Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế Kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 2 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 2 1.1.1 Khái quát chung về doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn: 2 1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triên của doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 2 1.1.3 Một số thành tựu cơ bản của Doanh nghiệp 3 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 3 1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 3 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 4 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 4 1.3 Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Võ Việt Dũng 5 1.3.1 Tổ chức quản lý: 5 1.3.2 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 6 CHƯƠNG 2 : Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 9 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh tuấn 9 2.1.1 Các chính sách kế toán chung 9 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 10 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 10 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 10 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 12 2.1.6 Tổ chức phòng kế toán của công ty 13 2.2 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 14 2.2.1 Tổ chức kế toán Vốn bằng tiền 14 2.2.1.1 Chứng từ 14 2.2.1.2. Tài khoản 14 2.2.1.3 Hạch toán chi tiết 15 2.2.1.4 Hạch toán tổng hợp 17 2.2.2 Tổng chức hạch toán tài sản cố đinh 21 2.2.2.1 Chứng từ: 21 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 21 2.2.2.3 Hạch toán chi tiết 21 2.2.3.4 Hạch toán tổng hợp 22 2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán và công cụ dụng cụ 27 2.2.3.1 Chứng từ 27 2.2.3.2 Tài khoản 27 2.2.4 Tổ chức hoạch toán kế toán bán hàng 31 2.2.4.1 Chứng từ 31 2.2.4.2 Tài khoản 32 2.2.4.3 Hạch toán chi tiết 33 2.2.4.4 Hạch toán tổng hợp 37 2.2.5 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản chính theo lương 40 2.2.5.1 Chứng từ 40 2.2.5.2 Tài khoản 40 2.2.5.3 Hạch toán chi tiết 41 2.2.5.4 Hạch toán tổng hợp 43 CHƯƠNG 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại 50 doanh nghiệp một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại doanh nghiệp tư nhân võ mạnh tuấn 50 3.1 Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 50 3.2 Đánh giá công tác kế toán tại doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 50 3.3 Kiến nghị về công tác kế toán tại doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 52 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 52 3.3.2 Kiến nghị với bộ phận kế toán tại doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 53 PHỤ LỤC 1 : 57 PHỤ LỤC 2 65

1 CHƯƠNG 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - Kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 1.1 Lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn: Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn thành lập theo định Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa ngày 23/08/2010 Doanh nghiêp tư nhân Võ Mạnh Tuấn doanh nghiệp kinh doanh thương mại chuyên kinh doanh mặt hàng xây dựng sắt, thép… Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0903.000.092 ngày 23/08/2010 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp Mã số thuế : 2801548578 Trụ sổ công ty: Thôn 6, xã Hoàng Long, Thành phố Thanh Hóa Điện thoại: 0373.930.113 Vốn điều lệ: 3.000.000.000VNĐ Giám đốc : Nguyễn Thị Kim Ngày sinh 21/01/1970 Dân tộc :Kinh Quốc tịch: Việt Nam Số CMND: 174553102 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triên doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn Trải qua năm phát triển trưởng thành, doanh nghiệp liên tục khẳng định vị trí thị trường, trở thành công ty tin cậy chuyên cung cấp vật liệu xây dựng sắt, thép, tôn,…Doanh nghiệp nằm tuyến quốc lộ 1A tạo cho doanh nghiệp lợi giao dịch thuận lợi Doanh nghiệp nằm địa phận khu dân cư đông trẻ Đây nguồn lao động dồi tương đối rẻ mà công ty sử sụng trình kinh doanh hàng hóa Trong năm, kinh tế đất nước ngày phát triển nhu cầu mua sắt, thép để phục vụ cho xây dựng ngày tăng cao Do việc cung cấp chủng loại sắt thép gặp nhiều thuận lợi để phát triển Thị trường công ty ngày mở rộng, ban đầu thị trường doanh nghiệp khoang vùng tỉnh Thanh Hóa thị trường bán hàng mở rộng sang tỉnh lân cận Nghệ An, Ninh Bình, Hà Nam Sự phát triển công ty thể việc mở rộng qui mô mà tiêu báo cáo tài có xu hướng tăng 1.1.3 Một số thành tựu Doanh nghiệp -Doanh nghiệp mở rộng thị trường, tăng vốn đầu tư, mua sắm trang thiết bị, đa dạng hoá loại hình kinh doanh - Doanh nghiệp không ngừng nâng cao chất lượng sống người lao động Khồng đời sống vật chất doanh nghiệp quan tâm đến đời sống tinh thần lao động tạo điều kiện để người lao động lao động thật tốt - Doanh nghệp đổi phương thức quản lý, điều hành, ứng dụng tiến khoa học, kỹ thuật vào lĩnh vực quản lý,nghiên cứu thị trường thật tốt để từ nắm bắt thị hiếu, phân khúc thị trường từ thúc đẩy doanh thi, tăng lợi - Ngoài Doanh nghiệp tích cực tham gia hoạt động từ thiện : hoạt động từ thiện năm 2015 ủng hộ Chương trình “ Áo ấm cho em” triệu đồng, “Xây dựng nhà tình thương “ triệu đồng 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 1.2.1 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn a Chức năng: Công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ mặt tài vốn hoạt động kinh doanh Công ty phấn đấu đáp ứng đủ với nhu cầu người tiêu dùng, lấy chữ tín làm đầu Công ty không ngừng cao chất lượng phục vụ ,sản phẩm nhập vào, tăng cạnh tranh thị thị trường Chức chủ yếu Công ty cung cấp mặt hàng nguyên liệu loại sắt, thép, u, v… b Nhiệm vụ - Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ hàng hóa - Tổ chức tốt công tác bảo quản sản phẩm, hàng hoá, đảm bảo lưu thông hàng hóa thường xuyên, liên tục ổn định thị trường - Quản lý khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng qui mô doanh nghiệp - Thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nước, tuân thủ sách quản lý kinh tế Nhà nước - Thực đầy đủ nghĩa vụ với người lao động c Ngành nghề kinh doanh - Cung cấp sắt, thép, u, v thị trường tiêu thụ 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn Với diện tích khoảng 700 m2 bao gồm phòng ban nhà kho cửa hàng bán hàng chưng bày sản phẩm Công ty có nhà kho, cửa hàng Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn tổ chức tập trung tương đối đơn giản theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tôt chức Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn BAN GIÁM ĐỐC CÁC PHÒNG BAN BỘ PHẬN BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP SẢN PHẨM Ghi chú: → Quan hệ đạo Sản phẩm Công ty tiêu thụ rộng rãi như: - Các nhà hàng, khách sạn - Tất hộ dân cư - Các trường học - Các tổ chức kinh tế, trị - Các bệnh viện 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn Do sản phẩm Công ty mang tính chất đặc thù nên việc phân phối sản phẩm diễn với quy mô rộng Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng qua đại lý Kênh Phân phối thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ kênh phân phối sản phẩm Doanh nhiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn KHÁCH HÀNG TRỰC TIẾP ĐẠI LÝ 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Võ Việt Dũng 1.3.1 Tổ chức quản lý: Tổ chức quản lý doanh nghiệp cần thiết thiếu, đảm bảo dám sát chặt chẽ tình hình kinh doanh công ty Để thực tốt chức quản lý doanh nghiệp công ty cần phải có máy tổ chức quản lý phù hợp Đối với doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn vậy, công ty nhỏ nên máy quản lý công ty đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với mô hình tính chất kinh doanh công ty Tổ chức quản lý doanh nghiệp thể Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức quản lý Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn Giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kế toán Chức phận tóm tắt sau: Giám đốc: chịu trách nhiệm chung trực tiếp quản lý khâu trọng yếu, chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh hiệu kinh tế Phó giám đốc: tham mưu cho giám đốc, giúp giám đốc giải điều hành công ty giám đốc vắng Phòng kinh doanh: Chức tham mưu cho giám đốc, giúp giám đốc điều hành trực tiếp tham gia hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; Chủ động khảo sát nghiên cứu mở rộng thị trường cho sản phẩm công ty; Tìm kiếm khách hàng bán hàng cho doanh nghiệp nhằm mang lại doanh thu cho doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp tồn phát triển; Trực tiếp xây dựng kế hoạch phương án kinh doanh công ty; Thực quản lý tốt tiền hàng trình kinh doanh; Thực báo cáo lại kết hoạt động kinh doanh cho công ty tháng quý;Thực nguyên tắc quản lý kinh tế lập chứng từ hóa đơn gốc theo qui định nhà nước; Mối quan hệ phòng kinh doanh phận khác: Phòng kinh doanh có mối quan hệ chặt chẽ với ban giám đốc phòng ban khác doanh nghiệp Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực kinh doanh ký kết hợp đồng kinh tế, đạo trình kinh doanh Phòng kế toán :Thực chức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ; Thực quản lý tài sản doanh nghiệp cách hợp lý hiệu quả; Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo tài cho giám đốc phê duyệt, tham mưu, giúp giám đốc điều hành quản lý hoạt động doanh nghiệp, đề suất hiệu để sử dụng nguồn vốn kinh doanh hiệu quả; Thực theo dõi báo cáo biến động nhân sự; Thực chế độ quản lý kinh doanh theo qui định nhà nước Mối quan hệ phòng kế toán phận khác : Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực tổ chức công tác lao động, tiền lương, chế độ khen thưởng; Tham mưu cho giám đốc công tác bổ nhiệm, miễn nhiệm, kỉ luật, khen thưởng theo phân cấp công ty; Các phòng ban công ty có mối quan hệ cung cấp số liệu cho phòng kế toán Dự vào số liệu phòng kế toán tổng hợp cung cấp cho giám đốc biết tình hình kinh doanh đơn vị từ dễ dàng cho việc lập kế hoạch cho trình kinh doanh; Phòng kế toán tập hợp thu chi từ phòng ban khác để dễ dàng tìm điểm bất hợp lý việc thu chi từ tìm biện pháp sử lý Ngoài ra, thông qua đề biện pháp để tiết kiệm thu chi cho doanh nghiệp 1.3.2 Tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn Trong năm gần tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp có nhiều tiến triển khả quan tông tài sản, tổng doanh thu, số lao động, lơi nhuận sau thuế doanh nghiệp liên tục tăng qua năm từ năm 2013 đến 2015 Điều thể qua bảng tổng hợp số liệu sau Một số tiêu phản ánh qui mô sản xuất kết kinh doanh Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn qua năm (2012 – 2013– 2014): phụ lục Nhận xét: Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp ta nhận thấy tổng doanh thu doanh nghiệp tăng từ 1.930 triệu đồng năm 2012 lên 2.556 triệu đồng năm 2013, tức tăng 626 triệu đồng, tương đương 32,43% Sang năm 2014, tổng doanh thu tăng lên 2975 triệu đồng, vượt năm 2013 16.39% Từ năm 2012 – 2014, tổng doanh thu tăng Doạnh nghiệp mở rộng quy mô kinh doanh, làm ăn có uy tín, thu hút nhiều khách hàng đối tác, đồng thời công ty áp dụng nhiều biện pháp nhằm tăng doanh thu lợi nhuận như: tăng cường quảng cáo, chăm sóc khách hàng Tuy tổng doanh thu tăng cao tình hình chi phí Doanh nghiệp có chiều hướng tăng cao Năm 2012 chi phí tài Doanh nghiệp 150 triệu đồng đến năm 2013 tổng chi phí 189 đồng, tăng 39 triệu đồng tức tăng 26% so với 2012 Năm 2014 chi phí tài Doanh nghiệp 230 triệu đồng tức tăng 41 triệu đồng, tương đương tăng 21% so với 2013 Điều chứng tỏ doanh nghiệp vay vốn ngân hàng để có nguồn vốn mở rộng hoạt động kinh doanh Lợi nhuận doanh nghiệp năm 2012 617.76 triệu đồng, năm 2013 948.48 triệu đồng lợi nhuận năm 2013 doanh nghiệp tăng 330.28 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 53.53% Năm 2014 lợi nhuận doanh nghiệp 1014 so với năm 2013 lợi nhuận doanh nghiệp tăng 65,52 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 6.9% Nhận thấy tốc độ tăng doanh nghiệp bị chững lại nhiều, lợi nhuận có tăng không đáng kể doanh nghiệp mở rộng phí phát sinh nhiều Bảng 1.2: Bảng cân đối kế toán tổng hợp, phân tích năm 2013-2014 doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn Qua bảng cấu vốn nguồn vốn doanh nghiệp ta phân tích chi tiết, đẻ biết tình hình thực tế thực trạng doanh nghiệp * Tình hình vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Tổng vốn CSH doanh nghiệp năm 2014 2823.203 ( nghìn đồng) , Năm 2013 2891.475(nghìn đồng) tăng 68.272 nghìn đồng, tương ứng với mức tăng 2.41%, Cho thấy tình hình doanh nghiệp có triển biến tốt * Tình hình tài sản doanh nghiệp Tổng tài sản doanh nghiệp 2014 5049.315 ( nghìn đồng) , năm 2013 4558.833 ( nghìn đồng ) tăng 490.432 ,tương ứng vớ mức tăng 10.75% Cho thấy doanh nghiệp có tình hình tài sản tốt CHƯƠNG : Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh tuấn 2.1.1 Các sách kế toán chung Hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng vận dụng phù hợp tuân thủ theo nguyên tắc qui định định 10/TC – QĐ/CĐKT ngày 01/01/1995 thông tư 10/TC –CĐKT Bộ tài Chế độ chuẩn mực kế toán: Doanh nghiệp áp dụng chế độ, chuẩn mực kế toán ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Niên độ kế toán : ngày 01/01 đến ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng sổ : Việt Nam đồng (VNĐ) Tiền khoản tương đương tiền: Tiền mặt khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, khoản ký cược, ký quỹ, khoản đầu tư ngắn hạn khoản đầu tư có tính khoản cao Hàng tồn kho Hàng tồn kho xác định sở giá thấp giá gốc giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá trị thực xác định giá bán ước tính trừ chi phí ước tính để hoàn thành chi phí tiếp thị, bán hàng phân phối phát sinh Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp Kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: theo phương pháp Bình quân gia quyền Tài sản cố định hữu hình hao mòn: Tài sản cố định hữu hình trình bày theo nguyên giá giá trị hao mòn luỹ kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua toàn chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Đối với tài sản cố định đưa vào sử dụng chưa có toán thức tạm ghi tăng nguyên giá tài sản cố định trích khấu hao, có toán thức điều chỉnh lại nguyên giá khấu hao tương ứng Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Thuế khoản phải nộp nhà nước tín theo phương pháp khấu trừ 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Doanh nghiệp áp dụng chế độ chứng từ theo TT 200/2014/TT- BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Doanh nghiệp tổ chức lập, luân chuyển, kiểm tra, lưu trữ bảo quản chứng từ theo quy định chế độ kế toán hành Công ty đăng ký sử dụng hầu hết danh mục mẫu chứng từ theo hướng dẫn kèm theo Quyết định lao động tiền lương có Bảng chấm công, Bảng toán tiền thưởng, Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội… Bên cạnh đó, đặc thù lĩnh vực sản xuất kinh doanh nên Công ty có bổ sung thêm số chứng từ liên quan đến ngành nghề hoạt động Phiếu giá toán khối lượng XDCB hoàn thành… ; có số chứng từ danh mục chứng từ chế độ đưa mà Công ty không sử dụng Thẻ quầy hàng, Bảng toán hàng đại lý, ký gửi 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Doanh nghiệp đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán hành; tức hệ thống tài khoản bao gồm hầu hết tên, mã, số hiệu tài khoản hệ thống tài khoản theo TT 200/2014/TT- BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Bên cạnh đó, hoạt động lĩnh vực xây lắp nên doanh nghiệp mở thêm số tài khoản chi tiết phục vụ cho công tác hạch toán lập báo cáo tài Cũng đặc thù ngành nghề kinh doanh mà tài khoản mở thêm chi tiết số tài khoản hệ thống tài khoản Bộ tài không đưa vào hệ thống tài khoản Công ty TK 157, TK 631, TK611… Bảng 2.2: Hệ thống doanh mục tài khoản (phụ lục 1) 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 10 Hệ thống sổ sách kế toán Công ty bao gồm: hệ thống sổ kế toán chi tiết, hệ thống sổ kế toán tổng hợp bổ sung thêm số sổ kế toán kết hợp Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng Nhật ký chung Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm loại sổ chủ yếu: Sổ Nhật ký chung; Sổ Cái; sổ, thẻ kế toán chi tiết Theo hình thức kế toán này, hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào vào sổ Nhật ký chung; sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, đơn vị cộng số liệu Sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Tuy nhiên công ty có quy mô lớn với nhiều nghiệp vụ kế toán phát sinh nên để nâng cao hiệu xử lý thông tin kế toán, Công ty sử dụng hình thức kế toán máy vi tính với phần mềm kế toán thiết kế riêng đáp ứng tuân thủ hình thức nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung Chứng từ gốc kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH 60 1112 1113 02 112 1121 1122 1123 03 113 1131 1132 05 128 1281 1282 1283 1288 06 07 131 133 1331 1332 08 136 1368 09 138 1381 1385 1388 10 11 12 141 151 152 13 153 16 156 1531 1532 1533 1534 1561 1562 1567 17 21 157 211 2111 2112 2113 Ngoại tệ Vàng tiền tệ Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn Trái phiếu Cho vay Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Phải thu nội khác Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác Tạm ứng Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê Thiết bị, phụ tùng thay Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản Hàng gửi bán Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn 61 2114 2115 2118 22 212 23 213 24 214 28 228 29 229 30 241 31 32 33 242 243 244 34 35 331 333 Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác Tài sản cố định thuê tài 2121 TSCĐ hữu hình thuê tài 2122 TSCĐ vô hình thuê tài Tài sản cố định vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu, tên thương mại 2135 Chương trình phần mềm 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vô hình khác Hao mòn tài sản cố định 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư Đầu tư khác 2281 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 2288 Đầu tư khác Dự phòng tổn thất tài sản 2291 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh 2292 Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 2293 Dự phòng phải thu khó đòi 2294 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 62 3334 3335 3336 3337 3338 33381 33382 3339 36 334 3341 3348 37 38 335 336 3361 3362 3363 3368 40 338 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 41 341 43 44 344 347 45 352 46 353 3411 3412 3521 3522 3523 3524 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác Thuế bảo vệ môi trường Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội chênh lệch tỷ giá Phải trả nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá Phải trả nội khác Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ phần hoá Bảo hiểm thất nghiệp Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Các khoản vay Nợ thuê tài Nhận ký quỹ, ký cược Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng phải trả Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa Dự phòng bảo hành công trình xây dựng Dự phòng tái cấu doanh nghiệp Dự phòng phải trả khác Quỹ khen thưởng phúc lợi 63 3531 3532 3533 3534 47 356 48 357 49 411 50 51 412 413 52 53 54 55 56 414 417 418 419 421 57 59 441 466 60 511 61 62 515 521 Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành 3562 TSCĐ Quỹ bình ổn giá LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu 4111 Vốn góp chủ sở hữu 41111 Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 4118 Vốn khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có 4131 gốc ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt 4132 động Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài Các khoản giảm trừ doanh thu 64 5211 5212 5213 63 611 6111 6112 64 65 66 621 622 623 6231 6232 6233 6234 6237 6238 67 627 6271 6272 6273 6274 6277 6278 69 70 71 632 635 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 72 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Mua hàng Mua nguyên liệu, vật liệu Mua hàng hóa Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí nhân công Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi công Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí nguyên vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua 65 6428 73 711 74 75 811 821 8211 8212 76 911 Chi phí tiền khác LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh PHỤ LỤC Mẫu 66 Mẫu Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn PHIẾU NHẬP KHO Số: 50 Nợ TK 152 Có TK 331 67 Ngày 25 tháng 09 năm 2014 Họ tên người giao hàng : Công ty Hồng Lam Theo số 50 ngày 25 tháng 09 năm 2014 công ty Nhập kho : Công ty TNHH Môi Trường Xây Dựng Thái Sơn Đơn vị tính: Đồng TT Tên vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Theo CT Hộp 20*20*1 (201) Thực Nhập Thành tiền kg 234 234 40.000 9.360.00 9.360.00 Cộng Số tiền (bằng chữ ) : chín triệu ba trăm sáu mươi ngàn đồng Nhập kho ngày 25 tháng 09 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 68 Mẫu 3: Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn PHIẾU XUẤT KHO Ngày 25tháng 09 năm 2014 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Lê Minh Theo số 120 ngày 25tháng 09 năm 2014 công ty Nhập kho : Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn Số: 120 Nợ TK 621 Có TK 152 69 Đơn vị tính: Đồng TT Tên vật Tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Theo CT Hộp 20*20*1 (201) Cộng Số tiền (bằng chữ ) : chín triệu ba trăm sáu mươi ngàn đồng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) kg 234 Thực xuất 234 40.000 9.360.00 9.360.00 Thành 0tiền Xuất kho ngày 25 tháng 09 năm 2014 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ kho ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 70 Mẫu Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn Mẫu số 01 - TT TT số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính Phiếuthu Ngày8 tháng năm 2013 Số: PCNH01 Nợ TK111 500.000.000 Có TK112 500.000.000 Họ tên người nộp tiền:Vũ Thị Thu Thủy Địa chỉ:Phòng Kế toán Mã số KH: Lý thu:Rút tiền gửi Ngân Hàng MHB nhập quỹ tiền mặt Số tiền:500.000.000 đ , Bằng chữ:Năm trăm triệu đồng chẵn Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ):Năm trăm triệu đồng chẵn./ Kèm theo:Sổ chi tiếtTK NH chứng từ gốc Ngày 08 tháng02 năm 2013 Thủ trưởng đơn Kế toán Người lập Người nộp Thủ quỹ vị trưởng phiếu tiền 71 Mẫu Doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn Xã Hoàng Long, Thành phố Thanh Hóa Mẫu số 02 - TT QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính Phiếu chi Ngày tháng 12 năm 2013 Số: 005144 Nợ TK 642 883.181 Nợ TK 133 88.319 Có TK 111 971.500 Họ tên người nhận tiền:Vũ Thị Thu Thủy Địa chỉ:P Kế toán Mã số KH: Lý chi:Thanh toán mua văn phòng phẩm Số tiền:971.500 đ , Bằng chữ:Chín trăm bảy mốt nghìn, năm trăm đồng chẵn Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ):Chín trăm bảy mốt nghìn, năm trăm đồng chẵn./ Kèm theo:HĐ số: 005155 chứng từ gốc Ngày 06 tháng 12 năm 2013 Thủ trưởng đơn Kế toán Người lập Người nhận Thủ quỹ vị trưởng phiếu tiền 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp 2, NXB Tài Chính- 2006 Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp trường Cao Đẳng Thương - Mại - - - Các Thông Tư, Quyết Định Bộ Tài Chính tham khảo thư viện trường Các văn quy định chế độ tiền lương Bộ lao động thương binh xã hội Giáo trình kế toán doanh nghiệp theo luật kế toán Nhà xuất thống kê Tìm hiểu quy định tiền lương BHXH chế độ khác người lao động Nhà xuất thống kê Chế độ kế toán doanh nghiệp Hướng dẫn lập chứng từ kế toán Hướng dẫn ghi sổ kế toán (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng - BTC) Nhà xuất Tài Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân 73 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT Ký Hiệu CPBH CPQLD CP DN K/c GVHB GTGT TM P/s Diễn Giải Chi phí bán hàng Chí phí quản lý doanh nghiệp Chi phí Doanh nghiệp Kết chuyển Gíá vốn hàng bán Giá trị gia tăng Thương mại Phát sinh 74 X/đ Xác định DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU [...]... sổ kế toán và trực tiếp các nghiệp vụ phát sinh toàn công ty Với nhiệm vụ như vậy bộ máy kế toán của công tu được tổ chức bố trí theo Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng Kế toán công nợ, thanh toán kiêm kế toán vốn bằng tiền Thủ quỹ Chức năng các phòng ban Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho giám đốc có nhiệm vụ tôt chức công... chức phòng kế toán của công ty Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức theo hình thức tập trung, vì toàn bộ các công việc kế toán đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán Phòng kế toán chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê trong toàn doanh nghiệp Với đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý ở trên đề phù hợp... độ doanh nghiệp tư nhân Võ Mạnh Tuấn đã áp dụng hình thức công tác là bộ máy kế toán tập trung 13 Phòng kế toán gồm có 4 người tất cả đều trình độ đại học tất cả nhân viên kế toán tất cả đều đảm nhân công việc phù hợp với bản thân Phòng kế toán có nhiệm vụ là bám sát quá trình kinh doanh sau đó phản ánh và đảm bảo cung cấp đầu đủ thông tin kịp thời, chính xác cho ban giám đốc Đồng thời ghi chép sổ kế. .. giúp việc cho giám đốc có nhiệm vụ tôt chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh danh của doanh nghiệp, hướng dẫn nghiệp vụ cho từng phần hành theo đúng chế dộ kinh tế tài chính như : chế dộ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế đôn đốc kiểm tra các phần việc của từng phần hành kế toán, giám sát và ký duyệt các chứng từ kinh tế phát... cáo kế toán Niên độ kế toán của doanh nghiệp bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm Dương lịch Khi năm tài chính kết thúc, Doanh nghiệp lập các báo cáo nhằm cung cấp thông tin một cách tổng quát về tình hình tài chính và 12 kết quả hoạt động trong năm vừa rồi của Doanh nghiệp Hệ thống báo cáo này gồm báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp. .. cao hơn một các kịp thời.Ngoài ra kế toán trưởng còn tổ chức kiểm tra kế toán, phân tích các hoạt động tài chính cho công tu từ đó nhằm đánh giá đúng thực trạng của công ty Kế toán công nợ, thanh toán kiêm kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ lập chứng từ, tổng hợp, ghi sổ kế toán chi tiết công nợ, thanh toán các báo cáo công nợ, các báo cáo thanh khảo Đồng thời kế toán sẽ cập nhật các chứng từ liên... vào cuối ngày “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt đượcmở theo mẫu số S07a- DN tư ng tự sổ quỹ tiền mặt, chỉ khác là có thêmcột F “tài khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liênquan đến bên Nợ, bên Có TK 111- Tiền mặt c Hạch toán chi tiết kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng( hoặc... tiền còn gửi tại ngân hàng chuyển sang tháng sau Số dư trên sổ tiền gửi được dùng để đối chiếu với số dư tại ngân hàng nơi mở tài khoản Hạch toán tổng hợp a Hạch toán tổng hợp kế toán tiền mặt * Phương pháp hạch toán Để theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111 Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, các lệnh chi, các hợp đồng… thủ quỹ kiêm kế toán ngân... thuê: 2.2.3.3 Hạch toán chi tiết Trong doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ do nhiều bộ phận tham gia Song việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng ngày được thực hiện chủ yếu ở bộ phận kho và phòng kế toán doanh nghiệp Trên cơ sở các chứng từ kế toán về nhập, xuất vật liệu thủ kho và kế toán vật liệu phải tiến hành hạch toán kịp thời, tình... cần phân bổ 2.2.4 Tổ chức hoạch toán kế toán bán hàng 2.2.4.1 Chứng từ + Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, bảng đối chiếu công nợ, phiếu xuất kho, lệnh điều xe, phiếu thu, bảng kê bán lẻ, phiếu chi bảng thanh toán tiền lương + Sổ kế toán - Sổ kế toán chi tiết : Sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết công nợ, Sổ chi tiết giá vốn 32 - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký