THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI XÍ NGHIỆP DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG II

ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 1 Luận văn tốt nghiệp THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI XÍ NGHIỆP DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG II I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ XÍ NGHIỆP DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG II Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Xí Nghiệp Dược Phẩm Trung ương II doanh nghiệp Nhà nước thuộc tổng công ty dược Việt Nam, Bộ Y tế quản lý Trụ sở đặt số Trần Thánh Tơng – Hà Nội Xí Nghiệp Dược Phẩm Trung ương II tiền thân xưởng bào chế Quân dược thuộc cục quân y thuộc Bộ quốc phòng, thành lập năm 1947 Việt Bắc Năm 1954 xưởng bào chế Quân dược chuyển Hà Nội tiếp tục Đảng Nhà nước đầu tư, xây dựng thành xí nghiệp dược phẩm ”Mùng sáu Tháng Giêng” Ngày tháng năm 1960 Chính Phủ định chuyển giao xí nghiệp “6-1” sang Bộ y tế, đổi tên thành Xí Nghiệp Dược Phẩm số II Do hồn thành tốt tiêu Nhà Nước giao có nhiều thành tích xuất sắc nên ngày 29/5/1985 Xí nghiệp phong tặng danh hiệu: “ Đơn vị anh hùng” Đây mốc lớn, đánh dấu trưởng thành xí nghiệp Tháng 5-1993 theo định QĐ388/HBT Hội đồng trưởng cơng nhận xí nghiệp dược phẩm số II doanh nghiệp Nhà Nước đồng thời đơn vị hạch toán độc lập, từ mang tên Xí Nghiệp Dược Phẩm Trung ương II Vào ngày đầu thành lập, xí nghiệp xưởng nhỏ với máy móc thiết bị đơn sơ số lượng công nhân vài ba chục người Nhưng đến nay, xí nghiệp có cơng nghệ hồn thiện quy mơ mở rộng với số lượng cơng nhân lên đến 510 người Xí nghiệp ln ý đầu tư thay đổi trang thiết bị nhằm đại hoá dây chuyền sản xuất, tối thiểu hoá chi phí, hạ giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm dứng vững cạnh chế thị trường Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 2 Luận văn tốt nghiệp Hiện nay, xí nghiệp có sở vật chất kỹ thuật đại vào bậc ngành Dược Việt Nam, với quy trình cơng nghệ khép kín, sản xuất mơi trường vơ trùng, kỹ thuật xử lý nước tinh khiết, công đoạn sản xuất nhanh, cơng đoạn kiểm tra lý hố với mức dộ xác cao, đáp ứng yêu cầu sản xuất chất lượng sản phẩm Qua 40 năm hoạt động xí nghiệp sớm tìm bước đắn vững thương trường tạo dựng uy tín ngành dược ln hồn thành tốt nghĩa vụ với Nhà nước nộp ngân sách, đầu tư tích luỹ Những hoạt động kinh doanh chủ yếu Xí nghiệp bao gồm: Sản xuất kinh doanh loại thuốc tân dược đặc biệt có liên quan đến sức khoẻ tính mạng người tiêu dùng: loại thuốc chữa bệnh dạng thuốc tiêm, thuốc viên hoá chất Ngồi Xí nghiệp cịn kinh doanh cho th kiốt Trong trình hình thành phát triển, Xí nghiệp khó khăn khâu tiêu phân phối sản phẩm Nhưng đến Xí nghiệp xây dựng hệ thống hồn chỉnh phủ kín khắp địa phương bệnh viện tỉnh Như sử dụng kênh phân phối gián tiếp cấp: Cấp 1: Công ty Dược phẩm TWI, bệnh viện trung ương, nhà thuốc, cửa hàng bán buôn , công ty dược phẩm tỉnh huyện với số lượng tiêu thụ 30% sản phẩm Cấp 2: Là khách hàng phân phối sản phẩm Xí nghiệp liên hệ trực tiếp với đại lý cấp bao gồm: Bệnh viện tỉnh huyện, đại lý tỉnh huyện, hiệu thuốc huyện xã Các thành viên cấp kênh tiêu thụ người trực tiếp đưa sản phẩm tới tay người tiêu dùng Trong kinh tế thị trường, việc buôn bán giao dịch với nước trở nên cần thiết, mà số nguyên liệu đẻ sản xuất thuốc cần phải nhập từ nước ngồi, xí nghiệp cịn mang tên quốc tế DOPHARMA Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp Một số tiêu tài Xí nghiệp đạt ba năm gần Biểu số 1: Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 2000 Doanh thu 2001 2002 77.430.755.029 69.336.943.791 76.973.205.155 2.Lợi nhuận 629.029.020 912.557.764 1.002.993.541 Nộp ngân sách 201.289.286 292.018.484 320.957.933 780.000 850.000 950.000 Thu nhập BQCBCNV Với cấu vốn là: Biểu số NĂM Đơn vị tính: đồng TÀI SẢN NGUỒN HÌNH THÀNH TSCĐ ĐTDH TSLĐ ĐTNH VỐN CSH VỐN VAY 2000 12.279.103.690 41.316.924.780 18.364.771.908 35.231.256.562 2001 12.965.250.348 45.966.930.091 23.999.466.204 34.932.714.235 2002 11.462.875.684 40.217.493.403 23.572.544.672 28.107.824.415 THỊ TRƯỜNG BÁN SẢN PHẨM CỦA XÍ NGHIỆP Để đảm bảo tính liên tục trình sản xuất tính ổn định, kịp thời trình cung ứng doanh nghiệp sản xuất phải thực tốt khâu tiêu thụ Nếu khâu công việc bị ứ đọng, tất yếu dẫn đến ngưng trệ hai khâu cơng việc nói Như yêu cầu đặt với doanh nghiệp phải ln trì phát triển thị trường truyền thống bên cạnh việc triển khai, nghiên cứu thị trường tiềm Hiện nay, Xí nghiệp có 20 cửa hàng đại lý, 100 khách hàng lớn từ BắcTrung- Nam Từ phía Thanh Hố trở (như Lào Cai, n Bái, Lạng Sơn, Hồ Bình, Quảng Ninh, Hải Phịng, Nam Định, Thanh Hố, ) có tới 50 đơn vị khách hàng thường xuyên Xí nghiệp với lượng mua khách hàng lớn 300 triệu/tháng, trung bình 100 triệu/ tháng Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 4 Luận văn tốt nghiệp Khu vực từ Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Bình, Quảng Trị, Đà Nẵng có khoảng 24 đơn vị, với lượng mua trung bình 150 triệu / tháng Tại Thành phố Hồ Chí Minh Xí nghiệp có khách hàng thường xun Chi nhánh Cơng ty dược phẩm TW1 Quầy 54- Quận 10 Tại Hà Nội, Xí nghiệp có cửa hàng Kinh doanh sản phẩm Số 31 láng Hạ, Số Ngọc Khánh, Số Ngọc Khánh, Giới thiệu sản phẩm nhóm tiếp thị Biểu số 3: Thống kê doanh số mua số khách hàng thường xuyên năm 2002 Khách XNDPTWI hàn g Doanh số 6.568.678.000 bán háng (chư a thuế ) Tỷ lệ % 8,14% khác h hàng Công ty Dược Công ty Dược Đông Phẩm Nam Nghệ An Tổng cộng 4.877.590.768 80.678.680.000 6.267.789.500 6.05% 7,77% 100% ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP Là doanh nghiệp Nhà nước, xí nghiệp áp dụng mơ hình cấu tổ chức theo trực tuyến – chức năng, dựa chế độ dân chủ tập trung (tập thể lãnh đạo, cá nhân phụ trách theo chế độ thủ trưởng), Xí nghiệp tổ chức quản lý theo hai cấp đứng đầu xí nghiệp Giám đốc Giám đốc đạo trực tiếp thông qua phó giám đốc phịng ban, phân xưởng thực Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 5 Luận văn tốt nghiệp theo nhiệm vụ chức có mối quan hệ cấp với cấp đồng thời có mối liên hệ ngang phịng ban phân xưởng + Giám đốc: Là người đạo trực tiếp thơng qua phó giám đốc, trưởng, phó phịng hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước tập thể người lao động kết họat động xí nghiệp + Phó giám đốc: Là người giúp Giám đốc việc quản lý xí nghiệp Có hai phó giám đốc, phó giám đốc phụ trách khoa học cơng nghệ phó giám đốc phụ trách sản xuất + Phịng tài chính- kế tốn: Dưới đạo trực tiếp giám đốc với nhiệm vụ hạch toán kết sản xuất kinh doanh kỳ Thống kê, lưu trữ, cung cấp số liệu, thơng tin xác, kịp thời, đầy đủ tình hình sản xuất kinh doanh xí nghiệp thời điểm cho Giám đốc phận liên quan nhằm phục công tác quản lý kinh tế + Phòng tổ chức lao động: Trực thuộc Giám đốc có nhiệm vụ giúp Giám đốc cơng tác quản lý, thực chế độ sách người lao động, xây dựng tham mưu cho xí nghiệp tiêu chuẩn lương, thưởng, đảm bảo chế độ lương thưởng cho người lao động, xem xét máy tổ chức xí nghiệp, bố trí lại lao động xí nghiệp + Phịng kế hoạch cung ứng: Có nhiệm vụ: lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm kế hoạch lao động, tiền lương cho phân xưởng toàn doanh nghiệp; thu mua, quản lý phải đảm bảo nguyên liệu, vật tư, bao bì, đủ tiêu chuẩn phục vụ sản xuất kinh doanh; thuốc độc phải thường xuyên kiểm tra đảm bảo nguyên tắc chặt chẽ + Phòng thị trường: Trực thuộc Giám đốc, phải có trách nhiệm tiêu thụ sản phẩm nhập kho theo định tài Nhà nước xí nghiệp; có nhiệm vụ quảng cáo sản phẩm, nghiên cứu thị trường để nắm bắt mẫu mã; phịng có mối quan hệ gần với phịng tài - kế tốn phịng cung ứng Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 6 Luận văn tốt nghiệp + Nhóm Markting: Thăm dị thị trường, cố vấn cho sản xuất xí nghiệp + Phòng đảm bảo chất lượng: Xây dựng tiêu chuẩn hóa chất lượng sản phẩm, kiểm tra chất lượng sản phẩm, kiểm tra chất lượng mỹ thuật sản phẩm hồn thành từ đưa kiến nghị để thay đổi mẫu mã sản phẩm + Phịng nghiên cứu triển khai: Có nhiệm vụ: Nghiên cứu quy trình để sản xuất sản phẩm mới; sản phẩm đời phải có trách nhiệm thường xuyên xem xét tuổi thọ nó; phải phối hợp chặt chẽ với nhóm Marketinh phòng thị trường để thường xuyên nắm bắt nhu cầu thị hiếu khách hàng + Phòng kiểm tra chất lượng (KCS): Kiểm tra chất lượng, hàm lượng nguyên vật liệu đưa vào pha chế, kiểm tra chất lượng sản phẩm trước đưa vào nhập kho tiêu thụ trực tiếp + Phịng hành quản trị: Điều hành máy hành chính, cơng việc chung phục vụ cho vấn đề xã hội đời sống tinh thần xí nghiệp + Phịng bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ tồn tài sản xí nghiệp + Phịng y tế: Thực việc khám sức khỏe định kỳ cho cán công nhân viên chức + Phòng đầu tư xây dựng bản: Xây dựng theo định hướng, qui định xí nghiệp, xây dựng dự án như: dự án đầu tư xí nghiệp, dự án đầu tư dây chuyền; sữa chữa nhỏ thường xuyên sửa chữa hư hỏng nhỏ xí nghiệp + Các phân xưởng sản xuất: Gồm phân xưởng (phân xưởng Tiêm, Phân xưởng viên, Phân xưởng Hóa), phân xưởng phụ (phân xưởng điện), phân xưởng viên phân xưởng chuyên sản xuất loại thuốc Ampicilin (nén), Penicilin,VitaminB1, B6, B12, C, thuốc sốt rét, thuốc giảm đau ,Tertacilin ; Phân xưởng Tiêm: chuyên sản xuất cácloại thuốc tiêm ,dịch chuyền loại Vitamin,thuốc bổ , kháng sinh, thuốc giảm đau ,glucoza; Phân xưởng Hóa (chế phẩm ): sản xuất hóa chất ,tinh dầu ,thuốc nhỏ mũi thuốc giảm đau, loại cao xoa ; phân xưởng điện: chuyên phục vụ sửa Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 7 Luận văn tốt nghiệp chữa định kỳ, thường xuyên, phục vụ điện nước sản xuất cho phân xưởng sản xuất ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN 4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn Xí nghiệp tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, đứng đầu kế toán trưởng chịu đạo giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc tình hình tài kế tốn Xí nghiệp, kế tốn trưởng phó phịng phụ trách, nhân viên kế tốn Mỗi phịng ban, phân xưởng có chức riêng biệt lại có mối liên hệ với thực hiên nhiệm vụ Các phịng ban phân xưởng Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp quản lý theo chức thơng qua trưởng phịng, quản đốc đến nhân viên Phịng tài - kế tốn có nhiệm vụ theo dõi toàn mặt liên quan đến tình hình tài chính, kế tốn thống kê ngồi Xí nghiệp Phịng tài - kế tốn gồm nhân viên quản lí trưởng phịng phó phịng Ngồi cịn có nhân viên kinh tế phân xưởng (ứng với phân xưởng: phân xưởng tiêm, phân xưởng viên, phân xưởng hóa, phân xưởng điện) có nhiệm vụ thu nhập thơng tin phân xưởng cho kế tốn trưởng, nhân viên ngồi chịu quản lí kế toản trưởng chịu quản lý quản đốc phân xưởng Chức nhiệm vụ cán phịng : • Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung hoạt động phòng phân xưởng, chủ yếu phần tài chính, chịu trách nhiệm trước Giám đốc tồn cơng tác tài xí nghiệp Phụ trách giám sát chung, đạo thực phương thức hạch tốn, tạo nguồn vốn cho xí nghiệp, tham mưu tình hình tài chính, thơng tin kịp thời cho Giám đốc tình hình sản xuất kinh doanh xí nghịêp Ngồi kế tốn trưởng cịn đảm nhiệm phần hành kế tốn tài sản cố định thiếu nhân viên • Kế tốn tổng hợp (kiêm phó phịng): Có nhiệm vụ tổng hợp thơng tin từ nhân viên kế toán để lên cân đối, báo cáo cuối kỳ Phó phịng phụ trách điều hành kế tốn viên liên quan đến việc sâu vào hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nội doanh nghiệp nghiệp vụ kho, toán, giá thành, tiêu thụ sản phẩm • Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý quỹ, thu chi theo kế hoạch duyệt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê quỹ khóa sổ • Thu ngân: Hàng ngày có nhiệm vụ thu tiền bán hàng từ cửa hàng xí nghiệp nộp tiền cho thu quỹ • Kế tốn lương: có nhiệm vụ tính tốn lương, thưởng cho tồn cán nhân viên xí nghiệp dựa chế độ sách phương pháp tính Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp lương phù hợp với đối tượng Kế tốn lương có liên quan chặt chẽ với phòng tổ chức lao động vấn đề liên quan đến bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn • Kế tốn giá thành: Có nhiệm vụ quản lý tồn giá thành kế hoạch giá thành thực tế mặt hàng quy cách Kế toán giá thành cịn có nhiệm vụ tập hợp chi phí để tính giá thành loại sản phẩm sản xuất phân xưởng thời kỳ tính giá thành Định kỳ lập báo cáo giá thành theo khoản mục, yếu tố • Kế tốn tiêu thụ: Trong phần việc kế toán chia thành hai phận Kế tốn thành phẩm: có mhiệm vụ theo dõi, tập hợp chứng từ có liên quan đến việc thành phẩm nhập xuất kho theo mục đích khác Kế tốn tiêu thụ: có nhiệm vụ tập hợp loại hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc bán hàng, tiêu thụ sản phẩm để ghi sổ Hàng tháng, trước 10 ngày phải lập báo cáo thuế giá trị gia tăng đầu tháng, đồng thời dựa báo cáo thuế giá trị gia tăng đầu vào kế toán toán với người bán để lên báo cáo tổng hợp thuế giá trị gia tăng phải nộp Với phần hành kế toán cụ thể, nhân viên kế tốn đảm nhiệm phần hành khơng làm thủ công mà song song với việc kế tốn thủ cơng cịn phải làm kế tốn máy Hiện xí nghiệp áp dụng chương trình kế toán máy Fast áp dụng số phần hành kế toán như: kế toán vốn tiền, mua hàng, công nợ phải thu, phải trả, kế tốn tiêu thụ, chương trình chưa tự tổng hợp chi tiết để lên tổng hợp mà việc tổng hợp kế tốn tổng hợp phải tổng hợp để nhập vào Kế tốn trưởng Máy tính Phó phịng Kế tốn ngân hàng Thủ quỹ Thu Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 10 Luận văn tốt nghiệp ngân Kế toán lương Kế toán giá thành Kế toán tiêu thụ Kế toán toán Kế toán kho (NVL) Nhân viên kinh tế phân xưởng tiêm Nhân viên kinh tế phân xưởng viên Nhân viên kinh tế phân xưởng chế phẩm Nhân viên kinh tế phân xưởng điện Sơ đồ 22: tổ chức máy kế tốn xí nghiệp 3.2 Vận dụng chế độ kế tốn xí nghiệp + Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Xí nghiệp thành lập hệ thống tài khoản dựa theo định QĐ 1864/1998/ QĐ-BTC ngày 16 tháng 10 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E 25 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp - Đơn giá xuất Ampicillin 0,25g (lọ) 143đồng/viên Vì vậy, hạch toán giá vốn Ampicillin 0,25g (lọ) sau: Nợ TK 6322 : 94 388 530 (659 710 x 143đ/viên) Có TK 157 : 94 388 530 4.2 Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán Cuối tháng, sau hoàn thành NKCT vừa tay máy, máy tự động kết chuyển sang “Bảng cân đối phát sinh tài khoản”, Kế toán tổng hợp tiến hành in “Bảng cân đối phát sinh tài khoản” Tổng hợp phát sinh TK 155, 157, 6322 Căn vào bảng để lên Sổ TK 155, 157, 6322 Biểu số 11 TỔNG HỢP PHÁT SINH MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản : 155 –Thành phẩm TK Đ/ứ 1541 1542 1543 6322 331 Từ ngày: 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Tên TK đ/ứ Phát sinh nợ Chi phí SXKD dở dang phân xưởng viên 969 052 152 Chi phí SXKD dở dang phân xưởng tiêm 515 254 378 Chi phí SXKD dở dang phân xưởng chế 253 019 619 phẩm Giá vốn thành phẩm bị trả lại 13 446 158 Phải trả người bán 90 000 Tổng cộng 750 862 307 Biểu số 12 SỔ CÁI TK: 155, năm 2003 SỐ DƯ ĐẦU NĂM Nợ 235 070 930 ST T Có Ghi có TK đ/ứ Tháng Nợ TK 15411 Tháng 12 Cộng 969 052 152 25 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E 26 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp 15412 515 254 378 15413 253 019 619 6322 13 446 158 331 90 000 Cộng số PS Nợ 750 862 307 Tổng số PS Có 344 267 894 Số dư 641 665 343 Nợ Cuối tháng Có Biểu số 13 SỔ CÁI TK: 157, năm 2003 SỐ DƯ ĐẦU NĂM Nợ Có 870 894 180 ST T Ghi có TK đ/ứ Tháng Nợ TK 155 Cộng số PS Nợ Tổng số PS Có Số dư Tháng 12 Cộng 924 268 909 Cộng 924 268 909 Tháng 12 Nợ 016 785 215 778 377 874 Cuối tháng Có Biểu số 14 SỔ CÁI TK: 6322, năm 2003 SỐ DƯ ĐẦU NĂM Nợ ST T Có Ghi có TK đ/ứ Tháng Nợ TK 26 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 27 Luận văn tốt nghiệp 155 416 998 985 157 016 785 215 Cộng số PS Nợ 436 784 200 Tổng số PS Có 436 784 200 Số dư Nợ Cuối tháng Có KẾ TỐN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU Tại Xí nghiệp, đặc điểm tiêu thụ đặc điểm ngành nghề kinh doanh, doanh thu tiêu thụ Xí nghiệp phân theo phương thức tiêu thụ theo ngành hàng Theo phương thức tiêu thụ doanh thu tiêu thụ Xí nghiệp gồm: doanh thu cửa hàng, doanh thu bán trực tiếp Xí nghiệp Theo ngành hàng doanh thu Xí nghiệp bao gồm: doanh thu bán hàng hố: Là khoản thu bán NVL, bột dược liệu, sản phẩm thuốc, doanh thu bán sản phẩm thuốc, doanh thu cho thuê kiot, hạch toán vào thu nhập tài 5.1 Trình tự kế tốn trình ghi sổ doanh thu tiêu thụ 5.1.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ Hàng ngày, kế toán tiêu thụ vào liên 3- Hoá đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, séc UNC, cuối tháng vào chứng từ, bảng kê cửa hàng gửi lên để tiến hành vào máy Bảng kê chứng từ chi tiết doanh thu tiêu thụ ghi vào sổ chi tiết công nợ phải thu Cuối tháng, kế toán tiêu thụ in Bảng kê chứng từ Bảng kê chứng từ có tính chất sổ chi tiết tiêu thụ, bảng dùng để theo dõi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu, thuế GTGT đầu phải nộp Bảng kê chứng từ chi tiết cho tài khoản đối ứng với tài 27 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E 28 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp khoản Bảng kê chứng từ gồm có cột ngày tháng, cột số chứng từ, cột diễn giải bao gồm tên khách hàng, cột tài khoản đối ứng, cột phát sinh có + Hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo phương thức bán trực tiếp bán theo hợp đồng Xí nghiệp Hàng ngày, để hạch tốn doanh thu tiêu thụ sản phẩm Xí nghiệp , Kế tốn tiêu thụ vào liên - hoá đơn GTGT, Phiếu thu tiền mặt, séc UNC để vào Bảng kê chứng từ theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng: Được mở riêng cho TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”, TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm” ghi vào “Sổ chi tiết công nợ phải thu” + Hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo phương thức gửi bán qua cửa hàng Định kỳ, vào phiếu thu cửa hàng nộp tiền cuối tháng vào hoá đơn GTGT cửa hàng lập đối chiếu với “Bảng kê hoá đơn chứng từ bán lẻ hàng hoá” “Báo cáo tiêu thụ sản phẩm” (phần cột tiêu thụ) để vào máy ghi vào “ Sổ chi tiết công nợ phải thu” cửa hàng Cuối tháng, kế toán tiêu thụ in Bảng kê chứng từ theo dõi chung cho hai phương thức bán hàng: ♦ Bảng kê chứng từ doanh thu bán sản phẩm Biểu số 15 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK : 5112 “Doanh thu bán thành phẩm” – TK 1111 “Tiền mặt Việt nam” Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ngày Số PS Có Tiền mặt việt nam- 1111 04/1 PT 772 Thu tiền cửa hàng- Nộp tiền mua hàng 1111 672 200 04/1 PT 773 CTD Hoàng Hương- Nộp tiền cho cty 1111 48 000 000 28 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E 29 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp TNHH Hoàng Hương Cộng 230 031 500 Số liệu dòng tổng cộng để vào NKCT số Biểu số 16 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK : 5112 – TK 131 “Phải thu khách hàng” Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ngày Số PS Có Phải thu khách hàng- 131 01/1 HĐ 26324 Cty Dliệu TWI- Hàng KH 1g 131 398 910 01/1 HĐ 76209 Hiệu thuốc Thanh Trì- Hàng KH 1g 131 11 320 800 01/1 HĐ 76295 CTYCPDP- VTYT Nghệ An 131 50 488 000 HĐ 131 556 020 350 30/1 Bán hàng- Ngọc Khánh Cộng 726 079 527 Người ghi sổ (ký, họ tên) ♦ Bảng kê chứng từ doanh thu bán hàng hoá Biểu số 17 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK : 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” – TK 1111 “Tiền mặt Việt nam” Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ngày Số PS Có Tiền mặt việt nam- 1111 29 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E 30 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp 01/1 PT 764 Nộp tiền mua NL – HĐ 1562 1111 77 000 Cộng 77 000 Số liệu dòng tổng cộng sở để vào NKCT số Người ghi sổ (ký, họ tên) Biểu số 18 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK : 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” – TK 131 “Phải thu khách hàng” Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ngày Số PS Có Phải thu khách hàng- 131 11/1 HĐ 1563 CN cty dược phẩm TW2- Hàng xuất trả 131 62 400 000 13/1 HĐ 1564 Cty TNHH SELA- mua NL Indomethaci 131 20 793 760 Cộng 83 193 760 ♦ Bảng kê chứng từ thuế GTGT đầu + Phản ánh thuế GTGT đầu từ Hoá đơn GTGT thu tiền Biểu số 19 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK : 3331 – TK 1111 “Tiền mặt Việt nam” Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ngày Số PS Có Tiền mặt việt nam- 1111 04/1 PT 772 Thu tiền cửa hàng- Nộp tiền mua hàng 1111 283 610 30 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E 31 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp 04/1 PT 773 CTD Hoàng Hương- Nộp tiền cho cty 1111 TNHH Hoàng Hương 400 000 Cộng 17 413 848 + Phản ánh thuế GTGT đầu từ Hố đơn GTGT chưa thu tiền: Khơng theo dõi Bảng kê chứng từ mà theo dõi sổ chi tiết cơng nợ phải thu + Hạch tốn chi tiết doanh thu tiêu thụ nội Sản phẩm sử dụng sản phẩm để khuyến mại cho khách hàng trường hợp khách hàng mua hàng Xí nghiệp với số lượng lớn Trường hợp Xí nghiệp coi tiêu thụ tính tiêu thụ nội Với trường hợp xuất khuyến mại có Hố đơn GTGT, sử dụng Hố đơn GTGT dịng thuế khơng tính tức khơng tính thuế GTGT đầu phải nộp Căn vào “Hoá đơn GTGT” hàng khuyến mại để vào máy Bảng kê chứng từ, cuối tháng in Bảng kê chứng từ TK 512 đối ứng với TK 6418 “Chi phí khác tiền” (biểu số 20) Biểu số 20 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK 512 – TK 6418 Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ngày Số PS Có Chi phí bán hàng tiền khác-6418 01/1 HĐ7621 Cty CPDP Nam Định- KM HĐ 76209 6418 226 400 01/1 HĐ7621 CTCPDP- VTYT Nan-KM HĐ76214 318 800 … … ……… Cộng 6418 55 676 870 31 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 32 Luận văn tốt nghiệp Số liệu tổng cộng biểu sơ để vào TKCó 512 NKCT số 5.1.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ Cuối tháng, vào bảng cân đối phát sinh TK – Biểu số 21 tổng hợp phát sinh TK 5112, 5111, 512 kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ TK 5112., 5111, 512 Biểu số 22 TỔNG HỢP PHÁT SINH MỘT TK TK: 5112- Doanh thu bán hàng thành phẩm TK Đ/ứ 5312 5322 911 Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Tên TK đ/ứ Phát sinh nợ Hàng bán bị trả lại: Thành phẩm 16 038 230 Giảm giá hàng bán: thành phẩm 147 845 Xác định kết kinh doanh 024 924 952 Tổng cộng 046 111 027 Biểu số 23 ST T SỔ CÁI TK : 5112 Năm 2003 Ghi có TK đ/ứ Tháng Nợ TK 5312 16 038 230 5322 147 845 911 024 924 952 Cộng số PS Nợ Tổng số PS Có Số dư Nợ Cuối tháng Có Tháng 12 Cộng 046 111 027 046 111 027 32 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E 33 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp 5.2 Hạch toán khoản phải thu khách hàng Xí nghiệp Do Xí nghiệp áp dụng nhiều phương thức tốn khác nhau, có phương thức bán chịu, nên để theo dõi chi tiết khoản phải thu khách hàng kế toán sử dụng “Sổ chi tiết công nợ” “ Sổ chi tiết công nợ phải thu ” lập theo khách hàng, dùng để theo dõi lần nợ, lần toán số phải trả Đối với cửa hàng mở riêng sổ Đối với khoản giảm giá, chiết khấu bù trừ công nợ theo dõi sổ chi tiết TK 131 Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ bán chịu, vào Hoá đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng (séc uỷ nhiệm chi), kế tốn tiến hành ghi vào “sổ chi tiết công nợ”.– Biểu số 24 Mẫu “Sổ chi tiết công nợ phải thu” SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ TK : 131- Phải thu khách hàng Khách hàng: CTCPDP – VTYT Nghệ An(DN080) Từ ngày: 01/1/2003 đến ngày 30/1/2003 Dư Nợ đầu kỳ Chứng từ Diễn giải TK Đ/ứn g Ngày Số 955 143 689 PS Nợ 01/1 HĐ7621 Mua hàng 5112 26 722 000 01/1 HĐ7621 Mua hàng 33311 336 100 01/1 HĐ7629 Mua hàng 5112 50 488 000 01/1 HĐ7629 Mua hàng 33311 524 400 06/1 UNC CTyCPDPVTYT 11211 PS Có 150 000 000 33 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 34 Luận văn tốt nghiệp NAn Cộng 762 408 066 Dư Nợ cuối kỳ 650 000 000 067 551 755 Giá trị khoản công nợ toán tất hộ khách hàng tháng số liệu nguồn để kế toán tiêu thụ lập “Bảng kê số11” (Biểu số 25) Tổng hợp chi tiết TK 131 (Bảng kê số11) Bảng kê số 11 tổng hợp tất tình hình cơng nợ hộ khách hàng Xí nghiệp tháng Trên Bảng kê số 11 khách hàng theo dõi dòng Căn vào “ Sổ chi tiết công nợ phải thu” hộ khách hàng để tính tổng TK phát sinh đối ứng với Nợ Có TK 131 để lên Bảng kê số 11 Mẫu “Bảng kê số 11- Biểu số 25 ” 5.3.Hạch toán chiết khấu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 5.3.1 Chiết khấu bán hàng Xí nghiệp thực hình thức chiết khấu tốn Khoản chiết khấu cho khách hàng tính doanh số bán hàng Thông thường ký hợp đồng kinh tế Xí nghiệp thoả thuận với khách hàng tỷ lệ chiết khấu Cách tính Số chiết khấu = Doanh thu bán hàng chưa thuế x Tỷ lệ chiết khấu Tỷ lệ chiết khấu Xí nghiệp từ 1%-5% Trước Xí nghiệp áp dụng hình thức chiết khấu: Chiết khấu trả tiền ngay(Không ghi Hoá đơn) chiết khấu hoá đơn Tuy nhiên từ áp dụng luật thuế GTGT hình thức chiết khấu trực tiếp hố đơn khơng cịn sử dụng Nếu khách hàng chấp nhận bù trừ vào cơng nợ kế tốn theo dõi khoản chiết khấu “ Sổ chi tiết tk131”, Xí nghiệp tốn tiền mặt 34 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 35 Luận văn tốt nghiệp kế toán quỹ theo dõi cuối tháng vào NKCT số để tổng hợp TK8112 “ chiết khấu tốn” Ví dụ tháng năm 2003, “Bảng kê 11” “NKCT số 1” khoản chiết khấu cho khách hàng tháng phát sinh hạch toán sau: Nợ TK 8112 : 65 326 085 Có TK 131 : 54 317 295 (Bảng kê 11) Có TK 1111: 11 088 790 (NKCT số 1) Số liệu để xác định kết kinh doanh 5.3.2 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Hiện nay, Xí nghiệp khoản giảm trừ doanh thu gồm: Giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại ♦ Hàng bán bị trả lại Trong trình tiêu thụ, Xí nghiệp xảy trường hợp hàng bán bị trả lại Có hai trường hợp hàng bán bị trả lại: - Trường hợp có hàng bán bị trả lại chất lượng kém, không đạt u cầu, phịng kiểm nghiệm Xí nghiệp có trách nhiệm kiểm tra lại Nếu nguyên nhân chủ quan Xí nghiệp số lượng hàng bán tạm nhập kho chờ xử lý ( thu hồi làm vật liệu, huỷ) - Trường hợp hàng bị trả lại sai quy cách đóng gói, mẫu mã, bao bì, nhập kho chờ ý kiến giám đốc Căn vào phiếu nhập kho hoá đơn hàng trả lại, kế toán tiêu thụ vào sổ chi tiết tk131 ( Xí nghiệp trừ vào khoản phải thu ) Ví dụ : Trong tháng 1/2003 doanh thu hàng bán bị trả hạch toán sau: Nợ TK 5312 : 16 038 230 (Bảng kê 11) Nợ TK 33311 : 801 911,5 Có TK 131 : 16 840 141,5 35 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E 36 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Luận văn tốt nghiệp ♦ Giảm giá hàng bán Tại Xí nghiệp, giảm giá hàng bán xảy ra, trường hợp xảy ra, hàng bán không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế Việc giảm giá ghi vào hoá đơn mua sau Căn vào hoá đơn GTGT giảm giá, kế toán tiêu thụ vào “sổ chi tiết TK 131” chi tiết theo khách hàng (tại Xí nghiệp trừ vào khoản phải thu) Ví dụ: Trong tháng1/2003 ,khoản giảm giá hàng bán hạch toán sau: Nợ TK 5322 : 147 845 ( Bảng kê 11) Nợ TK 33311 : 257 392,25 Có Tk 131 : 405 237,25 HẠCH TỐN KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI XÍ NGHIỆP DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG II 4.1 Hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 36 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 37 Luận văn tốt nghiệp 4.2 Hạch tốn kết tiêu thụ Hiện Xí nghiệp không xác định kết riêng cho loại sản phẩm tiêu thụ, nên Xí nghiệp khơng mở sổ chi tiết xác định kết (TK911) mà mở nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số 8: (Mẫu Biểu số 27) NKCT số dùng để phản ánh tổng quát biến động thành phẩm, tình hình tiêu thụ tốn với người mua Việc lập NKCT số thực vào cuối tháng kế toán tiêu thụ lập, để lập bảng kê số 11, bảng tổng hợp NXT thành phẩm, hàng gửi bán, NKCT số 1, số Bảng kê số 1, số ( Được sử dụng để theo dõi khoản thu nhập chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thường ), kết cấu phương pháp ghi sổ: NKCT số bao gồm cột: Số hiệu tài khoản ghi Nợ cột phản ánh số phát sinh bên Có TK 155, 157, 131, 3331, 5111, 5112, 512, 532, 531, 6321, 6322, 641, 642, 711, 721, 811, 821, 911, dòng ngang phản ánh số phát sinh bên Nợ TK liên quan Với tài khoản ghi Có, ghi sổ là: - Căn vào số phát sinh bên Có TK131 đối ứng với bên Nợ TK Bảng kê số 11 ghi vào cột Có TK131 đối ứng Nợ TK 1111, 11211, 331, 5312, 5322, 641, 8112,…Đồng thời kết chuyển từ bên Nợ TK 5312, 5322 sang TK 5112 cách ghi vào bên Có TK 5312, 5322 đối ứng với Nợ TK 5112 NKCT số - Căn vào số phát sinh bên Nợ TK 131 đối ứng với TK 5111, 5112, 33311 Bảng kê 11 ghi vào cột Nợ TK 131/ Có TK 5111, 5112, 33311 NKCT số - Căn vào tổng giá trị xuất kỳ “Bảng tổng hợp NXT thành phẩm” tổng số giá trị nhập kỳ “Bảng tổng hợp NXT hàng gửi bán” tất cửa hàng để ghi vào cột Có TK 155, Nợ TK 157, 6322 37 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 38 Luận văn tốt nghiệp - Căn vào tổng số giá trị xuất kỳ “Bảng tổng hợp NXT hàng gửi bán” tất cửa hàng để ghi vào cột Có TK 157, Nợ TK 6322 - Căn vào Bảng kê chứng từ TK 33311, 5111, 5112 đối ứng TK 1111 để vào cột Có TK 5111, 33311, 5112 , Nợ TK 1111 NKCT số - Căn vào số phát sinh bên Có TK 512 đối ứng với TK 641 Bảng kê số để vào cột Có TK 512 đối ứng với TK 641 NKCT số - Căn vào số phát sinh bên Nợ TK 155 đối ứng với bên Có TK 6322 phần nhập Sổ chi tiết thành phẩm để tổng cộng số liệu ghi vào cột Có TK 632 đối ứng Nợ TK 155 NKCT số - Căn vào Bảng kê số dòng tổng cộng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ tiến hành kết chuyển tồn sang bên Có TK 641, 642 đối ứng với Nợ TK 911 NKCT số - Sau vào số liệu NKCT số 8, kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn doanh thu NKCT số 8, cụ thể: kế toán lấy tổng doanh thu bán hàng trừ doanh thu hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán để vào cột Có TK 911 đối ứng với Nợ TK 5111, 5112, 512 Lấy tổng cộng bên Nợ TK 632 trừ giá vốn hàng bán bị trả lại để vào cột Có TK 632 đối ứng với Nợ TK 911 NKCT số 8, Xí nghiệp việc giá vốn hàng bán kỳ không kết chuyển hết sang TK 911 (mà kết chuyển phần sang Nợ TK 335- chi phí trích trước) để xác định kết kinh doanh Sau hoàn thành số liệu liên quan đến trình tiêu thụ kết tiêu thụ tháng NKCT số kế tốn tiêu thụ tiến hành tính cột dịng tổng cộng 38 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 39 Luận văn tốt nghiệp Để vào sổ TK 911, kế toán tổng hợp vào tổng hợp phát sinh TK 911 Bảng cân đối phát sinh TK Biểu số 28 SỔ CÁI TK : 911 Năm 2003 ST T Ghi có TK đ/ứ Tháng Nợ TK 127 094 932 4212 6321 Cộng 83 068 724 6322 Tháng 12 153 338 042 641 161 751 970 642 487 268 666 8111 110 981 791 8112 65 326 085 Cộng số PS Nợ 188 830 210 Tổng số PS Có 188 830 210 Số dư Nợ Cuối tháng Có 39 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ... cáo quản trị 11 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 12 Luận văn tốt nghiệp II THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI XÍ NGHIỆP DƯỢC PHẨM TRUNG. .. chậm: Xí nghiệp cho khách hàng toán chậm thời gian định Tuỳ thuộc vào khách hàng mà xí nghiệp áp dụng hình thức tốn khác 3.KHÁI QUÁT HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI XÍ... Lớp kế toán 41E ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 14 Luận văn tốt nghiệp quát qui trình hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương II qua sơ đồ sau: Sơ đồ23: Qui trình hạch