Đây là bài thuyết trình tìm hiểu về thuế tiêu thụ đặc biệt ở Châu Âu, trong này làm rõ được khung thuế, đối tượng điều chỉnh và những điều khác biệt cần lưu ý. Trong này cũng nêu rõ những gánh nặng và hệ lụy liên quan khi thực thi những điều luật này.
Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM PHÒNG QUẢN LÝ ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC - - Đề Tài: Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Tại Liên Minh Châu Âu GVHD:PGS –TS NGUYỄN HỒNG THẮNG Thành viên nhóm – Lớp Đêm -K20: Tp HCM, Tháng năm 2012 Trang Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Phần đánh giá đóng góp thành viên STT Họ tên Mức độ đóng góp (%) Ghi 100 100 100 100 100 100 Nhóm trưởng Tiêu chí đánh giá: - Có mặt đầy đủ buổi họp nhóm - Hoàn thành phần việc giao thời hạn - Tham gia tìm tài liệu, dịch bài, đóng góp ý kiến LỜI MỞ ĐẦU Trang Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT TẠI CHÂU ÂU 1.1.Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định luật thuế tiêu thụ đặc biệt thuế cấu thành hàng hóa dịch vụ Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phổ biến nước giới với tên gọi khác Ở Pháp gọi thuế tiêu thụ đặc biệt, Thụy Điển 1.2.Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt Là thuế đánh vào hàng hóa tiêu dùng có số đặc điểm như: Các loại hàng hóa đánh thuế tiêu thụ đặc biệt pháp luật thuế quốc gia quy định gần giống rượu, bia, thuốc lá, xăng, dầu, kinh doanh vũ trường, cá cược, đua ngựa, sòng bạc … Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt pháp luật thuế nước quy định cao đánh vào mặt hàng mang tính chất xa xỉ, chưa cần thiết cho nhu cầu thiết yếu hàng ngày người ảnh hưởng đến sức khỏe người khác xã hội Cách thu thuế tiêu thụ đặc biệt nước giống nhau, tức nhà nước thu lần khâu sản xuất, nhập hàng hóa hay kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thay đổi tùy thuộc vào hoàn cảnh kinh tế điều kiện nước 1.3.Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt Thông qua chế độ thu thuế tiêu thụ đặc biệt, nhà nước động viên phần thu nhập đáng kể người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ quan trọng để nhà nước thực chức hướng dẫn sản xuất điều tiết tiêu dùng xã hội Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ để nhà nước điều tiết thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước cách công hợp lý, tiêu dùng nhiều hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế nhiều người tiêu dùng nộp thuế không tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Trang Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Việc ban hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt để điều chỉnh việc sản xuất, kinh doanh, lưu thông tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, chưa thật cần thiết cho nhu cầu xã hội thể việc tăng cường quản lý, kiểm soát nhà nước cách tập trung, chặt chẽ loại hàng hóa, dịch vụ CHƯƠNG II: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT TẠI CHÂU ÂU 2.1.Giới thiệu Thuế tiêu thụ đặc biệt tức thuế đánh việc tiêu thụ số sản phẩm, mang lại doanh thu đáng kể cho nước trì với thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt áp đặt gánh nặng thuế lớn số lượng nhỏ loại sản phẩm Nếu thuế tiêu thụ đặc biệt nước Châu Âu bãi bỏ, tổn thất doanh thu thuế phải bù đắp cách tăng mức thuế suất thuế GTGT, điều tạo tác động lạm phát đến kinh tế nước thành viên Ví dụ, sản xuất sản phẩm thuốc loại dầu khoáng sản, mà giảm thuế, loại thuế đánh cao, trung bình 10% doanh thu thuế EU Hơn nữa, tổng thể loại thuế, thuế tiêu thụ đặc biệt thành phần linh hoạt, dễ dàng thay đổi doanh thu thuế cần thiết Thuế tiêu thụ đặc biệt dễ dàng điều chỉnh phù hợp với yêu cầu kinh tế, xã hội cấu khác Vì vậy, thuế đánh đơn vị hàng hóa tiêu thụ, để giảm tiêu thụ sản phẩm không khuyến khích sản phẩm thuốc đồ uống có cồn, lý y tế công cộng, sản phẩm xăng dầu lý môi trường với tiết kiệm lượng giảm phụ thuộc lượng Nhiệm vụ tiêu thụ đặc biệt phải trì EC / EU hai điều kiện phải đáp ứng để không làm xáo trộn thị trường chung: cấu thuế tỷ lệ thuế họ có hài hòa, để loại bỏ thuế gián tiếp bảo vệ sản xuất quốc gia, thương mại nước thành viên, hoàn lại tiền thuế thuế kiểm soát biên giới, quấy rầy di chuyển tự hàng hoá thị trường chung Chỉ thị xác định thỏa thuận chung thuế tiêu thụ đặc biệt, thị 2008/118 Việc đánh thuế diễn giai đoạn sản xuất EU nhập vào EU từ nước thứ ba Thuế phải nộp sản phẩm tiêu thụ thu quốc gia tiêu thụ sản phẩm Các nước thành viên tùy vào điều kiện nước để đưa sản phẩm Trang Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng dịch vụ chịu thuế khác thuế không làm phát sinh thủ tục qua biên giới thương mại nước thành viên Thuế tiêu thụ đặc biệt Châu Âu hầu hết đánh nhóm sản phẩm: nước uống có cồn, sản phẩm thuốc lá, sản phẩm lượng (nhiên liệu động nhiên liệu làm nóng xăng dầu, điện, khí thiên nhiên, than đá than cốc… Luật thuế tiêu thụ đặc biệt liên minh Châu Âu dựa ba nhóm sản phẩm chủ yếu, cấu thuế áp dụng cho nhóm sản phẩm cụ thể Cơ cấu thuế có nghĩa việc xác định nhóm loại sản phẩm phương thức thuế tiêu thụ tính (ví dụ: hl, độ rượu; 1000 miếng, vv) phạm vi miễn trừ có, … Tỷ lệ thuế suất tối thiểu mà nước thành viên phải tuân theo cho loại sản phẩm, dựa mức tỷ lệ tối thiểu nước thành viên tự sửa chữa mức độ tỷ lệ riêng cho họ 2.2.Đối tượng chịu thuế nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 2.2.1.Đối tượng chịu thuế: hàng hóa phép nhập khẩu, sản xuất hoạt động dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế tiêu thụ đặc biệt đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 2.2.1.1.Những đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Nước uống có cồn, sản phẩm thuốc lá, sản phẩm lượng (nhiên liệu động nhiên liệu làm nóng xăng dầu, điện, khí thiên nhiên, than đá than cốc… 2.2.2.Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: Là tổ chức, công ty, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có nhập khẩu, sản xuất sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 2.3.Căn phương pháp tính thuế: Trang Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Căn tính thuế hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là: số lượng hàng hóa chịu thuế, giá tính thuế thuế suất 2.3.1.Số lượng hàng hóa Đối với hàng hóa sản xuất nước: số lượng hàng hóa chịu thuế số lượng hàng hóa sản xuất để bán, tiêu dùng, trao đổi, biếu tặng Đối với hàng hóa nhập khẩu: số lượng hàng hóa chịu thuế số lượng, trọng lượng ghi tờ khai hàng nhập tổ chức, cá nhân có hàng nhập 2.3.2.Giá tính thuế Đối với hàng hóa sản xuất nước: giá sở sản xuất bán chưa tính thuế tiêu thụ đặc biệt Đối với số mặt hàng đánh thuế khoán số lượng bán, doanh thu bán, đánh số cố định giá bán 2.3.3.Thuế suất: tùy mặt hàng có tỷ lệ thuế khác 2.4.Một số sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Liên Minh Châu Âu 2.4.1.Với nhóm sản phẩm rượu nước uống có cồn Tỷ lệ cấu hệ thống thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng rượu đồ uống có cồn thiết lập hệ thống pháp luật Cộng đồng Châu Âu Theo thị 92/83/EEC cấu thuế tiêu thụ đặc biệt rượu nước uống có cồn, dựa vào để xác định loại rượu đồ uống có cồn để đánh thuế tiêu thụ đặc biệt Các loại như: bia, rượu vang, đồ uống có men khác so với bia rượu vang (ví dụ: vang táo, vang lê), sản phẩm trung gian (ví dụ: port sherry) rượu ethyl (đồ uống bổ dưỡng tinh thần) Quy định đánh thuế bao gồm đến việc giảm thuế, ví dụ, để giảm tỷ lệ cho nhà máy bia chưng cất rượu nhỏ, số sản phẩm khu vực địa lý Bao gồm "rượu ethyl" rượu mà không thiết phải dùng đồ uống, ví dụ, rượu dành cho Trang Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng mục đích công nghiệp, sản xuất thực phẩm, thuốc men Nguyên tắc chung thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào rượu dành cho tiêu thụ người nước giải khát, đó, Chỉ thị cung cấp miễn thuế tiêu thụ đặc biệt, thuộc vào quy định, cho mục đích cụ thể 2.4.1.2.Lý để đánh thuế: Sử dụng thuế tiêu thụ đặc biệt biện pháp kiểm soát số lượng thức uống có cồn tiêu thụ thị trường Thức uống có cồn đem lại nhiều tác hại, vậy, mục đích yếu để đưa mức thuế, quy định, trợ cấp, cung ứng dịch vụ công bố rộng rãi thông tin Vậy, việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt loại sản phẩm bên cạnh thuế VAT người sử dụng cộng chi phí xã hội vào giá cân nhắc việc sử dụng sản phẩm 2.4.1.3.Tỷ lệ, phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt việc giảm thuế Thuế tiêu thụ đặc biệt rượu khác thành viên khối Liên Minh Châu Âu, phải theo tỷ lệ tối thiểu Theo thị 92/84/EEC: Tỷ lệ thuế tiêu thụ đặc biệt tối thiểu bia € 0.748/ trăm lit / độ Plato thành phẩm €1.87/ trăm lít/ % thể tích cồn Ví dụ, gần 5cents phải trả cho nửa lít bia với thể tích cồn 5% (tương đương 12.5 độ plato) Tỷ lệ giảm áp dụng cho nhà máy bia nhỏ độc lập bia với nồng độ cồn thấp (không vượt qua 2.8%) Đối với rượu vang rượu vang sủi thuế tiêu thụ đặc biệt Những sản phẩm trung gian, rượu pha rượu mạnh rượu mùi rượu vang (dưới 22% cồn không phụ thuộc nhóm rượu bia), thuế €45/trăm lít (34 cent chai 75cl), tỷ lệ giảm cho sản phẩm trung gian không vượt 15% thể tích cồn Thuế tiêu thụ đặc biệt cho rượu mạnh (ethyl alcohol) €550 €1000/ trăm lít rượu nguyên chất Tỷ lệ cao áp dụng cho thành viên mà tỷ lệ thuế vượt €1000 vào năm 1992 Mặt khác, giá chai rượu mạnh 70cl với thể tích cồn 40% bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt €1.54 €2.8 Tỷ lệ thấp áp dụng cho nhà máy rượu quy mô nhỏ Trang Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Tất loại nước uống có cồn đánh thuế VAT theo tỷ lệ chuẩn không 15% 2.4.1.3.Cơ cấu thuế nước thành viên Nhìn chung, thuế có chênh lệch thành viên cho tất loại nước uống có cồn Thể bảng 1, bia, rượu, rượu mạnh đặc biệt thuế nặng Thụy Điển, Ireland, Vương quốc Anh, Phần Lan thấp Luxembourg, Úc nước vùng Địa Trung Hải, tốt nước thành viên Chú giải: Dấu hoa thị bảng thể hiện: thuế tiêu thụ đặc biệt bia thu cho trăm lít/ % thể tích cồn Trang Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Đan Mạch thu thêm thuế tiêu thụ đặc biệt với loại nước uống có rượu pha trộn €1.09 ( 10% thể tích cồn) €1.98 ( 10%) Thuế thu thêm với nước uống pha trộn với rượu mạnh €3.09 cho lít Pháp thu thêm thuế tiêu thụ đặc biệt với loại nước uống có pha trộn rượu €110 cho lít rượu nguyên chất (tương đương €3.85 cho chai 70cl/ 5% rượu) Đức thu thêm thuế tiêu thụ đặc biệt với loại nước uống có pha trộn rượu €55.5 cho lít rượu nguyên chất (tương đương €1.97 cho chai 70cl/ 5% rượu) Luxembourg thu thêm thuế tiêu thụ đặc biệt với loại nước uống có pha trộn rượu €6/ lít rượu nguyên chất Thuế tiêu thụ đặc biệt cụ thể, mặt dù cụ thể sở tính thuế khác bia, rượu rượu mạnh Hầu thành viên, thuế tiêu thụ đặc biệt bia tương ứng với thể tích rượu nó, … Thuế rượu mạnh xác định thống EU với điều khoản số tuyệt đối cho trăm lít rượu nguyên chất Trái lại, rượu vang đánh thuế đơn vị thể tích, Đan Mạch Luxembourg thuế tiêu thụ đặc biệt đánh theo nồng độ rượu sản phẩm Đặc biệt, thuế tiêu thụ đặc biệt loại bia từ 4cent cho ½ lít Cộng hòa Séc, Đức, Luxembua, quốc đảo Malta đến hầu hết €1 Phần Lan, Ireland, Anh Mười ba nước thành viên không đánh thuế tiêu thụ đặc biệt rượu vang, Ireland, Thụy Điển Anh thuế tiêu thụ đặc biệt mức €2 cho chai 75cl Tiêu biểu, rượu sủi bọt bị đánh thuế tỷ lệ cao rượu không sủi bọt (không có bảng trên) Thuế tiêu thụ đặc biệt rượu mạnh khác số tuyệt đối, từ €1.71 đảo Sip đến €15.08 Thụy Điển cho chai 70cl Nhìn chung vào bảng 1, thuế tiêu thụ đặc biệt bia, rượu vang rượu mạnh tính toán dựa vào sở thể tích cồn có 2.4.1.4.Doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng rượu nước uống có cồn Trang Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Tỷ lệ phần trăm tổng doanh thu thuế, doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt từ 0.2% Ý đến 2.5% Ba La Ireland Nhìn chung, thuế tiêu thụ đặc biệt rượu nguồn thu nước thành viên EU, ngoại trừ Phần Lan, Ireland, Ba Lan Anh Doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt rượu… Dựa vào bảng 2, doanh thu thuế rượu với người lớn từ thấp €19 Ý đến cao €318 Phần Lan Ireland Năm nước thành viên thu €100 người lớn Trong doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt rượu đáng kể nước thành viên phía Bắc, nước tỷ lệ không đáng kể với nước phía Nam Hình ảnh tương tự Trang 10 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Hơn nữa, tổng định mức thuế tiêu thụ đặc biệt tối thiểu thuế theo bảng giá phổ biến (MPPC) thuốc nước thành viên nên 57% giá bán lẻ bao gồm thuế ( thuế tiêu thụ đặc biệt cộng VAT ) Các quốc gia miễn thuế tổng thuế tiêu thụ đặc biệt điếu thuốc theo MPPC € 101 trở lên ngàn điếu thuốc ( € 2.02 gói hai mươi điếu thuốc) Các nước thành viên chọn thiết lập mức tối thiểu thuế tiêu thụ đặc biệt tất loại thuốc mức 100% mức độ tiêu thụ theo MPPC Phải có thành phần hai, cụ thể giá bao gồm thuế thuế thuế tiêu thụ đặc biệt tính thiết lập thành viên quốc gia, với yếu tố cụ thể không 5% không 55% tổng khoản thuế đánh vào MPPC, bao gồm VAT ( mà giống y ảnh hưởng đến thuế tiêu thụ đặc biệt theo giá trị ) Tỉ lệ giảm mạnh - đo mặt giá trọng lượng thuốc - áp dụng cho ( a ) thuốc sợi điếu : 36% thuế - giá bán lẻ € 32 kg ; ( b ) xì gà điếu thuốc : 5% thuế - giá bán lẻ € 11 1000 dơn vị kg ; ( c ) thuốc khác : 20% thuế - giá bán lẻ € 20 kg Không có thành phần cụ thể quy định cho sản phẩm thuốc Tất sản phẩm thuốc chịu chi phối tỉ lệ VAT chuẩn, không nhỏ 15% Trong phận Châu Âu dọc theo biên giới nộp thuế mua sắm khoản cho phép - điếu thuốc : 40 gói ; xì gà : 200 hàng ; xì gà điếu: 400 hàng ; loại tương tự thuốc khác : kg Ngoài biện pháp thuế này, Uỷ ban Châu Âu đưa quy định khuyến cáo tác hại cho sức khỏe gói hàng thuốc lá, như hạn chế quảng cáo, bảo trợ, hút thuốc nơi công cộng Trang 14 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Bảng Ở quốc gia thành viên ' cũ ' ( EU (Liên minh châu Âu) - 15 ; xem bảng ), thuế toàn diện điếu thuốc MPPC, bình quân vượt 300% giá bán lẻ chưa trừ thuế cao sản phẩm giới so tỉ lệ VAT chuẩn bình quân, 19.8% nước Hơn nữa, gánh nặng thuế khoá toàn diện tương đối bình quân 75% giá bán lẻ không thay đổi đáng kể hầu hết thành viên, có khác biệt đáng kể lượng tuyệt đối gánh nặng thuế khoá toàn diện giá bán lẻ MPPC điếu thuốc Vương quốc Anh, chẳng hạn, khoản thu € 5.88 thuế gói 20 điếu thuốc (€ 3.01 từ tỉ lệ cụ thể ), Tây Ban Nha € 1.76 (€ 0.16 từ tỉ lệ cụ thể ) Không có ngạc nhiên, giá bán lẻ € 7.43 € 2.25 gói, có khác biệt € 5.18 gói € 0.26 gậy Tất nước thành viên EU cũ đáp ứng yêu cầu tiêu thụ đặc biệt toàn diện tối thiểu € 64 ngàn điếu thuốc Ở Đan Mạch Thụy Trang 15 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Điển, thuế hàng hóa nội địa toàn diện chưa đầy 57% giá bán bán lẻ, sau gánh nặng tiêu dùng chung quốc gia lớn € 101, chỗ 57% yêu cầu Các quốc gia thành viên ' ' ( EU (Liên minh châu Âu) – 10, xem Table1 ), Cyprus Malta tuân theo acquis communautaire Hungary với 57% Nguồn : Giá bán lẻ, thuế suất, yếu tố cụ thể ( 2006 ) : Uỷ ban châu Âu ( 2006 ) Tiêu dùng khoản thu thuế ( 2004 ) : nguồn thông tin ngành tính toán riêng Tỉ lệ phần trăm người hút ( 2002-03 ) : www.ash.org.uk ( ngày tháng giêng năm 2006) Trang 16 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Buôn lậu ( 1995 ) : bàn 15.3 Merriman et al ( 2000 ) Lưu ý: EU (Liên minh châu Âu) - 15 EU (Liên minh châu Âu) - 10 xếp hạng cách giảm lượng thuế toàn diện gói 20 điếu thuốc b.MPPC loại giá chung thuốc quốc gia thành viên dựa sở tổng thuế tính toán Nhưng quốc gia không, họ phải gia tăng mức thuế tiêu thụ đặc biệt thời điếu thuốc khoảng18% ( Slovenia ) 310% ( Latvia ) làm Nhìn chung, với sản phẩm thuốc nước Châu Âu đánh thuế tiêu thụ đặc biệt dựa vào số điếu thuốc số kilogam thuốc tiêu thụ Thuế bao gồm giá bán lẻ nước Châu Âu Trang 17 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng 2.4.2.2.Doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nước Châu Âu Thuế tiêu thụ đặc biệt chiếm tỷ lệ lớn tổng doanh thu phủ, cao thuế VAT có tính ổn định loại thuế khác Tổng hợp thống kê nghiên cứu tập thể tác giả Frank J Chalowpka,IV- tháng năm 2010 , cho thấy doanh thu thuế hàng năm phủ từ thuế tiêu thụ đặc biệt trung bình khoản triệu với 21 nước Châu Âu khoản thời gian nghiên cứu gia tăng hàng năm lên 6% (bảng 6) Trang 18 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Bảng kết nghiên cứu sau ước tính thay đổi thuế đánh theo giá hàng hóa ảnh hưởng đến doanh thu phủ so với đánh thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc Châu Âu Điều có nghĩa gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt cho thuốc doanh thu phủ tăng, gia tăng thuế theo giá hàng hóa phải giảm doanh thu Cụ thể, 1euro tăng lên thuế tiêu thụ đặc biệt cho 1.000 gói thuốc phủ gia tăng doanh thu la 25-40 triệu, hay nói cách khác trung bình tăng 20% thuế doanh thu phủ từ việc tiêu thụ thuốc 4-6% Ngược lại, euro đánh vào thuế theo giá hàng hóa cho 1.000 gói thuốc phủ giảm doanh thu khoản 2-2.5 triệu, hay nói cách khác, tăng trung bình 20% thuế đanh giá hàng hóa doanh thu phủ từ việc tiêu thụ thuốc giảm 1.52% Cơ cấu thuế thuốc ảnh hưởng đến lượng tiêu thụ tổng nguồn cung cấp thuốc Nghiên cứu quan sát cho 21 nước EU từ 1998 đến 2007 đưa giả thiết kiểm định giả thiết với kết sau: Trang 19 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Bảng cho thấy lượng tiêu thụ thuốc trung bình đầu người nước EU khoảng 1.500 mẫu cho năm, tức khoản gói ngày Hàng năm, lượng thuốc cung cấp trung bình cho nước EU khoản 83,000 mẫu, gần 230 triệu ngày Tóm lại, doanh thu phủ đánh thuế tiêu thụ đặc biệt lên thuốc lớn, nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn ngân sách phủ Không thể phủ nhận tác hại gây cho người hút thuốc lá, bên cạnh đó, thuốc đóng vai trò đặc biệt kinh tế quốc gia, tăng ngân sách, giải thất nghiệm,giảm tệ nạn xã hội thất nhiệp gây 2.4.2.3.Gánh nặng chi phí xã hội việc sử dụng thuốc Các số liệu thống kê châu Âu cho biết thuốc nguyên nhân dẫn đến chết sớm mang lại nhiều bệnh tật Mỗi năm EU có khoảng 65.000 người tử vong bệnh liên quan đến thuốc lá, có 19.000 người không hút thuốc tử vong phơi nhiễm trước khói thuốc nhà hay nơi làm việc họ Trong 62% người hỏi nói năm thời điểm tốt để chia tay với thuốc lá, 3% dùng mốc cớ để bỏ thuốc Ma lực nicotin mạnh tới mức sau bị đau tim, 60% người hút lại tìm với thói quen Nỗi lo sợ ảnh hưởng xấu tới sức khỏe động lực lớn để bỏ thuốc.Xếp thứ hai lo ngại cho sức khỏe người thân gia đình, thứ ba giá thuốc Tuy nhiên, 62% người thử bỏ thuốc bắt đầu hút lại vòng tháng Chỉ tính riêng châu Âu, khoảng 1/4 số người chết ung thư 15% tổng số người tử vong hút thuốc, Martin cho biết thêm "Cuộc đấu tranh chống lại thuốc thay đổi quan trọng sức khỏe mà phải đối mặt" Hơn 20 năm qua, số lượng người chết năm giới thuốc gấp đôi số 9,8 triệu, tổ chức y tế giới WHO cho biết Vào ngày 29-03-2004, Ai len nước giới ban hành rộng rãi việc cấm hút thuốc nơi công cộng nhà hàng, quán bar Sau Ailen, vào tháng 062004, Na Uy trở thành nước thứ hai giới thức cấm hút thuốc nơi công cộng phạm vi nước Trang 20 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Châu Âu nỗ lực giảm tỷ lệ niên sử dụng thuốc với đề xuất dự luật cấm quảng cáo thuốc báo, tạp chí, radio Internet Đề xuất công bố vài tuần sau Hội đồng châu Âu biểu thông qua quy định cho in dòng cảnh báo lớn ảnh hưởng tiêu cực thuốc sức khỏe vỏ bao thuốc lá.Dự luật không cho phép ngành thuốc tài trợ cho kiện thể thao Ủy ban Y tế châu Âu cho biết lệnh cấm quảng cáo thuốc nhằm giảm tỷ lệ người hút thuốc nước châu Âu, đặc biệt ngăn chặn niên nhiễm phải thói xấu thuốc loại sản phẩm có khả gây nghiện cao có tới 80% người nghiện thuốc bắt đầu hút thuốc trước tuổi 18 Tại 15 nước thành viên châu Âu, năm có 500.000 người bị chết thuốc người lại có người hút thuốc số Mỹ Chính thuế thuốc thước đo hữu hiệu cho việc quản lý hữu hiệu việc phòng ngừa giảm thiểu lượng tiêu thụ thuốc phòng chống bệnh tật thuốc gây mang lai nguồn thu không nhỏ cho quốc gia châu âu nhằm thực sách phòng chống thuốc an sinh xã hội … 2.4.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt Châu Âu đối nhóm sản phẩm lượng điện 2.4.3.1Mục đích việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt sản phẩm lượng điện • Chống biến đổi khí hậu, • Tăng cường an ninh lượng, • Duy trì tăng khả cạnh tranh EU 2.4.3.2.Căn tính thuế phương pháp tính thuế Đánh thuế vào sản phẩm lượng điện nhằm hạn chế lượng tiêu thụ sản phẩm lượng độc hại thực mục tiêu môi trường, giảm khí thải gây hiệu ứng nhà kính Số thuế sử dụng việc cải thiện môi trường sống tác hại sản phẩm gây Trang 21 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Tùy thuộc vào quốc gia thời điểm có đơn giá tính thuế khác không mức tối thiểu quy định chung cho toàn khối EU Mức tối thiểu thuế tiêu thụ đặc biệt vào sản phẩm lượng điện theo thị IP/03/1456 Nhiên liệu sử dụng cho mục đích công nghiệp thương mại Tỷ lệ tối thiểu trước Tỷ lệ tối thiểu từ 01/01/2004 01/01/2004 Diesel (€ / 1000 l.) 18 21 Dầu hỏa (€ / 1000 l.) 18 21 LPG (€ / 1000 kg.) 36 41 Khí thiên nhiên 36 (€ / 1000 kg) 0,3 (€ / gigajoule) Nhiên liệu sưởi ấm điện Mức thu tối Tỷ lệ tối thiểu trước 01/01/2004 Tỷ lệ tối thiểu thiểu từ từ 01/01/2004 01/01/2004 (kinh doanh) (không kinh doanh) Diesel (€ / 1000 l.) 18 21 21 13 15 15 Dầu hỏa (€ / 1000 l.) 0 LPG (€ / 1000 kg.) 0 N/A 0,15 0,3 Dầu nhiên liệu nặng (€ / 1000 kg.) Khí đốt tự nhiên (€ / gigajoule) Trang 22 Bài thuyết trình PTCST Than đá than cốc (€ / gigajoule) Điện (€ / MWh) GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng N/A 0,15 0,3 N/A 0,5 1,0 Mục đích việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt sản phẩm lượng điện theo tỷ lệ tối thiểu chung Châu Âu: • Làm giảm cạnh tranh tồn quốc gia thành viên (tỷ lệ thuế khác nhau) • Giảm bóp méo cạnh tranh loại dầu khoáng sản sản phẩm lượng khác không bị áp luật thuế chung cộng đồng trước • Tăng cường khuyến khích sử dụng lượng hiệu hơn, giảm phụ thuộc vào nhập lượng, cắt giảm lượng khí thải cacbon dioxit • Cho phép nước thành viên có sách ưu đãi thuế cho công ty có chủ trương cụ thể giảm phát thải Ngoài có số quy định cho phép quốc gia thành viên đánh thuế linh hoạt tùy theo điều kiện như: Các nước thành viên phép phân biệt diesel thương mại phi thương mại, họ đánh tỷ thuế thấp diesel thương mại miễn không thấp mức cho phép Khả để giảm khoảng cách mức thuế tiêu thụ đặc biệt diesel phi thương mại sử dụng xe xăng lý môi trường khác để biện minh cho mức giá tối thiểu thấp động diesel trường hợp Các nước thành viên có đánh thuế doanh nghiệp sử dụng sản phẩm lượng với tỷ lệ thấp so với doanh nghiệp không sử dụng Các nước thành viên phép áp dụng miễn trừ khác, mức giảm thuế không bất lợi cho hoạt động thị trường nội địa không dẫn đến biến dạng cạnh tranh Trang 23 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Các nước thành viên tự áp dụng mức giá khác cho sản phẩm tương tự, cung cấp mức giá cao mức tối thiểu cộng đồng thị trường nội địa quy tắc cạnh tranh tôn trọng Kiểu thuế quốc gia thành viên sử dụng rộng rãi để hướng dẫn người tiêu dùng sản phẩm thân thiện với môi trường Các nước thành viên có nghĩa vụ miễn thuế cho sản phẩm lượng sử dụng cho mục đích vận tải hàng không quốc tế (cho đến cam kết quốc tế họ cho phép họ đánh thuế), sản phẩm sử dụng cho vận tải hàng hải vùng biển Cộng đồng Các nước thành viên lựa chọn miễn thuế nguồn lượng tái tạo nhiên liệu sinh học lượng sử dụng cho việc vận chuyển hàng hóa hành khách tàu hỏa, tàu điện ngầm, xe điện xe điện chở hành khách Cuối cùng, nước thành viên hoàn trả phần loại thuế lại cho công ty đầu tư sử dụng lượng hiệu Thuế giảm đến 0% trường hợp doanh nghiệp tiêu tốn nhiều lượng cam kết sử dụng lượng hiệu giảm đến 50% trường hợp doanh nghiệp không tốn nhiều lượng 2.4.3.3.Những giảm trừ thuế Các sản phẩm lượng bị tính thuế sử dụng làm nhiên liệu để sưởi ấm, không tính sử dụng nguyên liệu, phản ứng hóa học trình điện phân luyện kim Các sản phẩm lượng sử dụng đặc biệt máy móc tĩnh cho mục đích nông nghiệp thông thường bị đánh thuế mức thấp mức áp dụng nhiên liệu sử dụng xe 2.4.3.4.Doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt sản phẩm lượng điện: Trong năm 2008, thuế suất trung bình cho dầu nước EU 232%, tỷ lệ trung bình cho động diesel - 195%, khoảng 22% khí thiên nhiên 26% cho điện Doanh thu từ thuế lượng chiếm 1/5 doanh thu thuế gián tiếp 6,41% Trang 24 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng tổng doanh thu thuế cho EU27 quốc gia, chủ yếu doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt từ mặt hàng dầu mỏ (hơn 93% năm 2003) Trang 25 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Hình cho thấy thuế lĩnh vực công nghiệp thường thấp lĩnh vực công nghiệp (dễ hiểu không muốn trừng phạt ngành công nghiệp nhiều) Con số cung cấp chứng cho khác biệt đáng kể mức thuế (tất số không bao gồm thuế giá trị gia tăng) Thuế điện cho lĩnh vực công nghiệp, mức thuế suất thay đổi từ 0% Latvia, Lithuania, Malta Romania đến 16% cho Đan Mạch, 18% cho Đức Na Uy 19% cho Hà Lan Thuế trung bình EU 27 12,29%: Trang 26 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Hình 3: Thuế điện cho người tiêu dùng nước cao so với lĩnh vực công nghiệp, trung bình EU 27 16,81% 0% Bulgaria, Ireland, Latvia, Lithuania, Malta, Romania, Slovakia Vương quốc Anh, 13% cho Pháp, 24% Thụy Điển, 41% Đức 82% với Đan Mạch 2.4.3.5.Hiệu thuế lượng Lý thuyết Thuế tiêu chuẩn giải thích cách tốt để tránh biến dạng sản xuất thuế tiêu dùng, tổn thất xã hội sau thuế giảm đáng kể Việc tiêu thụ lượng mức làm cạn kiệt tài nguyên hệ tương lai Hiện trữ lượng dầu Châu Âu với số lượng 1% dự trữ giới, 1,5% khí thiên nhiên 4% với than Một kịch thảm họa mô tả kinh tế bị nhiễu loạn việc suy giảm nguồn tài nguyên Để hạn chế, khối nước EU ban hành sắc thuế sản phẩm lượng điện buộc cá nhân tham gia thị trường phải điều chỉnh hành vi Kết nghiên cứu cho thấy quốc gia thành viên hưởng lợi từ sách thuế lượng / carbon họ sử dụng nguồn thu thuế để giảm khoản đóng góp an sinh xã hội người sử dụng lao động Chính phủ nước sử dụng nguồn thuế thu đầu tư ngược lại vào dự án nghiên cứu nguồn lượng thay cách hiệu chi phí để đạt mục tiêu sách khí hậu EU Tuy nhiên có tác động tiêu cực đến khả cạnh tranh số lĩnh vực tiêu tốn nhiều lượng Chương Bài học kinh nghiệm và liên hệ với thực tế Việt Nam 3.1 Quản lý thuế với kinh nghiệm từ EU 3.2 Hoàn thiện cấu chính sách, cải cách bộ máy hành chính và củng cố bộ máy tổ chức ngành thuế tại VN KẾT LUẬN Tài liệu tham khảo Trang 27 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Alcohol Taxation and Regulation in The European Union Tabaco Taxation in The EuroPean Union Excise Tax in The EuroPean Union Trang 28 [...]... lá thì các nước Châu Âu đánh thuế tiêu thụ đặc biệt dựa vào số điếu thuốc và số kilogam thuốc lá tiêu thụ Thuế đã bao gồm trong giá bán lẻ ở các nước Châu Âu Trang 17 Bài thuyết trình PTCST GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng 2.4.2.2.Doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt của thuốc lá tại các nước Châu Âu Thuế tiêu thụ đặc biệt chiếm một tỷ lệ lớn trong tổng doanh thu của chính phủ, nó cao hơn thuế VAT và có tính... đây ước tính sự thay đổi thuế đánh theo giá hàng hóa ảnh hưởng đến doanh thu của chính phủ như thế nào so với đánh thuế tiêu thụ đặc biệt của thuốc lá tại Châu Âu Điều này có nghĩa là khi gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt cho thuốc lá thì doanh thu của chính phủ tăng, trong khi gia tăng thuế theo giá hàng hóa thì phải giảm doanh thu Cụ thể, 1euro tăng lên của thuế tiêu thụ đặc biệt cho 1.000 gói thuốc... 57% giá bán lẻ bao gồm cả thuế ( thuế tiêu thụ đặc biệt cộng VAT ) Các quốc gia được miễn thuế này nếu tổng thuế tiêu thụ đặc biệt trên điếu thuốc theo MPPC là € 101 trở lên trên mỗi ngàn điếu thuốc ( € 2.02 mỗi gói hai mươi điếu thuốc) Các nước thành viên có thể chọn thiết lập mức tối thiểu của thuế tiêu thụ đặc biệt trên tất cả các loại thuốc lá ở mức 100% của mức độ tiêu thụ theo MPPC Phải có thành... pháp tính thuế và việc giảm thuế Cơ Cấu thuế thuốc lá trong EU (Liên minh châu Âu) đã tiến triển hơn 35 năm trong một loạt thoả hiệp chính trị và sự khẩn cấp, với cải cách có được từ sự thăm dò của những thành viên quốc gia mới Quy định mới nhất của hội đồng ( Hội đồng của Liên minh Châu Âu, 2002) về mức thuế: Các quốc gia thành viên áp đặt thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lá bao gồm thành phần đánh thuế cụ... thu bị mất từ gian lận vào năm 1996, tương đương 8% tổng doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt vào lúc đó Ở Anh, việc gian lận ước tính khoảng 4% tổng doanh thu thuế tiêu thụ đặc biệt vào năm 2001 (HM Customs and Excise 2004) Đồ uống có cồn là rất quan trọng trong EU Thuế tiêu thụ đặc biệt về đồ uống có cồn tạo thành một nguồn quan trọng của thuế doanh thu trong EU27, là một đóng góp quan trọng về tài chính... con số này ở Mỹ là 5 Chính vì thế thuế thuốc lá là một thước đo hữu hiệu nhất cho việc quản lý hữu hiệu trong việc phòng ngừa và giảm thiểu lượng tiêu thụ thuốc lá phòng chống bệnh tật do thuốc lá gây ra mang lai nguồn thu không nhỏ cho các quốc gia châu âu nhằm thực hiện các chính sách phòng chống thuốc lá và an sinh xã hội … 2.4.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt tại Châu Âu đối nhóm sản phẩm năng lượng và... và giá bao gồm cả thuế trong thuế thuế tiêu thụ đặc biệt tính thiết lập bởi thành viên quốc gia, với yếu tố cụ thể không dưới 5% và không hơn 55% của tổng các khoản thuế đánh vào MPPC, bao gồm VAT ( mà giống y như nhau về ảnh hưởng đến thuế tiêu thụ đặc biệt theo giá trị ) Tỉ lệ giảm mạnh - đo về mặt giá hoặc trọng lượng của thuốc lá - áp dụng cho ( a ) thuốc lá sợi hoặc điếu : 36% thuế - luôn cả giá... cơ cấu và tỷ lệ thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với thuốc lá được hệ thống hóa trong năm 2011 Nó đưa ra nguyên tắc chung cho việc hài hoà các cơ cấu và tỷ lệ thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lá sản xuất Nó nhằm mục đích để đảm bảo hoạt động đúng đắn của thị trường nội bộ, đồng thời một mức độ cao về bảo vệ sức khỏe, theo yêu cầu của Điều 168 của Hiệp ước về Chức năng của Liên minh châu Âu Liên quan đến... 3,5% tổng số thu thuế (không bao gồm An Sinh Xã Hội) Tổng biên lai thuế trong EU27 lên tới 30,6 € tỷ USD năm 2007 (cồn: 46% doanh thu, bia: 33% và rượu: 19%) Tiêu thụ đồ uống có cồn là quan trọng trong Liên minh châu Âu: tổng số tiêu thụ đứng ở mức 56 tỷ lít trong năm 2007, khoảng 113 lít mỗi người Bia là thức uống có cồn tiêu thụ nhiều nhất, chiếm 66% tổng khối lượng Sản phẩm tiêu thụ thứ hai, rượu... tài trợ cho các sự kiện thể thao Ủy ban Y tế châu Âu cho biết lệnh cấm quảng cáo thuốc lá nhằm giảm tỷ lệ người hút thuốc tại các nước châu Âu, đặc biệt là ngăn chặn thanh niên nhiễm phải thói xấu này bởi thuốc lá là loại sản phẩm có khả năng gây nghiện rất cao và có tới 80% người nghiện thuốc lá bắt đầu hút thuốc trước tuổi 18 Tại 15 nước thành viên châu Âu, hằng năm có hơn 500.000 người bị chết vì