Đang tải... (xem toàn văn)
26 nhóm: Một số sản phẩm thiết yếu, sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến của nông dân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và nhập khẩu Một số HHDV được khuyến khích sản xuất, tiêu dùng: các dịch vụ công cộng Dịch vụ tín dụng, dịch vụ tài chính, quỹ đầu tư, bảo hiểm nhân thọ… HHDV của các cá nhân KD có TN thấp
Chng THU GI TR GIA TNG Lý Phng Duyờn Khoa Thu- Hi quan Hc vin Ti chớnh 04/21/16 Thu GTGT Nhng chung Ni dung c bn Xu hng ci cỏch 04/21/16 Ti liu Tham kho Giỏo trỡnh Thu- dựng cho i tng khụng chuyờn: NXB Ti chớnh, H ni 2009 Giỏo trỡnh qun lý thu- NXB Ti chớnh, H ni 2009 Giỏo trỡnh lý thuyt thu- NXB Ti chớnh, H ni 2005 H thng bi tp, cõu hi hng dn ụn mụn hc Thu Nh nc- NXB Ti chớnh- H ni 2009 Lut thu GTGT s 13/2008/QH12 ngy 3/6/2008 Ngh nh s 123/2008/N- CP ngy 8/12/2008 Thụng t s 129/2008/TT-BTC ngy 26/12/2008 04/21/16 VAT l gỡ? Thu GTGT l thu tớnh trờn phn giỏ tr tng thờm ca hng hoỏ dch v phỏt sinh quỏ trỡnh t sn xut, lu thụng n tiờu dựng 04/21/16 Vớ d v VAT i tng Giỏ mua vo Giỏ bỏn cha cú thu thu GTGT 10% Giỏ bỏn cú thu VAT ó VAT cũn np giai phi np on trc Ngi bỏn g A - 1000 100 1100 100 Ngi sn xut g B 1100 1500 150 1650 100 50 Ngi 1650 bỏn l g C 2000 200 2200 150 50 Ngi TD 2200 04/21/16 g D c im gỡ? Giỏn thu Lu thoỏi ỏnh nhiu giai on Tớnh trung lp Tớnh lónh th 04/21/16 Ai phi np? i tng np thu i tng chu thu i tng khụng chu thu 04/21/16 i tng np thu - L cỏc t chc, cỏ nhõn Sn xut Kinh doanh Nhp khu Hng hoỏ dch v thuc i tng chu thu GTGT 04/21/16 i tng chu thu L cỏc hng hoỏ dch v sn xut, kinh doanh, nhp khu tiờu dựng nc 04/21/16 Hng hoỏ dch v no khụng chu thu? 26 nhúm: Mt s sn phm thit yu, sn phm nụng nghip cha qua ch bin ca nụng dõn t sn xut, ỏnh bt bỏn v nhp khu Mt s HHDV c khuyn khớch sn xut, tiờu dựng: cỏc dch v cụng cng Dch v tớn dng, dch v ti chớnh, qu u t, bo him nhõn th HHDV ca cỏc cỏ nhõn KD cú TN thp 04/21/16 10 ng ký kờ khai np thu Đăng ký thuế: Nguyên tắc: doanh thu phát sinh đâu, đăng ký nộp thuế Cơ sở kinh doanh Cơ quan thuế địa phương nơi kinh doanh Cấp mã số thuế Kê khai thuế: - Cơ sở KD phải lập tờ khai thuế GTGT tháng gửi CQ thuế - Thời gian nộp tờ khai: không ngày 20 tháng 04/21/16 47 Kờ khai np thu õu? Đối với tổng công ty A công ty (A) có sở sản xuất trực thuộc (B): Nếu B có tổ chức hạch toán kế toán phải kê khai nộp thuế GTGT địa phương nơi đóng trụ sở (như mua đứt bán đoạn) Nếu B hạch toán phụ thuộc có trụ sở khác địa phương (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc TW) với A Cả A B phải đăng ký thuế với cục thuế địa phương, B kê khai nộp thuế; A kê khai tập trung.Nếu B muốn kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký 04/21/16 48 Kờ khai np thu õu?(tip) Nếu B hạch toán phụ thuộc khác địa phương với A, - Không bán hàng, không phát sinh doanh thu, - Không hạch toán đầy đủ thuế đầu vào Thực kê khai nộp thuế tập trung văn phòng trụ sở công ty Trường hợp sở sản xuất phụ thuộc không hạch toán kế toán người nộp thuế trụ sở phải nộp thuế GTGT địa phương nơi đóng trụ sở sở hạch toán phụ thuộc theo tỷ lệ 1% 2% DT chưa thuế hàng hoá dịch vụ thuộc ĐT áp dụng thuế suất 5% 10%.Riêng trường hợp sở xây dựng, lắp đặt nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 2% giá toán công trình (giá CTGTGT) 04/21/16 49 i vi ngi np thu cú hot ng kinh doanh xõy dng, lp t, bỏn hng vóng lai m khụng thnh lp n v trc thuc ti a phng cp tnh khỏc ni ngi np thu cú tr s chớnh - Kờ khai v np thu ti ni cú hot ng xõy dng, lp t, bỏn hng vóng lai ú vi t l 2% hoc 1% 04/21/16 50 Kê khai thuế- bán hàng đại lý - Cơ sở có hàng bán qua đại lý: Kê khai, nộp thuế hàng bán qua đại lý Cơ sở đại lý bán hàng theo hình thức: Kê khai, nộp thuế hàng hoá bán qua đại lý, tiền hoa hồng thu Đại lý hưởng hoa hồng bán thấp giá chủ hàng qui định: kê khai, nộp thuế theo giá bán chủ hàng qui định * Đặc biệt: Đại lý dịch vụ đặc thù có mệnh giá in sẵn (vé tàu hoả, vé máy bay, bảo hiểm, sổ số): kê khai nộp thuế GTGT - 04/21/16 51 VD kê khai thuế- bán hàng đại lý A (chủ hàng) - Xuất cho B 100 sản phẩm - Giá giao + 200.000 đ/sp, hoa hồng đại lý: 10% giá giao - TS thuế GTGT: 10% 04/21/16 - - B (đại lý bán hàng) Đã tiêu thụ 80 sản phẩm Giá bán : + TH 1: 200.000 đ/sp + TH 2: 195.000 đ/sp 52 Ai c hon thu? Các sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoàn thuế trường hợp sau: tháng liên tục trở lên có luỹ kế số thuế đầu vào khấu trừ lớn số thuế đầu Số thuế hoàn số thuế đầu vào chưa đư ợc khấu trừ hết thời gian xin hoàn thuế 04/21/16 53 Ai c hon thu? Cơ sở có hoạt động kinh doanh xuất phát sinh số thuế đầu vào lớn (từ 200 triệu đồng trở lên) hoàn theo tháng 04/21/16 54 Ai c hon thu? Cơ sở mua sắm đầu tư TSCĐ : + Nếu thành lập, chưa có doanh thu thuế đầu vào TSCĐ đầu tư hoàn lại Nếu thời gian đầu tư > năm hoàn thuế theo năm Nếu thuế đầu vào TSCĐ lớn từ 200 triệu đồng hoàn thuế theo quý + Nếu đầu tư mở rộng đầu tư theo chiều sâu thuế đầu vào khấu trừ bình thường hàng hoá, dịch vụ khác Nếu sau tháng chưa khấu trừ hết số thuế đầu vào TSCĐ hoàn lại số thuế chưa khấu trừ 04/21/16 55 Ai c hon thu? Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư sở sản xuất giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động, chưa ĐKKD hay nộp thuế, có số thuế GTGT hàng hoá dịch vụ sử dụng riêng cho dự án đầu tư > 200 tr 04/21/16 56 Ai c hon thu? Cơ sở kinh doanh trường hợp sáp nhập, chia tách, giải thể có số thuế GTGT nộp thừa Cơ sở kinh doanh hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền 04/21/16 57 Ai c hon thu? (tip) Hoàn thuế GTGT trả dự án sử dụng vốn ODA trường hợp nhà thầu cung cấp hàng hoá, dịch vụ phục vụ dự án Tổ chức Việt nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo viện trợ không hoàn lại tổ chức, cá nhân nước để mua hàng hoá để viện trợ hoàn lại số thuế GTGT đầu vào trả mua hàng hoá Đt hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hoá dịch vụ Việt nam hoàn lại số thuế trả ghi HĐ 04/21/16 58 Gim thu? Gim thu v gim thu sut l gỡ? Ai c hng li? 04/21/16 59 Xu hng ? Thu hp din thu p dng thng nht mt mc thu sut ngoi mc thu sut 0% p dng thng nht phng phỏp khu tr thay vỡ phng phỏp nh hin S dng hỡnh thc ngng doanh thu chu thu GTGT 04/21/16 60 Xin cảm ơn ! 04/21/16 61 [...]... thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng có tình hình sau: - Tiêu thụ 1.000 sản phẩm, hóa đơn GTGT ghi giá chưa có thuế GTGT 200.000 đ/sản phẩm - Tiêu thụ 500 sản phẩm, hóa đơn GTGT chỉ ghi giá thanh toán 220.000 đ/sản phẩm - Thuế suất thuế GTGT áp dụng cho sản phẩm tiêu thụ 10% Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp trong tháng 04/21/16 25 Xác định Thuế GTGT đầu vào: Tập hợp thuế. .. gia cụng xut khu chuyn tip HH gia cụng xut khu ti ch HH xut khu bỏn ti hi ch, trin lóm nc ngoi 04/21/16 18 Lu ý Thu sut 0% - HH, DV vụ XK có xác nhận của hải quan (đối với HH) nhưng không đủ các thủ tục, hồ sơ còn lại: không tính thuế GTGT đầu ra, không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào - HH gia công XK chuyển tiếp, Hàng hoá gia công XK tại chỗ không đủ một trong các thủ tục, hồ sơ qui định: tính thuế. .. đối với các đơn vị thực hiện tốt chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn GTGT và không thuộc đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp 04/21/16 22 Xỏc nh nh th no? VAT = VAT đầu ra phải nộp VAT đầu ra 04/21/16 = Giá tính thuế của hh, dv chịu thuế bán ra - VAT đầu vào được khấu trừ x Thuế suất thuế GTGT của hh, dv đó 23 Lu ý: Trng hp hoỏ n ch ghi giỏ thanh toỏn, khụng ghi giỏ cha cú thu v thu GTGT... cầu: Xác định thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp trong tháng 04/21/16 25 Xác định Thuế GTGT đầu vào: Tập hợp thuế GTGT đầu vào: là tổng số thuế GTGT ghi trên: > Hóa đơn GTGT mua HH, DV > Chứng từ nộp thuế GTGT hàng NK > Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài >Thuế GTGT xác định từ các chứng từ đặc thù 04/21/16 26 Cú phi mi VAT u vo u c khu tr? 04/21/16 27 Nguyờn tc xỏc nh VAT u vo (Nguyờn tc chung)... thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (Trừ TSC) 04/21/16 30 Doanh nghip gp khú khn gỡ? Nếu hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng đồng thời cho cả hoạt động SX kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì xử lý như sau: Nếu cơ sở SX kinh doanh hạch toán riêng được thì chỉ khấu trừ VAT đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng cho sxkd hàng hoá dịch vụ chịu VAT Nếu không hạch toán riêng được thì số thuế đầu vào được... sxkd hàng hoá dịch vụ chịu VAT Nếu không hạch toán riêng được thì số thuế đầu vào được khấu trừ được xác định bằng cách phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế GTGT / tổng doanh thu Số thuế GTGT được khấu trừ = Tổng số thuế GTGT x Doanh thu chịu thuế GTGT/ Doanh thu thực hiện 04/21/16 31 Ti sn c nh Nguyờn tc: VAT u vo ca TSC dựng cho SX,KD hng húa, dch v chu thu GTGT v khụng chu thu GTGT c khu tr ton... khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đầu vào đó đã xuất dùng hay chưa xuất dùng Trong trường hợp chưa kịp kê khai trong tháng thỡ c kờ khai, khu tr b sung; thi gian kờ khai, khu tr b sung ti a l 6 (sỏu) thỏng, k t thỏng phỏt sinh hoỏ n, chng t b sút 04/21/16 35 NT3 - Chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào của những HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT có hóa đơn GTGT... trng hp c coi l xut khu Dch v xut khu bao gm dch v c cung ng trc tip cho t chc, cỏ nhõn nc ngoi hoc trong khu phi thu quan 04/21/16 16 i tng no khụng c hng TS 0%? 4 NHểM : Tỏi bo him ra nc ngoi; chuyn giao cụng ngh, chuyn nhng quyn s hu trớ tu ra nc ngoi; chuyn nhng vn, cp tớn dng, u t chng khoỏn ra nc ngoi; dch v ti chớnh phỏi sinh; dch v bu chớnh, vin thụng chiu i ra nc ngoi; sn phm xut khu l ti nguyờn, ... hàng: > Nếu nộp thuế GTGT hàng NK viết hoá đơn GTGT: -Giá bán: Giá nhập + Thuế NK + Thuế TTĐB -Thuế GTGT: Thuế GTGT nộp khâu NK - Giá toán: Giá bán + Thuế GTGT (Cơ sở uỷ thác khấu trừ thuế GTGT khâu... nộp = GTGT hh, dv ì chịu thuế bán Thuế suất thuế GTGT hh, dv GTGT Doanh số bán Giá vốn hh, dv chịu thuế = hh, dv hh, dv chịu thuế bán chịu thuế bán DS bán bao gồm thuế GTGT, khoản phụ thu,... dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp 04/21/16 22 Xỏc nh nh th no? VAT = VAT đầu phải nộp VAT đầu 04/21/16 = Giá tính thuế hh, dv chịu thuế bán - VAT đầu vào khấu trừ x Thuế suất thuế GTGT