Thuyết trình môn Phân tích chính sách thuế Chuyển giá

CHUYỂN GIÁ GV: PGS. TS Nguyễn Ngọc Hùng Nhóm 9 1 Thành viên • Trần Nhựt Anh • Trần Lê Hoài • Nguyễn Hoàng Hiệp • Nguyễn Quang Khánh • Mai Thị Phương Thảo • Lưu Thị Thu Trang 2 1 • Tổng quan về chuyển giá trong các công ty đa quốc gia - MNC 2 • Thực trạng hoạt động chuyển giá và chống chuyển giá ở Việt Nam 3 • Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá tại các công ty đa quốc gia ở VN Nội dung 3 Tổng quan về công ty đa quốc gia Chuyển giá trong các công ty đa quốc gia Các phương pháp xác định giá thị trường 1. Tổng quan về chuyển giá trong các công ty đa quốc gia - MNC 4 1.1 1.2 1.3 1.1 Tổng quan về công ty đa quốc gia - MNC • Khái niệm chuyển giá hình thành từ công ty đa quốc gia – MNC (Multinational Companies) • Lợi ích của MNC:  Giá cả nhân công rẻ  Nguyên vật liệu phong phú  Thuế ưu đãi  Thị trường tiêu thụ hấp dẫn…  Tối đa hóa lợi nhuận, doanh thu. 1.1 Tổng quan về công ty đa quốc gia - MNC CÁC LOẠI HÌNH TỔ CHỨC  MNC chiều ngang  MNC chiều dọc  MNC đa chiều NGHIỆP VỤ MUA BÁN NỘI BỘ  Nguyên vật liệu  Thành phẩm  Máy móc, thiết bị  Các TSVH (nhượng quyền, bản quyền, thương hiệu, phí R&D, phí chuyên gia, vay mượn nội bộ…) 1.2 Chuyển giá trong các công ty đa quốc gia - MNC • Khái niệm chuyển giá: Chuyển giá (transfer pricing) là việc định giá quá cao hoặc quá thấp trong hoạt động thương mại giữa nội bộ công ty của các công ty đa quốc gia nhằm chuyển thu nhập và lợi nhuận từ nước có thuế cao sang nước có thuế thấp. Dấu hiệu nhận biết chuyển giá  Có các nghiệp vụ chuyển giao từ các doanh nghiệp liên kết ở những quốc gia có thuế suất thấp  Các doanh nghiệp có tình hình lãi và lỗ luân phiên hoặc tình hình lãi lỗ phát sinh không bình thường  Tỷ suất lợi nhuận của chúng nhỏ hơn nhiều (chênh lệch khá lớn) so với các doanh nghiệp khác trong cùng ngành  Chi phí sản xuất thực tế khá thấp Các phương pháp chuyển giá phổ biến  Mua bán nguyên vật liệu sản xuất, bán thành phẩm hay thành phẩm  Chuyển giá thông qua các TSCĐ hữu hình như định giá thật cao các TSCĐ  Mua các TSCĐ vô hình với giá thật cao hay chi trả các chi phí bản quyền, các chi phí để xây dựng thương hiệu sản phẩm, các chi phí nghiên cứu và phát triển sản phẩm. • Sự khác biệt về thuế giữa 2 nước • Kỳ vọng về sự biến đổi trong tỷ giá và trong chi phí cơ hội đầu tư • Giảm ảnh hưởng từ lạm phát • Chống lại sự tác động của chính sách kinh tế - chính trị… Động cơ bên ngoài • Tạo kết quả kinh doanh giả tạo nhờ san sẻ thua lỗ nội bộ. • Giảm được rủi ro của việc chuyển giao các sản phẩm và dịch vụ có tính đặc thù cao, độc quyền Động cơ bên trong Động cơ chuyển giá [...]... lần 2.2.5 Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất thuế TTĐB VD: Công ty bia Foster’s VN lúc đầu kinh doanh bia với giá 240.000 đ/thùng Thuế TTĐB 75% Giá tính thuế TTĐB = 240.000/(1+75%) = 137.143 đồng/thùng Thuế TTĐB phải nộp: 102.857 VND Chủ DN lách thuế bằng cách lập Cty TNHH Foster’s VN chuyên tiêu thụ SP của nhà máy bia này Cty bia Foster’s bán giá 137.500 đồng/thùng 2.2.5 Chuyển giá thông qua... thông qua chuyển giao công nghệ 2.2.5 Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất 2.2.1 Chuyển giá qua hình thức nâng chi phí đầu vào, hạ chi phí đầu ra Là hình thức gian lận qua việc chuyển giá nội bộ, định giá không theo nguyên tắc giá thị trường Đối tác phía VN xin rút lui, doanh nghiệp liên doanh sẽ trở thành DN 100% vốn nước ngoài Nâng giá nguyên vật liệu Lợi nhuận giảm (thậm chí lỗ “ảo”) Thuế phải... định giá thị trường trong các giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết • TT 66/2010/TT-BTC ban hành ngày 22/04/2010 thay thế TT 117 2.2 Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu tại Việt Nam 2.2.1 Chuyển giá qua hình thức nâng cao chi phí đầu vào, hạ thấp chi phí đầu ra 2.2.2 Chuyển giá qua khâu xác định giá trị vốn góp 2.2.3 Chuyển giá với mục đích chiếm lĩnh thị trường 2.2.4 Chuyển giá thông... phải nộp giảm 2.2.2 Chuyển giá qua khâu xác định giá trị vốn góp VD: Một khách sạn liên doanh giữa Tổng Công ty Du lịch Sài Gòn và Vina Group đã xác định giá trị đưa vào góp vốn của Vina Group là 4,34 triệu USD Nhưng theo sự thẩm định giá của công ty giám định giá Quốc Tế thì giá trị tài sản góp vốn của Vina Group chỉ có giá trị là 2,99 triệu USD Như vậy trong nghiệp vụ định giá giá trị góp vốn liên... nghiệp vụ phát sinh có mối quan hệ ràng buộc chặt chẽ với nhau Các chuyển giao mang tính chất đa dạng và phức tạp sẽ khó tìm được các giao dịch tương ứng để có thể so sánh được 2 Thực trạng chuyển giá và chống chuyển giá tại Việt Nam 2.1 Môi trường pháp lý 2.2 Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu ở Việt Nam Đánh giá hoạt động chống chuyển giá ở 2.3 Việt Nam 2.1 Môi trường pháp lý • TT 117/2005/TT-BTC... Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp =137.500 - 137.500/(1+75%) = 58.929 đồng/thùng Công ty TNHH Foster’s chỉ chịu thêm thuế GTGT 5% Nếu giá bán thùng bia không đổi là 240.000 đồng thì tổng thuế phải nộp là: 58.929 + 11.429 = 70.358 đồng > 102.857 đồng (tiết kiệm 32.499 đồng) 2.3 Đánh giá hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam 2.3.1 Đánh giá Thông tư 66/2010/TT-BTC ... sản kế hoạch phát triển nền kinh tế của chính phủ  Phụ thuộc về mặt kinh tế và chính trị  Mất cân đối trong cán cân thanh toán quốc tế Quốc gia xuất khẩu dòng vốn đầu tư  thất thu thuế của quốc gia  gây khó khăn trong công tác quản lý các nguồn vốn, quản lý vĩ mô về kinh tế Làm sao để giám sát các hoạt động chuyển giá? ?? Phương pháp bán giá lại Phương pháp giá vốn cộng lãi Phương pháp chiết tách... lãi Phương pháp chiết tách lợi nhuận 1.3 Các phương pháp xác định giá thị trường Định giá chuyển giao trên cơ sở có thể so sánh được Phương pháp lợi nhuận ròng và nghiệp vụ chuyển giao Định giá chuyển giao trên cơ sở có thể so sánh được (Cup) Định nghĩa: So sánh giá cả HHDV, TSCĐ trong các giao dịch giữa các bên độc lập và liên kết Phân loại: Cup nội bộ : nội bộ MNCs với công ty hoàn toàn độc lập Cup... Như vậy trong nghiệp vụ định giá giá trị góp vốn liên doanh này phía Việt Nam đã bị thiệt 1,35 triệu USD tương đương 45.2% Thiệt hại 2.2.2 Chuyển giá qua khâu xác định giá trị vốn góp Phía liên doanh Việt Nam Chính phủ Việt Nam Người tiêu dùng Việt Nam 2.2.3 Chuyển giá với mục đích chiếm lĩnh thị trường VD: P&G Việt Nam là Công ty liên doanh giữa Công ty Proter & Gamble Far Earst với Công ty Phương Đông,... VND Số tiền lỗ này tương đương với ¾ giá trị vốn góp của cả liên doanh (Năm 1995 lỗ 123,7 tỷ VND và năm 1996 lỗ 187,5 tỷ VND) 2.2.3 Chuyển giá với mục đích chiếm lĩnh thị trường Nguyên nhân: Năm 1995 và 1996, P&G đã chi cho quảng cáo 65,8 tỷ đồng, chiếm 35% doanh thu thuần của công ty, vượt xa mức cho phép của luật thuế là không quá 5% tổng chi phí 2.2.3 Chuyển giá với mục đích chiếm lĩnh thị trường . Trang 2 1 • Tổng quan về chuyển giá trong các công ty đa quốc gia - MNC 2 • Thực trạng hoạt động chuyển giá và chống chuyển giá ở Việt Nam 3 • Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá tại các công. phí chuyên gia, vay mượn nội bộ…) 1.2 Chuyển giá trong các công ty đa quốc gia - MNC • Khái niệm chuyển giá: Chuyển giá (transfer pricing) là việc định giá quá cao hoặc quá thấp trong hoạt. nhằm chuyển thu nhập và lợi nhuận từ nước có thuế cao sang nước có thuế thấp. Dấu hiệu nhận biết chuyển giá  Có các nghiệp vụ chuyển giao từ các doanh nghiệp liên kết ở những quốc gia có thuế