TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Trong phạm vi đề tài, người viết xin chọn Công ty ABC là một khách hàng lâu năm của Công ty PDAC để minh hoạ cụ thể quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
3.3.1. Tìm hiểu thông tin và tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng
− Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần Dược phẩm ABC
− Tên và chức danh của người liên lạc chính: Ông A
− Địa chỉ: Đường X, Phường Y, Quận Z, TP.HCM
− Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu được thiết lập với Công ty PDAC: Khách hàng biết đến PDAC qua uy tín của PDAC trong ngành.
− Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của DN:
+ Sản xuất thuốc, mua bán nguyên vật liệu sản xuất thuốc, hoá mỹ phẩm, sản xuất lương thực – thực phẩm, trang thiết bị y tế, máy móc thiết bị phụ tùng vật tư, nguyên liệu, hương liệu ngành công nghiệp, hàng nông lâm thuỷ hải sản, công nghệ phẩm, hàng kim khí điện máy, hàng thủ công mỹ nghệ, vật liệu xây dựng, trang trí nội thất (không sản xuất hoá mỹ phẩm, vật liệu xây dựng, chế biến thực phẩm tươi sống, gia công cơ khí, chế biến, tái chế phế thải, xi mạ điện, sản xuất gốm sứ thuỷ tinh tại trụ sở);
+ Dịch vụ nghiên cứu thị trường, quảng cáo thương mại, dịch vụ tiếp thị, bán buôn, bán lẻ thuốc;
+ Dịch vụ bảo quản và kiểm nghiệm thuốc; + Mua bán mỹ phẩm;
+ Kinh doanh bất động sản; + Xuất nhập khẩu thuốc.
− Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và Công ty PDAC áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán:
+ Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam số 87/2005/QĐ- BTC ngày 01/12/2005.
+ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam theo quy định hiện hành.
− Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu và ngày hoàn thành: + Kiểm toán BCTC năm 2013
+ Ngày hoàn thành: 28/04/2014
− Mô tả tại sao Công ty ABC muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan cần sử dụng BCTC đó:
+ Đánh giá tình hình, hiệu quả hoạt động của Công ty trong năm tài chính vừa qua. + Minh bạch các thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh
trong năm.
+ Cung cấp các thông tin hữu ích về tình hình tài chính của Công ty cho BGĐ, các bên liên quan và các nhà đầu tư.
Sau khi đã thu thập được thông tin ban đầu về Công ty ABC, KTV đánh giá mức rủi ro kinh doanh mà công ty có thể gặp phải khi tiến hành kiểm toán ở mức trung bình do ABC thuộc loại hình công ty cổ phần chưa niêm yết. DN kinh doanh nhiều mặt hàng đa dạng nên rủi ro về ngành nghề không cao, rủi ro về tính chính trực của Ban Giám đốc cũng được xác định ở mức thấp. Bộ máy kế toán được thiết kế phù hợp đối với đặc điểm hoạt động của công ty. Do đó, PDAC chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Xem phụ lục mẫu A120
Trước khi ký kết hợp đồng, Công ty PDAC lập biên bản chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng và cam kết về tính độc lập của KTV. Biên bản chấp nhận cung cấp dịch vụ đã có những đánh giá ban đầu về rủi ro của khách hàng. Đồng thời, bản cam kết về tính độc lập của KTV đã có những bố trí cụ thể về nhân sự cho cuộc kiểm toán. Cuối cùng, Công ty PDAC tiến hành gặp gỡ khách hàng để cùng thảo luận và ký kết hợp đồng kiểm toán.
Xem phụ lục mẫu A260