Slide: Chương 1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Mục tiêu: Giới thiệu cho sinh viên nắm được về khái niệm và sự cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng khách thể, các loại kiểm toán, quy trình và chuẩn mực kiểm toán Yêu cầu: Sinh viên phải đọc tài liệu trước khi đến lớp nghe giảng, tham gia thảo luận tổ, nhóm Tài liệu: Giáo trình kiểm toán HVTC; Chuẩn mực kiểm toán; Giáo trình kiểm toán các trường khác;... Phương pháp nghiên cứu: Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng và thảo luận

MÔN HỌC KIỂM TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chương 1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

MỤC TIÊU, TÀI LIỆU

VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

 Mục tiêu:

 Giới thiệu cho sinh viên nắm được về khái niệm và sự cần

thiết khách quan, chức năng, đối tượng khách thể, các loại kiểm toán, quy trình và chuẩn mực kiểm toán

 Yêu cầu:

 Sinh viên phải đọc tài liệu trước khi đến lớp nghe giảng,

tham gia thảo luận tổ, nhóm

 Tài liệu:

 Giáo trình kiểm toán HVTC; Chuẩn mực kiểm toán; Giáo trình kiểm toán các trường khác;

 Phương pháp nghiên cứu:

 Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng và thảo luận

KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG

1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC

1.2 Nội dung kiểm toán BCTC

1.3 Nguyên tắc cơ bản và Quy trình KT BCTC 1.4 Quy trình kiểm toán BCTC

1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán

Báo cáo tài chính

1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính

Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình các kiểm toán viên độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các báo cáo tài chính được kiểm toán nhằm kiểm tra và báo cáo về mức độ trung thực hợp lý của báo cáo tài chính được kiểm toán với các tiêu chuẩn, chuẩn mực đã được thiết lập

1.1.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính

 Đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên

cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung

thực và hợp lý trên các khía cạnh trong yếu hay không

 Giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót

để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị

1.2 Nội dung kiểm toán

Báo cáo tài chính

Nội dung kiểm toán Báo cáo tài chính:

Có hai phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài chính là phương pháp trực tiếp các chỉ tiêu và phương pháp chu kỳ Do vậy, nội dung kiểm toán BCTC theo hai phương pháp này cũng khác nhau

 Cách 1: Theo các chỉ tiêu hoặc nhóm các chỉ tiêu như tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định v.v

Các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính không hoàn toàn độc lập với nhau nên việc triển khai kiểm toán theo hướng này thường không đạt hiệu quả cao

 Cách 1: Theo các chu kỳ : chu kỳ mua vào và thanh toán, chu kỳ bán hàng và thu tiền, chu kỳ nhân sự và tiền lương, chu kỳ tồn kho chi phí và giá thành, chu

kỳ huy động vốn và hoàn trả, và cuối cùng là tiền.

Kiểm toán theo chu kỳ sẽ khoa học hơn và tiết kiệm chi phí hơn

Phạm vi kiểm toán BCTC

 Khảo sát về hoạt động kinh doanh, quản lý và kiểm soát nội bộ

 Khảo sát về quá trình xử lý kế toán, tổng hợp lập BCTC.

Đối tượng kiểm toán BCTC

 Tổng quát

 Chi tiết

1.3 Nguyên tắc cơ bản và Quy trình

kiểm toán Báo cáo tài chính

1.3.1 Những nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC

 Tuân thủ pháp luật: Kiểm toán viên phải luôn coi trọng và chấp hành đúng pháp luật của Nhà nước trong quá trình hành nghề kiểm toán ( Nếu không đảm bảo)

 Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp :Độc lập, Chính trực,

Khách quan, Năng lực chuyên môn và tính thận trọng, Tính bảo mật, Tư cách nghề nghiệp, Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

 Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán

 Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp Nếu không đảm bảo?

1.3.2 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính

Quy trình tổng thể cho kiểm toán báo cáo tài chính gồm ba

giai đoạn:

 Lập kế hoạc kiểm toán,

 Thực hiện kiểm toán,

 Kết thúc kiểm toán.

1.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

 Công việc chuẩn bi (tiền kế hoạch)

 Tìm hiểu, thu thập thông tin cơ bản của đơn vị được kiểm toán: …

 Tiếp nhận khách hàng (đối với KTĐL)

 Chuẩn bị nhân sự và phương tiện

 Lập kế hoạch kiểm toán

 Kế hoạch chiến lược: Nội dung, Thủ tục lập

 Kế hoạch kiểm toán tổng thể: ND, Thủ tục

 Chương trình kiểm toán: ND, Thủ tục

1.3.2.2 Giai đoạn tổ chức thực hiện kiểm toán

 Thực hiện các khảo sát kiểm soát

 Mục tiêu

 Nội dung thực hiện

 Thực hiện các khảo sát cơ bản

 Mục tiêu

 Nội dung thực hiện

1.3 2.3 Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán

và phát hành báo cáo kiểm toán

Các công việc:

 Soát xét những khoản nợ tiềm ẩn;

 Soát xét các ước tính kế toán;

 Soát xét các sự kiện phát sinh sau;

 Thu thập những bằng chứng cuối cùng;

 Tổng hợp đánh giá kết quả, xác định loại báo cáo kiểm toán phù

hợp;

 Lập và phát hành báo cáo kiểm toán

Lưu ý:

 1 Thư quản lý của KTĐL

 2 Kết luận và kiến nghị của KTNN

 3 Công việc kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị của KTNN sau khi lập và phát hành báo cáo kiểm toán