MÔN HỌC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH: KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Mục tiêu: Giới thiệu cho sinh viên nắm được về khái niệm và sự cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng khách thể, các loại kiểm toán, quy trình và chuẩn mực kiểm toán Yêu cầu: Sinh viên phải đọc tài liệu trước khi đến lớp nghe giảng, tham gia thảo luận tổ, nhóm Tài liệu: Giáo trình kiểm toán HVTC; Chuẩn mực kiểm toán; Giáo trình kiểm toán các trường khác;... Phương pháp nghiên cứu: Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng và thảo luận

MƠN HỌC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU, TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU  Mục tiêu: –  Yêu cầu: –  Giáo trình kiểm tốn HVTC; Chuẩn mực kiểm tốn; Giáo trình kiểm toán trường khác; Phương pháp nghiên cứu: – Sinh viên phải đọc tài liệu trước đến lớp nghe giảng, tham gia thảo luận tổ, nhóm Tài liệu: –  Giới thiệu cho sinh viên nắm khái niệm cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng khách thể, loại kiểm toán, quy trình chuẩn mực kiểm tốn Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng thảo luận KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC 1.2 Nội dung kiểm toán BCTC 1.3 Nguyên tắc Quy trình kiểm tốn BCTC 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài “Kiểm tốn BCTC q trình KTV độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng BCTC kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ trung thực, hợp lý BCTC với chuẩn mực thiết lập” Từ khái niệm, cần lưu ý: + Chủ thể kiểm toán + Đối tượng kiểm toán BCTC + Bằng chứng kiểm toán + Cơ sở kiểm toán BCTC + Kết kiểm toán BCTC 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài Mục tiêu tổng qt: - Kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh yếu hay khơng; (VAS 200) - Kiểm tốn báo cáo tài cịn giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài đơn vị  Mục tiêu kiểm tốn BCTC (do tổ chức KTĐL tiến hành) nhằm xác nhận độ tin cậy BCTC đơn vị kiểm toán (khách hàng) lập Biểu xác nhận ý kiến nhận xét KTV tính trung thực, hợp lý, hợp thức, hợp pháp BCTC Mục tiêu kiểm toán đặc thù 1.2 Nội dung kiểm toán BCTC   Nội dung kiểm toán phân chia theo chu kỳ KD: – Chu kỳ bán hàng thu tiền; – Chu kỳ mua hàng trả tiền; – Chu kỳ nhân tiền lương; – Chu kỳ HTK, CP GT; – Chu kỳ huy động vốn hoàn trả; – Chu kỳ vốn tiền Nội dung kiểm tốn phân chia theo loại thơng tin tài chính: – Kiểm tốn TSLĐ ĐTNH; – Kiểm toán TSCĐ ĐTDH; – Kiểm toán nguồn vốn; – Kiểm tốn doanh thu; – Kiểm tốn chi phí – Kiểm toán kết phân phối kết 1.3 Ngun tắc Quy trình kiểm tốn BCTC 1.3.1 Những nguyên tắc chi phối kiểm toán Báo cáo tài 1.3.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 1.3.1 Những nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC   Tuân thủ pháp luật Nhà nước: – KTV phải tôn trọng chấp hành quy định pháp luật cơng dân nói chung quy định pháp luật với nghề nghiệp nói riêng – KTV phải chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động nghề nghiệp (hoạt động; kết hoạt động; trách nhiệm khách hàng với bên thứ ba, kể trách nhiệm hình – có) Tn thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: – Độc lập: KTV phải độc lập chuyên môn; độc lập với khách hàng kinh tế tình cảm; Nếu có hạn chế phải tìm cách vượt qua, không khắc phục được, KTV phải nêu rõ hạn chế độc lập vào BC kiểm tốn – Chính trực: Thẳng thắn, trung thực có kiến rõ ràng – - Khách quan: tôn trọng thật; không thiên vị hay thành kiến – Năng lực chuyên môn tính thận trọng: KTV thực cơng việc với đầy đủ lực chuyên môn cần thiết với tính thận trọng cao ( ) – Bảo mật (bí mật): Bảo mật thơng tin có q trình kiểm tốn (trừ trường hợp đặc thù) – Tư cách nghề nghiệp: KTV phải trau dồi giữ gìn, bảo vệ uy tín nghề nghiệp – Tn thủ chuẩn mực chun mơn: hoạt động kiểm tốn phải tuân thủ chuẩn mực chuyên môn (Chuẩn mực kiểm tốn) chấp nhận (có hiệu lực) – Hồi nghi mang tính nghề nghiệp 1.3.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng tác chuẩn bị (Tiền kiểm tốn) Cơng việc kiểm tốn BCTC 10 – (1) Lập kế hoạch kiểm toán – (2) Thực kiểm tốn – (3) Kết thúc kiểm tốn (*) Cơng tác chuẩn bị cho kiểm toán BCTC (Tiền kế hoạch / Tiền kiểm toán) – 11 Khi nhận thư mời kiểm tốn :  KTV Cơng ty kiểm tốn tìm hiểu khách hàng: Lý mời kiểm tốn; Đặc điểm hoạt động; mơi trường kinh doanh;  Xác định khả điều kiện đáp ứng lời mời kiểm tốn  Chuẩn bị nội dung hợp đồng kiểm toán (phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán số 210) - Ký kết hơp đồng kiểm toán:  Tiến hành trao đổi, thỏa thuận KTV, Cơng ty kiểm tốn với khách hàng đến ký kết Hợp đồng kiểm toán  Nội dung Hợp đồng phải thể đầy đủ thỏa thuận phù hợp với quy định Chuẩn mực kiểm toán ( ) quy định pháp luật Cơng việc kiểm tốn BCTC (1) Lập kế hoạch kiểm toán Bao gồm phần cơng việc sau: - Chuẩn bị lập kế hoạch – – – – – – 12 Thu thập thông tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Thực thủ tục phân tích sơ Đánh giá mức độ trọng yếu RRKT RRTT Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá mức độ RRKS Lập kế hoạch kiểm toán + Lập kế hoạch chiến lược + Lập kế hoạch chi tiết + Soạn thảo chương trình kiểm tốn Cơng việc kiểm toán BCTC (2) Thực kiểm toán 13 Bước 1: Thực việc khảo sát kiểm soát nội đơn vị * Điều tra hệ thống * Kiểm tra chi tiết Bước 2: Thực việc khảo sát nghiệp vụ số dư TK * Phân tích đánh giá tổng quát * Thủ tục kiểm toán chi tiết: + Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ: BCĐKT, BCKQKD + Kiểm tra chi tiết số dư: BCĐKT * Đánh giá kết kiểm tra + Đánh giá chứng thu + Đánh giá ý kiến nhận xét cho phận rút từ chứng + Các bước kiểm toán (yêu cầu giải trình, mở rộng phạm vi kiểm tốn, sửa chữa thơng tin…) Cơng việc kiểm toán BCTC (3) Kết thúc kiểm toán         14 Soát xét khoản nợ tiềm ẩn Soát xét xử lý kiện phát sinh + Các kiện phát sinh đến ngày ký báo cáo kiểm toán; + Các kiện phát sau ngày ký báo cáo kiểm toán trước ngày cơng bố báo cáo tài chính; + Các kiện phát sau ngày công bố báo cáo tài Thu thập chứng cuối Đánh giá kết quả, xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp Lập báo cáo kiểm toán Thư quản lý: Hồn tất cơng việc kiểm tốn: + Giải kiện sau ký báo cáo kiểm tốn + Hồn chỉnh hồ sơ kiểm tốn CÁCH THỨC THẢO LUẬN Thảo luận theo nhóm: 2-8 người/nhóm Nội dung thảo luận: phân cụ thể theo nhóm Thời gian thảo luận 15 phút Cách thức: Nhóm trưởng điều hành, thư ký ghi chép trình bầy Thời gian trình bầy: phút Nhóm khác bổ sung 15 ... 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC 1.2 Nội dung kiểm toán BCTC 1.3 Nguyên tắc Quy trình kiểm tốn BCTC 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài ? ?Kiểm. .. sở kiểm toán BCTC + Kết kiểm toán BCTC 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài Mục tiêu tổng qt: - Kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận báo. .. ký báo cáo kiểm toán trước ngày cơng bố báo cáo tài chính; + Các kiện phát sau ngày công bố báo cáo tài Thu thập chứng cuối Đánh giá kết quả, xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp Lập báo cáo