Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng Trường An.

Lời Nói Đầu: Trong năm vừa qua, xây dựng trở nên ngành sản xuất vật chất quan trọng, đóng góp lớn vào phát triển kinh tế quốc dân tiền đề vật chất kinh tế cho xã hội Ngày nay, điều kiện kinh tế ngày phát triển ngành xây dựng hết ngày chiếm vị trí quan trọng việc tạo dựng phát triển sở hạ tầng đất nước Ở nước ta ngành xây dựng ngày phát triển chiều sâu chiều rộng Số lượng doanh nghiệp ngành xây lắp không ngừng tăng, với cạnh tranh ngày gay gắt Vì doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải không ngừng nâng cao khả cạnh tranh, phấn đấu đạt mục tiêu lợi nhuận cao Tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm biện pháp hiệu để nâng cao sức cạnh tranh tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Kế tốn với tư cách cơng cụ quản lý doanh nghiệp phải ngày củng cố hồn thiện nhằm mục tiêu giảm chi phí ngun vật liệu từ hạ thấp chi phí sản xuất Để đạt điều đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đầu tư đến thu hồi vốn, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm đồng thời đảm bảo chất lượng cơng trình đáp ứng nhu cầu thị trường tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu yếu tố trình sản xuất sở để hình thành sản phẩm Đặc biệt doanh nghiệp xây dựng, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất (70 – 80%) Do muốn tối đa hoá lợi nhuận bên cạnh việc sử dụng loại nguyên vật liệu, đảm bảo chất lượng Doanh nghiệp phải biết sử dụng tiết kiệm, hiệu nguyên vật liệu Hơn nữa, vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho việc hạch tốn quản lý nguyên vật liệu đúng, đủ kịp thời cho sản xuất đồng thời kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự trữ, ngăn chặn việc sử dụng lãng phí vật liệu Như vậy, nói việc quản lý nguyên vật liệu cần thiết từ đòi hỏi cơng tác tổ chức kêếtốn ngun vật liệu phải thực tốt, góp phần nâng cao hiệu sản xuất, hạ thấp chi phí giá thành Xuất phát từ lý trên, đồng thời qua thời gian thực tập công ty xây dựng Trường An em sâu tìm hiểu thực tế nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu với trình sản xuất, cần thiết phải tổ chức quản lý nguyên vật liệu công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Với kiến thức học kiến thức thực tế thu thập trình thực tập với giúp đỡ phong tài công ty Trường An, đặc biệt với hướng dẫn tận tình Trương Thị Thuỷ em sâu tìm hiểu đề tài: tổ chức kế tốn ngun vật liệu công ty xây dựng Trường An Về mặt kết cấu, phần mở đầu kết luận, phần nội dung luận văn chia thành chương chính: Chương I: Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Tình hình thực tế tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Trường An Chương III: Phương hướng hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Trường An Do trình độ hạn chế, thời gian thực tập có hạn với phức tạp cơng tác kế tốn ngun vật liệu nên luận văn em nhiều thiếu sót Vì em mong nhận đóng góp ý kiên thầy cô giáo cô phòng tài cơng ty Trường An để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiêp sản xuất: 1.1.1.Vị trí, vai trò ngun vật liệu trình sản xuất: Vật liệu theo quan điểm Mác đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vào Theo Mác, tất vật thể thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích tác động vào để tạo cải vật chất cho xã hội đối tượng lao động đối tượng lao động nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất tạo sản phẩm có đặc điểm: Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất mằt vật tiêu dùng hồn tồn khơng giữ nguyên trạng thái ban đầu; mặt giá trị, giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Do vậy, nói nguyên vật liệu sản xuất doanh nghiệp sản xuất cơm ăn nước uống hàng ngày người Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành phẩm Vì vậy, ngun vật liệu khơng định đến mặt số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng cao, quy cách chủng loại chất lượng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu, phục vụ đắc lực cho nhu cầu tiêu dùng xã hội Nhưng bên cạnh đó, doanh nghiệp phải quan tâm đến tồn Đó phải để khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm với giá thành hạ đạt mức lợi nhuận cao nghĩa phải quan tâm đến việc sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu từ làm cho chi phí hạ thấp làm tăng thêm sản phẩm cho xã hội 1.1.2.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: Trong điều kiện kinh tế thị trường, doanh nghiệp không nằm ngồi quy luật cạnh tranh Chính quy luật đòi hỏi doanh nghiệp khai thác tối đa lực sản xuất vốn có mà phải đáp ứng nhu cầu thị trường Muốn có sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường sản phẩm phải đạt chất lượng, mẫu mã đa dạng, hợp lý Một yếu tố tác động giá thành sản phẩm phải kể đến yếu tố đầu vào mà nguyên vật liệu yếu tố quan trọng Mặt khác, ngành xây dựng chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn (7080%) giá thành Vì vậy, quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp yêu cầu cấp bách để đạt tới mục tiêu lợi nhuận Tuy nhiên, trình độ khác nên phạm vi, mức độ phương pháp quản lý nguyên vật liệu khác Hơn nữa, việc quản lý nguyên vật liệu phụ thuộc vào khả nhiệt tình người quản lý Xã hội phát triển, khối lượng sản phẩm nhiều, chủng loại nguyên vật liệu ngày đa dạng, phong phú Ở nước ta, nguyên vật liệu sản xuất nhiều nơi với trình độ kỹ thuật khác nên chất lượng, số lượng, kích cỡ khác Do đó, u cầu doanh nghiệp quản lý nguyên vật liệu tinh thần tiết kiệm định mức, kiểm tra chặt chẽ số lượng, chất lượng… nguyên vật liệu nhập kho để đảm bảo cho sản phẩm tốt Xuất phát từ vai trò, đặc điểm ngun vật liệu q trình sản xuất việc quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi phải chặt chẽ, khoa học tất khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Cụ thể: - Khâu thu mua: Để trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường doanh nghiệp phải thường xuyên đảm bảo cho loại nguyên vật liệu thu mua đủ khối lượng, quy cách, chủng loại Kế hoạch thu mua tiến độ phù hợp với kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Đồng thời, doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua để từ chọn nguồn mua đảm bảo số lượng, chất lượng, giá chi phí thu mua thấp - Khâu bảo quản: Tổ chức bảo quản nguyên vật liệu phải quan tâm tới việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo kiểm tra, thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu, tránh hư hỏng mát, hao hụt đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Khâu dự trữ: Thúc đẩy nhanh q trình chuyển hóa ngun vật liệu, hạn chế nguyên vật liệu bị ứ đọng, rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh đòi hỏi khâu dự trữ Do đó, doanh nghiệp phải xây dựng định mức tối đa định mức dự trữ tối thiểu cho loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho q trình sản xuất khơng bị đình trệ, gián đoạn việc cung cấp, thu mua không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn việc dự trữ nhiều - Khâu sử dụng: Quản lý khâu sử dụng phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trêm sở định mức, dự tốn chi phí nhằm hạ thấp chi phí, tiêu hao nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh nghiệp Do vậy, khâu cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu q trình sản xuất Như vậy, cơng tác quản lý vật liệu quan trọng Trong thực tế có nhiều doanh nghiệp để thất ngun vật liệu khơng có quản lý tốt khâu không thực yêu cầu Vậy nên để quản lý tốt nguyên vật liệu doanh nghiệp phải cải tiến công tác quản lý nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tế 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán: Để đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: Thực việc phân loại đánh giá nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động tăng, giảm vật liệu trình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thơng tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, xác định giá vốn hàng bán Kiểm tra tình hình thực kế hoặch mua nguyên vật liệu, kế hoặch sử dụng vật liệu cho sản xuất bán hàng Tổ chức công tác nguyên vật liệu cần thiết doanh nghiệp cần phải tổ chức khoa học hợp lý để cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp 1.2.Tổ chức phân loại đánh giá nguyên vật liệu: 1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại, thứ nguyên vật liệu khác với nội dung kinh tế, công dụng, tính lý hóa khác Khi tổ chức hạch toán chi tiết loại nguyên vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị, doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc phân chia nguyên vật liệu doanh nghiệp thành loại nhóm theo tiêu thức phân loại định  Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Ngun vật liệu (có thể bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm sản xuất xi măng, sắt thép, gạch, ngói…ở doanh nghiệp xây dựng Nửa thành phẩm mua đối tượng lao động sử dụng với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm… - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho cơng cụ dụng cụ hoạt động bình thường như: vôi, ve, đinh… - Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất xăng, dầu … phục vụ cho phương tiện vận tải - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải … - Vật liệu thiết bi xây dựng bản: Bao gồm vật liệu, thiết bị, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu chưa xếp vào loại trên, thường vật liệu loại từ trình sản xuất sắt, thép, gỗ vụn hay phế liệu thu hồi đựoc từ việc lý tài sản cố định Ngoài ra, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại nguyên vật liệu chia thành nhóm, thứ  Căn vào nguồn hình thành: Nguyên vật liệu chia làm hai nguồn: - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngồi: Do mua ngồi, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng… - Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất  Căn vào mục đích, cơng dụng ngun vật liệu chia nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: + Nhượng bán; + Đem góp vốn liên doanh; + Đem qun tặng Ngồi cách phân loại vật liệu trên, để phục vụ cho việc quản lý vật tư cách tỉ mỉ, chặt chẽ, đặc biệt điều kiện ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn cần phải lập danh điểm vật tư liệu Lập danh điểm vật liệu quy định cho thứ vật liệu ký hiệu riêng hệ thống chữ số (Kết hợp với chữ cái) thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng Tùy theo doanh nghiệp, hệ thống danh điểm vật tư xây dựng theo nhiều cách thức khác phải đảm bảo đơn giản, dể nhớ, không trùng lặp Các doanh nghiệp thường dùng ký hiệu tài khoản cấp 1, tài khoản cấp để ký hiệu loại, nhóm vật liệu kết hợp với chữ tên vật tư để ký hiệu tên vật tư Danh điểm vật tư sử dụng thống phận quản lý liên quan doanh nghiệp nhằm thống quản lý thứ vật tư 1.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu: 1.2.2.1.Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc định - Nguyên tắc giá gốc: Theo chuẩn mực 02 - Hàng tồn kho vật liêu phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá vốn thực tế vật liệu toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có vật liệu địa điểm trạng thái - Nguyên tắc thận trọng: Vật liệu đánh giá theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng - Nguyên tắc quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá vật liệu phải đảm bảo tính qn Tức kế tốn chọn phương pháp phải áp dụng phương pháp qn suốt niên độ kế tốn Doanh nghiệp thay đổi phương pháp chọn, phải đảm bảo phương pháp thay cho phép trình bày thơng tin kế toán cách trung thực hơp lý hơn, đồng thời phải giải thích ảnh hưởng thay đổi - Sự hình thành trị giá vốn thực tế vật liệu phân biệt thời điểm khác trình sản xuất kinh doanh + Thời điểm mua xác định trị giá vốn thực tế hàng mua; + Thời điểm nhập kho xác định t rị giá vốn thực tế hàng nhập; + Thời điểm xuất kho xác định trị giá vốn thực tế hàng xuất; + Thời điểm tiêu thụ xác định trị giá vốn thực tế hàng tiêu thụ; 1.2.2.2.Đánh giá vật liệu: 1.2.2.2.1 Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho: Vật liệu doanh nghiệp đánh giá theo trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho Theo phương pháp này, trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho xác định theo nguồn nhập Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác mà giá trị chúng trường hợp xác định sau:  Nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có kiên quan trực tiếp đến việc mua vật tư, trừ khoản chiết khấu thương mại giảm gái hàng bán không quy cách, phẩm chất Truờng hợp vật liệu mua vào sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá mua giá chưa có thuế GTGT Trường hợp vật liệu mua vào sử dụng cho đối tượng khơng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, sử dụng cho mục đích phúc lợi, dự án… bao gồm thuế GTGT (là tổng giá toán)  Nhập kho tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thành sản xuất hợp lý vật tư tự gia công chế biến  Nhập kho th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá vốn thực tế ngun vật liệu xuất kho th ngồi gia cơng cộng số tiền phải trả cho người nhận gia công chế biến cộng chi phí vận chuyển bốc dỡ giao nhận  Nhập vật tư nhận vốn góp liên doanh: Trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho giá hội đồng liên doanh thoả thuận cộng chi phí phát sinh nhận  Nhập vật tư cấp: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị hợp lý cộng chi phí phát sinh nhập  Nhập vật tư biếu tặng, đựoc tài trợ: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị hợp lý cộng chi phí khác phát sinh 1.2.2.2.2 Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Nguyên vật liệu nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá khác Vì khó xác định giá nguyên vật liệu xuất kho lần nhập Nhiệm vụ kế tốn phải tính tốn xác giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng, đồng thời phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Tuỳ theo đặc điểm, yêu cầu quản lý, trình độ quản lý doanh nghiệp mà doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho: * Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp xuất kho vật liệu vào số lượng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lô để tính trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại vật tư nhận diện lơ * Phương pháp bình qn gia quyền: Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho tính vào số lượng vật tư xuất kho đơn giá bình quân gia quyền theo công thức: Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Đơn giá bình quân gia quyền = = Số lượng vật liệu x Đơn giá bình quân xuất kho gia quyền Trị giá thực tế vật liệu + tồn đầu kỳ Trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kỳ 10 Tài khoản: 1521 Tên kho: Đội N3-XNI Tên quy cách vật liệu: Cát Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập SL ST Xuất SL ST Tồn kho đầu kỳ Số phát sinh kỳ PNK Nhập kho mua 03/03 301 công ty Tú Tài 111 182980 47 Xuất kho thi cơng PNK 09/03 cơng trình Trung 301 tâm y tế Tân Yên 621 182980 8600060 47 8600060 Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ Người lập Nguyễn Thị Lanh Công ty Trường An 72 Tồn SL ST Đội N3- XNI SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản: 1521 Tên kho: Đội N3-XNI Tên quy cách vật liệu: Đá chẻ Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tồn kho đầu kỳ Số phát sinh kỳ Nhập kho mua PNK 03/03 công ty Tú 301 Tài Xuất kho thi PNK công cơng trình 09/03 301 Trung tâm y tế Tân n TKĐƯ Nhập SL ST Đơn giá 111 3.018 621 3.018 SL Xuất ST 4.900 14.788.200 4.900 14.788.200 Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ Người lập Nguyễn Thị Lanh Công ty Trường An Đội N3- XNI SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 73 Tồn SL ST Tài khoản: 1521 Tên kho: Đội N3-XNI Tên quy cách vật liệu: Xi măng Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tồn kho đầu kỳ Số phát sinh kỳ Nhập kho mua PNK 15/03 công ty Tú 302 Tài Xuất kho thi PNK cơng cơng trình 15/03 302 Trung tâm y tế Tân Yên TKĐƯ Đơn giá Nhập SL ST 111 1.238.095 621 1.238.095 SL Xuất ST 11.142.855 11.142.855 Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ Người lập Nguyễn Thị Lanh Công ty Trường An Đội N3- XNI SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 74 Tồn SL ST Tài khoản: 1521 Tên kho: Đội N3-XNI Tên quy cách vật liệu: kẽm Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập SL ST Xuất SL ST Tồn kho đầu kỳ Số phát sinh kỳ PNK Nhập kho mua 15/03 302 công ty Tú Tài 111 16.170 50 Xuất kho thi cơng PNK 15/03 cơng trình Trung 302 tâm y tế Tân Yên 621 16.170 808.500 50 50 Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ Người lập Nguyễn Thị Lanh Công ty Trường An Đội N3-XNI SỔ CHI TIẾT TK 621 75 808.500 Tồn SL ST (Tháng 03/2010) CT: Trung tâm y tế Tân Yên NTGS Chứng từ Số Ngày ĐVT: đồng Số PS TK ĐƯ Nợ Xuất vật tư 152 23.388.260 Xuất vật tư 152 11.223.705 Diễn giải Số dư Nợ có Có Dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 03/03 15/03 PXK 09/03 301 PXK 15/03 302 Kết chuyển 34.611.965 chi phí Trong q trình nhập, xuất ngun vật liệu kế toán lập bảng biểu sổ kế tốn 31/03 trên, sau vào cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn, bảng cân đối số phát sinh Công ty Trường An Đội N3-XNI CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/03/2010 Số :102 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày 02 31/03 Trích yếu nội dung Xuất vật tư vào cơng trình Trung tâm y tế Tân Yên Số hiệu TK Nợ Có 621 152 Cộng Kèm theo:02 chứng từ gốc Số tiền Ghi 34.611.965 34.611.965 Đội trưởng Người lập Nguyễn Kiên Cường Nguyễn Thị Lanh Công ty Trường An Đội N3-XNI CHỨNG TỪ GHI SỔ 76 Ngày 31/03/2010 Số :103 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày Trích yếu nội dung Số hiệu TK Nợ Có Kết chuyển chi phí NVLTT 152 Cộng Kèm theo:02 chứng từ gốc 621 Ghi Số tiền 34.611.965 34.611.965 Đội trưởng Người lập Nguyễn Kiên Cường Nguyễn Thị Lanh Công ty Trường An Đội N3-XNI SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ Số Ngày Diến giải Số tiền 37.511.976 34.611.965 34.611.965 101 102 31/12 31/12 Tháng 03/2010 Chi trả tiền mua nguyên vật liệu Xuất ngun vật liệu thi cơng cơng trình 103 31/12 Kết chuyển chi phi nguyên vật liệu trực tiếp Cộng Công ty Trường An Đội N3-XNI Mẫu số S05-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006/của Bộ trưởng BTC) 77 TRÍCH SỔ CÁI TK152 – NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Năm 2010 NTGS Chứng từ GS Số 31/03 ĐVT: Đồng Số tiền TK ĐƯ Diễn giải Ngày 101 31/03 102 31/03 Nợ Số dư đầu năm … Số dư đầu tháng 03 Số phát sinh tháng Tiền mặt Xuất dùng cho thi cơng 111 621 Có 34.611.965 34.611.965 TRÍCH BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 03/2010 Tài khoản 111 Dư đầu kỳ Nợ Có 133 Số phát sinh Nợ Có 37.511.976 2.900.01 152 34.611.965 154 621 34.611.965 34.611.965 34.611.965 Cộng Công ty Trường An 78 34.611.965 Dư cuối kỳ Nợ Có Đội N3-XNI TRÍCH BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN VẬT TƯ Tháng 03 năm 2010 Tên STT ĐVT vật tư Cát Đá chẻ Xi măng Kẽm M3 Viên Tồn đầu kỳ SL ST Nhập kỳ Xuất kỳ SL 47 SL 47 ST 8600060 ST 8600060 Tồn cuối kỳ SL ST 4900 14788200 4900 14788200 Tấn 11142855 11142855 Kg 50 80850 50 80850 Đội trưởng Người lập Nguyễn Kiên Cường Nguyễn Thị Lanh Chương III: Phương hướng hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Trường An 79 3.1.Đánh giá chung cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu công ty Trường An Cùng với phát triển không ngừng ngành xây dựng giai đoạn nay, công ty Trường An không ngừng phát triển mặt Hiện nay, công ty xây dựng đội ngũ nhân viên có trình độ tương đối cao đồng đều, không ngừng học hỏi, tiếp thu khoa học kỹ thuật, để áp dụng vào công việc nâng cao hiệu chất lượng công việc Bên cạnh cơng ty thường xun áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất, nâng cao chất lượng cơng trình Kết đạt ngày hơm nỗ lực tồn thể cơng ty đặc biệt vai trò quan trọng máy kế toán Cùng với lớn mạnh hệ thơng quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng khơng ngừng hồn thiện đáp ứng nhu cấu sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập  ở cơng ty cộng với vốn kiến thức của mình em nhận thấy tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty có những ưu, nhược điểm sau: 3.1.2.Ưu điểm Cơng ty chọn hình thức kế tốn hình thức máy kế tốn phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh Tổ chức máy kế tốn theo hình thức phân tán phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ vừa Mơ hình đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống với công tác kiểm tra, cung cấp sử lý thông tin giúp ban lãnh đạo định đắn Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ hình thức phù hợp cho việc tổ chức kế toán máy vi tính ghi chép mẫu sổ dễ kiểm tra, đối chiếu Mặt khác công ty doanh nghiệp có quy mơ vừa nên việc áp dụng hình thức tiện ích cho việc theo dõi quản lý, tổ chức sản suất kinh doanh 80 Vận dụng cơng tác khốn xây dựng phù hợp với điều kiện thị trường Sau ký hợp đồng, cơng ty giao khốn cho đội thi cơng cơng trình,hoặc hạng mục cơng trình Việc thực khoán sản phẩm làm cho đội quan tâm đến chất lượng cơng trình đảm bảo thi cơng kịp tiến độ nâng cao chất lượng cơng trình Cơ chế khốn phù hợp với lợi ích người lao động, lợi ích đội thi cơng, khuyến khích lợi ích vật chất lao động Mặt khác, mở rộng quyền tự chủ hạch toán kinh doanh tạo vốn, giúp phương thức tổ chức quản lý, tổ chức lao động hợp lý Đánh giá vật liệu theo giá thực tế Trong phương pháp tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho phương pháp đích danh đảm bảo chân thực thơng tin kế tốn hàng tồn kho nói riêng thơng tin lãi, lỗ, tình hình tài doanh nghiệp nói chung Tuy nhiên, thực tế có doanh nghiệp áp dụng phương pháp đòi hỏi phải theo dõi chặt chẽ nguyên vật liệu theo lô hàng Ở công ty số lượng nguyên vật liệu lớn có đặc điểm mua xuất thẳng xuống cho đội thi công Phiếu xuất kho lập với phiếu nhập kho nên việc theo dõi theo lơ hàng thực Vì cơng ty sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho hợp lý 3.2.2.Nhược điểm Về công tác quản lý nguyên vật liệu: Phân loại nguyên vật liệu: Để hồn thiện cơng trình đòi hỏi cơng ty phải sử dụng lượng nguyên vật liệu lớn, gồm nhiều loại có tính chất, cơng dụng, đặc điểm kỹ thuật yêu cầu quản lý khác nhaum Do muốn quản lý tốt ngun vật liệu hạch tốn xác cần tiến hành phân loại cách khoa học hợp lý Hiện nay, cơng ty khơng có phân loại nguyên vật liệu mà cho tất nguyên vật liệu vào vật liệu 81 Việc ảnh hưởng tới việc xác định chi phí loại nguyên vật liệu tổng chi phí chưa đáp ứng kế toán quản trị nguyên vật liệu Xây dựng mức dự trữ nguyên vật liệu: Thực tế công ty chưa xây dựng mức dự trữ nguyên vật liệu điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi cho việc thu mua nguyên vật liệu song đầy biến động mà biến động nhỏ ảnh hưởng đến kế hoặch sản xuất tiến độ thi cơng cơng trình Do có biến động nguyên vật liệu ảnh hưởng đến tiến độ thi cơng cơng trình mà ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình lợi nhuận công ty Hệ thống kho tàng: Do nguyên vật liệu mua thi giao cho đội thi cơng đồng thời đội có mức dự trữ nhỏ nên mức dự trữ thường nhỏ Khi có kế hoặch sử dụng vật tư lớn nguyên vật liệu mua thường phải để ngồi sân khó tránh khỏi hao hụt mát Hơn nữa, khơng chủ động việc sử dụng nên có phận cung ứng vật tư gặp khó khăn công tác cung ứng vật tư Công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu Về thủ tục nhập xuất kho: Thủ tục nhập kho: Theo quy định chung chế độ chứng từ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng kinh phí đơn vị phải sử dụng chứng từ kế tốn Nhưng cơng ty phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho Trong phế liệu cơng ty như:sắt, thép vụn… sử dụng tái chế Phế liệu để vào kho, không đựơc phản ánh giá trị số lượng chứng từ, sổ sách Việc làm ảnh hưởng tới chế độ hạch tốn cơng ty, dẫn đến việc khơng thể hạch tốn xác định mức chi phí loại nguyên vật liệu Đồng thời không kiểm tra, giám sát việc sử dụng ngun vật liệu cách xác, chặt chẽ.Từ dễ gây nên tình trạng thất ngun vật liệu ảnh hưởng đến lượng vốn lợi nhuận cơng ty 82 Thủ tục xuất kho: phòng vật tư mua nguyên vật liệu chuyển thẳng xuống đội thi cơng phiếu xuất kho lập với phiếu nhập kho vật liệu dễ bị hao hụt, chất lượng ảnh hưởng tới chất lượng cơng trình Về cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu: Như trình bày tháng vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ chứng từ ghi sổ Tuy nhiên, để tạo công tác thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu sổ sách liên quan việc phân loại chứng từ ghi sổ phản ánh việc xuất nguyên vật liệu chưa hợp lý Nguyên vật liệu xuất dùng cho thi cơng cơng trình chiếm tỷ trọng nhiều Bởi vậy, công ty nên tách riêng chứng từ ghi sổ phản ánh việc xuất nguyên vật liệu cho thi công chứng từ ghi sổ theo dõi việc xuất nguyên vật liệu cho mục đích khác Về việc vận dụng kế tốn máy: Cơng ty có áp dụng phần mềm kế tốn máy công ty tự thiết kế để kết chuyển chi phí tính giá thành phần mềm chưa đáp ứng nhu cầu quản lý công ty.Kế tốn ngun vật liệu khơng làm phần mềm kế tốn máy mà phải làm thủ cơng Dẫn đến, khối lượng công việc lớn, đồng thời khó tránh khỏi sai sót hạch tốn 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty Trường An Cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Trường An nhìn chung có nhiều cố gắng cơng tác hạch tốn kế tốn đạt thành tựu đáng kể góp phần đưa cơng ty lên vị trí vững thị trường Tuy nhiên với phát triển chung kinh tế, hệ thống cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải bước hồn thiện Có phát huy hiệu ngày cao công tác kế toán đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp công tác quản lý Xuất phát từ thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu, với mục đích hồn thiện hon đảm bảo việc tuân thủ hệ thống kế toán doanh nghiệp hành 83 phù hợp với đặc thù, yêu cầu quản lý công ty Trường An Qua thời gian thực tập sâu nghiên cứu tìm hiểu phần hành kế tốn công ty em xin đưa số kiến nghị sau: Kiến nghị thứ nhất: Trong công tác xây dựng bản, số lương, chủng loại nguyên vật liệu lớn đồng thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều Do cơng ty nên áp dụng kế toán máy hạch toán nguyên vật liệu tất phần hành khác nhằm giảm bớt khối lượng công việc đảm bảo độ xác hạch tốn Riêng ngun vật liệu doanh nghiệp cần có quy định mã số cho loại, sử dụng ký hiệu thay cho tên gọi, nhãn hiệu quy cách vật liệu Trước hết công ty cần phân loại nguyên vật liệu dựa vào tác dụng, đặc điểm, tính năng, cơng dụng tương đồng ngun vật liệu thành loại Sau đó, chi tiết loại thành nhóm, nhóm thành nhiều thứ Mỗi loại, nhóm, thứ quy định theo mã riêng xếp theo trật tự thuận tiện cho việc tìm kiếm thơng tin ngun vật liệu Hơn công ty cần tạo bảng mã vật liệu thống phận, phòng ban liên quan nhằm đảm bảo tính khoa học hợp lý Tồn ngun vật liệu cơng ty phân loại thành loại sau: -Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu tham chủ yếu vào việc cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong nguyên vật liệu bao gồm nhóm sau: Nhóm xi măng Nhóm sắt Nhóm cát sỏi Nhóm gạch… -Nguyên vật liệu phụ: nguyên vật liệu có tác dụng phụ cho sản xuất như: que hàn, ba tông, nhông chộn… 84 - Nhiên liệu: cung cấp nhiệt lượng cho q trình thi cơng như: xăng,dầu… -Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng dùng để thay phương tiện vận tải, máy móc như: xăm, lốp, vòng đệm, bánh xe… - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: vật liệu, thiết bị sử dụng cho xây dựng như: cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu… Với việc phân loại TK 152 nên phân thành tài khoản cấp tương ứng với loại Sau loại chi tiết thành tài khoản cấp theo nhóm Để hệ thống danh điểm áp dụng rộng rãi tồn cơng ty tạo tiền đề cho việc nhận biết, nắm bắt nhanh loại, nhóm, thứ vật liệu cơng ty nên có giải pháp định Ngay từ tính tốn định mức chi phí cho loại nguyên vật liệu lập kế hoạch thi cơng tháng, phòng kỹ thuật áp dụng hệ thống danh điểm để ký hiệu cho loại Trên sở loại vật liệu với mã số kèm theo mà phòng kỹ thuật gửi sang với số liệu tồn kho cuối tháng mà phòng kế tốn cung cấp phòng kế hoạch dễ dàng lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu theo tháng máy vi tính Trong điều kiện sử dụng sổ danh điểm kế tốn khơng cần nhập liệu chi tiết theo tên gọi nguyên vật liệu mà cần nhập mã số loại nguyên vật liệu với tiêu liên quan Kiến nghị thứ hai: Về hệ thống kho tàng: Do nguyên vật liệu yếu tố quan trọng định chất lượng cơng trình khoản chi phí chủ yếu giá thành cơng trình vấn đề sử dụng nguyên vật liệu phải ý Hiện nay, hệ thống kho tàng công ty chưa đạt u cầu, điều lý giải diện tích cơng ty nhỏ khơng có kho để lưu chữ vật tư liệu mua thường xuất thẳng cho đơi thi cơng Do việc bảo quản kiểm tra vật liệu không chặt chẽ, thuận tiện dễ xảy mát hao hụt Cùng với phát triển nhanh chóng cơng ty việc mở rộng hệ thống kho tàng 85 tất yếu Như vậy, thời gian tới cơng ty cần có kế hoạch mở rộng hệ thống kho tàng công ty công trường thi cơng để tránh tình trạng hao hut, mát Tuy nhiên việc xây dựng hệ thông kho tàng phải hợp lý phù hợp với nhu cầu dự trữ tối thiểu vừa đủ tránh tình trạng thiếu nguyên vật liệu thi công định mức dự trữ tối đa tránh tình trạng ứ đọng vốn Kiến nghị thứ ba: Hồn thiện cơng tác hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Ngồi sử dụng thẻ kho thủ kho sử dụng sổ số dư để ghi chép số lượng tồn kho cuối tháng Sổ số dư phòng kế tốn mở sử dụng cho năm Cuối tháng kế toán gửi sổ số dư cho thủ kho để điền vào cột số lượng Ở phòng kế tốn,định kỳ kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi vào thẻ kho ký xác nhận vào phiếu giao nhận chứng từ nhập, phiếu giao nhận chứng từ xuất mang phiếu giao nhận phòng Tại phòng kế tốn, kế tốn hồn thiện chứng từ sau kế tốn nhập liệu vào máy theo đối tượng mã hoá, nội dung kinh tế phát sinh Cuối tháng sau nhận sổ số dư từ kho chuyển lên, kế tốn đối chiếu số liệu, hồn chỉnh tiêu số lượng tiêu thành tiền thứ vật liệu tồn kho sổ số dư bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Nếu số dư trùng việc tính tốn, ghi chép coi xác.Từ kế tốn lập báo cáo tồn kho ngun vật liệu 86 ... II: Tình hình thực tế tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Trường An Chương III: Phương hướng hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Trường An Do trình độ hạn... tập công ty xây dựng Trường An em sâu tìm hiểu thực tế nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu với trình sản xuất, cần thiết phải tổ chức quản lý ngun vật liệu cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công. .. … - Vật liệu thiết bi xây dựng bản: Bao gồm vật liệu, thiết bị, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu chưa xếp vào loại trên, thường vật liệu