THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG LẠNG SƠN

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾTQUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠNMỘT THÀNH VIÊN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG LẠNG SƠN1 Khái quát chung về C

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾTQUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠNMỘT THÀNH VIÊN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG LẠNG SƠN

1 Khái quát chung về Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây

dựng Giao thông Lạng Sơn

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn là doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp, chủ sở hữu là

Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn

Đầu năm 1986 được tách từ đội khảo sát thiết kế trực thuộc Sở Giao thôngVận tải Lạng Sơn, thành lập công ty khảo sát thiết kế, năm 1993 đổi thành Công tykhảo sát thiết kế Giao thông Lạng Sơn, theo quyết số 2623 QĐ/UB-KT ngày 05tháng 12 năm 2005 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn chuyển đổi thành Công

ty trách nhiệm một thành viên Tư vấn & Xây dựng Giao thông Lạng Sơn

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thôngLạng Sơn địa phương góp phần xây dựng kinh tế miền núi theo đúng chủ trươngcủa Đảng, nhà nước đề ra sản phẩm chính của công ty là Hồ sơ khảo sát thiết kế, tưvấn đấu thầu , giám sát thi công, lập kinh phí chuẩn bị các dự án trong lĩnh Giaothông thuộc các nguồn vốn Xây dựng Cơ bản Trung ương, địa phương, sửa chữalớn, vừa đường bộ,vốn 135, Bộ Quốc phòng

Hiện tại, Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động có hiệu quả đang dầnkhảng định vị thế và uy tín của mình trên thị trường Luôn thực hiện đầy đủ nghĩa

vụ nộp thuế đối với nhà nước sự phát triển của Công ty được thể hiện qua một sốchỉ tiêu trong những năm gần đây

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

- Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn là doanh nghiệp một thành viên hạch toán độc lập có chức năng nhiệm vụnhư sau:

- Khảo sát thiết kế, tư vấn đấu thầu, giám sát thi công, lập dự án đầu tư cáccông trình Giao thông

- Xây dựng và thực hiện kế hoạch phát triển, đầu tư, tạo nguồn vốn đầu tư

- Tổ chức tốt công tác cán bộ, đào tạo và đạo tạo lại công nhân lành nghề cótrình độ chuyên môn cao

- Quản lý và sử dụng tối đa hiệu quả vốn, bảo toàn và phát triển vốn, khôngngừng nâng cao chất lượng sản phẩm

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệuquả, có thể nói là một công ty phát triển nhanh nhất trong tỉnh từ chất lượng sảnphẩm, trình độ cán bộ, phát triển nguồn nhân lực, công nghệ Đang dần khẳngđịnh vị thế và uy tín của mình trong tỉnh và thị trường các tỉnh bạn Các vấn đề vềnghĩa vụ với ngân sách nhà nước Công ty thực hiện đầy đủ kịp thời số phát sinhhàng năm

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

1.3.1 Đặc điểm bộ máy quản lý:

Trong cơ chế thị trường, khi hiệu quả hoạt động kinh doanh được coi là mụctiêu quan trọng nhất thì mọi hoạt động của bất kỳ chủ thể nào trong nền kinh tế ấycũng đều hướng vào mục tiêu này Một bộ máy muốn hoạt động có hiệu quả thìviệc sắp xếp tổ chức nhân tố cấu thành bộ máy ấy cần được coi trọng Cũng nhằmmục tiêu hoạt động hiệu quả cao, Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tưvấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn hiện nay đang quản lý theo mô hình trựctuyến chức năng, bộ máy quản lý của Công ty tương đối gọn nhẹ từ cơ quan đếncác đơn vị

Đứng đầu là Giám đốc Công ty, Giám đốc là người chịu trách nhiệm về toàn

bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với nhà nước theo luật định

và trực tiếp quản lý 4 phòng: Phòng kế hoạch tổng hợp, phòng Kế toán Tài vụ vàphòng Kỹ thuật Chất lượng, phòng Tổ chức - Hành chính;

Giúp việc cho Giám đốc là 2 phó Giám đốc Một phó Giám đốc phụ trách

Kỹ thuật, một phó Giám đốc phụ trách thí nghiệm, gíam sát thi công.Các phóGiám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc về lĩnh vực công tác được giao

Sơ đồ 15: - Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban.

+ Giám đốc công ty : Điều hành công việc chung, hàng tháng họp giao ban

vào cuối tháng, nghe báo cáo của các đồng chí Phó giám đốc, trưởng phòng và cácđội trưởng về tình hình thực hiện công việc được giao trong tháng trước và bànphương hướng và giao nhiệm vụ của từng đồng chí trong tháng tới

+ Phó Giám đốc phụ trách Kỹ thuật: Điều hành và nghiên cứu thị trường

chè nội tiêu, nắm bắt giá cả và biến động giá trên thị trường, làm thủ trưởng khối

cơ quan - Bí Thư Đảng uỷ công ty, vạch ra chiến lược và đường nối, thực hiện chủtrương của Đảng pháp luật của nhà nước và độc quyền khâu tổ chức và điềuchuyển, bổ nhiệm cán bộ

+ Phó giám đốc phụ trách thí nghiệm, giám sát thi công : Tham mưu cho

Giám đốc

+ Phòng kỹ thuật chất lượng: Chức năng giúp Giám đốc về mặt quản lý

chất lượng Phòng có nhiệm vụ kiểm tra giám sát chất lượng nguyên liệu khi cácđơn vị nông nghiệp cung cấp về Kiểm tra giám sát chất lượng của từng công đoạnsản xuất, phát hiện báo cáo Giám đốc để Giám đốc chỉ thị khắc phục, kiểm tra

Giám đốc

Phó Giám đốc phụ trách

kỹ thuật

Phó Giám đốc phụ trách thínghiệm, giám sát thi công

giám sát chất lượng của mỗi lô hàng khi xuất kho Chịu trách nhiệm về kỹ thuật vàquy trình công nghệ, tính toán đề ra định mức, tỷ lệ tiêu hao nguyên vật liệu,nghiên cứu lập kế hoạch quản lý chất lượng sản xuất, kiểm tra chất lượng sảnphẩm, chế tạo sản phẩm mới.

+ Phòng kế hoạch tổng hợp : Lập và xây dựng các kế hoạch đầu vào và

đầu ra, đồng thời phụ trách về nhân sự Có chức năng đảm bảo dự trữ, cung cấpđầy đủ kịp thời vật tư, máy móc thiết bị cho hoạt động sản xuất kinh doanh, xâydựng kế hoạch dài và ngắn hạn, điều hành sản xuất cho phù hợp với thị trường,thống kê, tổng hợp, quản lý kho cơ khí và kho vật liệu, viết hoá đơn bán sản phẩm

và viết phiếu xuất nhập kho vật tư

+ Phòng kế toán tài vụ : Cung ứng đủ tiền vốn trong quá trình sản xuất

kinh doanh, tập hợp số liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, lập các báo cáo tàichính, báo cáo kế toán thực hiện chức năng tham mưu cho Giám đốc về mặt tàichính kế toán, có nhiệm vụ hạch toán hiệu quả sản xuất trong kỳ, theo dõi chi tiết

và báo cáo công nợ, thống kê, lưu trữ, cung cấp số liệu chính xác, kịp thời, đầy đủ

về tình hình tài chính của Công ty tại mọi thời điểm cho Giám đốc và các bộ phận

có liên quan

1.4- Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.

Sản phẩm hoàn thành của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tưvấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn là thông qua các hợp đồng kinh tế mà đãđược ký với các chủ đầu tư ( gọi là khách hàng)

1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tập chung tại phòng kế toán Mọiphần hành kế toán từ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp đến lập báocáo tài chính đều được thực hiện tại phòng kế toán Công tác hạch toán ban đầu docác nhân viên thống kê thực hiện tại các nhà máy chế biến, các kho vật tư, khonguyên liệu và kho thành phẩm Phòng kế toán có trách nhiệm hướng dẫn và chỉđạo kiểm tra phần hành kế toán của các nhân viên thống kê nhằm mục đích thựchiện đúng và chính xác chế độ ghi chép chứng từ, chế độ hạch toán và chế độ quản

lý kinh tế tài chính theo quy định của nhà nước

Các phần hành kế toán của Công ty đã được tin học hoá, trình độ đại họcchiếm3/4 Việc hạch toán chi tiết hầu hết được thực hiện trên máy vi tính, do đógiảm đáng kể khối lượng công việc ghi chép Việc lập các chương trình do các kỹ

sư chuyên môn về nghiệp vụ công sự với các chuyên gia tin học lập chương trìnhphù hợp cho việc hạch toán Kế toán viên phụ trách phần hành nào thì đảm nhậnviệc nhận và xử lý số liệu, in bảng biểu của phần hành mình phụ trách

Bộ máy kế toán Công ty gồm:

nhân viên kế toán, Công ty đã trang bị hệ thống máy vi tính để trợ giúp công việchạch toán kế toán Mọi phần hành kế toán của Công ty đều được thực hiện bằngmáy vi tính, cuối tháng, quý, năm sổ sách kế toán được in để phục vụ lưu trữ vàquản lý.

Niên độ kế toán của Công ty từ ngày 01/01 năm N và kết thúc vào ngày31/12 năm N Kỳ kế toán theo quý và mỗi quỹ lập báo cáo theo quy định của bộTài chính nộp cho các cơ quan chức năng có liên quan;

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty được phản ánh theo phươngpháp kê khai định kỳvà sử dụng hệ thống tài khoản kế toán như sau

Sổ cái các tài khoản Các chứng từ ghi sổ, các loại sổ chi tiết

+ Sổ tài sản cố định( Thẻ tài sản cố định)

+ Sổ chi tiết vật tư ( Thẻ kho)

+ Sổ chi tiết phải trả nhà cung cấp ( Chi tiết TK 331)

+ Sổ chi tiết các khoản phải thu của khách hàng ( TK 131)

+ Sổ chi tiết các khoản thanh toán nội bộ ( TK ,141,338)

+ Sổ chi tiết Quản lý công ty và Chi phí sản xuất chung ( TK 642, 627)+ Số chi tiết theo dõi nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ ( TK 152,153)+ Sổ chi tiết TK 154

1.5.3 Hệ thống báo cáo

* Báo cáo tài chính: Công ty sử dụng 4 mẫu báo cáo tài chính theo mẫu quyđịnh

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

* Báo cáo quản trị

+ Báo cáo tổng hợp xuất nhập tồn

+ Báo cáo Chi tiết tài khoản 642 ( Chi phí quản lý doanh nghiệp cả năm)

+ Báo cáo chi tiết TK 627 ( Chi phí sản xuất chung cả năm)

Quy trình ghi sổ hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm ở Công

ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn

được biểu hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 17

Ghi chú: Các ký hiệu và thứ tự ghi sổ:

Ghi thường xuyên hàng ngày

Ghi ngày cuối kỳ kế toán

Đối chiếu số liệu cuối kỳ

2 Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm Tại Công

ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối t iài v khoản kế toán

Báo cáo t i chính ài chính

2.1 Đặc điểm tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn.

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn là một doanh nghiệp sản xuất, sản phẩm chủ yếu là các hồ sơ khảosát thiết kế kỹ thuật, bản vẽ thi công và dự toán các công trình xây dựng trongngành Giao thông thông qua các hợp đồng,biên bản nghiệm thu đã được chủ đầu

tư chấp nhận thanh toán

Khi hồ sơ được bàn giao cho chủ đầu tư Công việc bảo quản, sử dụng hoáđơn bán hàng do phòng kế toán lập (Thành 3 liên), một liên lưu tại phòng kế toán,một liên gửi cho khách hàng, một liên lưu tại cuống hoá đơn

Quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty đượcthực hiện rất chặt chẽ, từ khi ký hợp đồng đến khi xuất hàng, tính thuế GTGT, chiphí quản lý doanh nghiệp và cuối cùng là xác định kết quả tiêu thụ một cách kịpthời và chính xác

Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng để hạch toán quá trình tiêu thụ sảnphẩm

TK 511 - Doanh thu bán hàng hoá sản phẩm

TK 131 Phải thu của khách hàng

TK 333 Thuế VAT các khoản nộp ngân sách ( Thuế đầu ra)

TK 632 - Giá vốn hàng bán

2.2 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm

2.2.1 Hạch toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ

Do đặc thù sản xuất của ngành sản phẩm thông qua các hợp đồng kinh tế; Hàngtháng Phòng kế toán căn cứ vào các biên bản nghiệm thu công trình hoàn thành vớivới các chủ đầu tư do phòng kinh doanh tổng hợp chuyển sang lập hoá đơn thuếgiá trị gia tăng cho khách hàng tuỳ theo từng dự án để ghi thuế giá trị gia tăng 5%hoặc

+10% theo quy định của luật thuế và làm cơ sở hạch toán doanh thu, kê khaithuế giá trị gia tăng theo tháng, quý

Biểu 01

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01 GTKT - 3LL

EU/2005B

Liên 2 ( Giao cho khách hàng)

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH một thành viên Tư vấn và XD Giao thông Địa chỉ : đường QuangTrung – thành phố Lạng Sơn

Số tài khoản: 35110000000062

Điện thoại : MST: 4900222972

Họ tên người mua hàng : Phùng Vân Anh

Tên đơn vị : Công ty Cổ phần Xây dựng Thuỷ Lợi Lạng Sơn

Địa chỉ: đường Hùng Vương- thành phố Lạng Sơn

Số tài khoản : 35110000000074

Hình thức thanh toán : Tiền mặt MST: 4900222976

TT Tên hàng hoá dịch vụ đvt số lượng đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 22.000.000

Số tiền viết bằng chữ (Hai mươi hai triệu đồng chẵn)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên (ký, ghi rõ họ tên)

BIỂU SỐ 02:

Hàng tháng, phòng kế toán căn cứ vào các chi phí đã được tập hợp từ các tàikhoản liên quan kết chuyển sang giá thành sản xuất và kết chuyển sang giá vốnhàng bán

+ Quá trình hạch toán như sau: Sơ đồ 18

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn h ng bán ài v

Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

TK 622

TK 627

TK 154 Cuối kỳ kết chuyển giá trị sản phẩm dở

dang cuối kỳ

Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung

Kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang đầu

kỳ

Quý IV/2005 Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng Số hiệu : 511

Ngày

SỔ CÁI Quý IV/2005 Tên tài khoản : Các khoản nộp ngân sách NN Số hiệu : 333 Trang 60

Ngà

Telefax Ngày 2 tháng 12 năm 2005 Của bộ tài chính

Nợ : 111: 20.000.000đ

Có 131 : 20.000.000đ

Họ và tên người nộp tiền: Phùng Vân Anh

Địa chỉ : Công ty Cổ phần Xây dựng Thuỷ Lợi

Lý do nộp : Nộp tiền thí nghiệm

Số tiền : 20.000.000đ (Hai mươi tiệu đồng chẵn)

Kèm theo : 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) Hai mươi triệu đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ

Vy Thế Hồng Bế thị Như Ng văn Tuyên Phùng Vân Anh Hà phượng

Biểu số 06

SỔ CÁI

Quý IV/2005 Tên tài khoản : Phải thu của khách hàng Số hiệu : 131

Ngày

ghi

Chứng từ ghi sổ

Số dư

Ngày 31 tháng 12 năm 2005

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Phiếu thu được lập thành 3 liên: Một liên lưu tại cuống phiếu, một liên đưacho khách hàng( Người nộp tiền ) Một liên giao cho thủ quỹ

Trình tự luân chuyển chứng từ như sau:

1 2 3

1 Khi khách tới nộp tiền, kế toán thanh toán lập phiếu thu- vào sổ theo dõi

TK 111, sau đó kế toán trưởng ký duyệt - Chuyển Giám đốc ký duyệt thu

2 Thủ quỹ nhận được phiếu thu kiểm tra thu tiền và ký vào phiếu thu hếttháng chứng từ sau chuyển kế toán tổng hợp kiểm tra vào sổ cái

+ Hạch toán chi tiết:

Nếu khách hàng thanh toán chậm, kế toán mở sổ chi tiết theo dõi công nợvới khách hàng Khách hàng đã nhận hàng nhưng chưa thanh toán, kế toán sẽ phảnánh vào bên nợ TK 131( Phải thu của khách hàng) trên sổ chi tiết Theo nguyên tắcchung thì những khách hàng thường xuyên được ghi chi tiết từng sổ, mỗi kháchhàng mở một trang riêng, các khách hàng không thường xuyên phát sinh thì ghichung một sổ

+ Hạch toán tổng hợp.

Trên cơ sở thanh toán chi tiết với người mua, cuối kỳ kế toán lên bảng kêtổng hợp TK 131( Phải thu của khách hàng) Bảng kê này được lập vào cuối tháng, từ bảng kê tổng hợp này kế toán lên chứng từ ghi sổ và hạch toán như sau:

Nợ TK 131 Phải thu củakhách hàng( Chi tiết từng đối tượng)

Có 111 : 5.000.000đ

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Tụng

Địa chỉ : Công ty Điện Lực I Lạng Sơn

Lý do chi : Thanh toán tiền điện tháng 12/2005

Số tiền : 5.000.000đ ( Năm triệu đồng chẵn)

Kèm theo : 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) Năm triệu đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ

Vy Thế Hồng Bế thị Như Hoàng Thiện Ng văn Tùng Hà

Biểu số 08

SỔ CÁIQuý IV/2005