TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VN KAIDO

MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VN KAIDO 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 1 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất –kinh doanh của công ty Cổ Phần VN KAIDO 2 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ 2 1.2.1.1. Chức năng 2 1.2.1.2. Nhiệm vụ 2 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Cổ Phần VN KAIDO 2 1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty 3 1.2.3.1. Nguyên vật liệu 3 1.2.3.2. Quy trình sản xuất 3 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 4 1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 7 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VN KAIDO 11 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty 11 2.1.1 Các chính sách kế toán chung 11 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 12 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 14 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán. 16 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 17 2.1.6 Bộ máy kế toán 18 2.2 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể tại CÔNG TY CỔ PHẦN VN KAIDO 19 2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán Vốn bằng tiền 19 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt 20 2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 22 2.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 23 2.2.2.1 Kế toán tiền lương tại công ty cổ phần VN KAIDO 27 2.2.2.2 Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần VN KAIDO 29 2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 31 2.2.3.1 Kế toán tiêu thụ 32 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VN KAIDO 38 3.1 Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán 38 3.2 Đánh giá về công tác kế toán 38 3.3 Kiến nghị về công tác kế toán tại đơn vị 39 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty 39 3.3.2 Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty 39 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT

TSCĐ Tài sản cố định

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

KPCĐ Kinh phí công đoàn

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất sơn

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần VN KAIDO

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần VN KAIDO

Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lươngvà các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần VN KAIDO

Bảng 1.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần VN KAIDO năm 2013-2014

Bảng 1.2: Một số chỉ tiêu phân tích của công ty cổ phần VN KAIDO

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KỸ THUẬT

VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH

DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VN KAIDO

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

 Tên công ty: Công ty Cổ Phần VN KAIDO

 Tên giao dịch: VN KAIDO.,JSC

 Đại diện pháp luật: Nguyễn Minh Đức

 Ngày hoạt động: 23/04/2012 (Đã hoạt động 4 năm)

 Giấy phép kinh doanh: 0105871406, ngày cấp giấy phép: 25/04/2012

 Vốn điều lệ: 12.000.000.000đ

 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu:

 Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu sơn, mực in, vecny và chất phủ bề mặt

 Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu vật tư, nguyên liệu, máy móc thiết bịliên quan đến ngành sơn, mực in, vecny và chất phủ bề mặt

 Nghiên cứu, chuyển giao công nghệ, tư vấn, gia công dịch vụ kỹ thuật liênquan đến ngành sơn, mực in, vecny và chất phủ bề mặt

 Kinh doanh các ngành nghề khác phù hợp với quy định của pháp luật

1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất –kinh doanh của công ty Cổ Phần VN KAIDO

1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ

1.2.1.1. Chức năng

Công ty cổ phần VN KAIDO là một doanh nghiệp sản xuất, tiến hànhhoạch toán độc lập và có đủ tư cách pháp nhân,hoạt động sản xuất sơn cácloại,kinh doanh vật tư thiết bị,hoá chất,kinh doanh thương mại,dịch vụ xuấtnhập khẩu và dịch vụ khác

1.2.1.2. Nhiệm vụ

Cho đến nay,công ty đã sản xuất và cung cấp ra thị trường với đủ cácchủng loại bao gồm: Sơn lót chống kiềm, chống thấm và hệ thống sơn nội thất,ngoại thất, dầu phủ bóng, sơn giả đá và các loại sơn đặc biệt được Khách hàng,Đại lý và Nhà phân phối tin dùng Sản phẩm của sơn KAIDO đa dạng về màusắc và chủng loại nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu về màu sắc cũng như chấtlượng và thẩm mỹ cho mỗi công trình

1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Cổ Phần VN KAIDO

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có các đặc điểm sau:

 KAIDO là một công ty sản xuất và kinh doanh đủ các chủng loại sơn baogồm: Sơn lót chống kiềm, chống thấm và hệ thống sơn nội thất, ngoại thất,dầu phủ bóng, sơn giả đá và các loại sơn đặc biệt được Khách hàng, Đại lý

và Nhà phân phối tin dùng Sản phẩm của sơn KAIDO đa dạng về màu sắc

và chủng loại, thỏa mãn tối đa nhu cầu về màu sắc cũng như chất lượng vàthẩm mỹ cho mỗi công trình

 Hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm cả sản xuất và thương mại, dịch

vụ hhay nói cách khác là sản xuất và lưu thông

 Quy mô công ty chưa lớn lắm so với nhiều công ty nhà nước nhưng so vớinhiều công ty cổ phần khác thì công ty cũng tương đối lớn

 Phạm vi hoạt động của công ty tương đối rộng, công ty không chỉ sản xuất vàkinh doanh trên địa bàn Hà Nội mà còn mở rộng ở nhiều địa phương khác,không những trong đia bàn cả nước mà trên cả thị trường quốc tế

 Phương thức hoạt động của công ty đã kết hợp sản xuất và thương mại dịch

vụ một cách năng động, linh hoạt vì mục tiêu tăng trưởng của công ty

Những nguyên liệu này được đưa vào xử lý trên dây chuyền sản xuất với các hệ thống thiết bị sau: Hệ thống thiết bị tổng hợp nhựa Alkyd (bao gồm; nồi phản ứng nhựa tổng hợp, máy làm lạnh ngưng tụ, bơm dầu, hệ thống điều khiển); Hệ thống gia công sơn( bao gồm: máy khuấy, máy nghiền hạt ngọc, máy nghiền bi thùng, máy nghiền siêu mịn); Dây chuyền sản xuất lon và các hệ thống phụ trợ khác.

Sơ đồ : Quy trình công nghệ sản xuất sơn(xem sơ đồ 1.1)

Sau đây là 3 quy trình để có được sơn thành phẩm và đóng gói:

 Quy trình sản xuất- nguyên lý gia công sơn

Sản xuất sơn qua các khâu pha loãng bằng dung môi, trộn bột màu, phụ gia sau đó nghiền mịn và pha chế thành sơn sản phẩm Qúa trình gia công sơn các loại đều tương tự như nhau đối với sơn thông dụng và cao cấp Đầu tiên, nhựa Alkyd được trộn với bột màu trong các thùng khuấy cao và nâng hạ bằng thủy kuwjc Sau khi trộn, hỗn hợp được ủ một thời gian cần thiết rồi đưa vào nghiền mịn trong các máy nghiền bi Khi đạt độ mịn, hỗn hợp được pha với dung môi, các chất phụ gia thành sơn thành phẩm.

Sơn thành phẩm được đóng trong các lon có khối lượng từ 0,3 lít đến 20kg Các lon được đóng trong hộp cactog, mỗi hộp có tổng lượng 20kg, thành sản phẩm xuất xưởng.

 Quy trình tổng hợp nhựa Alkyad

Dầu thảo mộc trong các thùng phuy qua bơm vào thùng định lượng

để nạp vào nồi phản ứng đa tụ Ở đây, các nguyên liệu dạng bột như:

Anhydric Phtalic, Penta cũng được nạp vào Qúa trình phản ứng có gia nhiệt dầu và khuấy trộn ở nhiệt độ 260 độ C thành nhựa Alkyd Sau khi tháo ra qua bơm đi vào thiết bị lọc rồi vào thiết bị pha loãng tới nhiệt độ yêu cầu bằng dung môi Xylen.

Đồng thời, hỗn hợp nhựa được làm nguội gián tiếp bằng nước Nhựa loãng nguội được bơm qua lọc tới thùng chứa nhựa bán thành phẩm để chuẩn bị đưa đi gia công sơn Các chất hữu cơ thoát ra trong quá trình nấu nhựa được thu hồi qua các thiết bị ngưng tuuj làm lạnh, phân ly rồi thải ra ngoài Nước ngưng tụ được đưa đi xử lý.

 Quy trình chế tạo vỏ lon

Nguyên liệu chế tạo vỏ lon là sắt lá thiếc dày 0,23-0,28 mm Qua máy cắt, lốc tôn, dập nắp, dập đáy, dập gân, viền đáy, viền nắp, viền vỏ trở thành lon đựng các loại

Công ty Cổ Phần VN KAIDO tổ chức sản xuất khép kín từ công đoạn tổng hợp nhựa Alkyd cho đến sản xuất bao bì Công ty sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng lớn và cho những công trình trọng điểm Ngoài ra, công

ty thực hiện tiêu thụ, phân phối và quảng bá sản phẩm của mình thông qua những cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm trên địa bàn Hà Nội cũng như qua các đại lý phân phối và showroom ở các tỉnh và thành phố khác nhau

1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty

Sơ đồ bộ máy quản lý( xem sơ đồ 1.2)

Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận:

Tổng giám đốc: Là người quản lý công ty, do Đại hội đồng cổ đông

bầu ra,

bãi nhiệm hoặc miễn nhiệm.Tổng giám đốc có toàn quyền quyết địnhmọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ những vấn đềthuộc thẩm quyền của ĐHĐ Cổ đông Tổng giám đốc là người trực tiếp quản

lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo quyếtđịnh của ĐHĐ Cổ đông, các điều lệ của công ty và tuân thủ pháp luật Tổnggiám đốc còn là đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch

Phòng kinh doanh:

- Chức năng: Tham mưu giúp lãnh đạo công ty trong công tác xây dựng kế

hoạch và tổ chức triển khai nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty Quản

lý, hướng dẫn nhiệm vụ kinh doanh của toàn công ty và tổ chức mạng lướikinh doanh, quản lý kỹ thuật ngành hàng, chất lượng hàng hoá mà công tykinh doanh

- Nhiệm vụ chủ yếu của phòng kinh doanh:

• Xây dưng kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty Theo dõi, đôn đốc vàkiểm tra việc thực hiện kế hoạch đã giao trong toàn công ty Tham mưu giúplãnh đạo công ty lập kế hoạch kinh doanh cho công ty theo từng thàng, quý,năm phù hợp với nhu cầu thị trường Quản lý hàng hoá xuất nhập và tồn khocủa công ty

• Giúp lãnh đạo công ty quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu Tổ chức các hợpđồng mua bán hàng hóa của công ty Tổng hợp thông tin kinh tế, giá cả, thịtrường về các vật tư có liên quan, xây dựng chiến lược thị trường, chính sáchđối với khách hàng

• Giúp lãnh đạo công ty xây dựng cơ chế kinh doanh hàng năm và phối hợpkinh doanh giữa các đơn vị thành viên của công ty, cân đối khối lượng sảnsuất kinh doanh giữa các đơn vị thành viên nhằm đảm bảo thị trường cân đốicung cầu

• Giúp lãnh đạo công ty tổ chức và chỉ đạo công tác thống kê nhằm cung cấpkịp thời chính xác các thông tin kinh tế, các số liệu thực hiện kế hoạch sảnxuất kinh doanh của công ty và các đơn vị thành viên

Phòng tổng hợp

Bộ phận tổ chức hành chính

- Chức năng: Tham mưu cho lãnh đạo công ty trong cách tổ chức bộ máy, tổchức sản xuất kinh doanh, đổi mới và phát triển doanh nghiệp, lựa chọn, bốtrí các cán bộ trong công ty, chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra việc thực hiện bộluật lao động và thực hiện các chế độ chính sách với người lao động, quản lýtiền lương, đào tạo thi đua khen thưởng, kỉ luật , bảo vệ chinh trị nội bộ, bảo

vệ công ty, quân sự tự vệ, công tác bảo hộ lao động, y tế và hành chính quảntrị

- Nhiệm vụ chủ yếu của tổ chức hành chính:

• Giúp lãnh đạo công ty quản lý công tác cán bộ: tuyển chọn, phân công côngtác, nhận xét, đánh giá, bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật và điềuđộng cán bộ

• Xây dựng quy chế tiền lương, quy chế tuyển dụng lao động, tổ chức quản lýlao động, thực hiện chế độ tiền lương, thưởng, chế độ hưu trí, thôi việc, bảohiểm xã hội và các chính sách khác liên quan đến cán bộ và người lao động

• Xây dựng tổ chức các chường trình đào tạo lại nguồn nhân lực, thực hiện cácchế độ liên quan đến đào tạo nguồn nhân lực, thực hiện các công tác liênquan đến giáo dục quốc phòng trong công ty.

• Chủ động xây dựng đề án đổi mới, cải cách hệ thống tổ chức, phát triểndoanh nghiệp trong công ty về các vấn đề thành lập, tách, nhập, bổ sung cácphòng chuyên môn nghiệp vụ Xây dựng và bổ sung các điều lệ tổ chức vàhoạt động, ngành nghề kinh doanh của công ty

Bộ phận tổ chức kế toán

- Chức năng: Là phòng nghiệp vụ, tham mưu giúp lãnh đạo công ty trong lĩnhvực quản lý nói chung, tài chính kế toán nói riêng đảm bảo đúng quy địnhcủa nhà nước và thúc đẩy tổ chức kinh doanh phát triển.Tổ chức và khai thácmọi tiềm năng tài chính trong và ngoài doanh nghiệp, nhằm thỏa mã nhu cầuthường xuyên, nhu cầu tài chính cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đạt hiệuquả kinh tế kỹ thuật cao nhất.Tổ chức các công tác hạch toán kế toán trongdoanh nghiệp định kỳ, phân tích các hoạt động kinh tế để giúp tổng giám đốccông ty điều chỉnh kịp thời chiến lược kinh doanh nói chung và tình hình tàichính của doanh nghiệp nói riêng Kiểm tra, giám sát việc thực hiện chế độquản lý tài chính của nhà nước, quy định của công ty về công tác quản lýtrong doanh nghiệp Thực hiện chế độ thông tin báo cáo theo quy định của cơquan chức năng nhà nước, cấp trên và lãnh đạo doanh nghiệp

- Nhiệm vụ chủ yếu của tài chính kết toán

• Tổng hợp, xác minh, cung cấp số liệu thực hiện trong công ty theo quy địnhcủa chế độ kế toán tài chính, phân tích các hoạt động sản xuất kinh doanh từ

đó đưa ra các chỉ tiêu phản ánh tình hình hoạt động của công ty

• Tham gia lập và thẩm định tài chính dự án đầu tư, các hợp đồng thương mạicủa công ty Tổ chức huy động vốn để thực hiện nhiệm vụ kinh doanh và các

dư án đầu tư của công ty

• Chủ trì kiểm tra viếc thực hiện chế độ kế toán, tài chính các đợn vị thànhviên Quản lý việc hình thành các quỹ tập chung, tư vấn sử lý các vấn đề liênquan đến công nợ của công ty và các đơn vị thành viên

• Nghiên cứu xây dựng quy chế tài chính của công ty, tổ chức thực hiện côngtác kế toán, lập báo cáo tài chính, phân tích tài chính, xác định kết quả kinhdoanh và tình hình sử dụng vốn và tài sản của công ty

Phòng kỹ thuật sản suất

- Chức năng: Là phòng chuyên môn có chức năng sản xuất giúp lãnh đạo lắm

rõ được quy trình sản xuất cũng như hoạt động của các phân xưởng

- Nhiệm vụ chủ yếu:

• Chủ trì nghiên cứu, xây dựng chiến lược định hướng phát triển dài hạn vàchính sách trong lĩnh vực phát triển của công ty , báo cáo cho tổng giám đốcxem xét thông qua và phê duyệt rồi trình lên hội đồng quản trị

• Căn cứ chiến lược, quy định phát triển tổng thể, đề xuất các dự án đầu tưphát triển của công ty, lựa chọn các nhà sản xuất kinh doanh có tiềm năng vềsản xuất cao để liên doanh thực hiện việc đầu tư

• Giám sát hoạt động của các phân xưởng nói chung, cũng như của công nhânnói riêng để biết xem hoạt động đó có tốt hay không, từ đó tìm ra cách quản

lý tốt hơn, cách sản xuất tốt nhất, đem lại hiệu quả kinh tế cũng như năngsuất cao đảm bảo chất lượng sản phẩm

1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty

Một số chỉ tiêu trong những năm gần đây của công ty(xem Bảng 1.1)

Chỉ tiêu Tổng tài sản tăng1,171,480,000 đồng năm 2014 so với năm 2013,tương ứng với 7.44%; Tổng tài sản năm 2014 tăng chủ yếu là do trong năm công

ty có đầu tư, mua sắm thêm máy móc, thiết bị và dây chuyền công nghệ mới làmtăng TSCĐ dẫn tới TSDH tăng

Vốn chủ sở hữu năm 2014 tăng1,523,289,490 đồng so với năm 2013,tương ứng với tỷ lệ tăng là 14.55%; Nguyên nhân tăng Vốn chủ sở hữu năm

2014 là do trong năm doanh nghiệp huy động vốn đấu tư máy móc, tài sản cốđịnh, mở rộng sản xuất kinh doanh

Doanh thu thuần tăng 7,079,682đồng năm 2014 so với năm 2013, tươngứng với tỷ lệ 4.19%; Năm 2014 doanh nghiệp đưa ra và thực hiện tốt các chínhsách tiêu thụ sản phẩm và marketing dẫn tới doanh thu trong năm tăng Trongnăm tiếp theo doanh nghiệp vẫn cần đề ra và thực hiệnnhững chính sách bánhàng phù hợp, điều tra thị hiếu phải sát với thực tế nhằm thúc đẩy tiêu thụ nângcao doanh số bán hàng, tăng doanh thu

Chỉ tiêu chi phí năm 2014 giảm 2,364,055 đồng so với năm 2013, tươngứng với tỷ lệ giảm 1.25%; Nguyên nhân làm cho chi phí năm 2014 giảm là dodoanh nghiệp đã thắt chặt chi tiêu, quản lý chi phí quảnlý cũng như chi phí bán

hàng mộ cách hiệu quả, trong những năm tới doanh nghiệp cần phát huy điểmtích cực này .

Do doanh thu năm 2013 giảm mạnh so với năm 2012 làm cho năm 2013doanh nghiệp bị lỗ Đến năm 2014, doanh nghiệp vẫn tiếp tục bị lỗ tuy nhiên,

có thể thấy doanh nghiệp đang có dấu hiệu thoát khỏi tình trang này Năm 2014

số lỗ đã giảm 9,449,595đ so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ giảm là 47.73%.Điều này cho thấy doanh nghiệp đang hoạt động có hiệu quả, nhưng cần đưa ranhững chính sách mới, phù hợp nhằm tạo ra lợi nhuận, thúc đẩy sự phát triển sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp, thoát khỏi tình trạng này trong những nămtiếp theo

Trong hai năm vừa qua doanh nghiệp không phải nộp thuế thu nhập doanhnghiệp do lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp bị âm Điều này mang lại mộtđiểm tích cực là giúp doanh nghiệp giảm chi phí thuế nhưng doanh nghiệp cầnxem xét hoạt động kinh doanh của mình

Số lượng lao động của doanh nghiệp tương đối ổn định qua các năm chothấy doanh nghiệp chưa mở rộng thêm được nhiều cửa hàng, phát triển tiêu thụsản phẩm

Thu nhập bình quân/người/tháng tăng 11.11% năm 2014 so với năm 2013tương ứng tăng 500.000VNĐ.Có thể thấy thu nhập của người lao động ngàycàng tăng, là động lực để người lao động gắn bó với công ty và hoàn thành tốtnhiệm vụ

Năm 2014 là một năm kinh doanh không tốt của công ty Công ty làm ănthua lỗ số tiền là 10.350.405 đ Nhưng con số này đã giảm so với năm 2013:năm 2013 doanh nghiệp lỗ 19.800.000đ

Nguyên nhân chủ yếu của việc thua lỗ này do nhiều nguyên nhân kháchquan và chủ quan

Thứ nhất là do doanh nghiệp chưa quản lý việc chi tiêu một cách sát sao,chi phí quản lý doanh nghiệp quá cao 43.980.139đ trong khi đó lợi nhuận gộpchỉ có 34.178.244đ doanh nghiệp cần có những biện pháp quản lý chi phí nàyhiệu quả hơn, tránh tình trạng lãng phí nguồn lực

Thứ 2, có thể thấy giá vốn hàng hóa cũng tương đối cao 141.809.000đ.Nguyên nhân khách quan là do giá cả thị trường tăng vọt, ảnh hưởng của tìnhtrạng lạm phát khiến doanh nghiệp gặp khó khăn Doanh nghiệp cần có kế hoạchthu mua hàng hóa đầu vào hợp lý, giảm thiểu chi phí, tăng lợi nhuận kinh doanh

• Một số chỉ tiêu phân tích (Bảng 1.2)

Hệ số tự tài trợ của công ty có sự biến động qua 2 năm 2013 và 2014:Tăng 6.6165% năm 2014 so với năm 2013 tương ứng giảm 0,044 Hệ số nợ củacông ty có sự biến động ngược lại: năm 2014 giảm13.1416% so với năm 2013tương ứng tăng 0,044;.Có thể thấy, khả năng tự chủ về mặt tài chính của công ty

và mức độ độc lập của công ty với các tổ chức tín dụng, ngân hàng… đang có sựcải thiện và các khoản vay của công ty đang giảm đi rất nhiều.Cần phải xem xétcác chỉ số khác của công ty mới có thể kết luận chính xác về tình hình tài chínhcủa công ty

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản – ROA là công cụ đo lường cơbản tính hiệu lực của công việc phân phối và quản lý các nguồn lực của công ty

Tỷ suất ROA cho biết một đồng đầu tư vào tài sản của công ty sẽ thu được baonhiêu đồng lợi nhuận sau thuế Có thể thấy, tỷ suất ROA của công ty qua cácnăm là thấp, trong 2 năm 2013 và năm 2014 còn nhỏ hơn 0 Công ty cần xemxét lại việc sử dụng vốn của mình, quản lý chặt chẽ việc sử dụng vốn hơn nhằmgiảm thiểu chi phí, tăng hiệu quả kinh doanh cho công ty

Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu – ROE là chỉ tiêu quan trọng nhấttrong phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nó phản ánhhiệu quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp Nó xem xét lợi nhuận trênmỗi đồng tiền vốn chủ sở hữu mang đi đầu tư sẽ mang lại bao nhiêu đồng lợinhuận sau thuế TNDN Có thể thấy tỷ suất ROE của công ty khá thấp và cònnhỏ hơn 0 Nguyên nhân chủ yếu là do sự sụt giảm của lợi nhuận sau thuế năm

2014 so với năm 2013

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế - ROS là chỉ tiêu phản ánh với mỗi đồng doanhthu thuần công ty thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế TNDN Tỷ lệROS của công ty cũng rất thấp và lại cũng nhỏ hơn 0.Nó cho thấy chiến lược giácủa công ty và khả năng kiểm soát chi phí của công ty còn rất thấp

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

10 năm 2011

+ Thông tư 228/2009/TT-BTC được ban hành vào ngày 07 tháng 12 năm 2009Hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồnkho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sảnphẩm, hàng hoá, công trình xây lắp tại doanh nghiệp

- Hình thức sổ kế toán: Căn cứ vào đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh

doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán cũng như điềukiện ứng dụng khoa học kỹ thuật trong công tác kế toán của công ty và trên cơ

sở nhận biết đặc điểm, nội dung phương thức ghi chép của mỗi hình thức kếtoán, công ty áp dụng hình thức ghi chép: Nhật ký chung

- Kỳ kế toán

+ Kỳ kế toán là khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị kế toán bắt đầu ghi

sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế toán, khoá sổ kế toán để lập báocáo tài chính

+ Công ty áp dụng kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm là mười hai tháng, tính từ đầungày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch

quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 “Ảnh hưởng của sự thay đổi tỷgiá”

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định:

Tài sản cố định trong công ty được trích khấu hao theo phương pháp khấuhao đường thẳng như sau:

Mức trích khấu hao trung bình năm =Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cảnăm chia cho 12 tháng

- Phương pháp kê khai thuế và nộp thuế giá trị gia tăng: Công ty thực hiện theo

phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính giá xuất kho

Công ty tính giá của hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dựtrữ ( phương pháp bình quân gia quyền)

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính: Các khoản đầu tư vào công ty

con, công ty liên kết, vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát: Giá gốc

- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Theo vốn góp thực của chủ sở hữu.

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính: Chi phí tài chính được ghi

nhận trong Báo cáo Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là tổng chi phí phátsinh trong kỳ (không bù trừ với doanh thu hoạt động tài chính)

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu thực hiện.

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

- Chứng từ kế toán mua hàng và thanh toán tiền mua hàng

+ Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT

+ Phiếu mua hàng, bảng kê mua hàng

+ Phiếu chi, giấy báo ngân hàng

+ Phiếu nhập kho

+ Biên bản giao nhận hàng hóa và những chứng từ khác có liên quan

- Chứng từ kế toán tiền lương và các khoản bảo hiểm.

+ Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH

+ Phiếu chi tiền, chứng từ ngân hàng…

- Chứng từ kế toán kết quả tài chính – phân phối lợi nhuận.

+ Công ty chủ yếu sử dụng các chứng từ tự lập

+ Phiếu kế toán xác định kết quả kinh doanh trong các kỳ hoạt động

+ Quyết định phân phối lợi nhuận

+ Thông báo của cơ quan thuế

- Chứng từ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

+ Hóa đơn GTGT

+ Phiếu xuất kho, bảng kê bán ra

+ Phiếu thu, chi

+ Biên bản giao nhận hàng hóa và những chứng từ khác có liên quan

………

Ngoài ra tùy theo nội dung phần hành kế toán các chứng từ công ty sửdụng cho phù hợp bao gồm cả hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từhướng dẫn

- Luân chuyển, bảo quản chứng từ

+ Chứng từ gốc do đơn vị lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung vào bộphận kế toán đơn vị Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán do kếtoán trưởng đơn vị quy định Bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ những chứng từ

đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh là đúng thì mới dùng những chứng từ đó

để ghi sổ kế toán

+ Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

• Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính vào chứng từ:

• Kiểm tra chứng từ kế toán :

 Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, phản ánh trên chứngtừ;

 Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

 Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán;

 Kiểm tra việc chấp hành qui chế quản lý nội bộ của những người lập, kiểm tra,xét duyệt đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế

 Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế

độ, thể lệ kinh tế, tài chính của Nhà nước và đơn vị, phải từ chối thực hiện (xuấtquỹ, thanh toán, xuất kho ), đồng thời báo ngay cho Giám đốc và kế toántrưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành

 Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và con sốkhông rõ ràng, thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại hoặcbáo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại, làm thêm thủ tục và điều chỉnh, sau đómới dùng làm căn cứ ghi sổ

• Ghi sổ kế toán;

 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán: - Chứng từ kế toán đã sử dụng phải đượcsắp xếp, phân loại, bảo quản và lưu trữ theo quy định của chế độ lưu trữ chứng

từ, tài liệu kế toán của Nhà nước

 Mọi trường hợp mất chứng từ gốc đều phải báo cáo với Giám đốc và kế toántrưởng đơn vị biết để có biện pháp xử lý kịp thời Riêng trường hợp mất hoá đơnbán hàng, biên lai, séc trắng phải báo cáo cơ quan thuế hoặc cơ quan công an địaphương số lượng hoá đơn mất, hoàn cảnh bị mất để có biện pháp xác minh, xử

lý theo luật pháp Đồng thời phải sớm có biện pháp thông báo và vô hiệu hoáchứng từ bị mất

Công tác chứng từ đươc thực hiện khá tốt, việc sử dụng các chứng từtrên là hoàn toàn phù hợp với công ty, trình tự lập chứng từ tuân thủ theo đúnghướng dẫn ghi chép ban đầu của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

- Hệ thống tài khoản kế toán công ty áp dụng theo hệ thống tài khoản hiện hànhtheo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính trên cơ sở hệ thống tài khoản

kế toán thống nhất do Nhà nước quy định và căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinhdoanh cũng như yêu cầu quản lý của công ty

- Riêng việc tổ chức tài khoản chi tiết được áp dụng cho các tài khoản công nợdoanh thu phù hợp với yêu cầu quản lý Tài khoản 152 mở chi tiết cho từng loạinguyên vật liệu, tài khoản 131, 331 chi tiết là tên tài khoản tổng hợp cộng vớitên khách hàng, tài khoản doanh thu 511 mở chi tiết cho từng loại doanh thu…

- Các tài khoản được sử dụng nhiều trong việc hạch toán kế toán tại đơn vị

+ Tài sản ngắn hạn: TK 111-Tiền mặt, TK 112-Tiền gửi ngân hàng, TK 131-Phảithu của khách hàng, TK 141-Tạm ứng, TK 142-Chi phí trả trước ngắn hạn, 152-nguyên vật liệu, 153-công cụ dụng cụ, 156- hàng hóa, 157 hàng gửi bán

+ Nợ phải trả: TK 311-Vay ngắn hạn, TK 331-Phải trả cho người bán, TK Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, 334-Phải trả người lao động

333-+ Vốn chủ sở hữu: TK 411-Nguồn vốn kinh doanh, TK 421-Lợi nhuận chưa phânphối

+ Tài khoản loại 5: TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ,TK Doanh thu hoạt động tài chính

+ Tài khoản loại 6: TK 632-Giá vốn hàng bán, TK 635-Chi phí tài Chi phí bán hàng, TK 6422- Chi phí quản lý kinh doanh

chính,TK6421-+ Tài khoản loại 7: TK 711-Thu nhập khác

+ Tài khoản loại 8: TK 811-Chi phí khác

+ Tài khoản loại 9: TK 911-Xác định kết quả kinh doanh

Công ty Cổ Phần VN KAIDO là công ty có quy mô vừa và nhỏ, áp dụng

Hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành theo quyết định48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 nên Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng

sẽ được giảm bớt đi so với Hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành theoquyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Vì vậy, có một số tài khoản mà công ty không sử dụng: TK 129,TK139,TK151, TK 212, TK 213, TK412, TK414, TK415,TK 621,TK 622,TK

627 Thay vào đó công ty sử dụng: TK 159-Các khoản dự phòng trong đó chi

tiết ( TK 1591-Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn, TK 1592-Dựphòng phải thu khó đòi TK 521-Các khoản giảm trừ doanh thu trong đó chi tiết( TK 5211-Chiết khấu thương mại, TK 5212-Hàng bán bị trả lại, TK 5213-Giảmgiá hàng bán)

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.

Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung

Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổNhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh vàtheo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệutrên các sổ Nhật ký chung để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

- Các sổ sách kế toán công ty sử dụng bao gồm :

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái các tài khoản: mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm chi tiết theotừng tháng bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh nợ, số phát sinh có và số dư cuốitháng của từng tài khoản

+ Sổ, thẻ chi tiết: dùng để theo dõi các đối tượng cần hạch toán chi tiết ( sổ chi tiếthàng hóa, sổ chi tiết vật tư hàng hóa, sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng, phải trảngười bán…)

+ Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: bảng tổng hợp chi phí, bảng tổng hợp công nợphải thu khách hàng, phải trả người bán, … Cuối kỳ đối chiếu giữa bảng hợp số

liệu chi tiết và sổ cái các tài khoản liên quan Căn cứ vào bảng hợp số liệu chitiết, sổ cái, bảng cân đối phát sinh để lập báo cáo tài chính.

• Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

(Xem Sơ đồ 2.1) Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ

ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ sốliệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toánphù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổNhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiếtliên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân

đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ

Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng

để lập các Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng

cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cótrên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

Hệ thống sổ kế toán của công ty phù hợp với việc ghi chép tổng hợp, hệthống hóa số liệu về các nghiệp vụ kinh tế từ những chứng từ gốc nhằm cungcấp các chỉ tiêu cần thiết để lập báo cáo tài chính

Sổ chi tiết đã mở theo từng đối tượng đã cung cấp thông tin kịp thời phùhợp với yêu cầu quản lý của công ty

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Công ty thực hiện lập báo cáo tài chính hàng năm theo chế độ kế toándoanh nghiệp, ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính

- Báo cáo tài chính bao gồm:

+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số B02-DN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số 03-DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số 09-DN)

- Cơ sở lập báo cáo tài chính: Công ty căn cứ vào các số liệu sau khi khóa sổ kếtoán Báo cáo tài chính phải được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bàynhất quán giữa các kỳ kế toán Báo cáo tài chính phải được kế toán trưởng vàngười đại diện theo pháp luật của công ty ký tên và đóng dấu

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty lập theo phương pháp trực tiếp

- Thời gian lập và nộp báo cáo tài chính: khi kết thúc kỳ kế toán doanh nghiệpphải lập báo cáo tài chính, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là ngàythứ 90 kể từ khi kết thúc kỳ kế toán năm

- Doanh nghiệp nộp báo cáo tài chính năm cho 3 cơ quan:

+ Cục thuế

+ Sở kế hoạch đầu tư

+ Ngân hàng nơi công ty mở tài khoản giao dịch

Hệ thống báo cáo tài chính hiện nay của công ty được lập phù hợp với biếumẫu Nhà nước quy định, việc lập và gửi báo cáo theo đúng yêu cầu

2.1.6 Bộ máy kế toán

(Xem Sơ đồ 2.2)

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức bộ máy kếtoán theo hình thức tập trung, chịu sự giám sát của ban giám đốc Nhân viên kếtoán được lãnh đạo tập trung thống nhất, chuyên môn hóa và cung cấp thông tinchính xác, nhanh chóng kịp thời cho ban lãnh đạo

Bộ phận kế toán là cơ quan đầu mối về công tác kế toán, lực lượng cũngnhư tài liệu được tập trung ở văn phòng công ty, chịu sự quản lý trực tiếp củaGiám đốc

Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ công tác kế

toán của công ty, tổng hợp các thông tin tài chính kế toán phục vụ cho yêu cầucủa giám đốc và các phòng ban liên quan, đồng thời tổ chức tạo nguồn vốn tổchức phân tích hoạt động kinh tế tổ chức kiểm tra kế toán và lập các chứng từ tíndụng, đặc biệt kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước nhà nước và giám đốccông ty về toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty

Là người lãnh đạo cao nhất của phòng, chịu trách nhiệm trước GĐ công ty

và hội đồng quản trị về tất cả hoạt động của phòng do mình phụ trách

Thường xuyên kiểm tra, kiểm soát và giám sát toàn bộ công việc củaPhòng để kịp thời giải quyết các vướng mắc khó khăn, đảm bảo việc thực hiệnnhiệm vụ của phòng và mỗi thành viên đạt hiệu qủa cao nhất, nhận xét, đánh giákết qủa thực hiện công việc và năng lực làm việc của từng cán bộ nhân viên đểkhen thưởng, động viên hoặc kỷ luật kịp thời

Kế toán tổng hợp:Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ

liệu chi tiết và tổng hợp Kiểm tra các định khoản nghiệp vụ phát sinh Kiểm tra

sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp Kiểm tra số dư cuối kỳ cóhợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết Hạch toán thu nhập, chi phí, khấuhao, TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT và báo cáo thuế khối vănphòng CT, lập quyết toán văn phòng công ty Theo dõi công nợ khối văn phòngcông ty, quản lý tổng quát công nợ toàn công ty Xác định và đề xuất lập dựphòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi toàn công ty.

Kế toán thanh toán và lương: Kiểm tra theo dõi việc thu chi bằng tiền của

doanh nghiệp, khóa sổ kế toán mỗi ngày để đối chiếu với thủ quỹ, Ghi chépphản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm, tính chínhxác tiền lương phải trả cho người lao động, …

Kế toán công nợ: Tham gia vào việc soạn thảo, quản lý các Hợp đồng kinh

tế đặc biệt là các điều khoản trong hợp đồng có liên quan đến điều khoản thanhtoán(Giá trị thanh toán, phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán…) Theodõi tiến độ, tiến trình thanh toán trong từng hợp đồng, từng đơn hàng cụ thể,Kiểm tra công nợ…

Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý và nhập xuất tiền phục vụ cho hoạt động sản

xuất kinh doanh hàng ngày của công ty Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồnquỹ thực tế, đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt và sổ kế toántiền mặt.Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lậpbáo cáo tồn quỹ tiền mặt

 Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các bộ phận quản lý trong đơn vị

+ Chịu sự kiểm tra, giám sát hoạt động của ban giám đốc theo các quy chế, quyđịnh và điều lệ của công ty

+ Phối hợp với các phòng ban khác để thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạtđộng thuộc chức năng, nhiệm vụ của mình và cung cấp các chỉ tiêu kinh tế cho

họ, giúp công ty có thể đưa ra chiến lược phát triển đúng đắn và kịp thời

2.2 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể tại CÔNG TY CỔ PHẦN VN KAIDO

2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán Vốn bằng tiền

- Đặc điểm của công tác quản lí vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh thương mại và dịch vụ, vốn bằng tiềnđược sử dụng để đáp ứng các nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanhnghiệp hay được dùng để mua sắm các loại vật tư, hàng hoá ,nguyên vật liệu,

nhiên liệu, chi trả các khoản phải nộp ,thanh toán với nhà nước, với người laođộng ….phục vụ thiết thực cho nhu cầu kinh doanh Đồng thời ,vốn bằng tiềncũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy ,khi nóitới vốn bằng tiền thì luôn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do

nó có tính thanh khoản cao, là đối tượng mục tiêu của nhiều gian lận sai sót Khi

sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ nghiêm ngặt mọi quy tắc cũng như cácchế độ quản lí thống nhất do Nhà nước đặt ra

- Nguyên tắc của công tác quản lí vốn bằng tiền

Khi tiến hành công tác Kế toán vốn bằng tiền, bộ máy kế toán tại cácDoanh nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc, quy định, chế độ quản lí lưu thôngtiền tệ hiện hành của Nhà nước bao gồm :

+ Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế

toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân hàng Nhà nước ViệtNam để phản ánh (được viết tắt là VND) Trừ trường hợp được phép sử dụngmột đơn vị tiền tệ thông dụng khác để phản ánh

+ Đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là đối với đội ngũ làm công tác quản lí tài

chính kế toán cần phải thực hiện đúng các nguyên tắc nói trên thì việc hạch toánvốn bằng tiền sẽ giúp doanh nghiệp quản lí tốt hơn về các loại vốn bằng tiềntrong doanh nghiệp mình Đồng thời các doanh nghiệp cũng sẽ nắm phần chủđộng trong kế hoach thu – chi, có được phương án sử dụng vốn hiệu qủa tối ưu,đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được diễn ra thường xuyên, liên tục,tăng cường vòng quay của nguồn vốn

2.2.1.1 Kế toán tiền mặt

- Chứng từ sử dụng

+ Phiếu thu (Mẫu số 01 –TT )

+ Phiếu chi (Mẫu số 02 –TT )

+ Các chứng từ khác liên quan: Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng ( Mẫu 03, TT), giấy thanh toán tạm ứng, biên lai thu tiền, biên bản kiểm kê quỹ…

04 Sổ kế toán sử dụng

+ Sổ cái tài khoản 111

+ Sổ chi tiết tài khoản 111

+ Chứng từ kế toán phải đầy đủ yếu tố theo quy định.

+ Ghi chép trên chứng từ phải rỏ ràng, trung thực đầy đủ, gạch bỏ phầncòn trống

+ Không được tẩy xóa hoặc sửa chữa trên chứng từ

• Liên 1: Thủ quỹ giữ ghi vào sổ quỹ

• Liên 2: Giao cho người nộp tiền

• Liên 3: Lưu nơi lập phiếu

+ Phiếu chi: do kế toán lập thành 2 liên và chỉ sau khi có chữ ký của người lậpphiếu, kế toán trưởng, giám đốc thì thủ quỹ mới được chi tiền xuất quỹ Sau khikiểm nhận đủ số tiền thì người nhận phải ghi số tiền bằng chữ, ký và ghi ró họtên Khi đó thủ quỹ phải ký tên vào phiếu chi

• Liên 1: lưu ở nơi lập phiếu

• Liên 2: thủ quỹ ghi vào sổ quỹ

- Trình tự xử lý chứng từ:

Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi kế toán thanh toán căn cứ vào chứng từgốc để lập phiếu thu chi chuyển cho kế toán ghi sổ và Giám đốc ký duyệt làmthủ tục nhập xuất quỹ tiền mặt

- Trình tự hạch toán:

+ Phát sinh nghiệp vụ thu chi tiền mặt, kế toán thanh toán lập phiếu thu chi, kếtoán trưởng và Giám đốc ký duyệt, thủ quỹ nhập xuất quỹ tiền mặt, kế toán ghi

sổ thu chi tiền mặt

+ Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi tiền mặt, kế toán thanh toán căn cứ vào chứng từgốc (giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn bán hàng ) để lập phiếu thu (chi) sau đó lậpbảng kê chứng từ

+ Phiếu thu (chi) được chuyển đến cho kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt.+ Việc nhập (xuất) quỹ tiền mặt do thủ quỹ tiến hành dựa theo phiếu thu (chi) tiềnmặt có đầy đủ chữ ký, nội dung và ghi rõ ràng theo quy định Sau khi thực hiệnviệc nhập (xuất) quỹ tiền mặt, thủ quỹ ký tên lên phiếu thu (chi) đồng thời giữlại liên 3 để ghi sổ quỹ Giao liên 2 cho người nộp tiền (nhận tiền)

+ Liên 1 được chuyển qua cho kế toán thu (chi) để ghi sổ thu chi tiền mặt sau đó

lưu liên 1 này tại phòng kế toán

+ Cuối mỗi tháng, kế toán thu chi và thủ quỹ cùng đối chiếu số liệu trên sổ sách(sổ thu chi tiền mặt và sổ quỹ) Định kỳ cùng kiểm kê quỹ tiền mặt, lập bảng kê

và ghi biên bản

Quá trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần VN KAIDO(xem Sơ đồ 2.3)

Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10/2015

1. Nghiệp vụ 1: Ngày 21 tháng 10 năm 2015, công ty xuất sơn cho công ty Bạch

Dương Việt Nam theo hóa đơn GTGT số 0000116 Công ty Bach Dương đãthanh toán tiền hàng bằng tiền mặt Tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT

10 % là 4.510.000đ Công ty Hoa Phát đã thu tiền hàng theo phiếu thu số 00080

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1111 4.510.000

Có TK 5111 4.100.000

Có TK 3331 410.000

2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Công ty cổ phần VN KAIDO đặt tài khoản giao dịch tại ngân hàng thươngmại cổ phần ngoại thương Việt Nam

- Chứng từ sử dụng:

+ Giấy báo nợ: phản ánh số tiền gửi ngân hàng của công ty giảm xuống

+ Giấy báo có: phản ánh số tiền gửi ngân hàng của công ty tăng lên

- Sổ kế toán sử dụng

+ Sổ cái tài khoản 112

+ Sổ phụ ngân hàng (bản sao kê ngân hàng)

+

- Phương pháp lập chứng từ:

+ Giấy báo nợ: do ngân hàng lập

+ Giấy báo có: do ngân hàng lập

- Trình tự hạch toán:

+ Việc ghi chép vào tài khoản TGNH tại công ty và sổ sách tại ngân hàng đượcthực hiện đồng thời ngược chiều nhau Khi công ty nộp tiền mặt vào ngân hàngthì trong sổ sách tại công ty kế toán ghi Nợ TK 112 đồng thời tại ngân hàng kếtoán của ngân hàng ghi Có TK của công ty

+ Mỗi tháng thủ quỹ đối chiếu số liệu trên sổ theo dõi TGNH với số liệu trên sổthu chi tiền gửi ngân hàng do kế toán thu chi ghi

+ Khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toán yêu cầu ngân hàng sao in sổ phụtiền gửi để về đối chiếu số liệu giữa công ty với ngân hàng Thủ quỹ sẽ đối chiếu

số liệu trên sổ theo dõi TGNH với số liệu trên sổ phụ, còn kế toán thu chi sẽ đốichiếu số liệu trên sổ thu chi tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng.

Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10/2015

Nghiệp vụ 1: ngày 14/10/2015, Vũ Thị Hoa rút tiền gửi ngân hàng nhập

quỹ, số tiền 56.000.000đ.(GBN 19027384)

Nghiệp vụ 2 : Ngày 15 tháng 10 năm 2015, công ty xuất bán sơn cho công

ty A Nam Electronic Việt Nam theo hóa đơn GTGT số 0000115 Công ty HoaPhát đã thu tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng( GBC ngày 20/10/2015) Tổnggiá thanh toán là 32.570.000đ

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 131.AN 32.570.000

Có TK 5111 32.570.000

2.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

- Các hình thức trả lương và cách tính lương tại đơn vị

+ Doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian

Tiền lương theo thời gian (theo tháng, theo tuần, theo ngày hoặc theo giờ)được trả cho người lao động hưởng lương theo thời gian, căn cứ vào thời gianlàm việc thực tế theo tháng, tuần, ngày, giờ, cụ thể:

• Tiền lương tháng được trả cho một tháng làm việc xác định trên cơ sở hợp đồnglao động và được tính theo công thức sau:

Tiền lương tháng =( Lương cơ bản + Phụ cấp (nếu có)/(số ngày côngchuẩn của tháng) X số ngày công làm việc thực tế

Trong đó: (số ngày công chuẩn của tháng là ngày làm việc trong thángkhông bao gồm các ngày nghỉ theo quy định của công ty)

• Tiền lương tuần được trả cho một tuần làm việc xác định trên cơ sở tiền lươngtháng nhân với 12 tháng và chia cho 52 tuần;

• Tiền lương ngày được trả cho một ngày làm việc xác định trên cơ sở tiền lươngtháng chia cho số ngày làm việc bình thường trong tháng (tính theo từng thángdương lịch và bảo đảm cho người lao động được nghỉ tính bình quân 01 tháng ítnhất 04 ngày) theo quy định của pháp luật

• Tiền lương giờ được trả cho một giờ làm việc xác định trên cơ sở tiền lươngngày chia cho số giờ làm việc bình thường trong ngày theo quy định tại Điều

104 của Bộ luật Lao động

Với hình thức trả lương này người lao động không hề băn khoăn về mứcthu nhập của mình trong mỗi tháng bởi số tiền trả trừ cho mỗi ngày công khônglương là cố định nghỉ bao nhiêu ngày thì họ bị trừ bấy nhiêu tiền trong trươnghợp không có biến động về lương và ngược lại tháng nào đi làm đủ ngày theoquy định thì hưởng đủ mức lương

- Chế độ trích, chi trả các khoản trích theo lương của công ty cổ phần VN KAIDO

Cùng với việc chi trả tiền lương, người sử dụng lao động còn phải tríchmột số tiền nhất định tính theo tỷ lệ phần trăm (%) của tiền lương để hình thànhcác quỹ theo chế độ quy định nhằm đảm bảo lợi ích của người lao động Đó làcác khoản trích theo lương, được thực hiện theo chế độ tiền lương ở nước ta ,bao gồm :

+ Quỹ bảo hiểm xã hội

Quỹ BHXH là khoản tiền được trích lập theo tỉ lệ quy định là 26% trêntổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanhnghiệp nhằm giúp đỡ họ về mặt tinh thần và vật chất trong các trường hợpCBCNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn, mất sức lao động…

Quỹ BHXH được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiềnlương phải trả CNV trong kỳ, Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệptiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 26% trên tổng số tiền lương thực tếphải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 18% tính vào chi phí của đơn vị,8% trừ vào lương của người lao động

Quỹ BHXH được trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đónggóp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động, cụ thể:

• Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản

• Trợ cấp công nhân viên khi bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp

• Trợ cấp công nhân viên khi về hưu, mất sức lao động

• Chi công tác quản lý quỹ BHXH

Theo chế độ hiện hành, toàn bộ số trích BHXH được nộp lên cơ quan quản

lý quỹ bảo hiểm để chi trả các trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức lao động.Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH chocán bộ công nhân viên bị ốm đau, thai sản…Trên cơ sở các chứng từ hợp lý hợp

lệ Cuối tháng doanh nghiệp phải thanh quyết toán với cơ quan quản lý quỹBHXH

+ Quỹ Bảo Hiểm Y Tế (BHYT)

Quỹ BHYT là khoản tiền được tính toán và trích lập theo tỉ lệ quy định là3% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên củacông ty nhằm phục vụ, bảo vệ và chăm sóc sức khoẻ cho người lao động Cơquan Bảo Hiểm sẽ thanh toán về chi phí khám chữa bệnh theo tỉ lệ nhất định mànhà nước quy định cho những người đã tham gia đóng bảo hiểm

Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiềnlương phải trả công nhân viên trong kỳ Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệptrích quỹ BHXH theo tỷ lệ 4,5% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả côngnhân viên trong tháng, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn

vị, 1,5% trừ vào lương của người lao động Quỹ BHYT được trích lập để tài trợcho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữabệnh

Theo chế độ hiện hành, toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyênmôn chuyên trách để quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới

y tế

+ Quỹ bảo hiểm thất nghiệp(BHTN)

Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp: Bảo hiểm thất nghiệp là khoản tiền được trích

để trợ cấp cho người lao động bị mất việc làm

Theo Điều 81 Luật BHXH, người thất nghiệp được hưởng bảo hiểm thấtnghiệp khi có đủ các điều kiện sau đây:

• Đã đóng BHTN đủ 12 tháng trở lên trong thời gian hai mươi bốn tháng trước khithất nghiệp

• Đã đăng ký thất nghiệp với tổ chức BHXH