Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng (PDAC)

Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời tri ân đến thầy cô trường Đại học Mở TP HCM nói chung Th.S Trần Thị Vinh nói riêng thời gian qua giảng dạy nhiệt tình, tận tâm giúp em nắm bắt lý thuyết, tạo điều kiện cho em tiếp xúc, tìm hiểu làm quen thực tế để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập có kiến thức tảng cho tương lai Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám đốc anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành báo cáo giúp em hệ thống hoá kiến thức học áp dụng vào thực tiễn, tiếp thu kinh nghiệm thực tế góp phần hoàn thiện thân Sau cùng, em xin kính chúc quý thầy cô trường Đại học Mở TP HCM, Th.S Trần Thị Vinh, Ban Giám đốc anh chị Công ty sức khoẻ dồi thành công đường nghiệp TP Hồ Chí Minh, ngày 14 tháng 03 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Hoàng Kim Thảo Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên hướng dẫn Th.S Trần Thị Vinh Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên HTK Hàng tồn kho TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần 10 PDAC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Ma trận rủi ro kiểm toán Bảng 3.1: Ma trận xác định rủi ro phát Bảng 3.2: Đánh giá rủi ro kiểm toán số dư khoản mục Bảng 4.1: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm toán môi trường kiểm soát Bảng 4.2: Bảng câu hỏi xác định rủi ro chi tiết Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Minh hoạ kế hoạch sơ cho khoản mục kiểm toán Hình 2.2: Rủi ro kiểm toán phận rủi ro cấu thành Hình 2.3: Mối quan hệ thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan với việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Hình 2.4: Sơ đồ đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Hình 3.1: Quy trình kiểm toán công ty PDAC Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU   1.1 TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI   1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI   1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI   1.4 KẾT CẤU ĐỀ TÀI   CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN   2.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN   2.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán   2.1.2 Những nguyên nhân gây rủi ro kiểm toán   2.1.3 Sự cần thiết việc đánh giá rủi ro   2.1.4 Các phận rủi ro kiểm toán   2.1.5 Mối quan hệ phận rủi ro kiểm toán   2.2 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN THEO YÊU CẦU CỦA VSA 315 11   2.2.1 Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán 11   2.2.2 Hiểu biết đơn vị hệ thống kiểm soát nội đơn vị 12   2.2.3 Thực thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động có liên quan 13   2.2.4 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 14   CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG 17   3.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI CÔNG TY PDAC 17   3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17   3.1.2 Thực kiểm toán 18   3.1.3 Hoàn thành kiểm toán 19   3.2 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY PDAC 20   3.2.1 Tìm hiểu thông tin chi tiết đặc điểm khách hàng 21   3.2.2 Tìm hiểu sách kế toán, chu trình kinh doanh hệ thống kiểm soát nội 22   3.2.3 Thực thủ tục phân tích sơ 23   3.2.4 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 24   3.3 MINH HOẠ CỤ THỂ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 26   3.3.1 Tìm hiểu thông tin tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng 26   Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh 3.3.2 Đánh giá rủi ro toàn BCTC 27   3.3.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán số dư tài khoản nghiệp vụ trọng yếu 29   3.3.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hưởng đến thủ tục kiểm toán áp dụng 31   3.4 KHẢO SÁT HỒ SƠ KIỂM TOÁN 32   3.4.1 Mục tiêu khảo sát 32   3.4.2 Phương pháp khảo sát 32   3.4.3 Đối tượng khảo sát 32   3.4.4 Trình tự công việc 32   3.4.5 Kết khảo sát 33   CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY PDAC 35   4.1 NHẬN XÉT 35   4.1.1 Mặt tích cực 35   4.1.2 Mặt hạn chế 36   4.2 KIẾN NGHỊ 37   4.2.1 Về tình hình chung PDAC 37   4.2.2 Về quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán 38   Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Nếu thuật ngữ kiểm toán hoạt động nghề nghiệp kiểm toán biết đến phát triển từ lâu giới Việt Nam kiểm toán chấp nhận từ chuyển đổi chế quản lý từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Hoạt động kiểm toán hình thành phát triển trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý tài Thừa hưởng thành phát triển ngành nghề kiểm toán giới, từ ngày đầu, Kiểm toán độc lập, Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội ý hình thành phát triển Việt Nam Trải qua 20 năm hoạt động, với tiến trình hội nhập phát triển kinh tế nước nhà, kiểm toán độc lập không ngừng gia tăng mặt số lượng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Trong suốt trình kiểm toán, đánh giá rủi ro kiểm toán bước vô quan trọng, giúp công ty kiểm toán xây dựng kế hoạch thực kiểm toán cách hợp lý hiệu Tuy nhiên, thực tế nay, việc đánh giá rủi ro công ty kiểm toán chưa hoàn thiện, công việc khó đòi hỏi trình độ xét đoán kiểm toán viên mức độ cao Theo đó, với Thông tư số 214/2012/TT-BTC ban hành ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính, chuẩn mực kiểm toán số 315 (VSA 315) đời nhằm hỗ trợ hướng dẫn doanh nghiệp kiểm toán vấn đề Nhận thấy tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, người viết chọn đề tài: “Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Từ ý nghĩa việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch, đề tài muốn làm rõ quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Đồng thời, vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để có nhận xét khách quan ưu, khuyết điểm quy trình thực Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng, từ đưa số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tổ chức kiểm toán công ty 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI   Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Đề tài nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập tài liệu thực tế, phương pháp vấn, khảo sát hồ sơ, phương pháp so sánh phân tích, tổng hợp lý luận thực tiễn quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Ngoài ra, đề tài áp dụng phương pháp sơ đồ, bảng biểu để làm rõ số liệu, qua có nhìn tổng quát rõ ràng việc thực quy trình Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng 1.4 KẾT CẤU ĐỀ TÀI Nội dung đề tài gồm chương sau: Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Lý luận chung rủi ro kiểm toán đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Chương 3: Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng (PDAC) Chương 4: Nhận xét, kiến nghị quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán công ty PDAC   Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN 2.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán Mục đích tổng quát kiểm toán cung cấp đảm bảo cho bên thứ ba người sử dụng thông tin tài thông tin họ cung cấp có trung thực, hợp lý hay không Tuy nhiên, hạn chế tiềm tàng kiểm toán từ hệ thống kiểm soát nội mà luôn tồn rủi ro tránh khỏi BCTC theo VSA 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “Rủi ro kiểm toán rủi ro kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa ý kiến nhận xét không thích hợp báo cáo tài kiểm toán có sai sót trọng yếu.” báo cáo tài chứa đựng sai sót trọng yếu KTV lại nhận xét chúng trình bày cách trung thực hợp lý Trường hợp KTV đưa ý kiến không thích hợp BCTC kiểm toán có sai sót trọng yếu thực tế sai sót trọng yếu không tồn không xem rủi ro kiểm toán Trong trường hợp này, KTV thường xem xét lại mở rộng thủ tục kiểm toán yêu cầu khách hàng thực số công việc cụ thể nhằm đánh giá lại thích hợp BCTC Các thủ tục giúp KTV đưa nhận xét hợp lý Về mặt lý thuyết, phạm vi rủi ro kiểm toán từ (hoàn toàn rủi ro kiểm toán) đến (chắc chắn tồn rủi ro kiểm toán) Tuy nhiên, thực tế rủi ro kiểm toán luôn lớn 0, sai sót tiềm tàng luôn tồn hạn chế tiềm tàng hệ thống kế toán kiểm toán liên quan mật thiết đến yếu tố môi trường người Thông thường, nghiệp vụ giám sát chặt chẽ hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nên có khả gia tăng sai sót trọng yếu Ngược lại, nghiệp vụ bất thường khoản ước tính kế toán doanh nghiệp thường làm gia tăng sai sót trọng yếu Do đó, KTV cần phải giới hạn rủi ro kiểm toán mức chấp nhận việc thiết kế thủ tục kiểm toán hiệu nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm toán làm sở cho việc ý kiến 2.1.2 Những nguyên nhân gây rủi ro kiểm toán   Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh − Khoản mục Đầu tư tài tăng 89%, KTV nghi ngờ khoản đầu tư có khả bị trình bày sai tính chất BCTC − Khoản mục Thuế GTGT khấu trừ: Một số chứng từ không kê khai vào tờ khai thuế làm phát sinh chênh lệch sổ sách tờ khai − Khoản mục Chi phí trả trước: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn kỳ tăng 387% chi phí trả trước dài hạn lại giảm từ 5.4 tỷ xuống đồng, KTV nghi ngờ khoản chi phí phân bổ không kỳ Đánh giá rủi ro kiểm soát Dựa thông tin thu thập từ việc quan sát vấn thực bảng câu hỏi hệ thống KSNB, KTV nhận thấy hệ thống KSNB công ty ABC hiệu rủi ro không cao Ban Giám đốc đơn vị có quan tâm đến kiểm soát quản lý, có sách phân định quyền hạn, trách nhiệm đầy đủ, thông tin truyền đạt tốt công ty, … Do đó, KTV kết luận rủi ro kiểm soát mức thấp cho tài khoản nghiệp vụ Đánh giá rủi ro phát Dựa mức rủi ro kiểm toán mong muốn mức rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát số dư tài khoản nghiệp vụ, mức rủi ro phát đưa dựa mô hình rủi ro kiểm toán thể qua bảng 3.3 Bảng 3.2: Đánh giá rủi ro kiểm toán số dư khoản mục Rủi ro kiểm toán mong muốn Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát Tiền Thấp Cao Thấp Trung bình Khoản phải thu, phải trả Thấp Cao Thấp Trung bình Hàng tồn kho Thấp Cao Thấp Trung bình Tài sản cố định Thấp Thấp Thấp Cao Chi phí trả trước Thấp Thấp Thấp Cao Đầu tư tài Thấp Thấp Thấp Cao Khoản mục   30 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Vay Thấp Trung bình Thấp Trung bình Tiền lương khoản trích theo lương Thấp Cao Thấp Trung bình Vốn quỹ Thấp Trung bình Thấp Trung bình 10 Doanh thu Thấp Cao Thấp Trung bình 11 Chi phí Thấp Trung bình Thấp Trung bình 3.3.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hưởng đến thủ tục kiểm toán áp dụng Sau đánh giá tài khoản có mức rủi ro kiểm soát rủi ro tiềm tàng cao, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết tài khoản − Tiền mặt tiền gửi ngân hàng: Do hai khoản mục nhạy cảm ảnh hưởng trực tiếp đến tính khoản DN nên việc đánh giá tài khoản điều thiếu KTV tiến hành kiểm kê tiền mặt quỹ, thu thập xác nhận ngân hàng số dư khoản mục tiền gửi ngân hàng Thư xác nhận chi tiết đến ngân hàng, kiểm tra chi tiết phiếu thu chi, đối chiếu với số chi tiết tài khoản tài khoản đối ứng, kiểm tra tính đầy đủ, xác, hữu − Khoản phải thu, phải trả: Đơn vị có quy mô tương đối lớn, số lượng khách hàng nhà cung cấp nhiều, khoản mục chiếm tỷ trọng lớn bảng cân đối kế toán KTV tổng hợp công nợ, phân tích tuổi nợ, đặc biệt xem xét khoản nợ hạn xác nhận khoản công nợ Bên cạnh đó, KTV kiểm tra việc trích lập dự phòng, trình bày thuyết minh BCTC phân loại ngắn dài hạn − Hàng tồn kho: DN chủ yếu kinh doanh dược mỹ phẩm nên đòi hỏi lượng hàng tồn kho tương đối nhiều KTV tiến hành kiểm kê cuối năm, đối chiếu với số lượng nhập xuất kỳ để tính số dư đầu năm Đồng thời, KTV xem xét kiểm tra phiếu xuất, nhập kho, hoá đơn, vận đơn; kiểm tra tính quán phương pháp tính giá xuất kho, phương pháp tính giá thành, khoản chi phí vượt định mức Bên cạnh đó, tính chất dễ hư hỏng thời hạn sử dụng hạn chế hàng tồn kho nên việc kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thiếu − Đầu tư tài chính: Khoản mục tăng mạnh kỳ, KTV thực kiểm tra chi tiết, thời gian đầu tư, việc trích lập dự phòng, tính lãi hạch toán vào tài khoản   31 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh − Chi phí trả trước: Các khoản chi phí trả trước ngắn dài hạn tăng giảm bất thường, KTV kiểm tra kỳ phân bổ, phân loại ngắn dài hạn, việc kết chuyển chi phí, kiểm tra đối chiếu với tài khoản có liên quan Các thủ tục kiểm toán áp dụng trình bày chi tiết chương trình kiểm toán khoản mục 3.4 KHẢO SÁT HỒ SƠ KIỂM TOÁN 3.4.1 Mục tiêu khảo sát Tìm hiểu kiểm tra việc vận dụng thực tế quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch PDAC so với hướng dẫn Chuẩn mực Kiểm toán số 315 (VSA 315) Đánh giá mức độ tuân thủ KTV việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch khách hàng Xem xét hiệu công việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch 3.4.2 Phương pháp khảo sát - Thu thập, nghiên cứu tài liệu - Phỏng vấn KTV PDAC - Khảo sát hồ sơ kiểm toán lưu công ty - Tham gia trực tiếp kiểm toán 3.4.3 Đối tượng khảo sát - Tài liệu: giấy tờ làm việc mẫu, hướng dẫn thực đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - Các anh chị KTV công ty PDAC - Khảo sát: Chọn mẫu 10 hồ sơ kiểm toán thuộc nhóm khách hàng khác thương mại, dịch vụ sản xuất, xây dựng, … có xây dựng hệ thống kiểm soát nội năm tài kết thúc vào 31/12/2013 lưu trữ công ty 3.4.4 Trình tự công việc - Thu thập tài liệu công ty - Khảo sát hồ sơ lưu trữ việc: + Thủ   tục chấp nhận khách hàng 32 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh + Tìm hiểu khách hàng môi trường kinh doanh, hệ thống kế toán hệ thống KSNB • Đánh giá sơ rủi ro kiểm toán phương pháp đối phó • Đánh giá rủi ro kiểm toán khoản mục phương pháp đối phó - Xem xét, rút kết luận 3.4.5 Kết khảo sát Kết thu thập tài liệu: Tại PDAC có đầy đủ giấy tờ làm việc mẫu hướng dẫn thực công việc lưu dạng liệu máy tính, liên quan đến quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Nội dung công việc thể qua giấy làm việc sau: A300 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động A400 Tìm hiểu sách kế toán chu trình kinh doanh quan trọng (chỉ trình bày giấy tờ làm việc chu trình doanh thu thu tiền) A500 Phân tích sơ BCTC A600 Đánh giá chung hệ thống KSNB rủi ro gian lận KTV thể đánh giá cao với kết đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Kết đánh giá sử dụng với độ tin cậy cao, giúp đảm bảo đồng thời mục tiêu chất lượng, thời gian chi phí kiểm toán Kết khảo sát hồ sơ: Người viết xem xét 10 hồ sơ lưu trữ chọn, giấy tờ làm việc liên quan đến quy trình đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch PDAC (từ A300 - A600) Xem kết khảo sát phụ lục Khảo sát Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch PDAC đảm bảo bước lưu lại đầy đủ giấy tờ làm việc Kiểm toán viên có nhận thức tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch theo cấp độ khoản mục, giúp cho việc khoanh vùng khoản mục cần lưu ý thực kiểm toán   33 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Kết luận Chương trình đánh giá rủi ro kiểm toán PDAC thực dựa Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA) Theo hướng dẫn VSA 315, PDAC thực đầy đủ thủ tục tìm hiểu chấp nhận khách hàng Các thông tin thu thập hệ thống kế toán hệ thống KSNB thể dạng bảng câu hỏi (không sử dụng hình thức khác bảng tường thuật, lưu đồ) Các bước công việc đánh giá rủi ro KTV thực Tuy nhiên việc đánh giá rủi ro sơ thông qua tìm hiểu hệ thống KSNB đạt tỉ lệ 70% KTV bị giới hạn mặt thời gian phải theo tiến độ hợp đồng kiểm toán KTV áp dụng thủ tục phân tích tỷ số, biến động việc đánh giá rủi ro tiềm tàng để xác định bất thường, từ suy khoản mục có rủi ro có sai sót trọng yếu đưa phương pháp xử lý thích hợp Ví dụ: KTV tiến hành phân tích tỷ số toán, tỷ số hoạt động, tỷ số khả sinh lời, tỷ số nợ để đo lường đánh giá kết hoạt động đơn vị kết hợp với việc tìm hiểu mục tiêu, chiến lược rủi ro kinh doanh để xác định sức ép bất thường lên nhà quản lý   34 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY PDAC 4.1 NHẬN XÉT 4.1.1 Mặt tích cực Về uy tín Tuy hoạt động gần 10 năm PDAC có lượng khách hàng ổn định qua năm, với đủ loại hình doanh nghiệp thuộc nhiều lĩnh vực khác công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty liên doanh, công ty có 100% vốn đầu tư nước ngoài, … Điều chứng tỏ công ty tạo tin tưởng, tín nhiệm khách hàng qua chất lượng dịch vụ tốt mà cung cấp Ngoài ra, PDAC trọng quy trình quản lý chất lượng kiểm toán chặt chẽ phù hợp, giúp đảm bảo nâng cao uy tín công ty Về nguồn nhân lực sách đào tạo Đội ngũ nhân viên PDAC nguồn nhân lực trẻ, động, vững kiến thức chuyên môn đam mê, nhiệt huyết với công việc Quá trình tuyển chọn đầu vào nghiêm túc lựa chọn nguồn nhân lực có chất lượng từ trường đại học uy tín TP.HCM Trong trình làm việc, PDAC nỗ lực xây dựng văn hoá công ty lành mạnh, thân thiện, tạo điều kiện cho sinh viên thực tập nâng cao kỹ kiến thức từ thực tế PDAC thường xuyên cập nhật phổ biến cho KTV chuẩn mực, nghị định, thông tư ban hành, tạo điều kiện cho KTV cập nhật thông tin để hoàn thành công việc Về chương trình kiểm toán hồ sơ kiểm toán Hiện nay, PDAC có chương trình kiểm toán thống cho toàn công ty Chương trình nhằm đảm bảo thực kiểm toán tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán hành Việc xây dựng chương trình kiểm toán theo khoản mục công ty giúp KTV xác định công việc cần phải làm không bỏ sót thủ tục kiểm toán   35 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Các giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán lập theo biểu mẫu, quy trình PDAC quy định lưu giữ cẩn thận, đánh số tham chiếu từ tổng hợp đến chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán tra cứu Về soát xét chất lượng kiểm toán Việc kiểm tra, soát xét hồ sơ kiểm toán PDAC thực qua nhiều cấp chặt chẽ Đầu tiên, nhóm trưởng xem xét công việc trợ lý kiểm toán Sau đó, hồ sơ chuyển lên cho trưởng phòng Phó Giám đốc Giám đốc xem xét lại Với quy trình soát xét qua nhiều cấp giúp hạn chế rủi ro kiểm toán đảm bảo chất lượng kiểm toán Về quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán PDAC thực theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 Công ty cố gắng hoàn thiện thủ tục cần thực giai đoạn Mẫu kế hoạch kiểm toán khoản mục kiểm toán tổng thể thiết kế dựa quy định chuẩn mực áp dụng thống toàn công ty Việc đánh giá rủi ro kiểm toán KTV quan tâm thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng với hệ thống KSNB giúp KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát, từ đó, ước tính rủi ro phát để tối thiểu rủi ro kiểm toán mức chấp nhận Xác định nội dung, thời gian phạm vi thủ tục kiểm toán thích hợp Thông qua mức trọng yếu đánh giá phương diện toàn BCTC hay số dư khoản mục nghiệp vụ, KTV thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp Quy trình đánh giá hệ thống kế toán hệ thống KSNB công ty khách hàng thực thông qua bảng câu hỏi xây dựng sẵn Phương pháp giúp KTV nhanh chóng thu thập thông tin khách hàng, tránh bị trùng lắp nội dung, không nhiều thời gian cho vấn, điều tra hạn chế việc bỏ sót vấn đề quan trọng 4.1.2 Mặt hạn chế Về tình hình chung PDAC PDAC có quy mô tương đối nhỏ, số lượng nhân viên không nhiều số lượng khách hàng công ty ngày tăng Chính vấn đề khan nguồn nhân lực mùa kiểm toán bận rộn làm trình tìm hiểu khách hàng trước ký hợp đồng, đánh giá rủi ro gặp hạn chế, chủ yếu áp lực thời gian Lịch làm việc dày đặc, thực   36 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh kiểm toán thời gian hạn hẹp ảnh hưởng đến KTV việc nghiên cứu, tìm hiểu khách hàng từ nhiều hướng khác để phán ánh hết chất doanh nghiệp Đội ngũ nhân viên trẻ giai đoạn hoàn thiện chưa đủ kinh nghiệm để đưa xét đoán hay định cần thiết việc thực kiểm toán Khối lượng công việc nhiều nên việc hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán thực chậm Điều ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán khó kiểm tra thông tin trình làm việc Về quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Thời gian hoạt động chưa lâu, quy mô nhỏ, yêu cầu công việc phải đảm bảo chi phí kiểm toán thấp Bên cạnh đó, khách hàng công ty phần lớn doanh nghiệp nhỏ, phức tạp nên việc đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhiều hạn chế Việc tìm hiểu môi trường kinh doanh công ty khách hàng nhiều hạn chế Phương pháp đánh giá rủi ro kiểm soát PDAC áp dụng sử dụng phân tích bảng câu hỏi Công ty áp dụng thủ tục phân tích mang tính đơn giản tập trung vào số dư đầu năm cuối kỳ Việc sử dụng bảng câu hỏi mẫu hệ thống KSNB không áp dụng phù hợp cho tất khách hàng Khi thực thủ tục phân tích, đa số KTV so sánh biến động tiêu niên độ, so sánh với tiêu bình quân ngành Điều phần ảnh hưởng đến xét đoán KTV rủi ro kiểm toán Nhận diện rủi ro số dư đầu năm tài khoản đơn giản mang tính chủ quan KTV, có tài khoản chứa rủi ro tiềm tàng bị bỏ sót 4.2 KIẾN NGHỊ 4.2.1 Về tình hình chung PDAC Một chương trình kiểm toán hoàn thiện phải chương trình kiểm toán đúng, tuân thủ đầy đủ quy định, phù hợp với chế độ kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế thời điểm kiểm toán   37 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Thực tiễn quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch PDAC chủ yếu KTV giàu kinh nghiệm thực hiện, trợ lý kiểm toán bị thụ động việc thực chương trình kiểm toán Vì PDAC phải không ngừng củng cố, tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao lực, trình độ đồng thời có sách tuyển dụng thêm nhân viên nhằm trì đội ngũ nhân viên công ty Đồng thời, công ty nên định việc cập nhật, kiểm tra kiến thức nhân viên Công ty nên thường xuyên cập nhật, điều chỉnh, đổi phương phảp kiểm toán theo quy định Nhà nước quan chức Đồng thời tổ chức họp nhằm thu thập ý kiến đánh giá, nhận xét KTV kiểm toán để tiến hành điều chỉnh thiếu sót Ngoài kinh nghiệm vốn có, PDAC nên học hỏi kinh nghiệm công ty kiểm toán quốc tế vận dụng linh hoạt nhằm mang lại hiệu tốt cho kiểm toán Bên cạnh đó, công ty nên thường xuyên quan tâm, tạo điều kiện thuận lợi giúp đội ngũ nhân viên trau dồi thêm kinh nghiệm kiến thức chuyên môn qua việc tài trợ khoá học chuyên ngành Đồng thời xây dựng môi trường làm việc ngày chuyên nghiệp, thân thiện góp phần giúp nhân viên trẻ, vào nghề hoàn toàn hoà nhập cống hiến cho công việc đòi hỏi tinh thần đồng đội cao kiểm toán 4.2.2 Về quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội Đánh giá hệ thống KSNB công việc quan trọng để xác định quy mô, thời gian thử nghiệm thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315: “KTV phải tìm hiểu hoạt động kiểm soát liên quan đến kiểm toán mà theo xét đoán KTV cần thiết để đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu thiết kế thủ tục kiểm toán rủi ro đánh giá” PDAC xây dựng quy trình đánh giá hệ thống KSNB dựa vào bảng câu hỏi xây dựng sẵn, áp dụng cho hầu hết khách hàng Dù khách hàng lâu năm hay khách hàng sau kiểm toán, KTV ghi chép lưu lại hồ sơ kiểm toán đánh giá hệ thống kế toán hệ thống KSNB khách hàng kiểm toán KTV sử dụng phương pháp khác để lưu trữ thông tin liên quan đến hệ thống kế toán hệ thống KSNB Hình thức phạm vi lưu trữ thông tin   38 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh tùy thuộc vào quy mô tính chất phức tạp đơn vị hệ thống kế toán hệ thống KSNB khách hàng Có ba phương pháp KTV sử dụng để mô tả hệ thống KSNB: bảng câu hỏi, bảng tường thuật lưu đồ Hiện KTV chủ yếu sử dụng phương pháp thu thập thông tin dựa bảng câu hỏi hệ thống KSNB thiết kế sẵn tường thuật lại giấy làm việc Thông qua bảng tường thuật KTV phân tích thêm cấu kiểm soát để hiểu biết đầy đủ hệ thống KSNB khách hàng Tuỳ theo quy mô đơn vị kiểm toán, KTV nên chọn phương pháp đánh giá thích hợp Nếu đơn vị có quy mô lớn, nghiệp vụ phức tạp KTV nên sử dụng phương pháp lưu đồ để có nhìn khái quát đưa nhận xét xác thủ tục kiểm soát áp dụng hoạt động dễ dàng nhận ưu, khuyết điểm hệ thống KSNB Người viết xin đề xuất bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm toán môi trường kiểm soát nhằm góp phần hoàn thiện phương pháp đánh giá hệ thống KSNB Bảng 4.1: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm toán môi trường kiểm soát Các câu hỏi Rủi Môi Vấn ro trường Tham đề kiểm kiểm chiếu ý soát soát Có lý cần phải đặt câu hỏi quan điểm tính trực Ban quản trị tin cậy vào thông tin mà họ cung cấp không? Có lý để băn khoăn với cam kết hợp lý xác BCTC Có lý để băn khoăn với cam kết Ban quản trị để thiết lập trì hệ thống thông tin kế toán đáng tin cậy hay hệ thống KSNB đáng tin cậy? Cơ cấu tổ chức có bất hợp lý với quy mô hình thức kinh doanh hay không? Quá trình kiểm soát quản lý có bất hợp lý   39 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh không có lý để băn khoăn khả Ban quản trị việc giám sát điều hành hoạt động có hiệu phân công trách nhiệm không? Phương pháp phân quyền trách nhiệm có bất hợp lý với quy mô hình thức kinh doanh hay không? Có lý để băn khoăn phương pháp quản lý lãnh đạo hay không? Hình thức phạm vi sử dụng máy tính có bất hợp lý với quy mô hình thức kinh doanh? Ban giám đốc nhóm kiểm toán nội đơn vị có bất hợp lý với quy mô hình thức kinh doanh không? 10 Có lý để băn khoăn hình thức kinh doanh đơn vị hay không? 11 Có ảnh hưởng bên môi trường kinh doanh tác động đến hoạt động khả tiếp tục kinh doanh đơn vị không? 12 Ban quản trị có chịu áp lực việc đưa kết tài cụ thể không? 13 Có nhân tố tồn chứng tỏ khả đơn vị tiếp tục hoạt động thời gian tới không? 14 Có lý để băn khoăn ảnh hưởng xung quanh kiểm toán không? 15 Có lý để nói tuân thủ   40 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh chuẩn mực kế toán chung thừa nhận bị thắc mắc không? 16 Có vấn đề kế toán trọng yếu dẫn đến mức độ rủi ro kiểm toán lớn mức trung bình không? 17 Có lý để khẳng định hiểu biết đầy đủ nghiệp vụ quan trọng quan hệ kinh doanh với đơn vị khác không? 18 Có lý để khẳng định không tích luỹ đủ kinh nghiệm hay kiến thức khách hàng? 19 Có lý để khẳng định không đủ nhân viên có khả hay không? 20 Có vấn đề nói tồn gian lận Ban quản trị không? Nguồn: www.tailieuhay.com.vn Tuỳ vào khách hàng cụ thể, KTV nên xem xét, linh hoạt thay đổi xây dựng bảng câu hỏi phù hợp với môi trường tình hình kinh doanh đơn vị Hoàn thiện phương pháp xác định rủi ro cho khoản mục Bất kỳ kiểm toán có hạn chế tiềm tàng xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác Một số hạn chế mặt thời gian phạm vi, KTV thường thực chọn mẫu để kiểm tra, kiểm tra toàn BCTC Bên cạnh đó, thực chọn mẫu kiểm toán chủ yếu dựa xét đoán nghề nghiệp KTV nên có nhận xét không xác BCTC điều tránh khỏi Vấn đề đặt phải hạn chế tối thiểu khả xảy rủi ro mức chấp nhận Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải đánh giá rủi ro kiểm toán nhằm giảm rủi ro mức chấp nhận   41 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Cần trọng việc thực công việc đánh giá rủi ro kiểm toán, từ đưa kế hoạch kiểm toán phương pháp kiểm toán hiệu quả, nâng cao chất lượng công tác kiểm toán, tiết kiệm thời gian, chi phí tạo uy tín cho khách hàng Sau phương pháp xác định mức rủi ro cho khoản mục: − Thực thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích thực nhằm để kiểm tra nghiệp vụ bất thường, nghiệp vụ có quy mô lớn Qua việc thực thủ tục phân tích, KTV có sở để xác định vùng rủi ro xảy đâu chủ yếu nghiệp vụ Ngoài việc so sánh biến động tiêu niên độ, KTV nên thu thập so sánh với tiêu bình quân ngành để xét đoán đưa khách quan xác − Xem xét yếu tố làm tăng rủi ro kiểm toán Các yếu tố có khả ảnh hưởng lớn làm tăng rủi ro kiểm toán kiện xảy làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Ngoài nhân tố chủ quan có nhân tố khách quan từ phía công ty khách hàng KTV sử dụng câu hỏi sau để xác định rủi ro cho khoản mục Bảng 4.2: Bảng câu hỏi xác định rủi ro chi tiết Các câu hỏi Có Không Có tồn nghiệp vụ hạch toán không theo hệ thống không? Có tồn nghiệp vụ bất thường hay nghiệp vụ phức tạp không? Những loại nghiệp vụ bao gồm: Các nghiệp vụ lạ hoạt động kinh doanh khách hàng Các nghiệp vụ liên quan tới bên liên quan với quy mô lớn bất thường Các nghiệp vụ nghi ngờ đến hoạt động vi phạm pháp luật khách hàng Các nghiệp vụ thường xảy sai phạm hạch toán kế toán mà dựa vào hiểu biết khách hàng   42 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh nhận sai phạm Có tồn nghiệp vụ theo dự toán điều chỉnh cuối năm không? Có kiểm tra đối chiếu định kỳ không? Có nghiệp vụ đặc trưng theo ngành kinh doanh khách hàng không? Có chịu áp lực hay nghi ngờ tính liêm Ban Giám đốc không? … Nguồn: www.tailieuhay.com.vn Hoàn thiện giấy tờ làm việc đánh giá rủi ro kiểm toán Mục tiêu lớn PDAC mở rộng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, tăng cường dịch vụ tư vấn quản lý cho doanh nghiệp đồng thời đào tạo quốc tế hoá đội ngũ nhân viên Việc thực quy định, sách đưa kèm theo việc xây dựng chương trình, phương pháp kiểm toán để hoàn thiện kiểm toán cách đầy đủ hiệu Việc đánh giá rủi ro kiểm toán cần phải hoàn thiện để chương trình kiểm toán chung công ty xây dựng trở thành chương trình kiểm toán đầy đủ xác với thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm giúp cho KTV đưa ý kiến trung thực hợp lý BCTC kiểm toán Khi thực kiểm toán, việc đánh giá rủi ro PDAC đơn giản mang tính xét đoán Mức rủi ro phát hiện, rủi ro kiểm toán đầy đủ giấy tờ làm việc Công tác kiểm soát chất lượng tốt chưa thực đầy đủ theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán đề Công ty nên trọng công tác thực kế hoạch kiểm toán, phải hoạch định kế hoạch rõ ràng, chi tiết, thể hợp lý giấy tờ làm việc, có tham chiếu thích đầy đủ Các nhận định xét đoán KTV nên kèm theo chứng rõ ràng, cụ thể lưu trữ đầy đủ hồ sơ PDAC nên tổ chức phận kiểm soát chất lượng hồ sơ chặt chẽ   43 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế thị trường, môi trường đầu tư Việt Nam ngày hấp dẫn nhà đầu tư nước Các công ty đa dạng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh thành lập ngày nhiều kéo theo nhu cầu kiểm toán ngày gia tăng Ngành kiểm toán Việt Nam non trẻ có bước tiến tốt, trở thành nhu cầu tất yếu kinh tế với vai trò kênh cung cấp thông tin, khắc phục cân đối thông tin doanh nghiệp nhà đầu tư Với việc đời ngày nhiều công ty kiểm toán nước, cạnh tranh ngành nghề thị trường gay gắt Do đó, để đứng vững phát triển, công ty kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ Để thực kiểm toán hữu hiệu hiệu quả, KTV cần xây dựng kế hoạch kiểm toán thích hợp mà đánh giá rủi ro kiểm toán sơ đóng vai trò quan trọng định phần lớn kết kiểm toán Chính lý trên, người viết nghiên cứu quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng, đồng thời đưa số nhận xét – kiến nghị với mong muốn góp phần nhỏ vào việc hoàn thiện quy trình nâng cao chất lượng kiểm toán công ty   44 [...]... toán Lập báo cáo kiểm toán 3.2 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY PDAC Quy trình đánh giá rủi ro có ảnh hưởng quan trọng đến chất lượng cũng như hiệu quả công việc kiểm toán, đặc biệt là trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Các bước thực hiện đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty PDAC:   20 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng... của kiểm toán viên về rủi ro kiểm toán mong muốn, rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát vẫn mang tính chủ quan - Mô hình rủi ro kiểm toán là mô hình kế hoạch, do đó nó bị hạn chế trong việc sử dụng để đánh giá các kết quả kiểm toán Những điểm cần chú ý khi sử dụng mô hình rủi ro kiểm toán: - KTV chỉ đánh giá chứ không thể tác động đến rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát Trong trường hợp không đánh giá. .. QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI CÔNG TY PDAC 3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng Khách hàng gửi thư mời đến công ty bằng điện thoại, fax, bằng thư mời hoặc tiếp xúc trực tiếp Trong mọi trường hợp yêu cầu của khách hàng phải được báo trực tiếp cho Giám đốc... được thể hiện cụ thể trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toán Trong giai đoạn tiền kế hoạch, đánh giá rủi ro giúp KTV và công ty kiểm toán quyết định nên tiếp nhận hay từ chối khách hàng, đồng thời ước lượng khối lượng công việc thực hiện để tính phí kiểm toán, sắp xếp KTV và xác định thời gian của cuộc kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá rủi ro giúp KTV giới hạn phạm vi công việc ở mức độ... khái niệm rủi ro kiểm toán Khái niệm này được vận dụng trong kiểm toán BCTC nhằm giúp KTV kiểm soát rủi ro trong giới hạn cho phép Để đạt được điều này: - Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV cần đánh giá rủi ro kiểm toán, bao gồm rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát nhằm xác định mức rủi ro phát hiện phù hợp, đồng thời trên cơ sở đó thiết kế các thử nghiệm cơ bản thích hợp để rủi ro kiểm toán sau... thiết lập cho các chu trình kinh doanh Rủi ro phát hiện: Dựa vào mức rủi ro kiểm toán mong muốn, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đã được đánh giá, rủi ro phát hiện trên số dư tài khoản sẽ được xác định nhờ vào mô hình kiểm toán 3.3 MINH HOẠ CỤ THỂ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Trong phạm vi đề tài, người viết xin chọn Công ty ABC là một khách hàng lâu năm của Công ty. .. tin và những ảnh hưởng của kiểm toán nội bộ (nếu có).” (Kiểm toán, Đại học Kinh tế TP.HCM, 2011, tr.155) Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, dựa vào rủi ro kiểm toán đã được đánh giá, KTV sẽ tiến hành các thủ tục kiểm toán theo đúng trọng tâm, giảm thiểu được các thủ tục kiểm toán không cần thiết, tiết kiệm thời gian và chi phí Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán, rủi ro kiểm toán là cơ sở để KTV và. .. và nhận định sai) 2.1.5 Mối quan hệ giữa các bộ phận của rủi ro kiểm toán 2.1.5.1 Mô hình rủi ro kiểm toán Do tồn tại độc lập với các thử nghiệm cơ bản của kiểm toán viên, nên rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát khác với rủi ro phát hiện Bởi lẽ, dù có tiến hành kiểm toán hay không, rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát vẫn tồn tại trong hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị, cũng như nằm trong. .. đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan với việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Thủ tục  chấp   nhận/  duy   trì  khách   hàng   Thủ tục đánh   giá rủi ro   Kinh  nghiệm   tích  luỹ   Xác  định và   đánh giá rủi   ro  có  sai  sót   trọng  yếu   Thảo  luận   trong  nhóm   kiểm toán   2.2.4 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Phần này yêu cầu KTV phải nhận diện và đánh giá rủi ro có... các loại rủi ro, mô hình rủi ro kiểm toán được thiết lập và biểu thị bởi công thức sau: AR = IR x CR x DR hoặc DR = AR / (IR x CR) Trong đó: AR (Audit Risk): Rủi ro kiểm toán IR (Inherent Risk): Rủi ro tiềm tàng CR (Control Risk): Rủi ro kiểm soát DR (Detection Risk): Rủi ro phát hiện Qua công thức trên, ta dễ dàng nhận thấy mức rủi ro phát hiện tỉ lệ nghịch với mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ... TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI CÔNG TY PDAC 3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán. .. RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG 17   3.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI CÔNG TY PDAC 17   3.1.1 Lập kế hoạch kiểm. .. mực Kiểm toán số 315 (VSA 315) Đánh giá mức độ tuân thủ KTV việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch khách hàng Xem xét hiệu công việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch