nghiên cứu về thuế tiêu thụ đặc biệt

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (Special consumpon tax) 1 Nội dung • Khái niệm, đặc điểm thuế TTĐB • Mục đích đánh thuế • Văn bản luật liên quan thuế TTĐB tại Việt Nam • Đối tượng chịu thuế TTĐB 2 Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Thuế TTĐB là loại thuế gián thu đánh vào êu dùng một số loại hàng hoá, dịch vụ đặc biệt (là hàng hoá, dịch vụ không thiết yếu, thậm chí là xa xỉ đối với đại bộ phận dân cư hiện nay) theo danh mục do nhà nước quy định. • Câu hỏi: – Danh mục các HHDV chịu thuế TTĐB phụ thuộc vào yếu tố nào? – So sánh nh chất lũy thoái của Thuế TTĐB so với VAT? 3 1 • Có tính chất gián thu 2 • Không thu trong khâu lưu thông 3 • Mức thuế suất thường rất cao 4 • Chỉ đánh vào một số HHDV mà Nhà nước cần điều chỉnh Đặc điểm của thuế TTĐB 4 Hướng dẫn sản xuất, kinh doanh, và tiêu dùng một số HHDV được Nhà nước coi là đặc biệt nhằm phù hợp với bối cảnh KT-XH của đất nước Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng các hàng hoá này, thực hiện phân phối lại thu nhập công bằng hơn. Mục đích đánh thuế TTĐB 5 Thuế TTĐB Tạo nguồn thu lớn cho NSNN Hạn chế mức độ biến dạng kinh tế Có thể dùng để điều chỉnh ngoại tác tiêu cực Cải thiện công bằng theo chiều dọc Quản lý tương đối dễ dàng Vai trò của thuế TTĐB 6 Bức tranh thuế TTĐB tại Việt Nam 7 Nguồn: www.fetp.edu.vn Văn bản pháp luật liên quan thuế TTĐB tại VN • Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt 2008 • Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 • Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8/12/2011 sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định số 26/2009 • Thông tư hướng dẫn số 05/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính 8 www.themegallery.com 9 Đối tượng chịu thuế  Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;  Rượu;  Bia;  Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;  Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;  Tàu bay, du thuyền;  Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng;  Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;  Bài lá;  Vàng mã, hàng mã  Kinh doanh vũ trường;  Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);  Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;  Kinh doanh đặt cược;  Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;  Kinh doanh xổ số. Hàng hóa Hàng hóa Dịch vụ Dịch vụ Đối tượng KHÔNG chịu thuế TTĐB • Hàng hóa do cơ sở sx, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để XK; • Hàng hóa nhập khẩu bao gồm: – Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan, tổ chức theo quy định của luật thuế TTĐB – Hàng hóa quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu; – Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu (tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu), nếu thực tái XK (tái NK) trong thời gian không phải nộp thuế NK (thuế XK) theo quy định về thuế XK, thuế NK thì không phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái XK (tái NK). – Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu; 10 [...]... chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB - Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) = 1 + Thuế suất thuế TTĐB • Trong đó, giá bán chưa có thuế GTGT được xác định theo quy định của PL về thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường xác định theo PL về thuế bảo vệ môi trường 14 Giá tính thuế TTĐB (tt) • • • Đối với hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế = Giá tính thuế NK + Thuế NK Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB: giá chưa có thuế. .. có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB, được xác định như sau: Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1 + Thuế suất thuế TTĐB Vd : Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường (bao gồm cả doanh thu dịch vụ ăn uống) của cơ sở kinh doanh A trong kỳ tính thuế là 100.000.000đ 100.000.000 Giá tính thuế TTĐB = = 71.428.571đ 1 + 40% 17 Thuế suất • Thực hiện theo quy định tại: – Điều 7 Luật thuế tiêu. .. www.themegallery.com Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt (tt) II Dịch vụ Thuế suất 1 Kinh doanh vũ trường 40 2 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30 3 Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng 30 4 Kinh doanh đặt cược 30 5 Kinh doanh gôn 20 6 Kinh doanh xổ số 15 22 www.themegallery.com Khấu trừ thuế TTĐB • Người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp... khách du lịch; • Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao… 11 Đối tượng nộp thuế TTĐB Tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB 12 Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế TTĐB Giá tính thuế Thuế suất Thuế TTĐB TTĐB thuế TTĐB phải nộp 13 Giá tính thuế TTĐB • Đối với hàng... 40% 17 Thuế suất • Thực hiện theo quy định tại: – Điều 7 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 – Điều 5 Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 của CP – Khoản 4, Điều 1 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP của CP 18 Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt STT HÀNG HÓA I Hàng hoá 1 Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá 2 Thuế suất (%) Rượu 65 a) Rượu từ 20 độ trở lên (từ 01/01/2013) 50 b) Rượu... trả chậm: là giá bán chưa có thuế GTGT, thuế BVMT (nếu có) và chưa có thuế TTĐB của hàng hóa bán theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm • Đối với HHDV dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, khuyến mại : là thụ đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này 16 Giá tính thuế TTĐB (tt) • Đối với dịch...Đối tượng KHÔNG chịu thuế TTĐB (tt) • Hàng nhập khẩu để bán miễn thuế tại các cửa hàng miễn thuế theo quy định PL • Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài và khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa vào khu phu thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ôtô chở người dưới 24 chỗ • Tàu bay, du thuyền... www.themegallery.com Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt (tt) STT HÀNG HÓA Thuế suất (%) b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này 30 c) Xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này 15 d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này 15 Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe... TTĐB: giá chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB và không loại trừ giá trị vỏ bao bì Đối với hàng hóa gia công: là giá tính thuế của hàng hóa bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB 15 Giá tính thuế TTĐB (tt) • Đối với hàng... trọng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d Điều này xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d Điều này e) Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học 20 www.themegallery.com Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt (tt) g) Xe ô tô chạy bằng điện Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống 25 Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ 15 Loại . THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (Special consumpon tax) 1 Nội dung • Khái niệm, đặc điểm thuế TTĐB • Mục đích đánh thuế • Văn bản luật liên quan thuế TTĐB tại Việt Nam • Đối tượng chịu thuế TTĐB 2 Khái. Nam • Đối tượng chịu thuế TTĐB 2 Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Thuế TTĐB là loại thuế gián thu đánh vào êu dùng một số loại hàng hoá, dịch vụ đặc biệt (là hàng hoá, dịch vụ không thiết. chưa có thuế GTGT được xác định theo quy định của PL về thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường xác định theo PL về thuế bảo vệ môi trường. 14 Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT - Thuế bảo