Đánh giá rủi ro tiềm tàng
Sau khi thu thập thông tin chi tiết về Công ty ABC, KTV sẽ tập hợp vào hồ sơ kiểm toán ban đầu lưu tại PDAC. Khi đó, KTV tiến hành phân tích các thông tin và đưa ra
mức rủi ro tiềm tàng ban đầu của công ty ABC. Trên các thông tin thu thập được về loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, cơ cấu tổ chức bộ máy, chế độ kế toán áp dụng, thư quản lý năm trước (nếu có), … KTV tiến hành phân tích và xem xét các nhân tốảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng. Các nhân tố này sẽđược thể hiện trên giấy tờ làm việc “ Tìm hiểu thông tin chi tiết về hoạt động của doanh nghiệp” và lưu vào hồ sơ kiểm toán của Công ty ABC.
Qua quá trình xem xét, KTV nhận thấy rủi ro tiềm tàng của Công ty ABC ở mức trung bình.
Xem phụ lục mẫu A310
Đánh giá rủi ro kiểm soát
Để đánh giá rủi ro kiểm soát, KTV trong công ty PDAC sử dụng “Bảng câu hỏi về hệ thống KSNB” để đánh giá sự hữu hiệu và hiệu quả của hệ thống KSNB của khách hàng. Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB bao gồm: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ.
− Tìm hiểu về môi trường kiểm soát
KTV tìm hiểu các thông tin chung về bản chất và loại hình kinh doanh của DN, cơ cấu tổ chức, năng lực của Ban Giám đốc, môi trường pháp lý của DN, uỷ ban kiểm soát, …
Để có được các thông tin này, KTV tiến hành phỏng vấn Ban Giám đốc, nhân viên kế toán và các thành viên có vai trò chủ chốt trong công ty ABC.
− Tìm hiểu về hệ thống kế toán
KTV tìm hiểu các thông tin: chế độ kế toán mà công ty ABC đang áp dụng, sự thay đổi về chế độ kế toán trong năm tài chính (nếu có), số lượng nhân viên kế toán và sự thay đổi (nếu có), hình thức sổ kế toán mà DN đang áp dụng, cơ sở lập BCTC, nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho, trích khấu hao, ghi nhận doanh thu, …
− Tìm hiểu về thủ tục kiểm soát mà DN đang áp dụng
Đểđánh giá các thủ tục kiểm soát đang áp dụng tại công ty ABC, KTV đánh giá thông qua “Bảng câu hỏi về hệ thống KSNB”. Mục đích là để xem xét thủ tục kiểm soát mà Công ty ABC đang áp dụng có dựa trên 3 nguyên tắc cơ bản sau đây không:
+ Nguyên tắc “phân công trách nhiệm” + Nguyên tắc “uỷ quyền, phê chuẩn” + Nguyên tắc “bất kiêm nhiệm”
Ngoài những nguyên tắc cơ bản trên, các thủ tục kiểm soát còn gồm: việc quy định chứng từ sổ sách phải đầy đủ, quá trình kiểm soát vật chất đối với tài sản và sổ sách của đơn vị.
Xem phụ lục mẫu A610
Qua quá trình tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, KTV đưa ra mức rủi ro kiểm soát trung bình.
Đánh giá rủi ro phát hiện
Mức rủi ro phát hiện được xác định dựa trên mô hình rủi ro kiểm toán. KTV mong muốn rủi ro kiểm toán của công ty ABC ở mức trung bình và ở 2 bước trên, rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đã được xác định ở mức trung bình. Theo đó, rủi ro phát hiện cũng sẽở mức trung bình.