốt nhất để hạ gía thành sản phẩm là quản lý và sử dụng hiệu quả nguyên vật liệu.

Công ty mua nguyên vật liệu chủ yếu đợc thực hiện thông qua các đơn vị trong nớc Do là khách hàng thờng xuyên của các bạn hàng cũng làm cho việc cung cấp nguyên vật liệu đợc tiến hành liên tục, nhng để đảm bảo hạ giá thành sản xuất Công ty cũng chủ động tìm nguồn hàng mới, đáp ứng yêu cầu của Công ty.

Các nguyên vật liệu phải nhập ngoại đợc thực hiện bởi các hợp đồng cung cấp vật t và đợc chuyên trách bởi một bộ phận riêng Đó là dựa vào phòng kinh doanh của Công ty, căn cứ vào kế hoạch sản xuất của Công ty đợc xây dựng bởi phòng kỹ thuật để tính toán ra nhu cầu vật t theo chu kỳ tháng hay quý Sau đó, phòng kinh doanh tổ chức thu mua Việc thực hiện nh vậy bảo đảm, tránh tồn kho, lãng phí nguyên vật liệu

Tóm lại nguyên vật liệu của Công ty rất đa dạng, phong phú, chiến tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm hoàn thành Do đó để sản xuất kịp thời, liên tục thì phải cung cấp nguyên vật liệu một cách hiệu quả, việc hạch toán chính xác nguyên vật liệu là không thể thiếu đợc.

1.2 Phân loại

Tuỳ vào mức độ sản xuất của công ty mà có thể phân chia nguyên vật liệu

theo các mục sau :

Trang 5

Căn cứ vào vai trò và yêu cầu quản lí của doanh nghiệp mà công ty phân thành các NVL thành :

* Nguyên vật liệu chính

Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành lên thực thể vật chất của sản phẩm + Vật liệu chính của công ty : sắt, thép, đầu xi lanh đồng hồ công tơ mét,đầu xi lanh,săm lốp,vòng bi,nến đánh nửa Trong NVL chính bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài,đây là những chi tiết bộ phận của sản phẩm mà doanh nghiệp mua của đơn vị khác để tiếp tục chế biến hoặc lắp ráp thành sản phẩm của mình.

+ Vật liệu phụ của công ty : là đối tợng lao động nhng chỉ có vai trò phụ trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm : sơn màu,sắt,nhôm,hạt nhựa

+ Nhiên liệu : cung cấp nhiệt năng cho quá trình sản xuất xăng,dầu mỡ ,hơi đốt

+ Phụ tùng thay thế :

+ Phế liệu : trong quá trình sản xuất các phế liệu mà công ty thải ra nh nhôm cắt lát,nhựa hỏng qua quá trình gia công

Căn cứ vào mục đích công dụng của NVL :

+ NVL trực tiếp : là nguyên vật liệu đợc dùng trực tiếp vào sản xuất + NVL dùng cho các nhu cầu khác: Phục vụ quản lý tiêu thụ thành phẩm

Căn cứ vào nguồn nhập nguyên vật liệu : + NVL mua ngoài

+ NVL tự gia công chế biến + NVL thuê gia công chế biến

+ NVL nhận liên doanh, đợc biếu tặng tài trợ

Vì công ty có hai xởng thờng thì công ty phân nguyên vật liệu làm hai loại sau:

152.4 – nguyên vật liệu dùng cho xởng lắp ráp xe máy.

5

Trang 6

152.6 – nguyên vật liệu dùng cho xởng lắp ráp động cơ

1.2.1 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty TNHH SX$TM Tiến Minh

Nguyên vật liệu của công ty khi nhập ,xuất kho đều đợc phòng vật t ghi chép đầy đủ,phản ánh chính xác.kế toán kho có trách nhiệm phản ánh chính xác tình hình nhập xuất tồn tại công ty:

*Quá trình thu mua nguyên vật liệu

Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu khi mua vào hoặc gia công chế biến đều phải tiến hành thủ tục kiểm nhận rồi nhập kho.Tại công ty, khi VL mua về đến kho nhân viên thu mua đem hoá đơn lên phòng kế toán vật t , tiến hành lập ban kiểm nghiệm vật t và kiểm tra về chất lợng chủng loại, số lợng.Nếu số lợng vật liệu mua về không đúng yêu cầu thì không làm thủ tục nhập kho , chờ ý kiến ban giám đốc Nếu VL đợc các thành viên ban kiểm nghiệm nhất trí cho nhập kho thì thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập kho sau khi đã tiến hành kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp của số vật liệu ghi trên hoá đơn so với thực tế về cả số lợng, chất lợng,chủng loại ,quy cách thủ kho ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho.

Phiếu nhập kho đợc ghi thành 3 liên :

-Liên 1:Lu tại sổ gốc

-Liên 2: Gửi kèm hoá đơn thanh toán.

_Liên 3: Giao thủ kho giữ để ghi thẻ kho.

Mẫu biên bản kiểm nghiệm

Biên bản kiểm nghiệm Số 55

-Căn cứ vào hóa đơn số 035001 ngày 20/9/2009 của công ty cao su sao vàng.

-Theo hợp đồng mua hàng số ngày -Ban kiểm ghiệm gồm 2 ngời.

Trang 7

Mẫu phiếu nhập kho Số 192Ngày20 tháng 9 năm 2009

Họ tên ngời giao hàng: Công ty Cao sao vàng

Theo hoá đơn số: 035001 Ngày 20 tháng 9 năm 2009Nhập tại kho: Xuân

Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật liệu

mã số

Đơn vị

Số lợngChứng

Thực nhập

Cộng tiền hàng: 5920000

Tổng tiền thanh toán;6512000

Số tiền ghi bằng chữ: Sáu triệu năm trăm mời hai nghìn đồng.Nhập ngày 20/9/2009

Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho KT trởng Thủ trởng đơn vị

7

Trang 8

Mẫu hoá đơn (GTGT)

Liên 2 (Giao khách hàng)Ngày 20 tháng 9 năm 2009Tên đơn vị bán: Công ty Cao su Sao vàng

* Thủ tục xuất kho vật liệu:

VL xuất dùng vào sản xuất lắp ráp căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,vào định mức tiêu hao vật liệu Phòng kinh doanh sẽ xác định số lợng VL xuất dùng và viết lệnh xuất chuyển lên giám đốc thông qua ký quyết định.Căn cứ vào lệnh này,thủ kho VL cùng ngời nhận kí xác nhận số lợng thực xuất vào phiếu xuất kho.

Mẫu phiếu xuất kho:

Phiếu xuất khoNgày 27 tháng9 năm 2009

Họ tên ngời nhận : Chị Anh quầy 181 Nguyễn Lơng BằngXuất tại kho: Xuân

STT Tên nhãn hiệu,quy cách phẩm chất.

Chứng từ

Thực nhập

Đơn giá thành tiền

2 Khung pha sơn dầu

Trang 9

phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho theo từng thứ loại vật liệu về số lợng, chất lợng chủng loại và giá trị Vật liệu sử dụng ở công ty đa dạng, nghiệp vụ xuất nhập vật liệu diễn ra thờng xuyên hàng ngày Do đó, nhiệm vụ của kế toán chi tiết vật liệu rất quan trọng, không thể thiếu.

Tổ chức thực hiện công tác kế toán vật liệu nói chung và kế toán chi tiết nguyên vật liệu nói riêng,kế toán sử dụng một số chứng từ sau:

- Phiếu nhập vật liệu

- Phiếu xuất vật liệu

- Biên bản kiểm nghiệm vật liệu- Lệnh sản xuất lắp ráp.

Nội dung hạch toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành nh sau:

+ Tại kho: hàng ngày khi vật liệu nhập về tới kho, thủ kho kiểm tra lại tính hợp lí, hợp pháp của vật liệu và viết phiếu nhập kho với nội dung:tên,nhãn hiệu, quy cách vật liệu, đơn vị tính, số lợng vật liệu mua vào các cột trên phiếu nhập kho cho phù hợp Căn cứ vào phiếu nhập kho, nếu vật liệu đủ tiêu chuẩn nhập kho, thủ kho làm thủ tục nhập kho và tiến hành phân loại chứng từ theo từng loại vật liệu, mỗi chứng từ ghi 1 dòng vào thẻ kho theo số lợng mhập xuất Định kỳ, 5 ngày sau khi ghi chép thẻ kho đầy đủ chính xác, thủ kho tập hợp chứng từg nhập xuất vật liệu trong tháng theo từng loại giao cho phòng kế toán cuối tháng, tính ra số lợng nhập, xuất kho trong tháng và tồn kho cuối tháng.

Cụ thể, trong tháng9/2009, vật liệu 650 2/m đen, vàng đợc ghi vào thẻ kho nh sau:

Trang 10

Ngày tháng

Mua công ty cao su sao vàng

Sản xuất lắp ráp xeSản xuất lắp ráp xeMua công ty cao su sao vàng Sản xuất lắp ráp xe

Sản xuất lắp ráp xe

+ Tại phòng kế toán : định kỳ kế toán xuống kho nhận chứng từ nhập xuất vật liệu Khi xuống nhận chứng từ,kế toán tiến hành kiểm tra tại chỗ tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ, kiểm tra tính hợp lí của sự phân loại chứng từ và ghi chép trên thẻ kho Sau khi kiểm tra kế toán nhận chứng từ và ký xác nhận vào thẻ kho Kế toán sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất vật liệu Căn cứ vào chứng từ nhâp xuất kho, kế toán phân loại chứng từ theo từng loại vật liệu, mỗi chứng từ đợc ghi vào một dòng trên sổ chi tiết chỉ tiêu số lợng Cuối tháng kế toán tính ra giá trị xuất kho vật liệu theo phơng pháp bình quân gia cả kì dự trữ và đợc ghi ngay vào sổ chi tiết trên tính tổng cộng, từ đó tính ra giá trị và số lợng hàng tồn kho cuối tháng Số tồn kho cuối tháng đợc đối chiếu với thẻ kho về mặt số lợng Đối với vật liệu mua vào dùng hoá đơn GTGT có VAT đầu vào thì giá trị hàng nhập kho là phần cha có VAT Phần VAT đợc theo dõi trên Tk 133 Căn cứ vào đơn giá cha có thuế trên hoá đơn GTGT, kế toán ghi đơn giá nhập và tính tổng giá trị nhập trên từng phiếu nhập và trên sổ chi tiết vật liệu.

Trang 11

• Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu của công ty:+ Giá gốc nguyên vật liệu nhập kho gồm:

Mua ngoài: Giá Nkho

+ Đánh giá giá xuất kho công ty áp dụng giá xuất kho theo phơng pháp giá bình quân cả kì dự trữ :

Giá thực tế XK = số lợng xuất * đơn giá bình quân

Đgiá XK bình quân cả kì dự

Trị giá thực tế XK tồn đầu kì +

Trị giấ thực tế nhậpSố lợng tồn

Số lợng nhập trong kì

Hàng tháng phòng vật t chịu trách nhiệm về số liệu nhập xuất tồn của công ty,kế toán kho có trách nhiệm ghi chép đầy đủ rồi gửi cho kế toán nguyên vật liệu

Dựa vào Hoá đơn do ngời bán gửi cho doanh nghiệp và Phiếu nhập kho do kế toán kho ghi chép mà doanh nghiệp kiểm soát đợc quá trình thu mua nguyên vật liệu của doanh nghiệp.Căn cứ vào đó kế toán nguyên vật liệu xác định ghi chép các nghiệp vụ thu mua,nhập kho nguyên vật liệu.

Các yếu tố đầu vào của doanh nghiệp khi nhập kho xong đợc đa đến xởng sản xuất

11

Trang 12

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của công ty TNHH SX$TM Tiến Minh

Vật liệu công cụ là một yếu tố chi phí của doanh nghiệp Do đó yêu cầu đặt ra cần phải quản lý nguyên vật liệu nh thế nào,chính vì vậyđòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải có đầy đủ các thông tin tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ,các yếu tố đầu vào và từng thứ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, kể cả chỉ…tiêu hiện vật và giá trị về tình hình nhập xuất tồn kho

Tại kho thủ kho có trách nhiệm bảo quản đảm bảo an toàn cho vật t phát hiện ngăn ngừa biện pháp làm thất thoát tài sản vật t,thiết bị phụ tùng đảm bảo cho quá trình lắp ráp đợc diễn ra liên tục.

Cần quản lý vật liệu công cụ,dụng cụ xuất dùng

* Chức năng chủ y u c a các phòng ban liên quan đến công tác thu muaếủxây dựng định mức,sử dụng,kiểm kê nguyên vật liệu.…

* Phũng hành chớnh :

Cú chức năng và nhiệm vụ quản lý và ra cỏc văn bản phục vụ cho cỏc cụng tỏc quản lý của cụng ty.Cú trỏch nhiệm thụng bỏo và phổ biến cỏc quy định mới tới cỏc phũng ban và khối sản xuất.

Phũng hành chớnh là nơi tiếp nhận những ý kiến của người lao động và cú trỏch nhiệm truyền đạt lại cỏc ý kiến của người lao động lờn ban giỏm đốc Phũng hành chớnh cú trỏch nhiệm thực hiện cỏc cụng việc của tổ chức cụng đoàn cụng ty đối với cỏn bộ cụng nhõn viờn Ngoài ra phũng hành chớnh cũn phải tiến hành tổ chức, điều hành và phõn cụng cơ cấu lao động và nhõn sự sao cho hợp lý nhất.

* Phũng kế toỏn :

Phũng kế toỏn chịu trỏch nhiệm hoàn toàn trước Ban giỏm đốc, và cỏc cơ quan của nhà nước về tất cả cỏc thụng tin tài chớnh đó được phản ỏnh trờn cỏc bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty.

Trang 13

Phòng kế toán có chức năng và nhiệm vụ là thu thập xử lý, ghi chép và phản ánh các thông tin kinh tế một cách có hệ thống , đầy đủ, kịp thời, chính xác và đóng với chế độ kế toán hiện hành theo quy định của nhà nước Phòng kế toán có trách nhiệm tổ chức hệ thống kế toán phù hợp quy m«, loại hình và yêu cầu quản lý của công ty.Phòng kế toán có chức năng thường xuyên báo cáo cho Ban giám đốc tình hình tài chính của Công ty, lập các báo cáo tài chính hàng tháng, Quý và năm gửi các cơ quan của nhà nước.

* Phòng tiêu thụ:

Phòng tiêu thụ chịu trách nhiệm về cung tiêu sản phẩm của công ty , thiết lập các kênh phân phối sản phẩm sao cho sản phẩm của Công ty có thể tiêu thụ được nhiều nhất Phòng tiêu thụ có trách nhiệm trước Ban giám đốc về việc thực hiện các mục tiêu, chiến lược tiêu thụ sản phẩm của Công ty trong các tháng, quý và các năm, thiết lập và tạo mối quan hệ với các khách hàng truyền thống và khách hàng mới.

Phòng tiêu thụ có trách nhiệm thực hiện việc lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm cho các tháng, quý , năm lên Ban giám đốc phê duyệt và các phòng ban chuẩn bị cho kế hoạch lắp ráp sản phẩm.

* Phòng cung ứng vật tư:

Phòng cung ứng vật tư có trách nhiệm trước Ban giám đốc về toàn bộ việc cung ứng vật tư chuẩn bị cho lắp ráp và vật tư khác của công ty.Phòng cung ứng chịu trách nhiệm về việc tìm kiếm các nguồn cung ứng nguyên vật liệu sao cho phù hợp với các sản phẩm của công ty yêu cầu lắp ráp.Phòng cung ứng luôn luôn phải đảm bảo mục tiêu đó là nguồn cung ứng kịp thời, chất lượng phù hợp, giá cả hợp lý để sản phẩm sản xuất ra có thể khống chế được giá thành.

* Phòng Kỹ thuật và kiểm tra chất lượng:

13

Trang 14

Phòng kỹ thuật và kiểm tra chất lượng có chức năng và nhiệm vụ là khai thác, thiết kế các sản phẩm mới, cải tiến kỹ thuật, nắm vững các quy trình sản xuất, trạng thái kỹ thuật của sản phẩm Phòng kỹ thuật và kiểm tra chất lượng thường xuyên kết hợp với phòng Cung ứng và xưởng sản xuất để kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu đầu vào và sản phẩm hoàn thành, khi có các vấn đề về kỹ thuật xảy ra phòng kỹ thuật có trách nhiệm đề xuất các phương án giải quyết cho các phong ban có liên quan

* phòng sản xuất:

Kết hợp với phòng tiêu thụ, phòng cung ứng để đưa ra các kế hoạch sản xuất hàng ngày, kế hoạch sản xuẩt của cả tuần.

* Phòng kho vật tư:

Kho vật tư hay còng lµ xëng có trách nhiệm quản lý chặt chẽ tình hình

nhập xuất vật tư sao cho đúng chủng loại,trạng thái , tránh tình trạng thất thoát nguyên vật liệu ra ngoài.Đối với kho thành phẩm bảo quản nhập xuất theo đúng mặt hàng, trạng thái chọn dùng của các sản phẩm nhập kho.

* Xưởng sản xuất :

Đây là nơi diễn ra quá trình lắp ráp và cho ra sản phẩm hoàn thành của doanh nghiệp Xưởng sản xuất phải có trách nhiệm thực hiện các kỷ luật lao động, tuân thủ các quy trình lắp ráp, giảm thiểu những sai hỏng đối với sản phẩm do tay nghề công nhân.

Trang 15

Tổ chức phân loại vật liệu công cụ dụng cụ tạo thành danh mục vật liệu,ccdc đảm bảo thống nhất giữa các bộ phận

Tổ chức hạch toán ban đầu vật liệu công cụ dụng cụ xác định chứng từ vật t sử dụng ở doanh nghiệp,tổ chức luân chuyển chứng từ vật t liên quan.

Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp,sổ kế toán chi tiết về vật liệu công cụ dụng cụ.Kiểm tra bảo quản vật liệu công cụ dụng cụ ở các bộ phận và đối t-ợng liên quan.Kiểm tra kiểm soát chế độ kiểm kê vật t, đánh giá tài sản vật t.

Kế toỏn trưởng cú trỏch nhiệm quản lý, phõn cụng cụng việc, giỏm sỏt cỏc kế toỏn viờn.Kế toỏn cú trỏch nhiệm nghiờm chỉnh chấp hành cỏc chớnh sỏch , quy định, chế độ , chớnh sỏch về tài chớnh do Nhà nước quy định Kế toỏn trưởng cú trỏch nhiệm cung cấp kịp thời, chuẩn xỏc cỏc quy định của Bộ tài chớnh và phỏp luật về kinh tế mới nhất cho toàn thể cỏc thành viờn của phũng kế toỏn và ban giỏm đốc

* Kế toỏn nguyờn vật liệu:

Kế toỏn nguyờn vật liệu phải cú trỏch nhiệm mở cỏc sổ chi tiết và sổ tổng hợp để theo dừi và phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm nguyờn vật liệu trong thỏng.

Kế toỏn nguyờn vật liệu cú trỏch nhiệm kết hợp với thủ kho để lập Bỏo cỏo toàn bộ vật tư nhập xuất tồn trong cụng ty, lõp cỏc bỏo cỏo phõn bổ vật tư cho từng đối tượng để tớnh giỏ thành.

Trang 16

trưởng và Ban giỏm đốc Thủ quỹ phải cú trỏch nhiệm phục tựng việc kiểm tra quỹ đột xuất của Ban giỏm đốc, của kiểm toỏn

Chơng 2

thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công tytiến minh

2.1 kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH SX$TM Tiến Minh

Trang 17

2.1.1 Thủ tục chứng từ nhập,xuÊt kho t¹i c«ng ty * Quy định cho việc nhập nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu trước khi được nhập kho phải có các chứng từ gèc hợp lệ như : phải có hợp đồng ký kết giữa nhà cung ứng , đơn đặt hàng và hoá đơn giá trị gia tăng (hoặc hoá đơn b¸n hµng ).

Trước khi hàng nhập kho phải qua khâu kiểm tra KCS đầu vào, nếu hàng kiểm tra đạt tiêu chuẩn về chất lượng như đã thoả thuận giữa hai bên thì hàng mới được làm thủ tục nhập kho.

* Thñ tôc nguyªn vËt liÖu nhËp kho

Khi nguyên vật liệu được giao đến kho của Công ty TiÕn Minh:

Phòng Cung ứng vật tư dựa trên Hóa đơn GTGT của đơn vị cung cấp so sánh với đơn đặt hàng và hợp đồng được ký kết giữa hai bên Phòng cung ứng vật tư lập phiếu "Thông báo giao hàng " giao cho phòng kỹ thuật và kho để tiến hành kiểm tra chất lượng và số lượng nhập kho.

Sau khi nhân viên KCS kiểm tra và ký đạt trên phiếu "Thông báo giao hàng" lô hàng đó thì phiếu "Thông báo giao hàng " này sẽ được giao cho thủ kho Thủ kho căn cứ số lượng trên phiếu " Thông báo giao hàng" để kiểm tra và so sánh với số lượng thực tế.

Sau khi thủ kho ký xác nhận sè lượng thực tế hàng nhập trên phiếu "Thông báo giao hàng" thì phiếu này sẽ được chuyển tới nh©n viên chuyên viết phiếu: nhập, xuất khi để viết phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho sẽ được viết thành 4 liên:

+ Thủ kho lưu một liên : để ghi số lượng thực tế nhập vào thẻ kho

+ Một liên sẽ được chuyển cho phòng kế toán Kế toán nguyên vật liệu sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn để làm căn cứ ghi sổ

+ Khách hàng lưu một liên : liên này khách hàng sẽ dùng làm căn cứ sau này để thanh toán tiền hàng với công ty TiÕn Minh.

17

Trang 18

+ Người lập phiếu lưu một liờn (liờn gốc): liờn này sẽ làm căn cứ kiểm tra và đối chiếu giữa cỏc bộ phận.

Một số vớ dụ cụ thể như sau:Vớ dụ1:

Ngày 20/09/2009 Cụng ty Tiến Minh Nhập hàng đồng hồ cụng tơ một của Cụng ty Thiờn Nghi để lắp rỏp xe mỏy, số hoỏ đơn số GB/2009B 002485 ngày 20/09/2009số lượng và chủng loại như sau: Đồng hồ cụng tơ một C100: số lượng 500 cụm, đơn giỏ 65.000đ/ cụm, đồng hồ cụng tơ một C110 số lượng 800 cụm, đơn giỏ 76.000đ/ cụm ( giỏ chưa bao gồm VAT10%)

Vớ dụ 2.

Ngày 20/09/2009 Cụng ty Tiến Minh nhập 400 chiếc đầu Xi lanh C110 dựng cho lắp rỏp động cơ của Cụng ty Lifan TONG SHENG với đơn giỏ 125.000đ/chiếc (Giỏ chưa bao gồm GTGT 10%) số hoỏ đơn GR/2009B 00568 ngày 20/09/2009.

• Hoỏ đơn GTGT sẽ được phũng Cung ứng kiểm tra ban đầu trong quỏ trỡnh giao nhận với đơn vị cung cấp, sau đú Hoỏ đơn này sẽ được phũng Cung ứng giao cho phũng kế toỏn để ghi sổ, sau khi kiểm tra thấy cỏc thụng tin trờn đú đó đầy đủ và hợp lệ.

HOÁ ĐƠN Mẫu số :01 GTKT-3LLL GIÁ TRỊ GIA TĂNG GB /2009B

Liờn 2: Giao khỏch hàng

Ngày 20 thỏng 09 năm 2009 0002458

Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty TNHH Thỉờn Nghi

Địa chỉ : Mễ Sở - Văn Giang - Hưng Yờn

Số tài khoản :

Điện thoại : MST 0 1 0 1 4 7 8 5 7 5

Họ tờn người mua hàng :

Tờn đơn vị : Cty TNHH Tiến Minh

Địa chỉ : Xơng giang thành phố Bắc Giang–

2Cụm đồng hồ cụng tơ một C110

Số tiền bằng chữ : Một trăm linh hai triệu sỏu trăm ba mươi triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rừ họ tờn ) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)

Trang 19

+ Quy tr×nh nhËp nguyªn vËt liÖu - PhiÕu th«ng b¸o giao hµng :

Phi u n y chính l cế à à ơ s ở đ th kho cể ủ ăn c v o xác ứ à đ nh lô h ng n y cóị à àđư c Phòng ki m tra ch t lợ ể ấ ư ng cho nh p kho hay không, ki m ợ ậ ể đ m sế ố lư ng v l p phi u nh p kho.ợ à ậ ế ậ

CÔNG TY tnhh sx$tm tiÕn minh

PHIẾU THÔNG BÁO GIAO HÀNG

Tên đơn vị cung ứng: Công ty Thiên nghi Số phiếu :060820-01 ngày 20 tháng 09năm 2009

STTTên linh kiệnchủng loạiĐơn vịSố lượngSố lượng đạt yêu cầu

1Cụm đồng hồ công tơ métC110Cụm8008002Cụm đồng hồ công tơ mét C100Cụm500500

Trang 20

Kỹ thuật kiểm tra hàng xem có đạt không , nhân viên kỹ thuật sẽ ký đạt trên phiếu thông báo giao hàng và thủ kho kiểm tra hàng thực tế có đúng với số lợng và quy cách ghi trên phiếu hay không Nếu đúng , thủ kho ký nhận hàng và căn cứ vào đó làm thủ tục nhập kho

CễNG TY tnhh sx$ tm tiến minh

PHIẾU THễNG BÁO GIAO HÀNG

Tờn đơn vị cung ứng: Cụng ty Lifan Tong Sheng

Số phiếu :060820-05 ngày 20 thỏng 09 năm 2009địa chỉ : 19 nguyễn văn cừ- Thành Phố Bắc Ninh

STTTờn linh kiệnchủng loạiĐơn vịSố lượn gSố lượng đạt yờu cầu

Người lập:Thẩm duyệtkỹ thuậtThủ khoĐơn vị: Cty TNHH Tiến Minh

Họ tờn người giao hàng : A Hung - cụng ty Lifan TONG SHENG

Theo: Phiếu TBGH Số 060822-05 ngày 20 thỏng 09 năm 2009 của Phũng Vật tư

Nhập tại kho : 2 ( rỏp động cơ )

Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng

Mó

sốvị tớnhĐơn

Số lượngTheo chứng

theo : Ngày 20 thỏng 09 năm 2009

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ khoKế toỏn trưởng

Đơn vị.Cty LFVN PHIẾU NHẬPKHO

Địa chỉ:.Hưng yờn

Mẫu số : 02-VT Ngày 20 thỏng 08 năm 2006Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTC

Ngày 20 thỏng 03 năm 2006Của Bộ trưởng Bộ tài chớnh

Nợ - Số 30Cú -

Họ tờn người giao hàng : Cụng ty Thiờn Nghi

Theo: Phiếu TBGH Số 060820-01 ngày 20 thỏng 04 năm 2007 của Phũng Vật tư

Nhập tại kho : 1

Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản

phẩm, hàng hoỏ)

Mó

sốvị tớnhĐơn

Ngày 20 thỏng 04 năm 2007

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ khoKế toỏn trưởng

( Ký, Họ tờn )( Ký, họ tờn)( ký, họ tờn)( ký , họ tờn)

Trang 21

21

Trang 22

Th t c xu t khoủ ụấ

- Cỏc quy định cho việc xuất kho

+ Đối với nguyờn vật liệu xuất dựng cho sản xuất:

Nguyờn vật liệu sẽ được xuất ra xưởng để sản xuất khi phũng sản xuất cú kế hoạch sản xuất phỏt xuống kho.Kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất để phỏt hàng theo đỳng trạng thỏi, chất lượng, chủng loại mặt hàng

Khi việc giao nhận hàng giữa cỏc tổ trưởng của từng khõu trờn truyền và cỏc thủ kho kết thỳc, cỏc tổ trưởng cú trỏch nhiệm ký xỏc nhận số lượng trờn phiếu xuất kho cho cỏc thủ kho trực tiếp quản hàng

+ Đối với nguyờn vật liệu xuất dựng cho sửa chữa và bảo hành:

Khi phỏt sinh nghiệp vụ nguyờn vật liệu xuất dựng cho sửa chữa và bảo hành: Bộ phận cần lĩnh nguyờn vật liệu phải viết phiếu đề nghị xuất hàng

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6

Đơn v : Cty TNHH Tiến MinhịĐ a ch : Bắc Giangị ỉ

M u s : 01-VTẫ ố

Ng y 20 tháng 09 nà ăm 2009 Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTCNg y 20 tháng 09 nà ăm 2009C a B trủ ộ ư ng B t i chínhở ộ à

N - S 35ợốCó -

H tên ngọười giao h ng : Công Ty Thiên NGhià

Theo: Phi u TBGH S 060820-01 ng y 20 tháng 09 nếốàăm 2009 c a Phòng V t tủậ ư

Nh p t i kho : 1ậ ạ

-22

Trang 23

Phiếu đề nghị xuất hàng phải có chữ ký xác nhận của chủ quản bộ phận cần lĩnh hàng , ký xác nhận của ban giám đốc và chủ quản kho đồng ý cho lĩnh hàng

Thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu đề nghị xuất hàng để xuất hàng theo đúng chủng loại, chẩt lượng, kiểu loại và tiến hành viết phiếu xuất kho Khi hàng được giao cho nhân viên bộ phận lĩnh hàng, nhân viên đó phải chịu trách nhiệm ký xác số lượng trên phiếu xuất kho cho thủ kho

- Quy trình luân chuyển chứng từ xuất

Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên và được ký xác nhận đầy đủ của chủ quản kho, thủ kho trực tiếp quản nguyên vật liệu được lĩnh, nguån hµng

+ Một liên (gốc) : được nhân viên chuyên lập phiếu lưu

+ Môt liên : được giao cho thủ kho lưu và vào thẻ kho

+ Một liên được giao cho phòng kế toán : kế toán căn cứ vào phiếu xuất để lên chứng từ và ghi s

Chứng từ nguồn cho việc xuất kho bao gồm : Phiếu đề nghị xuất hàng và kế hoạch sản xuất

23

Trang 24

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG

Đơn vị nhận hàng: Phũng Tiờu thụ

Địa chỉ Số : 26 Số đơn đặt hàng -

: -Ngày xuất hàng : : -Ngày 21 thỏng 09 năm2009Lý do xuất : Xuất bảo hành

Người lập: Chủ quản bộ phận lĩnh hàng Thẩm duyệt Phờ chuẩn

(Phiếu này được lập thành 02 liờn : 01 liờn bộ phận lĩnh lưu, 01 liờn thủ kho lưu)

Trang 25

PHIẾU NHẬP KHO

Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng

Mã số

Đơn vị tính

Số lượngTheo

chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền

theo : Ngày 20 tháng 09 năm 2009

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ khoKế toán trưởng

( Ký, Họ tên )( Ký, họ tên)( ký, họ tên)

( ký , họ tên)

Trang 26

CễNG TY tnhh tiến minh

BẢNG TRẠNG THÁI KẾ HOẠCH SẢN XUẤT XE MÁY VÀ ĐỘNG CƠ

Ngày sản xuất: Ngày 21 thỏng 09 năm 2009 Số kế hoạch: 2009-09-10

STT Kiểu loại xe Thương hiệu lượngSố Mầu sắc Loại động cơ

Trạng thỏi cơ bảnKhung

xe + BX Giảm súc Nhựa cụng tơ mộtĐồng hồ Để chõn sau TP 1 (C110)Wave Sinostar2001202PHL C110C110Trắng1202C110Trắng

Trang 27

Nợ - Số 48Có

Họ tên người nhận hàng : A TuÊn

Lý do xuất kho : Xuất sản xuất - theo kế hoạch số 2009-09-10Xuất tại kho : Xưởng ( ráp động cơ )

Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng

Mã

sốvị tínhĐơn

Cộng thành tiền ( Viết bằng chữ):bèn s¸u triÖu bèn tr¨m bÈy m¬I bÈy ngh×n n¨m tr¨m ba m¬iXuất, Ngày 21 tháng 09 năm 2009

Thủ trưởng đơn vịPhụ trách cung

tiêuNgười giao hàngThủ kho

( Ký, Họ tên )( Ký, họ tên)( ký, họ tên )( ký , họ tên)

27

Trang 28

PHIẾU XUẤT KHO

Đơn vị : Cty TNHH Tiến Minh

Ngày 21 thỏng 09 năm 2009Theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTCNgày 20 thỏng 03 năm 2006

Của Bộ tài chớnh

Nợ - Số 46Cú

Họ tờn người nhận hàng : A Núi

Lý do xuất kho : Xuất sản xuất - theo kế hoạch số 2009-09-10Xuất tại kho : Xưởng 1

Mó số

Đơn vị tớnh

từ Thực xuất Đơn giỏ Thành tiền

1Đồng hồ cụng tơ một C110Cụm3503502Đồng hồ cụng tơ một C100Cụm5050

Cộng thành tiền ( Viết bằng chữ):

Xuất, Ngày 21 thỏng 09 năm 2009

Thủ trưởng đơn vịPhụ trỏch cung tiờuNgười giao hàngThủ kho

( Ký, Họ tờn )( Ký, họ tờn)( ký, họ tờn )( ký , họ tờn)

28

Trang 29

2 Kế toỏn chi tiết Nguyờn vật liệu tại Cụng ty TNHH SX$TM Tiến Minh

Cụng ty TNHH SX$TM Tiến Minh ỏp dụng phương phỏp hạch toỏn chi tiết theo phương phỏp thẻ Song song

Nợ - Số 52Cú

Họ tờn người nhận hàng : Sơn- Phũng tiờu thụ

Lý do xuất kho : Xuất bảo hànhXuất tại kho : Xưởng 1

Mó số

Đơn vị tớnh

Cộng thành tiền ( Viết bằng chữ):ba triệu một trăm nghìn đồng

Xuất, Ngày 21 thỏng 09 năm 2009

Thủ trưởng đơn vịPhụ trỏch cung tiờuNgười giao hàngThủ kho

( Ký, Họ tờn )( Ký, họ tờn)( ký, họ tờn )( ký , họ tờn)

29

Trang 30

- Tổ chức hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại kho+ Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng tại kho

Khi nguyờn vật liệu được xỏc định là đó được nhập kho hoặc xuất kho, nhõn viờn chuyờn lập phiếu Nhập, xuất kho sẽ lập phiếu xuất hoặc phiếu nhập cho số nguyờn vật liệu đó nhập hoặc xuất kho.

Phiếu xuất kho, một liờn sẽ được giao cho cỏc thủ kho trực tiếp quản lý hàng để vào cỏc thẻ kho, liờn giao cho phũng kế toỏn phiếu xuất và phiếu nhập sẽ được tập hợp lại, đến ngày giao phiếu, nhân viờn lập phiếu sẽ tiến hành thủ tục giao nhận với phũng kế toỏn của cụng ty số lượng phiếu nhập, phiếu xuất trờn.

Thẻ kho là những tờ rời và được mở chi tiết cho từng nguyờn vật liệu, chủng loại, trạng thỏi.Việc vào thẻ kho được vào theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh nghiệp vụ Cuối thỏng thủ kho cỏc trỏch nhiệm cộng thẻ kho xỏc định số : Nhập, xuất, tồn cho từng nguyờn vật liệu, lấy số liệu đối chiếu với nhõn

PHIẾU NHẬP KHO

THẺ KHOPHIẾU

XUẤT KHO

THẺ KẾ TOÁN

CHI TIẾT

BÁO CÁO TỔNG

HỢP NHẬP XUẤT TỒN

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏngQuan hệ đối chiếu

30

Định dạng
Số trang	61
Dung lượng	750,5 KB