Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty 20 – Tổng cục Hậu cần – Bộ Quốc phòng

B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ LỜI NĨI ĐẦU Trong năm vừa qua xu quốc tế hoá kinh tế giới xu khách quan diễn mang tính chất tồn cầu mà khơng quốc gia nào, doanh nghiệp lại không tính đến chiến lược phát triển Xu vừa tạo điều kiện cho quốc gia doanh nghiệp có hội phát triển mạnh mẽ đồng thời đem lại thách thức to lớn cạnh tranh, khả thu hút thị trường Vì để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi cách thức làm việc, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để đảm bảo mục tiêu tối đa hố lợi nhuận cho doanh nghiệp, hồn thành nhiệm vụ với Ngân sách Nhà nước, nâng cao đời sống cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Trong doanh nghiệp sản xuất nói chung, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ ảnh hưởng đến giá thành Vì việc tiết kiệm chi phí ngun vật liệu - công cụ dụng cụ đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cho trình sản xuất diễn cách liên tục góp phần nâng cao hiệu sản xuất, hiệu sử dụng vốn lưu động vấn đề cấp thiết nhiều doanh nghiệp quan tâm Nhận thức vai trò quan trọng kế toán nguyên vật liệu nên thời gian thực tập Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng, qua tìm hiểu thực tế công tác Công ty em sâu nghiên cứu đề tài: "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty 20 - Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng" để tìm mặt mạnh, mặt tồn đồng thời đề xuất số ý kiến nhằm khắc phục, góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 20 - TCHC - BQP Báo cáo thực tập nghiệp vụ gồm nội dung sau: Phần 1: Các vấn đề chung tổ chức kế tốn Cơng ty 20 Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty 20 Phần 3: Cơng tác kế tốn tổng hp nguyờn vt liu ti Cụng ty 20 Đàm Thị Kim Oanh B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ PHẦN CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CƠNG TY 20 1.1 Đặc điểm chung Cơng ty 20 Công ty 20 doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc TCHC - BQP Tên giao dịch: Công ty 20 Tên giao dịch quốc tế; GRAMIT - TEXTILE - COMPANY - No 20 (viết tắt GATECONO 20) Giám đốc Cơng ty: Chu Đình Q Địa chỉ: 35 Phan Đình Giót - Thanh Xn - Hà Nội Giấy phép kinh doanh số: 110965 Số hiệu tài khoản Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội là: 3611.01.0144.01 Công Ty 20 – Tổng cục Hậu cần – Bộ quốc phòng doanh nghiệp đời sớm ngành hậu cần quân đội 40 năm xây dựng trưởng thành Công Ty gắn liền với q trình phát triển ngành hậu cần nói riêng nên cơng nghiệp quốc phòng đất nước ta nói chung Cơng Ty thành lập theo định số 467/QĐ - QP ngày 4/8/1993 định số 119/ ĐM - DN ngày 13/3/1996 văn phòng phủ Nhiệm vụ Công ty là: - Sản xuất sản phẩm quốc phòng, chủ yếu hàng dệt may theo kế hoạch hàng năm dài hạn Tổng cục Hậu cần – Bộ quốc phòng - Sản xuất kinh doanh mặt hàng dệt may phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ nước tham gia xuất - Xuất nhập sản phẩm, vật tư, thiết bị, phục vụ cho sản xuất mặt hàng thuộc ngành may dệt công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thực tập nghiƯp vơ Bộ máy kế tốn Cơng ty 20 tổ chức phù hợp với hình thức tổ chức kế tốn kiểu tập trung Hiện có đội ngũ kế tốn làm việc phòng tài kế tốn Cơng ty gồm người phụ trách Phòng tài chịu đạo trực tiếp kế tốn SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 20 Kế tốn trưởng Trưởng phòng tổ chức TCKT Kế tốn Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán tổng TSCĐ lương - CFSX tiêu thụ TM,NH giá XDCB BHXH CN kế toán hợp thành (Trợ lý) thuế (phó sản tốn phòng) phẩm Thủ quỹ Kế toán NVL Nhiệm vụ máy kế toán phân cơng sau: - Trưởng phòng Kế tốn (Kế tốn trưởng): chịu trách nhiệm phân cơng nhiệm vụ, công việc cho nhân viên, phụ trách tổng hợp cơng việc - Kế tốn tổng hợp (Phó phòng): chịu trách nhiệm ghi sổ nhật ký chung Cơng ty, lưu trữ tồn chứng từ kế tốn báo cáo kế tốn Cơng ty theo q, năm lập chứng từ hạch tốn Cơng ty, kế tốn tổng hợp tồn cơng ty Kiểm tra xác đơn vị nội Trình kế tốn trưởng Công ty phương án xử lý số liệu trước tổng hợp tồn Cơng ty, lập lưu trữ sổ NKC, sổ tài khoản sổ kế toán khác - Kế toán TSCĐ XDCB (Trợ lý): có nhiệm vụ lập sổ theo dõi lưu trữ chứng từ tăng giảm TSCĐ hướng dẫn đơn vị trực thuộc hạch toán TSCĐ trường hợp điều chuyển nội Công ty Lập báo cáo chi tiết, tổng hợp tăng giảm TSCĐ phối hợp phòng ban cỏc b phn cú liờn quan Đàm Thị Kim Oanh B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ làm thủ tục toán TSCĐ khấu hao hết, toán hợp đồng mua bán thiết bị máy móc - Kế tốn tiền lương - BHXH: Thực tính tốn tiền lương khoản trích theo lương Thanh tốn với quan bảo hiểm cấp - Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ theo dõi khoản chi phí tính giá thành sản phẩm, theo dĩ nguyên liệu sản xuất để sản xuất, gia cơng - Kế tốn thành phẩm: Theo dõi hạch toán nguyên vật liệu, nhập xuất tồn kỳ hạch tốn tốn, tính tốn phân bổ ngun vật liệu xuất dùng kỳ Theo dõi hạch toán thành phẩm nhập xuất tồn kho, đôn đốc công nợ khách hàng - Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, kế tốn tốn: Có nhiệm vụ hàng ngày viết phiếu thu, phiếu chi, cuối ngày đối chiếu với thủ quỹ, kiểm kê quỹ theo dõi nợ, tham gia lập báo cáo tốn Đồng thời có nhiệm vụ lập kế hoạch tiền mặt hàng tháng, hàng quý, hàng năm gửi tới ngân hàng Cơng ty có tài khoản, chịu trách nhiệm kiểm tra số dư tiền gửi, tiền vay cho kế tốn trưởng Giám đốc Cơng ty - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi nghiệp vụ kế toán phát sinh ngày Những người phòng kế tốn có nhiệm vụ khác thành viên gặp khó khăn giúp đỡ tận tình lãnh đạo thành viên khác 1.3 Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Cơng ty Hiện nay, Cơng ty 20 áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đặc trưng hình thức tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi sổ theo nghip v phỏt sinh Đàm Thị Kim Oanh Báo c¸o thùc tËp nghiƯp vơ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc PNK, PXK Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết TK152 Sổ TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu 1.4 Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty Cơng ty 20 đơn vị Quốc phòng với nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh chủ yếu may đo quân trang quân phục cho cán chiến sĩ trung cao cấp quân đội nên cơng tác có nét đặc thù riêng Trước hết, nguồn vốn chủ yếu từ ngân sách Nhà nước Hàng năm Cơng ty có nhiệm vụ hồn thành tiêu giao có thay đổi chế độ sách Nhà nước giá loại vật tư đầu vào, lương cho cán - CNV phải rà sốt lại tất định mức sản phẩm để tổng hợp, tính toán xây dựng lại giá thành (Z) tốn với Sản phẩm hồn thành cung cấp cho quõn i Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thực tËp nghiƯp vơ Cuối năm, lên bảng cân đối kế tốn sau tốn với Tất sản phẩm toán xong với cấp phải thực nghĩa vụ Nhà nước Bộ Quốc phòng theo chế độ quy định hành Tiền lương tồn cán cơng nhân viên Cơng ty tính theo hệ số lương theo quy định Nhà nước với mức lương tối thiểu 350.000đ - đơn vị tính: VNĐ - Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng gồm: + Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên dùng (sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng) sổ tài khoản + Sổ kế toán chi tiết, sổ chi tiết tài khoản gồm tài khoản 152, 155… Trình tự ghi sổ: Hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ hợp pháp hợp lệ, lập định khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian, từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản Các nghiệp vụ liên quan cuối tháng từ sổ nhật ký chuyên dùng ghi vào sổ chứng từ cần hạch tốn chi tiết ngồi việc ghi sổ vào nhật ký chung nhật ký chuyên dùng, đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng lập bảng báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ kế toán chi tiết + Căn vào sổ lập bảng cân đối phát sinh + Sau kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết dùng để lập báo cáo tài Phòng kế tốn chịu đạo chung Giám đốc chịu đạo nghiệp vụ kế tốn trưởng Để quản lý tài Cơng ty có hiệu phòng Kế tốn phải có liên quan mật thiết với phòng ban để phối hp cựng lm tt nhim v Đàm Thị Kim Oanh B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ PHẦN II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY 20 2.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng Công ty Nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vò tài sản dự trữ thuộc loại tài sản lưu động Nguyên liệu, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất (tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động) sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong chu kỳ sản xuất, vật liệu khơng ngừng chuyển hố, biến đổi mặt vật giá trị: Về mặt vật, vật liệu tham gia lần vào chu kỳ sản xuất, tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu tiêu dùng toàn tác động lao động vật liệu khơng giữ ngun hình thái ban đầu; Về mặt giá trị, giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt vốn: Nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lao động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Do vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn, cần tăng tốc độ luân chuyển nguyên vật liệu (cũng tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động) từ tạo hiệu kinh tế cao Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất sản phẩm Do có biến động nhỏ nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu cao hay thấp định trực tiếp đến giá thành sản phẩm sản xuất Vì tiết kiệm sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý để giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm, cải tiến định mức tiêu hao định mức dự trữ vật liệu yêu cầu cấp thiết doanh nghip sn xut Đàm Thị Kim Oanh Báo cáo thùc tËp nghiƯp vơ Từ đặc điểm nêu thấy ngun liệu, vật liệu có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp cần thiết phải tổ chức việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Xuất phát từ vị trí vai trò kế tốn quản lý kinh tế, quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Để đáp ứng yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tổ chức chứng từ, hệ thống tài khoản hệ thống sổ phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản; tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Kiểm tra đôn đốc thực kế hoạch thu mua nhằm đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh Thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ đến mở sổ kế toán chi tiết Theo dõi chặt chẽ sát việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu Phát ngăn ngừa tình trạng thiếu hụt, mát vật liệu phẩm chất, đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu trường hợp thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất… Tính tốn số lượng nguyên vật liệu tiêu hao thực tế trình sản xuất kinh doanh, cuối kỳ tiến hành phân bổ giá trị nguyên vật liệu tiêu hao với đối tượng sử dụng Định kỳ tham gia kiểm kê tiến hành đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định, tiến hành lập báo cáo tổng hợp tình hình thực nguyên vật liệu phục vụ cho công tác lập kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu cho có hiệu Sản phẩm chủ yếu Công ty 20 loại quân trang, quân nhu phục vụ quân đội loại quần áo, mũ, tất, phù cp hiu Ngoi Cụng ty Đàm Thị Kim Oanh B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ sản xuất sản phẩm khác theo hợp đồng khăn mặt, tất… gia công xuất Do đặc điểm sản phẩm Công ty đa dạng phong phú chủng loại, kích cỡ, quy cách khác loại vải (vải phin pêcô, vải mộc, vải katê…) loại khuy (khuy 15 ly, khuy 20 ly…) Trong tổng chi phí sản xuất cấu thành lên giá thánhp Cơng ty chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đặc biệt ngun vật liệu Vì có biến động nhỏ chi phí ngun vật liệu làm cho tổng chi phí giá thành sản xuất có biến đổi theo Việc dự trữ nguyên vật liệu công ty không nhiều Đây điều kiện thuận lợi Công ty tránh tình trạng ứ đọng vốn, giúp cho việc sử dụng vốn linh hoạt Sở dĩ công ty dự trữ không nhiều ổn định đáp ứng đủ nhu cầu nguyên vật liệu cho trình sản xuất, khơng làm gián đoạn q trình sản xuất Cơng ty có số đơn vị định cung cấp nguyên vật liệu chủ yếu, thường xuyên ổn định Công ty 28, dệt Hà Nội, dệt Hà Nam… Ngoài đơn vị định cung cấp ngun vật liệu Cơng ty có quan hệ mua bán với số bạn hàng khác Thông thường lơ hàng lớn cơng ty tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế mua nguyên vật liệu với nhà máy Cơng ty, xí nghiệp tổ chức thương mại nhập nguyên vật liệu từ nước ngồi Còn lơ hàng nhỏ khơng đòi hỏi chất lượng số lượng nguyên vật liệu nhiều mà lại có sẵn thị trường trước tiến hành sản xuất Cơng ty mua ngồi thị trường tự nhiên Do đặc điểm tính chất sản xuất mà nguyên vật liệu Công ty loại vải phụ liệu may mặc khơng gây khó khăn cho cơng tác bảo quản đòi hỏi cơng tác bảo quản phải tiến hành tốt chẳng hạn vải để kho phải giữ độ ẩm phù hợp tránh bị ẩm mốc, mục nhủn, mối mọt… Nhiệm vụ sản xuất Công ty ngày mở rộng quy mô sản xuất công ty mở rộng nhiu v xu hng ngy cng Đàm Thị Kim Oanh B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ mở rộng Ngoài ký kết hợp đồng may quân trang quan nhu với Tổng cục Hậu Cần - Bộ Quốc phòng, Cơng ty mở rộng ký kết hợp đồng sản xuất nước xuất Đối với mặt hàng may hợp đồng với Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng hàng may hợp đồng phục vụ nội địa Cơng ty phải lo khâu đầu vào tính tốn lên kế hoạch cung ứng vật tư, mua sắm nguyên vật liệu theo kế hoạch sản xuất Đối với hàng gia cơng ngun vật liệu bên yêu cầu gia công cung cấp Công ty theo dõi phần số lượng nguyên vật liệu phụ gia Vì Cơng ty phải mở sổ theo dõi riêng phần vật liệu gia công 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Công ty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác công dụng phẩm chất, chất lượng… Để phục vụ có hiệu cho yêu cầu quản lý hạch toán hạch toán nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức định Căn vào yêu cầu quản lý, nội dung kinh tế công dụng ngun vật liệu q trình sản xuất, tồn nguyên vật liệu Công ty 20 chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Công ty, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm bao gồm vải loại như: Vải mộc, Gabađin rằn ri, katê mộc, katê kẻ… số lượng, chủng loại vải phong phú với màu sắc khác - Vật liệu phụ: đối tượng lao động không cấu thành lên thực thể sản phẩm có tác dụng định cần thiết trình sản xuất sản phẩm, tạo điều kiện cho trình sản xuất tiến hành bình thường bao gồm: vải lót, khuy, nhãn cỡ số, khoá… vật liệu phụ kết hợp với vật liệu để hồn thiện sản phẩm - Phụ tùng thay thế: gồm phụ tùng chi tiết dễ thay thế, sửa chữa như: dây curoa máy khõu, kim mỏy khõu, m vt Đàm Thị Kim Oanh 10 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006 Tài khoản 336 - phải trả nội Mã khách: NXN 71 xí nghiệp dệt Dư có đầu kỳ: 8.315.940.611 Chứng từ Số N 02/02 05/06 BC1-35 22/06 BC1-36 22/06 Diễn giải TKĐU PS nợ Nhập vải phin rêu XN 71 Trường cán quản lý GD DDT trả tiền XN Xí nghiệp may Thành Long - Nam Định trả tiền XN 152 112 543.245.900 27.560.000 112 21.816.000 PS nợ PS có PS có 592.621.900 Dư có cuối 8.908.562.511 kỳ Cơng ty 20 đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Do giá vật tư, hàng hố , dịch vụ mua vào giá thực tế chưa có thuế HTHT đầu vào Để kế tốn xác theo dõi dễ dàng số thuế GTGT đầu vào, kế toán vật liệu vào chứng từ mua vật tư, hàng hoá dịch vụ để nhập số liệu vào máy lập bảng kê hoá đơn chứng từ vật tư hàng hoá mua vào theo dõi riêng phần thuế GTGT đầu vào Mẫu 30/GTGT BẢNG KÊ KHAI HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng năm 2006 Tên công sở: Công ty 20 Địa chỉ: Phương Liệt - Thanh Xuân - Hà Ni Đàm Thị Kim Oanh 41 Báo cáo thực tập nghiƯp vơ Chứng từ N S 012840 065410 015635 028712 036560 001246 … Tên đơn vị, người bán 01 07 09 04 06 08 … Công ty Đông Đô Công ty may thêu Thành Công Công ty 28 - TCHC Cơng ty 247 Cơng ty hố dệt Cơng ty TNHH Hữu Nghị ………… Thuế GTGT đầu vào 26.240.810 6.145.820 584.638 1.939.700 564.926 9.364.600 ………… Ghi Mua chân tất nhô Mua vải Mua sợi chun Mua túi PE Mua vải Mua vải …………… Ngày 28 tháng 06 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu 3.2 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu công ty 20 Vật liệu Công ty 20 chủ yếu dùng để sản xuất sản phẩm may mặc, gia công bán cho đơn vị ngành quân đội, có số xuất dùng cho chi phí QLDN… Đối với phiếu xuất kho tuỳ trường hợp xuất cho phận mà hạch toán theo đối tượng Kế tốn sử dụng tài khoản TK 152: nguyên liệu - vật liệu TK 621: CPNVL trực tiếp TK 627: CPSXC TK 642: CPQLDN TK 632: Giá vốn hàng bán TK 154: CPSXKD dở dang Phương pháp hạch toán Khi xuất vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm kế toán ghi Nợ TK: 621 Cú TK 152 Đàm Thị Kim Oanh 42 Báo c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho số 35/06 ngày 17/06/2006 công ty xuất vật liệu (vải ka tê mộc khổ 1,25) cho xí nghiệp may quân phục chiến sĩ Trị giá vật liệu xuất kho là: 62.156.800 Kế toán ghi: Nợ TK: 621 62.156.800 Có TK: 152 62.156.800 Khi xuất kho vật liệu cho QLDN, sản xuất chung kế toán ghi Nợ TK: 642 Nợ TK 627 Có TK 152 Ví dụ; vào phiếu xuất kho số 53/06 ngày 25/06/2006 xuất kho vật tư cho QLDN, trị giá vật liệu 340.078 Kế tốn ghi Nợ TK 642: 340.078 Có TK 152: 340.078 Căn phiếu xuất kho số 54/06 ngày 26/06/2006 xuất kho vật tư cho quản lý phân xưởng (xí nghiệp 5) giá trị vật liệu xuất kho là: 3.516.120 kế tốn ghi: Nợ TK 627: 3.516.120 Có TK 152: 3.516.120 Xuất kho vật liệu để thuê gia cơng chế biến kế tốn ghi Nợ TK: 154 Có TK 152 Ví dụ vào phiếu xuất kho số 45 ngày 21/06/2006 xuất vật liệu thuê gia cơng chế biến kế tốn ghi: Nợ TK 154: 230.641.215 Có TK 152: 230.641.215 Trường hợp vật liệu Cơng ty xut kho bỏn k toỏn ghi Đàm Thị Kim Oanh 43 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Nợ TK: 632 Có TK 152 Ví dụ phiếu xuất kho số 47 ngày 21/06/2006 xuất bán vải phin rêu cho Công ty 26 kế tốn ghi: Nợ TK 632: 217.814.652 Có TK 512: 217.814.652 Căn vào phiếu xuất kho vật liệu (mẫu phiếu nêu phần 3.2.1.2) kế toán ghi giá trị thực tế tính thành tiền sau nhập số liệu vào máy tính theo tiêu: số phiếu, ngày lập phiếu, tên vật liệu, đơn vị sử dụng, số lượng vật liệu, số tiền… cuối tháng máy tự lập bảng kê phiếu xuất Biểu VCT - 02 BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006 Chứng từ Số N 11/06 07/6 12/06 09/06 13/06 10/06 Diễn giải Vải Gabađin len rêu khổ 1.5 Xuất vải Gabađin len rêu nội -k 1,5 kho vật tư cho xí nghiệp may VLC 002 GPĐ len rêu nội -k 1,5 Sợi Ne 32 KG (VLC 003) Xí nghiệp dệt (NXN 71) VLC003 sợi Ne 32 …………… Vải katê mộc -k 1,25 Kho vật tư cho xớ nghip may sn xut ỏo cc tay Đàm ThÞ Kim Oanh 44 Số lượng Giá 1600 74099,7 8264 32457 19780 7130 Tiền B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ … … LQ QPCS nam LQ VLC 009 vảo kate K 1,25 Đàm Thị Kim Oanh 45 … ……… B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Từ bảng kê phiếu xuất, máy tính chuyển vào bảng tổng hợp phát sinh xuất theo nhóm vật liệu ghi chép theo số lượng giá trị vật liệu xuất Biểu VCT - 02 TỔNG HỢP PHÁT SINH XUẤT Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006 Mã vật tư VLC VLC 001 VL C002 VLC 003 VLC 004 VLC 005 … PL PL 001 PL 002 … PT PT 001 ……… BB BB 001 BB 002 Tên vật tư ĐVT Vật liệu Gabađin len rêu nội khổ 1,5 Gabađin pêcô 8045-khổ 1.5 Sợi Ne 32-conton chải thô Sợi khăn mặt 34/2 mộc Pơpôlin pevi cỏ úa - khổ 1.4 Vật liệu phụ Chỉ màu 121-60/3-5000m/c Chỉ trắng 60/3-5000 m/c m m Kg Kg Kg m … Nhiên liệu Xăng MOGA 92 Xăng MOGA 83 Dầu cầu 90 …………… Phụ tùng sửa chữa thay Vòng bi 2961.123.093 ……………………… Bao bì Túi đựng tất kinh tế Túi PE 40x60 Tng cng Đàm Thị Kim Oanh 46 S lng 8452.9 85.000 8.578 4.523,6 32.588 … Cuộn Cuộn …… 2.200 2.200 …… Lít Lít Lít … 2.300 620 574 … 46 ……… Bộ 140.000 16.000 …… Thành tiền 7.724.344.037 616.093.752 1.908.675.000 286.196.392 149,278,800 670.921.744 ……… 865.742.106 63.638.080 62.942.800 ………… 26.981.700 12.420.000 3.157.900 8.870.800 …… 820.412 340.078 ……… 60.752.150 48.622.000 232.480 ……… 8.678.640.405 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Từ bảng kê phiếu xuất, bảng tổng hợp phát sinh xuất máy tính chuyển số liệu vào bảng tổng hợp phát sinh theo đối tượng bảng tổng hợp phát sinh theo tài khoản đối ứng (mẫu bảng nêu phần 2.3.3.2) Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian thực việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản phục vụ cho việc ghi sổ Kết cấu phương pháp ghi sổ - Cột 1: ghi ngày, tháng ghi sổ - Cột + 3: ghi số ngày tháng lập chứng từ dùng làm ghi sổ - Cột 4: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột 5: đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung ghi vào sổ - Cột 6: ghi số liệu tài khoản ghi nợ, ghi có theo định khoản nghiệp vụ kế toán phát sinh Tài khoản ghi nợ ghi trước, tài khoản có ghi ghi sau, tài khoản ghi dòng riêng - Cột 7: ghi số tiền phát sinh tài khoản nợ - Cột 8: ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi có Cuối trang sổ cộng phát sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang Đàm Thị Kim Oanh 47 Báo cáo thực tập nghiệp vơ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ ghi Đã Diễn giải ghi Số N 01 01 Xuất vải Gabađin pecô rêu sổ sổ TK PS nợ PS có 621 182.589.750 182.589.750 khổ 1,15 cho xí nghiệp may 02 SH 152 để may QPCS 01 Xuất vải phim trắng khổ 1.15 621 26.489.760 cho xí nghiệp may để may 26.489.760 152 03 áo lót nam 02 Xuất bán bột hồ vải cho 632 110.450.740 110.450.740 04 Công ty 26 03 Xuất bán vải 162 632 394.505.75 394.505.756 03 Nhập túi đựng bít tất 155 152 39.465.892 39.465.892 04 Xuất kho HĐ sản xuất số 418 331 621 4.864.340 01 04 cho XN3 may QPCSC Đàm Thị Kim Oanh … 48 152 … … 4.864.340 … B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/02/2006 Tài khoản 152: nguyên liệu, vật liệu Dư nợ đầu kỳ: 3.189.960.820 Chứng từ Diễn giải N S 01/06 01 HĐSX số 428- sản xuất áo ĐƯ 621 01/06 CS nam LQ (XN 2) 01 HĐSX số 415 - sản xuất áo 621 26.489.760 02/06 03/06 03/06 lớt nam (XN3) 03 Xuất bán bột hồ vải (anh lân) 04 Xuất bán vải (anh lân) 01 Nhập túi đựng bít tất (Cơng 632 621 331 110.450.740 394.505.756 04/06 ty hàng không) 05 Xuất thép HĐSX số 418- 621 4.864.340 … QPCSĐC (XN3) ………… TK PS nợ PS có 182.589.750 …… …… PS nợ ……… 6.600.240.143 PS có 8.678.640.405 Dư nợ 1.111.560.558 cuối kỳ Ngày 28 tháng 06 nm 2006 K toỏn trng Đàm Thị Kim Oanh Người lập biểu 49 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ KẾT LUẬN Những vấn đề cần cải thiện hoàn thiện cho phù hợp với điều kiện cơng tác quản lý sử dụng kế tốn nguyên vật liệu Công ty 20 Qua thời gian tìm hiểu thực tế thực cơng ty 20 tơi nhận thấy cán phòng kế tốn cơng ty nói chung phận kế tốn ngun vật liệu nói riêng ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao, khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn đạt thành tích đáng kể Nhưng bên cạnh thành tích đạt tơi thấy số hạn chế định cần cải thiện nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty là: - Về thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Như nói phần thực trạng kế tốn Cơng ty 20 thủ tục nhập kho nói chung hợp lý Thế thực tế lúc trình tựu nhập kho nguyên vật liệu cơng ty mà thủ tục áp dụng nguyên vật liệu nhập kho với số lượng giá trị lớn, số lần nhập kho với khối lượng giá trị nhỏ Có số nguyên vật liệu nhập kho với gía trị nhỏ khác khơng tn theo thủ tục mà làm đơn giản nguyên vật liệu đến kho cán tiếp liệu mang hoá đơn lên phòng kế tốn, kế tốn ngun vật liệu vào hoá đơn để lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho lập thành hai liên, liên kế toán giữ lại, liên cán tiếp liệu mang xuống cho thủ kho làm nhập kho ghi vào thẻ kho sau thủ kho ký xác nhận vào phiếu nhập kho Đây mặt hạn chế công tác kế tốn ngun vật liệu lần nhập kho không tuân theo quy định, không kiểm nghiệm vật liệu nhập kho dẫn đến kết xấu như: số vật liệu phẩm chất, hư hỏng, mát… mà thủ kho cho nhập kho; trách nhiệm cán tiếp liệu (người mua) khơng cao dẫn đến thiệt hại cho công ty - Về xuất kho nguyên vt liu Đàm Thị Kim Oanh 50 Báo cáo thực tËp nghiƯp vơ Về thủ tục xuất kho hợp lý, có giấy đề xuất nhu cầu sử dụng kế hoạch xuất vật tư lãnh đạo duyệt kế toán viết phiếu xuất kho Nhưng cơng ty có trường hợp cán tiếp liệu mua vật tư chuyển thẳng cho xí nghiệp mà khơng làm thủ tục nhập - xuất kho qua phòng kế toán mà ký giấy biên nhận với cán xí nghiệp: có trường hợp kế tốn vào yêu cầu xí nghiệp cần sử dụng viết phiếu xuất kho sau tốn vật tư sau Như kế tốn ngun vật liệu khơng thực chức giám sát khâu sử dụng ngun vật liệu, cơng tác hạch tốn ngun vật liệu gặp nhiều khó khăn Về cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty áp dụng phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển để hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, điều nhìn chung phù hợp với trình độ kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phương pháp có ưu điểm việc ghi chép đơn giản theo dõi chặt chẽ tình hình biến động số liệu thứ vật liệu theo tiêu số lượng giá trị Tuy nhiên số hạn chế việc ghi chép trùng lặp tiêu số lượng vật liệu thủ kho kế tốn Mặt khác nghiệp vụ nhập xuất cơng ty hàng ngày có số kho diễn nhiều lần ngày mà thủ kho ba ngày tập hợp phiếu nhập, phiếu xuất để gửi lên cho kế toán vật liệu Như dẫn việc kế tốn khó theo dõi tình hình nhập xuất ngun vật liệu cách thường xuyên, chặt chẽ Phế liệu thu hồi Tại công ty phế liệu thu hồi nhập kho không làm thủ tục nhập kho loại phế liệu thu hồi (vải vụn loại) tận dụng để tái sản xuất mảnh vải to tận dụng được, loại vải vụn nhỏ loại bỏ, thải loại phế liệu công ty đưa nhập kho không phản ánh tiêu số lượng sổ sách Như dẫn đến tình trạng hao hụt mát, hư hỏng Số phế liệu thu hồi để kho đến cuối quý kế tốn đánh giá theo giá ước tính tổng s ph liu kho Đàm Thị Kim Oanh 51 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ kiểm kê để tính vào thu nhập bất thường sau cho xuất kho để tái sản xuất Việc hạch toán không phù hợp với giá trị phế liệu thu hồi ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm sản xuất, hạch tốn việc tính tốn giá thành khơng xác ảnh hưởng tới mục tiêu hạ giá thành sản phẩm công ty Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Về mở tài khoản 002 "vật tư hàng hoá nhập giữ hộ, nhận gia cơng" Cơng ty có khối lượng lớn sản phẩm hàng gia cơng cho bên ngồi Đối với hàng gia cơng ngun vật liệu bên yêu cầu gia công cung cấp Công ty cung cấp nguyên vật liệu phụ nguyên vật liệu phụ gia Công ty mở sổ theo dõi riêng tiêu số lượng tiêu giá trị Khi tốn hợp đồng gia cơng bên u cầu gia cơng tính tốn số lượng vật liệu xuất dùng vào sản xuất, số chưa xuất dùng trả lại cho bên yêu cầu gia công Hiện Cơng ty kế tốn chưa mở tài khoản ngồi bảng để theo dõi riêng TK 002 mà mở sổ chi tiết theo dõi tiêu số lượng Như kế tốn khơng theo dõi giá trị nhận gia cơng khó theo dõi, phản ánh tình hình biến động giá trị vật liệu nhận gia công Mà vật liệu nhận gia cơng đòi hỏi cơng ty phải quản lý, bảo quản chặt chẽ tài sản công ty sử dụng theo hợp đồng ký kết Vì cơng ty nên mở tài khoản 002 để kế tốn theo dõi tình hình biến động vật liệu cách xác, chặt chẽ để từ có biện pháp quản lý tốt - Về lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Hiện nay, kế toán vật liệu công ty không lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, việc quản lý nguyên vật liệu chủ yếu dựa vào định mức nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm làm cho việc tính giá thành khơng thấy kết cấu ngun vật liệu dùng cho sản xuất thực tế Vì làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý ca cỏc nh qun tr doanh nghip Đàm Thị Kim Oanh 52 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Ngun vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Tại Cơng ty 20 chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, việc hạch tốn xác điều kiện để quản lý chặt chẽ tài sản Công ty Cơng ty 20 hiểu rõ vai trò cơng tác kế toán nguyên vật liệu đề tài thiết yếu hạch toán giá thành Qua thời gian thực tập Công ty 20, em đề cập đến số khía cạnh nhằm hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu ngày phù hợp với điều kiện công ty Điều giúp em củng cố thêm kiến thức thực tế kiến thức lý luận học trường, qua rút kinh nghiệm học tập cho thân Nhận thấy ưu điểm cần phát huy số hạn chế cần khắc phục em mạnh dạn đề xuất số ý kiến với mong muốn hồn thiện cơng tác tổ chức kế toỏn nguyờn vt liu Cụng ty Đàm Thị Kim Oanh 53 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ MỤC LỤC Lời nói đầu .1 Phần I: Các vấn đề chung tổ chức kế tốn Cơng ty 20 1.1 Đặc điểm chung Công ty 20 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Cơng ty 1.4 Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Công ty 20 2.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng Công ty .7 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu 10 2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu .12 2.2 Chứng từ kế toán sử dụng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 15 2.2.1 Chứng từ sử dụng: .15 2.2.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu .15 2.2.3 Thủ tục xuất nhập kho nguyên vật liệu 23 2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 28 Phần III: Kế tốn tổng hợp nhập ngun vật liệu cơng ty 20 32 3.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Công ty 20 32 3.2 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu công ty 20 41 Kết luận 48 Đàm Thị Kim Oanh 54 Báo c¸o thùc tËp nghiƯp vơ NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đàm Thị Kim Oanh 55 ... kế tốn làm việc phòng tài kế tốn Cơng ty gồm người phụ trách Phòng tài chịu đạo trực tiếp kế toán SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 20 Kế tốn trưởng Trưởng phòng tổ chức TCKT Kế tốn Kế tốn Kế toán. .. với nguyên vật liệu nhập kho: bao gồm vật liệu mua vật liệu Công ty tự gia công chế biến - Với vật liệu mua ngồi: Cơng ty mua ngun vật liệu với phương thức nhận kho Công ty Đối với nguyên vật liệu. .. 3611.01.0144.01 Công Ty 20 – Tổng cục Hậu cần – Bộ quốc phòng doanh nghiệp đời sớm ngành hậu cần quân đội 40 năm xây dựng trưởng thành Cơng Ty gắn liền với q trình phát triển ngành hậu cần nói riêng