Thuyết trình môn phân tích chính sách thuế chủ đề thuế tối ưu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC BỘ MÔN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ  TÊN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU: THUẾ TỐI ƯU GVHD: TS PHẠM NGỌC HÙNG NHÓM – GIẢNG ĐƯỜNG A314 – CHIỀU CHỦ NHẬT DANH SÁCH NHÓM PHẦN PHẦN AA ––LÝ LÝ THUYẾT THUYẾT VỀ VỀTHUẾ THUẾTỐI TỐI ƯU ƯU 1.Thuế Thuế tối tốiưu ưulà làgì? gì? STT HỌ VÀ TÊN 2.Thuế Thuế ảnh ảnh hưởng hưởng phúc phúclợi lợiXH XH thếnào? nào? Ngô Lê Thuỳ Lynh 3.Thuế Thuế hàng hànghóa hóatối tốiưu ưu(thuế (thuếgián giánthu) thu) Hoàng Diệu Linh 4.Thuế Thuế thu thunhập nhậptối tốiưu ưu(thuế (thuếtrực trựcthu) thu) Bùi Thị Tuyết Nga 5.Các Cácnghiên nghiêncứu cứuhiện hiệnđại đạivề thuế thuế tối tối ưu ưu PHẦN PHẦN BB ––THỰC THỰC TIỄN TIỄNHTT HTT VIỆT VIỆT NAM NAM Võ Thị Hiền Phạm Thị Quỳnh Như Lương Trần Thanh Phong 1.Quan Quanđiểm điểmvề vềthuế thuếtối tốiưu ưutại tạiViệt ViệtNam Nam 2.Nguyên Nguyêntắc tắcthiết thiếtlập lậpchế chế độ độthuế thuếtối tốiưu ưu 3.Thuế Thuế hàng hànghoá hoátại tạiViệt ViệtNam Nam 4.Thuế Thuế thu thunhập nhậptại tạiViệt Việt Nam Nam Phạm Viết Hiếu Huỳnh Thị Ngọc Hồng NHÓM sách Thành Thành quả, quả, thách thách thức thức và giải giải pháp pháp nhằm nhằm cải cải cách cách chính sách thuế thuế3 Việt Việt Nam Nam BỐ CỤC THUYẾT TRÌNH TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ THUẾ TỐI ƯU I THUẾ TỐI ƯU LÀ GÌ? Thuế tối ưu cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội, có tính đến cân đối nguồn thu ngân sách nhà nước Phúc lợi xã hội yếu tố quan trọng để đạt thuế tối ưu Ii Thuế ảnh hưởng đến Plxh nào? THỊ TRƯỜNG TỰ DO CẠNH TRANH SẢN LƯƠNG t PB Thuế suất  Tổn thất XH A B Po C D PS THUẾ TỐI ƯU QA Qo GIÁ Ii Thuế ảnh hưởng đến Plxh nào? P Đánh thuế theo sản lượng MC2 MC1 P2 AC2 AC1 P1 Thuế suất  D=AR C2 Tổn thất XH C1 MR Q2 Q1 Q THỊ TRƯỜNG ĐỘC QUYỀN Ii Thuế ảnh hưởng đến Plxh nào? Đánh thuế không theo sản lượng P MC1 AC2 AC1 P1 Lợi nhuận giảm T C2 D=AR C1 MR Q1 Q THỊ TRƯỜNG ĐỘC QUYỀN Ii Thuế ảnh hưởng đến Plxh nào? THỊ TRƯỜNG ĐỘC QUYỀN THUẾ KHOÁN KHÔNG KHÔNG CÓ Người tiêu dùng không chịu ảnh hưởng Thuế Thuế suất suất   Phúc Phúc lợi lợi XH XH thuế THUẾ THUẾ TỐI TỐI ƯU ƯU Ii Thuế ảnh hưởng đến Plxh nào? XÉT ĐỘ CO GIÃN CUNG – CẦU Độ co dãn cao hàm ý thay đổi lớn số lượng tổn thất xã hội lớn Iii THUẾ HÀNG HÓA TỐI ƯU (THUẾ GIÁN THU) X Px PY T-l Y W v CÁC NGHIÊN CỨU HIỆN ĐẠI VỀ THUẾ TỐI ƯU Mô hình Stern ( 1987) T(wl) Số thu thuế Thuế suất G = số trợ cấp khoán Thu nhập v CÁC NGHIÊN CỨU HIỆN ĐẠI VỀ THUẾ TỐI ƯU Mô hình Stern ( 1987) • Hạn chế mô hình phân tích Stern hệ thống biên thu nhập có thuế suất biên • Kết nghiên cứu họ cho người thuộc nhóm thu nhập cao chịu thuế suất biên thấp so với người thuộc nhóm thu nhập thấp Tuy vậy, kết thực tế hoàn toàn ngược lại, hệ thống thuế thu nhập giới thực, thuế suất biên gia tăng với thu nhập THỰC TIỄN HỆ THỐNG THUẾ TẠI VIỆT NAM I quan điểm việt nam thuế tối ưu Chính sách động viên thuế cần tôn trọng kỷ luật tài tổng thể Cơ cấu thuế hợp lý nhằm tăng cường nguồn thu vai trò điều tiết vĩ mô nhà nước Nâng cao sức cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ đáp ứng yêu cầu CNH thời hội nhập Hệ thống thuế đơn giản, ổn định, tính luật pháp cao, tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Hoàn thiện chế hành thu, tạo chuyển biến chất tương đồng với khu vực trình độ quản lý II Nguyên tắc thiết lập chế độ thuế tối ưu NT1: Giảm đến mức thấp chi phí hành chánh việc đánh thuế gây  Thiết kế luật thuế phải đơn giản, rõ ràng dễ hiểu NT2: Giảm tối đa méo mó kinh tế việc đánh thuế gây  Thuế có thuế suất thống tạo khả giảm tình trạng trốn, tránh thuế NT3: Đảm bảo phân phối qua thuế cách công gây phương hại đến hiệu kinh tế III Thuế hàng hoá Việt Nam THUẾ SUẤT THUẾ XUẤT NHẬP THUẾ SUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA KHẨU: mức thuế thay đổi thường BIỆT: 12 mức thuế suất từ 10% - 80% TĂNG: thống theo loại hàng hóa, xuyên để thúc đẩy trình hội nhập, theo loại hàng hóa, dịch vụ, tùy dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất đáp ứng yêu cầu hiệp định thương thuộc vào mức độ cần điều tiết gia công hay kinh doanh thương mại mại Việt Nam quốc gia chúng khác III Thuế hàng hoá Việt Nam THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Luật Luật xây xây dựng dựng theo theo hướng hướng giảm giảm số số lượng lượng tỷ tỷ suất suất thuế thuế Hiện Hiện nay hầu hầu hết hết các mặt mặt hàng hàng chịu chịu mức mức thuế thuế 0%, 0%, 5% 5% và 10% 10% (phổ (phổ biến biến 10%) 10%) Mức Mức thuế thuế GTGT GTGT ở Việt Việt Nam Nam tương tương đối đối thấp thấp so so với với các nước nước khác khác Mở Mở rộng rộng sang sang nhiều nhiều đối đối tượng: tượng: 28 28   25 25 nhóm nhóm hàng hàng hóa hóa và dịch dịch vụ vụ không không chịu chịu thuế thuế Việc Việc miễn miễn thuế thuế đối với số đối đối tượng tượng có thể tạo tạo ra hành hành vi vi khuyến khuyến khích khích ngược ngược Định Định hướng: hướng: hạn hạn chế chế 1 số số nhóm nhóm diện diện không không đánh đánh thuế thuế và bổ bổ sung sung thêm thêm các đối đối tượng tượng mới; mới; quy quy định định ngưỡng ngưỡng thuế, thuế, phạm phạm vi vi áp áp dụng dụng thuế thuế GTGT GTGT III Thuế hàng hoá Việt Nam Thuế suất thuế nhập (2005– 2015): Số dòng thuế chịu mức 5% chiếm 50% tổng số dòng thuế sản THUẾ SUẤT THUẾ NHẬP KHẨU phẩm nông nghiệp phi nông nghiệp Xu hướng chung sách thuế nhập Việt Nam thời kỳ hội nhập cắt giảm mạnh thuế suất Đầu vào cho sản phẩm xuất chủ lực hưởng lợi ích lớn từ điều chỉnh thuế suất thuế nhập VD: Khi gia nhập WTO, khoảng 80% nguyên phụ liệu ngành dệt may giảm thuế từ mức MFN 40% - 50% xuống 10% - 15% III Thuế hàng hoá Việt Nam Nâng mức thuế loại hàng hóa Khuyến khích, bảo hộ loại Hỗ trợ sản phẩm nông, lâm, thủy dịch vụ xa xỉ hàng hóa thay nhập sản IV Thuế thu nhập Việt Nam THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Mở rộng diện đánh thuế sang nhiều loại TN khác: từ chuyển nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng, từ quà tặng Tiếp nhận số TN từ luật thuế khác: từ HĐKD (luật thuế TNDN), từ hoạt động chuyển nhượng BĐS (thuế chuyển quyền sử dụng đất) Thêm vào số TN: từ đầu tư vốn (gồm lãi cho vay, lợi tức cổ phần từ hình thức khác), TN từ chuyển nhượng vốn (gồm CNCK) Bất cập: Diện nộp thuế hẹp; mức giảm trừ gia cảnh thấp IV Thuế thu nhập Việt Nam THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều chỉnh từ chỗ áp dụng mức thuế phân biệt đầu tư nước đầu tư nước đến áp dụng thống mức thuế Thuế suất thuế TNDN điều chỉnh theo hướng giảm, từ 32% (1997) xuống 28% (2003) 25% (2009) Về tổng thể, thuế suất thuế TNDN Việt nam xấp xỉ mức trung bình tất nước v thành - thách thức – GIẢI PHÁP Sửa Sửa đổi, đổi, bổ bổ sung sung hệ hệ thống thống chính sách sách thuế thuế (2006 (2006 2010): 2010): (1) (1) Góp Góp phần phần đảm đảm bảo bảo cho cho nền kinh kinh tế tế tăng tăng trưởng trưởng khá, khá, ổn ổn định định và nâng nâng cao cao đời đời sống sống nhân nhân dân dân (2) (2) Cơ Cơ cấu cấu thu thu NSNN NSNN được cải cải thiện thiện tích tích cực, cực, nguồn nguồn thu thu từ từ SXKD SXKD trong nước nước tăng tăng và ngày chiếm chiếm tỷ tỷ trọng trọng cao cao trong tổng tổng thu thu NSNN NSNN (3) (3) Đến Đến năm năm 2005, 2005, hệ hệ thống thống chính sách sách thuế thuế áp áp dụng dụng thống thống nhất đối với mọi thành thành phần phần kinh kinh tế, tế, tạo tạo môi môi trường trường pháp pháp lý lý bình bình đẳng, đẳng, công công bằng THÀNH QUẢ ĐẠT ĐƯỢC v thành - thách thức – GIẢI PHÁP Hiệu kinh tế Nguồn thu Quản lý thuế cạnh tranh thuế THÁCH THỨC Mở rộng sở thuế Điều chỉnh giảm nhóm HH-DVkhông đối tượng chịu Biểu thuế xuất xác định rõ thu mức thuế suất chịu thuế thuế nhập chịu thuế GIẢI PHÁP CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ Thuế TNDN Sửa đổi, bổ sung Thuế TNCN Điều chỉnh, bổ sung Thuế XNK Giảm bớt số lượng Thuế TTĐB Thuế GTGT III.4 thành - thách thức – GIẢI PHÁP chung theo lộ trình phù hợp CẢM ƠN THẦY VÀ CẢ LỚP ĐÃ LẮNG NGHE [...]... luật Ramsey không hướng đến sự phân phối thu nhập Tính tối ưu theo quy tắc Ramsey phụ thuộc vào hai khía Quy luật này chỉ nhằm giảm tổn thất xã hội đến mức thấp cạnh nhất có thể Iv THUẾ THU NHẬP TỐI ƯU (THUẾ TRỰC THU) Đánh Đánh thuế thuế thu thu nhập nhập tối tối ưu ưu là là chọn chọn lựa lựa thuế thuế suất suất giữa giữa các các nhóm nhóm thu thu nhập nhập để để tối tối đa đa hóa hóa phúc phúc lợi... thu Quản lý thuế và cạnh tranh thuế THÁCH THỨC Mở rộng cơ sở thuế Điều chỉnh giảm nhóm HH-DVkhông đối tượng chịu Biểu thuế xuất và xác định rõ thu mức thuế suất chịu thuế thuế khẩu nhập chịu thuế GIẢI PHÁP CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ Thuế TNDN Sửa đổi, bổ sung Thuế TNCN Điều chỉnh, bổ sung Thuế XNK Giảm bớt số lượng Thuế TTĐB Thuế GTGT III.4 thành quả - thách thức – GIẢI PHÁP chung theo lộ trình phù hợp... cầu của của chính chính phủ phủ Iv THUẾ THU NHẬP TỐI ƯU (THUẾ TRỰC THU) Mô hình của Edgeworth Tổng mức thỏa dụng của các cá nhân tăng lên càng cao càng tốt Hàm thỏa dụng giống nhau và chỉ phụ thuộc vào mức thu nhập của họ Tổng thu nhập khả dụng là cố định Xây dựng chính sách thuế là: thuế nên được thiết kế sao cho sự phân phối thu nhập sau thuế thật công bằng Iv THUẾ THU NHẬP TỐI ƯU (THUẾ TRỰC THU)...   P0 + ux P0 DX x X2 X X1 X0 X = Iii THUẾ HÀNG HÓA TỐI ƯU (THUẾ GIÁN THU) QUY TẮC RAMSEY Chính phủ nên đánh thuế vào tất cả hàng hóa sao cho tỷ lệ tổn thất biên (MDWL) so với nguồn thu thuế biên huy động được đối với tất cả các loại hàng hóa là bằng nhau   Thuế tối ưu hàng hóa = = QUY LUẬT ĐÁNH THUẾ TRÊN DIỆN RỘNG  QUY LUẬT CO GIÃN Iii THUẾ HÀNG HÓA TỐI ƯU (THUẾ GIÁN THU) Tính công bằng trong mô... với khu vực về trình độ quản lý II Nguyên tắc thiết lập chế độ thuế tối ưu NT1: Giảm đến mức thấp nhất chi phí hành chánh do việc đánh thuế gây ra  Thiết kế các luật thuế phải đơn giản, rõ ràng và dễ hiểu NT2: Giảm tối đa những méo mó kinh tế do việc đánh thuế gây ra  Thuế có thuế suất đều và thống nhất sẽ tạo ra khả năng giảm tình trạng trốn, tránh thuế NT3: Đảm bảo sự phân phối qua thuế một cách... vi áp áp dụng dụng thuế thuế GTGT GTGT III Thuế hàng hoá tại Việt Nam Thuế suất thuế nhập khẩu (2005– 2015): Số dòng thuế chịu mức dưới 5% chiếm trên 50% tổng số dòng thuế đối với sản THUẾ SUẤT THUẾ NHẬP KHẨU phẩm nông nghiệp và phi nông nghiệp Xu hướng chung của chính sách thuế nhập khẩu của Việt Nam trong thời kỳ hội nhập là cắt giảm mạnh thuế suất Đầu vào cho sản phẩm xuất khẩu chủ lực hưởng lợi...Iii THUẾ HÀNG HÓA TỐI ƯU (THUẾ GIÁN THU) THU NHẬP w.(T – l ) CHI TIÊU PX X + PY Y w.t = PX X + PY Y + w.l Iii THUẾ HÀNG HÓA TỐI ƯU (THUẾ GIÁN THU) Đánh thuế t: w.t = (1 + t) PX X + (1 + t)PY Y + (1+t) w.l   w.t = PX X + PY Y + w.l Iii THUẾ HÀNG HÓA TỐI ƯU (THUẾ GIÁN THU) QUY TẮC RAMSEY Gánh nặng phụ trội biên gây ra bởi gia tăng thuế PX   Px   MDWL P0 +( ux +1)  ... đầu tư nước ngoài đến áp dụng thống nhất 1 mức thuế Thuế suất thuế TNDN được điều chỉnh theo hướng giảm, từ 32% (1997) xuống 28% (2003) và 25% (2009) Về tổng thể, thuế suất thuế TNDN của Việt nam xấp xỉ bằng mức trung bình của tất cả các nước v thành quả - thách thức – GIẢI PHÁP Sửa Sửa đổi, đổi, bổ bổ sung sung hệ hệ thống thống chính chính sách sách thuế thuế (2006 (2006 2010): 2010): (1) (1) Góp... thuế thấp sẽ giảm do cơ sở đánh thuế nhỏ hơn v CÁC NGHIÊN CỨU HIỆN ĐẠI VỀ THUẾ TỐI ƯU Mô hình Stern ( 1987) • Giả định lựa chọn giữa thu nhập và thời gian nhàn rỗi • T(wl)= -g + t wl • Nếu T > 0 thì T là số tiền thuế người đó nộp • Nếu T < 0 thì người đó sẽ nhận được trợ cấp g từ chính phủ v CÁC NGHIÊN CỨU HIỆN ĐẠI VỀ THUẾ TỐI ƯU Mô hình Stern ( 1987) T(wl) Số thu thuế Thuế suất G = số trợ cấp khoán... phân phối qua thuế một cách công bằng nhưng ít gây phương hại đến hiệu quả kinh tế III Thuế hàng hoá tại Việt Nam THUẾ SUẤT THUẾ XUẤT NHẬP THUẾ SUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA KHẨU: mức thuế thay đổi thường BIỆT: 12 mức thuế suất từ 10% - 80% TĂNG: thống nhất theo loại hàng hóa, xuyên để thúc đẩy quá trình hội nhập, theo từng loại hàng hóa, dịch vụ, tùy dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, ... nhằm nhằm cải cải cách cách chính sách thuế thuế3 Việt Việt Nam Nam BỐ CỤC THUYẾT TRÌNH TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ THUẾ TỐI ƯU I THUẾ TỐI ƯU LÀ GÌ? Thuế tối ưu cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội,...DANH SÁCH NHÓM PHẦN PHẦN AA ––LÝ LÝ THUYẾT THUYẾT VỀ VỀTHUẾ THUẾTỐI TỐI ƯU ƯU 1 .Thuế Thuế tối tốiưu ưulà làgì? gì? STT HỌ VÀ TÊN 2 .Thuế Thuế ảnh ảnh hưởng hưởng phúc... thếnào? nào? Ngô Lê Thuỳ Lynh 3 .Thuế Thuế hàng hànghóa hóatối tối u ưu (thuế (thuếgián giánthu) thu) Hoàng Diệu Linh 4 .Thuế Thuế thu thunhập nhậptối tối u ưu (thuế (thuếtrực trựcthu) thu) Bùi Thị