Tiểu luận môn phân tích chính sách thuế đề tài thuế hiệu quả

Đề tài: Thuế Hiệu Quả THUẾ HIỆU QUẢ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ Khi xem xét sách thuế gánh nặng phụ trội thường đặc tính để nhà kinh tế phân tích tính hiệu thuế Tính hiệu thuế thể gánh nặng phụ trội thuế tạo phải mức thấp Gánh nặng phụ trội phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt số thuế mà phủ thu Gánh nặng phụ trội cịn gọi chi phí phúc lợi xã hội phần trắng Có thể xác định tổn thất thuế = (thặng dư tiêu dùng + thặng dư sản xuất + thặng dư xã hội) trước đánh thuế - (thặng dư tiêu dùng + thặng dư sản xuất + thặng dư xã hội) sau đánh thuế Để phân tích hình thành tổn thất thuế, xem xét thay đổi thặng dư trước sau có thuế Trước hết làm rõ số khái niệm 1.1 Một số khái niệm: • Thặng dư tiêu dùng (CS): phần chênh lệch giá sẵn lòng chi trả giá thực tế phải trả • Thặng dư sản xuất (PS): chênh lệch doanh thu chi phí Hình 1: Thặng dư tiêu dùng thặng dư sản xuất CS PS • • Thặng dư xã hội (SS): tổng thặng dư tiêu dùng thặng dư sản xuất Hiệu kinh tế gắn với điều kiện cho thặng dư xã hội đạt mức tối đa Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang Đề tài: Thuế Hiệu Quả • • • Lợi ích xã hội biên = Chi phí xã hội biên Thặng dư xã hội đạt mức tối đa thị trường cân 1.2 Đánh thuế tác động thuế Thuế làm thay đổi đường giới hạn ngân sách kéo theo thay đổi tiêu dùng xã hội Hiệu xã hội tối đa hóa mức cân thị trường Vì đánh thuế vào thị trường dẫn đến tổn thất xã hội Để xem xét ảnh hưởng thuế ta xét ví dụ: Hình 2: Tổn thất xã hội thuế gây Điểm cân ban đầu A với lượng tiêu thụ 100 gallon, giá bán $1.5 Đường cung phản ánh chi phí biên xã hội (SMC) Đường cầu phản ánh lợi ích biên xã hội (SMB) SMC = SMB Trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo, đánh thuế 0.5$/gallon làm tăng chi phí sản xuất, làm giảm sản lượng xuống mức Q2 = 90 gallon giá bán tăng lên mức P2 = $1.8 Lúc điểm cân điểm B Việc giảm lượng tiêu thụ tăng giá bán tạo tổn thất theo diện tích BAC Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang Đề tài: Thuế Hiệu Quả Việc tăng giá từ $1.5 lên $1.8 khiến người tiêu dùng giảm lượng tiêu thụ từ 100 tỷ gallon xuống 90 tỷ gallon Điều làm cho thặng dư tiêu dùng bị giảm xuống với diện thích BAD khơng mua 10 tỷ gallon nữa.Đánh thuế 0.5$/gallon khiến cho nhà sản xuất không kiếm lợi nhuận 10 tỷ gallon giảm xuống Do đó, thặng dư người sản xuất giảm xuống với diện tích DAC Tổng cộng mức giảm thặng dư người sản xuất người tiêu dùng tổn thất xã hội: BAD + DAC = BAC Tổn thất xã hội đo lường không hiệu việc đánh thuế Mức tổn thất định thay đổi số lượng hàng hóa đánh thuế Độ co giãn cung cầu định phân phối gánh nặng thuế, chúng định tính khơng hiệu việc đánh thuế.Độ co giãn cao thay đổi lớn số lượng tổn thất xã hội lớn Hình 3: Tổn thất xã hội gia tăng theo độ co giãn (a) Cầu co giãn (b) Cầu co giãn Hình 3: Minh họa thuế đánh vào người sản xuất (người sản xuất nộp thuế) Nếu đường cầu không co giãn, có thay đổi giá thị trường lớn lượng tiêu dùng gần không thay đổi, dẫn đến người tiêu dung chịu thuế nhiều hơn.Vì vậy, tổn thất xã hội trường hợp nhỏ Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang Đề tài: Thuế Hiệu Quả Nếu đường cầu co giãn, giá thị trường thay đổi nhỏ lượng tiêu dùng thay đổi lớn, dẫn đến người sản xuất chịu thuế nhiều Vì vậy, tổn thất xã hội trường hợp lớn Sự không hiệu việc đánh thuế định việc người sản xuất người tiêu dùng thay đổi hành vi để tránh thuế Mức tổn thất định thay đổi số lượng hàng hóa trao đổi hiệu xã hội không thực Tổn thất bị gây người tiêu dùng người sản xuất định sản xuất tiêu dùng không hiệu nhằm tránh thuế ĐO LƯỜNG TỔN THẤT XÃ HỘI 2.1 Tính toán tổn thất xã hội - Tổn thất xã hội: ( Hình 2) DWL = - x ∆Q x t (1) Độ co giãn cầu: => ∆Q/Q = η s x ∆P/P - Trong đó: ∆P = xt  ∆Q = x t x Thay vào (1), ta có: x t2 x DWL = - x Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang Đề tài: Thuế Hiệu Quả • Khi co giãn đường cung vơ cùng: DWL = - • η x t2 x d Nếu thuế tỷ lệ t^ với t^ = t/p cơng thức là: Phương trình: DWL = - η x t^2 x P x Q d Nhận xét: - Tổn thất xã hội gia tăng theo độ co giãn cầu - Tổn thất xã hội gia tăng theo bình phương thuế suất t 2.2 Tổn thất xã hội biên Là gia tăng tổn thất xã hội đơn thuế gia tăng thuế Hình 4: Tổn thất xã hội biên gia tăng theo thuế suất Diễn giải - Ban đầu thị trường cân điểm A (số lượng Q1 giá P1) Sau phủ đánh thuế 0.10$ vào người sản xuất dẫn đến đường cung thay đổi, dịch chuyển từ S1 đến S2: nghĩa người sản xuất phải gánh chịu chi phí đơn vị sản xuất cao Lúc điểm cân B (số lượng Q2 giá P2)  Đánh thuế tạo tổn thất xã hội tam giác BAC Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang Đề tài: Thuế Hiệu Quả - Sau phủ tiếp tục đánh thuế 0.10$ thứ hai vào người sản xuất dẫn đến đường cung tiếp tục dịch chuyển lên bên trái đến S3 Điểm cân D với số lượng Q3 giá P3 Tổn thất xã hội tiếp tục tăng thêm từ đánh thuế đơn vị thứ hai diện tích DBCE, tất nhiên lớn diện tích BAC ban đầu Như vậy, tổn thất biên xã hội tự đánh thuế đơn vị thứ hai 0.10$ lớn nhiều tổn thất biên từ đơn vị thuế 0.10$ Tính chung cho hai đơn vị thuế, tổn thất xã hội từ đánh thuế 0.20$ diện tích DAE  Tóm lại Thị trường di chuyển xa điểm cân bằng, làm hạn chế thương mại (trong thương mai cao thặng dư xã hội lớn) Điều hàm ý khoảng cách cung cầu giãn ra, tổn thất xã hội lớn TỔN THẤT XÃ HỘI VÀ THIẾT KẾ HỆ THỐNG THUẾ HIỆU QUẢ 3.1 Tính hiệu hệ thống thuế bị chi phối bóp méo thị trường trước Sự bóp méo thị trường trước thất bại thị trường ngoại tác, cạnh tranh khơng hồn hảo…xảy trước phủ đánh thuế Hình 5: Vấn đề bóp méo tồn trước Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang Đề tài: Thuế Hiệu Quả Trong thị trường thứ hình (a) khơng có ngoại tác, điểm cân ban đầu điểm A, tương ứng sản lượng Q1 Trong thị trường thứ hai hình (b) có ngoại tác tích cực dẫn đến chi phí xã hội biên C (SMC) chi phí cá biệt (S1-PMC) Các cơng ty chọn sản xuất điểm E, với sản lượng Q2 (cung cầu nhau) thặng dư xã hội tối đa hóa điểm D, SMC với đường cầu, với mức sản lượng Q1 Như công ty sản xuất mức tối ưu xã hội, nên tổn thất xã hội EDF Nghĩa có số lượng sản phẩm từ Q2 đến Q1 khơng giao dịch thị trường Giả sử phủ đánh thuế đơn vị đôla đơn vị sản phẩm vào người sản xuất hai thị trường Thuế làm dịch chuyển đường cung hướng vào từ S1 đến S2 (cả hình) dẫn đến người sản xuất cắt giảm sản suất đến Q2 hình (a) Q3 hình (b) Đối với thị trường hình (a), khơng có ngoại tác, thuế tạo mức tổn thất nhỏ, diện tích BAC Đối với thị trường hình (b) thị trường có tổn thất tồn trước đánh thuế (ngoại tác gây ra) thuế làm gia tăng thêm tổn thất, diện tích hình thang GEFH Diện tích hình thang lớn nhiều diện tích tam giác BAC Như đánh thuế làm giảm sản lượng sản xuất, làm cho thị trường sản xuất mức tiềm Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang Đề tài: Thuế Hiệu Quả do: (i) chi phí người sản xuất gia tăng; (ii) số sản lượng sản phẩm không giao dịch thị trường Điều hàm ý cho thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo thị trường độc quyền Đối với thị trường không hồn hảo cơng ty sản xuất sản phẩm mức tiềm so với cân cạnh tranh Đánh thuế vào công ty gây tổn thất xã hội lớn nhiều so với trước đánh thuế 3.2 Thiết kế hệ thống thuế hiệu 3.2.1 Thiết kế 3.2.1.1 Mở rộng sở thuế: Tổn thất xã hội không chỉ xảy thuế đánh vào hàng hóa mà cịn xảy thuế đánh vào thu nhập Một hàm ý khác quy tắc tổn thất xã hội chi phí hiệu lớn di chuyển từ hệ thống thuế tỉ lệ (thuế suất trung bình đánh cho tất đối tượng) sang hệ thống thuế lũy tiến (thuế suất trung bình cao người giàu) Chuyển sang thuế suất lũy tiến nghĩa làm thu hẹp sở đánh thuế (phần thuế áp dụng cho người giàu chỉ bị đánh thuế dựa vào sở thu nhập hẹp người giàu) Nói chung đánh thuế vào tất đối tượng mức thuế suất (thuế tỉ lệ) hiệu so với việc loại trừ vài cá nhân không đánh thuế đánh thuế vào cá nhân có thu nhập cao với thuế suất cao để bù lại nguồn thu thuế (thuế lũy tiến) Hiệu bị việc đánh thuế vào nhóm cá nhân có sở thuế lớn lớn hiệu giành việc loại trừ không đánh thuế vài cá nhân có sở thuế nhỏ Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang Đề tài: Thuế Hiệu Quả Hình 6: Đánh thuế thấp diện rộng làm thu hẹp tổn thất xã hội Khơng có bất kỳ đánh thuế, cơng nhân có tiền lương thấp làm việc 1000 (H1) kiếm 10 đôla/giờ (W1) hình (a) cơng nhân có tiền lương cao làm việc 1000 (H1) kiếm 20 đơla/giờ (W1) hình (b) Bảng minh họa thuế, lao động tổn thất cân ban đầu phủ đánh thuế Giả sử phủ đánh thuế 20% vào tất tiền lương người lao động (thuế tỉ lệ) Thuế làm giảm thu nhập mà người lao động nhận từ lao động, điều làm giảm tính sẵn lòng làm việc họ Đường cung lao động dịch chuyển từ S1 đến S2 Đối với người lao động có tiền lương thấp, cung lao động giảm từ 1000 (H1) đến 894 (H2), mức tiền lương trước thuế cao 22.36 đôla , tạo tổn thất xã hội diện tích EDF, 231.61 đơla Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang Đề tài: Thuế Hiệu Quả Bảng 1: Tổn thất đánh thuế Tiền lương thấp Tiền lương cao Hình A Hình B Thuế Cung Tổn Cung Tổn Tổng suất suất lao thất từ lao thất từ tổn thất Thấp Trên động đánh động đánh 10,000 Đánh Thuế 10,000 (giờ) thuế 0 1000 thuế Thuế tỷ (H1) 20% 20% thuế 1000 0 (H1) 115.54 894 231.61 374.15 (H2) (d tích (H2) (d tích (BAC + EDF) EDF) 873 566.42 566.42 (H3) (d tích (EDF + GDI) lệ 894 GEFI) BAC) Thuế lũy 0% 60% tiến 1000 ( H1 ) Giả sử phủ chuyển sang áp dụng biểu thuế lũy tiến: thuế suất 0% với phần thu nhập 10,000 đôla 60% cho phần thu nhập tăng thêm Hệ thống thuế lũy tiến huy động số tiền thu thuế giống thuế tỷ lệ với thuế suất 20% đánh vào tất thu nhập Tuy nhiên hai hệ thống thuế khác có kết hiệu khác Như tư tưởng đánh thuế thật cao vào người có thu nhập cao bắt đầu lỗi thời, khơng thúc đẩy người ta cố gắng vươn lên để có thu nhập hợp pháp cao hơn, đờng thời tìm cách gian lận thuế bậc để hưởng thuế suất thấp Điều đồng nghĩa với việc phải tăng thêm kinh phí nhân lực cho máy thuế để kiểm tra, Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang 10 Đề tài: Thuế Hiệu Quả tiền thuế tăng tiền thực vào ngân khố (sau trừ chi phí cho hoạt động máy thuế) không tăng Thuế chỉ đánh vào ng̀n lực, tổn thất xã hội tăng nhanh Bằng lơgíc này, hệ thống thuế hiệu hệ thống thuế trải dài gánh nặng đánh thuế diện rộng, theo thuế suất tổn thất xã hội thu hẹp Nguyên tắc hướng dẫn cho đánh thuế hiệu tạo “sân chơi rộng lớn” không nên đánh thuế cao vào số nhóm người nhóm hàng hóa, cịn số đối tượng khơng Thuế đờng cách loại bỏ tổn thất hiệu Khi người đóng khoản thuế dù có làm việc kiếm thêm tiền thuế suất biên thu nhập zero 3.2.1.2 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất theo thời gian Tổn thất gia tăng theo bình phương thuế suất hàm ý phủ khơng nên gia tăng thuế cần tiền mà thay vào thiết lập thuế suất dài hạn để đáp ứng nhu cầu ngân sách mức trung bình, sử dụng thặng dư thâm hụt để phẳng hóa biến động ngân sách ngắn hạn Chẳng hạn, giả sử phủ đánh thuế với thuế suất 20% để tài trợ nhu cầu chi tiêu ngân sách Trong năm nhu cầu chi tiêu quân tăng lên, ước lượng tăng gấp đơi dự tốn năm, sau trở lại bình thường Chính phủ khơng nên tài trợ nhu cầu việc gia tăng thuế suất lên đến 40% năm sau sau hạ thấp thuế suất 20% năm Hợp lý hơn, phủ nên gia tăng thuế suất với mức độ nhỏ kéo dài nhiều năm tương lai, 1% cho 20 năm Điều gợi lên ý niệm tổn thất biên gia tăng theo thuế suất Thuế suất 40% năm 20% năm dẫn đến tổn thất xã hội lớn so với đánh thuế có thuế suất 20% tăng dần 1% vịng 20 năm Tổn thất biên với gia tăng thuế suất từ 20% lên 40% năm lớn phần tiết kiệm tổn thất xã hội tạo tăng thêm 1% thuế suất 20% vòng 20 năm Nguyên lý phù hợp với lý thuyết phẳng háo tiêu dùng cá nhân Như vậy, với sách phẳng hóa thuế suất tạo hệ thống hiệu theo nguyên lý: cố định Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang 11 Đề tài: Thuế Hiệu Quả tương thuế suất cố định thời gian không nên tăng thuế cao khoản thời gian giảm thấp thuế khoảng thời gian khác 3.2.2 3.2.2.1 Một số vấn đề cần xem xét Vấn đề tái phân phối thu nhập công xã hội Kinh tế ngày phát triển xã hội ngày có phân hóa thu nhập, cải giàu nghèo sâu sắc Vai trị thuế giảm phân hóa cách tái phân phối lại thu nhập xã hội, tức đảm bảo tính cơng cho phát triển Tính chất cơng sách thuế liên quan đến công dọc công ngang Công xã hội theo chiều ngang (horizontal justice) nghĩa đối xử người có đóng góp cơng xã hội theo chiều dọc (vertical justice) theo nghĩa đối xử khác với người có khác biệt bẩm sinh, trình độ, lực có điều kiện sống khác Chẳng hạn việc xây dựng sách thuế: người có khả ngang cần phải đóng khoản thuế ngang (cơng theo chiều ngang), người có khả hay thu nhập không ngang cần phải áp dụng khoản thuế khác (công theo chiều dọc) 3.2.2.2 Vấn đề hiệu phân bổ nguồn lực Thuế phải làm tăng tính hiệu việc phân bổ ng̀n lực vốn có tính hữu hạn kinh tế Do sách thuế bất kỳ làm thay đổi hành vi thực thể kinh tế, nên việc xây dựng hệ thống thuế hiệu giúp điều chỉnh lại khuynh hướng tiết kiệm đầu tư kinh tế, khuyến khích việc khởi nghiệp… Thơng qua sách thuế, phủ tạo động khuyến khích có tính kinh tế để khu vực tư nhân phân bổ vốn ngành nghề lĩnh vực mục tiêu can thiệp hành gây méo mó quan hệ thị trường Các dạng thị trường thị trường chứng khoán, thị trường bất động sản cần sách thuế Chính phủ để điều tiết phân bổ lại nguồn lực thích hợp Nguyên tắc quan trọng hệ thống thuế phải làm giảm tổn thất phúc lợi vơ ích xã hội cách tạo sắc thuế có mức thuế suất thấp có sở thuế rộng Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang 12 Đề tài: Thuế Hiệu Quả 3.3 Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam: 3.3.1 Những tồn hệ thống thuế hành: Trải qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung khuôn khổ cải cách thuế, hệ thống pháp luật thuế nhiều bất cập mà nhiều số bắt ng̀n thân quan điểm kinh tế thị trường việc sử dụng công cụ vĩ mô nhà nước Việt Nam Cụ thể sau: Phạm vi mức độ tác động sách thuế kinh tế thấp Tổng số thu nội địa năm 2004 chỉ chiếm 55,1% tổng thu Ngân sách Nhà nước, thu từ hoạt động xuất, nhập dầu thơ chiếm tới 43,7% Hệ thống sách thuế chưa bao quát điều tiết hết nguồn thu kinh tế chưa thật đảm bảo bình đẳng, cơng nghĩa vụ nộp thuế phù hợp với thông lệ quốc tế Trong hệ thống thuế hành nước ta, thuế GTGT thuế TNDN có vị trí lớn Thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao nhất: 28,7%; thuế TNDN chiếm tỷ trọng 22,4% tổng thu từ thuế, phí, lệ phí Kinh nghiệm quốc tế cho thấy, hai sắc thuế bù trừ tốt cho cải cách thuế lớn Do vậy, cần có ưu tiên đầu tư nghiên cứu sâu chúng để có giải pháp thích hợp Trong nước giới tính thuế giá trị gia tăng chỉ sử dụng phương pháp tính thuế (phương pháp khấu trừ), nước ta sử dụng hai phương pháp (khấu trừ trực tiếp) Việc áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp gây nhiều bất hợp lý, khơng thể tính ưu việt thống thuế giá trị gia tăng, đờng thời gây khó khăn, giảm hiệu cho công tác quản lý thu thuế Thuế giá trị gia tăng bao gồm nhiều mức thuế suất (0%, 5%, 10%) tạo điều kiện cho người nộp thuế lợi dụng để, gian lận trốn lậu thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước, chí “chạy chọt”, hối lộ để cán ngành thuế “nương tay” Trong thuế TNCN loại thuế lũy tiến, có khả điều tiết xã hội cao, giàu, nộp nhiều thuế, ngược lại, thuế GTGT loại thuế lũy thoái, khả điều tiết bảo đảm công xã hội thấp Khi so sánh thu nhập tỷ trọng thu nhập tầng lớp xã hội thấy rõ điều Rõ ràng, hiệu công xã hội phân phối thu nhập thuế thuế GTGT thuế thu nhập cá nhân Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang 13 Đề tài: Thuế Hiệu Quả Có sắc thuế cần điều chỉnh sở tiên liệu tác động hội nhập kinh tế quốc tế Hiện nhiều bất cập sắc thuế liên quan đến hội nhập quốc tế, bảo vệ sản xuất nước Thuế xuất khẩu, thuế nhập chiếm tỷ trọng cao tổng thu NSNN Giai đoạn từ năm 1992-1998, có năm đạt tới tỷ lệ 26% tổng thu NSNN Trong giai đoạn từ năm 1999 đến nay, cắt giảm thuế NK để thực cam kết với nước ASEAN, EU, Hoa Kỳ, Trung Quốc để hỗ trợ thực Luật thuế GTGT nên tỷ trọng nguồn thu từ loại thuế tổng số thu NSNN có giảm chiếm 15,92%, với tiến trình gia nhập WTO, việc cắt giảm thuế suất thuế NK có tác động mạnh tới nguồn thu Ngân sách Thuế TTĐB đóng góp 9,3% tổng thu từ thuế, phí, lệ phí Mức đóng góp cịn thấp so với tiềm nó, cần hồn thiện theo hướng mở rộng khái niệm “tiêu dùng đặc biệt” để mở rộng diện chịu thuế TTĐB để nâng cao thêm ng̀n thu cho NSNN bị thất việc cắt giảm thuế NK Ngồi ra, cịn chưa có sắc thuế đánh vào môi trường nên chưa phát huy tác dụng điều kiện hội nhập Nhìn chung, muốn đạt hệ thống thuế hiệu quả, Việt Nam cần phải thực số cải cách thuế để nâng cao hiệu việc thu thuế giảm thiểu tổn thất xã hội 3.3.2 Những sách cải cách thuế phủ thời gian qua: Những sửa đổi, bổ sung hệ thống sách thuế giai đoạn 2006-2010 góp phần đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng khá, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, cụ thể: tổng sản phẩm nước (GDP) tăng trưởng bình quân giai đoạn 2006-2010 Tổng số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đến cuối năm 2010 430.000 doanh nghiệp, gấp 2,7 lần so với năm 2006; số vốn doanh nghiệp đăng ký thành lập giai đoạn 2006-2010 cao gấp lần so với năm trước Thu nhập đời sống dân cư cải thiện rõ rệt: GDP bình quân đầu người năm 2010 đạt 1.168 USD, tăng 1,6 lần so với năm 2006, tỷ lệ hộ nghèo năm 2010 9,45% (năm 2006 15,5%) Hệ thống sách thuế bao quát nguồn thu cần điều tiết phát sinh kinh tế, tiếp tục khẳn định thuế ng̀n thu chủ yếu ngân sách nhà Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang 14 Đề tài: Thuế Hiệu Quả nước, đảm bảo tỷ lệ động viên hợp lý thuế, phí lệ phí vào ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước đảm bảo ng̀n tài cho nghiệp phát triển xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng đất nước Đến năm 2005 hệ thống sách thuế áp dụng thống thành phần kinh tế góp phần tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 vừa Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng phê duyệt Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Mục tiêu chiến lược xây dựng hệ thống sách thuế đờng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Năm 2012-2013, Quốc hội thông qua Luật quan trọng liên quan đến ngành Thuế Luật quản lý thuế, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT); Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) Điều thể quan tâm sâu sắc nhà nước tới việc cải cách đại hoá ngành thuế liên quan đến vấn đề sách thủ tục, giúp ngành thuế có cơng cụ mạnh mẽ quản lý điều hành theo chức năng, nhiệm vụ Trên thực tế, Luật nêu có sửa đổi, bổ sung quan trọng theo hướng có lợi cho người dân doanh nghiệp, đồng thời giảm nhiều chi phí hành cho quan chức Luật có hiệu lực sống Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Do đó, để phù hợp với bối cảnh hội nhập, sách thuế tất yếu phải thay đổi, nhiên phải đảm bảo kết tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo đầy đủ nghĩa vụ quyền lợi cho tầng lớp dân cư dù bất kỳ giai đoạn, thời kỳ nào, dù thực mục tiêu Ngồi ra, việc hồn thiện hệ thống sách thuế địi hỏi phải cải tiến, đổi q trình tổ chức thực cơng tác quản lý thu thuế, tạo điều kiện cho ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, sắc thuế phát huy tác dụng toàn diện mặt giai đoạn Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang 15 ... xã hội thấy rõ điều Rõ ràng, hiệu cơng xã hội phân phối thu nhập thuế thuế GTGT thuế thu nhập cá nhân Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang 13 Đề tài: Thuế Hiệu Quả Có sắc thuế cần điều chỉnh sở tiên... vậy, với sách phẳng hóa thuế suất tạo hệ thống hiệu theo nguyên lý: cố định Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang 11 Đề tài: Thuế Hiệu Quả tương thuế suất cố định thời gian không nên tăng thuế cao... vào nhóm cá nhân có sở thuế lớn lớn hiệu giành việc loại trừ khơng đánh thuế vài cá nhân có sở thuế nhỏ Nhóm 2- Lớp NH Đêm – K22 Trang Đề tài: Thuế Hiệu Quả Hình 6: Đánh thuế thấp diện rộng làm