Vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp i MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .3 1.1 Gian lận thủ tục kiểm toán để phát gian lận 1.1.1 Khái niệm gian lận yếu tố cấu thành gian lận 1.1.2 Phân loại gian lận 1.1.3 Các yếu tố dẫn tới hành vi gian lận 1.1.4 Ảnh hưởng gian lận tới BCTC 1.1.5 Trách nhiệm liên quan tới gian lận 10 1.1.6 Những hạn chế vốn có kiểm toán gian lận 13 1.2 Khái quát thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 14 1.3.Đặc điểm vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN25 2.1 Thực trạng vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC công ty AASC thực .25 2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán AASC với thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán báo cáo tài 25 2.1.6 Những công việc thực sau hợp đồng kiểm toán 38 2.2.2 Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực khách hàng ABC .38 i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 49 3.1 Nhận xét thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực .49 3.1.1 Về ưu điểm 49 3.1.2 Về nhược điểm 50 3.2 Giải pháp hoàn thiện vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 51 3.2.1 Sử dụng kết hợp công cụ mô tả trình đánh giá rủi ro gian lận .51 3.2.2 Nâng cao số lượng chất lượng nguồn nhân lực 51 3.3.3 Nâng cao ý thức trách nhiệm kiểm toán viên gian lận 51 3.3 Kiến nghị với bên liên quan 52 3.3.1 Về phía quan quản lý nhà nước 52 3.3.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 53 3.3.3 Về phía công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC .53 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 Phụ lục : Bảng câu hỏi kiểm soát nội AASC 57 Bước công việc 57 1.Việc phân công công việc cho nhân viên kế toán có cập nhật thường xuyên không? 57 3.Các nhân viên kế toán có đào tạo qua trường lớp qui hay không? 57 Bước công việc 58 1.Công việc thủ quỹ kế toán tiền mặt có người đảm nhận không? 58 3.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có thực thường xuyên không? .58 ii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp iii Bước công việc 59 1.Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu, phải trả khách hàng không? 59 3.Những người chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu có tham gia giao hàng không? 59 Bước công việc 61 1.Có thực kiểm kê hàng tồn kho theo qui định không? .61 3.Bảo vệ quan có ký xác nhận phiếu nhập hàng hoá đơn giao hàng không? 61 Bước công việc 63 1.Có thực kiểm kê TSCĐ theo qui định không? 63 3.Tất TSCĐ có ghi sổ theo giá gốc hay không? .63 Bước công việc 64 1.Có phân công cán chuyên trách theo dõi công trình XDCB dở dang không? 64 3.Nguyên vật liệu, dụng cụ lao động có bảo quản tốt không (ví dụ: cất vào tronng kho )? 64 Bước công việc 65 1.Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay không? 65 3.Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu sử dụng đồng vốn vay hay không? 65 Bước công việc 66 1.Khách hàng có theo dõi riêng biệt khoản tiền lương khoản phải nộp theo lương không? 66 3.Các khoản chi lương có chữ ký người nhận tiền không? 66 Bước công việc 67 1.Nguồn vốn kinh doanh có thường xuyên biến động không? 67 3.Các khoản chênh lệch tỷ giá có xác định theo qui định hành không? 67 Bước công việc 68 1.Việc ghi sổ doanh thu có vào hoá đơn bán hàng (hoặc chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng hay không? 68 Bước công việc 70 iii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.Khách hàng có thường xuyên theo dõi biến động giá vốn hàng bán không? 70 iv Chuyên đề thực tập tốt nghiệp v DANH MỤC VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Từ viết tắt BB BCĐKT BCKQKD BCQT BCTC BGĐ CFKD CFMH CFQLDN CTKT DN DNNN DTT GTLV GVHB KH KSNB KTV Diễn giải Biên Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo toán Báo cáo tài Giám đốc Chi phí kinh doanh Chi phí mua hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp Chứng từ kế toán Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Doanh thu Giấy tờ làm việc Giá vốn hàng bán Kế hoạch Kiểm soát nội Kiểm toán viên 19 20 21 22 23 LNT TNHH TK UBCK XDCB Lợi nhuận Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Ủy ban chứng khoán Xây dựng v Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .3 1.1 Gian lận thủ tục kiểm toán để phát gian lận 1.1.1 Khái niệm gian lận yếu tố cấu thành gian lận 1.1.2 Phân loại gian lận 1.1.2.1 Gian lận liên quan đến BCTC 1.1.2.2 Biển thủ tài sản 1.1.2.3 Tham nhũng 1.1.3 Các yếu tố dẫn tới hành vi gian lận 1.1.4 Ảnh hưởng gian lận tới BCTC 1.1.5 Trách nhiệm liên quan tới gian lận 10 1.1.6 Những hạn chế vốn có kiểm toán gian lận 13 1.2 Khái quát thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 14 1.3.Đặc điểm vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN25 2.1 Thực trạng vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC công ty AASC thực .25 2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán AASC với thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán báo cáo tài 25 2.1.1.1 Giai đoạn trước kiểm toán 25 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 27 vi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vii 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 30 2.2.1.4 Thực kế hoạch kiểm toán 32 2.2.1.5 Kết thúc kiểm toán 35 Thảo luận lại với khách hàng 35 Thư quản lý 37 2.1.6 Những công việc thực sau hợp đồng kiểm toán 38 2.2.2 Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực khách hàng ABC .38 2.2.2.1 Thông tin Công ty ABC 38 2.2.2.2 Phân tích, đánh giá rủi ro công ty ABC xác định gian lận xảy 39 2.2.2.3 Đánh giá gian lận xảy thiết kế thủ tục kiểm toán cần thự chiện nhằm phát gian lận 43 2.2.2.4 Thực thủ tục kiểm toán tập trung vào gian lận xảy đưa đánh giá chứng kiểm toán thu gian lận 45 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 49 3.1 Nhận xét thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực .49 3.1.1 Về ưu điểm 49 3.1.2 Về nhược điểm 50 3.2 Giải pháp hoàn thiện vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 51 3.2.1 Sử dụng kết hợp công cụ mô tả trình đánh giá rủi ro gian lận .51 vii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.2 Nâng cao số lượng chất lượng nguồn nhân lực 51 3.3.3 Nâng cao ý thức trách nhiệm kiểm toán viên gian lận 51 3.3 Kiến nghị với bên liên quan 52 3.3.1 Về phía quan quản lý nhà nước 52 3.3.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 53 3.3.3 Về phía công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC .53 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 Phụ lục : Bảng câu hỏi kiểm soát nội AASC 57 Tổng quan chung 57 Bước công việc 57 1.Việc phân công công việc cho nhân viên kế toán có cập nhật thường xuyên không? 57 3.Các nhân viên kế toán có đào tạo qua trường lớp qui hay không? 57 Bước công việc 58 1.Công việc thủ quỹ kế toán tiền mặt có người đảm nhận không? 58 3.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có thực thường xuyên không? .58 Bước công việc 59 1.Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu, phải trả khách hàng không? 59 3.Những người chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu có tham gia giao hàng không? 59 Bước công việc 61 1.Có thực kiểm kê hàng tồn kho theo qui định không? .61 3.Bảo vệ quan có ký xác nhận phiếu nhập hàng hoá đơn giao hàng không? 61 Bước công việc 63 1.Có thực kiểm kê TSCĐ theo qui định không? 63 3.Tất TSCĐ có ghi sổ theo giá gốc hay không? .63 Bước công việc 64 viii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ix 1.Có phân công cán chuyên trách theo dõi công trình XDCB dở dang không? 64 3.Nguyên vật liệu, dụng cụ lao động có bảo quản tốt không (ví dụ: cất vào tronng kho )? 64 Bước công việc 65 1.Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay không? 65 3.Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu sử dụng đồng vốn vay hay không? 65 Bước công việc 66 1.Khách hàng có theo dõi riêng biệt khoản tiền lương khoản phải nộp theo lương không? 66 3.Các khoản chi lương có chữ ký người nhận tiền không? 66 Bước công việc 67 1.Nguồn vốn kinh doanh có thường xuyên biến động không? 67 3.Các khoản chênh lệch tỷ giá có xác định theo qui định hành không? 67 Doanh thu .68 Bước công việc 68 1.Việc ghi sổ doanh thu có vào hoá đơn bán hàng (hoặc chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng hay không? 68 Chi phí 70 Bước công việc 70 1.Khách hàng có thường xuyên theo dõi biến động giá vốn hàng bán không? 70 ix Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với phát triển không ngừng kinh tế thị trường kết hoạt động sản xuất kinh doanh mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp (DN) nhà đầu tư quan chức năng, nhà quản lý, khách hàng thành viên có liên quan đến DN Tình hình hoạt động kinh doanh DN phản ánh báo cáo tài Do vậy, báo cáo tài (BCTC) trở thành sở quan trọng việc định kinh tế hợp lý cho đối tượng cần quan tâm Tuy vậy, thực tế BCTC thường không phản ánh kết hoạt động DN Thông thường, thông tin phản ánh báo cáo tài bị sai lệch hành vi gian lận sai sót, đặc biệt gian lận sai sót có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Hiện nay, khoa học kỹ thuật ngày phát triển, lĩnh vực công nghệ thông tin nên hầu hết DN thường ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống máy tính gồm kết nối mạng nội bộ, sở liệu phân tán, lưu truyền thông tin từ hệ thống quản trị sang hệ thống kế toán Các hệ thống làm tăng độ tinh xảo hệ thống thông tin tính phức tạp ứng dụng cụ thể, làm tăng rủi ro dẫn đến tăng khả phát sinh gian lận sai sót Trước yêu cầu thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán BCTC nội dung vô quan trọng giúp Công ty kiểm toán nâng cao chất lượng giảm thiểu rủi ro hoạt động kiểm toán Tuy vậy, thực tế việc vận dụng thủ tục kiểm toán để phát gian lận kiểm toán BCTC Công ty nhiều điểm chưa hoàn thiện tính chất phức tạp gian lận hạn chế vốn có hoạt động kiểm toán Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC đánh giá Công ty có thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC cách hiệu quả, thời gian thực tập AASC em có hội tiếp xúc, làm việc so sánh lý thuyết với thực tế nhận Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phụ lục : Bảng câu hỏi kiểm soát nội AASC Tổng quan chung Những câu hỏi nhằm trợ giúp cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng để giúp kiểm toán viên xác định mức độ trọng yếu kiểm toán Báo cáo tài khách hàng Những câu hỏi cung cấp cho kiểm toán viên hiểu biết hệ thống kiểm soát nội khách hàng mà giúp cho kiểm toán viên việc lập kế hoạch kiểm toán xác định thủ tục kiểm toán Nhân kế toán Bước công việc Có Việc phân công công việc cho nhân viên kế toán có cập nhật thường xuyên không? Có văn qui định chức nhân viên kế toán không? Các nhân viên kế toán có đào tạo qua trường lớp qui hay không? Các nhân viên kế toán có làm việc ngày nghỉ không? 57 Không Không Ghi áp dụng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tiền mặt tiền gửi ngân hàng Bước công việc Có Khôn g Không áp dụng Công việc thủ quỹ kế toán tiền mặt có người đảm nhận không? Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không? Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có thực thường xuyên không? Các khoản tiền thu có gửi vào Ngân hàng không? Việc đối chiếu với Ngân hàng có thực hàng tháng, hàng quý không? Các khoản tiền ngoại tệ có theo dõi riêng không? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ghi chép dựa chứng từ không? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ghi sổ kỳ không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản tiền: Khá Trung bình Ghi chú: 58 Yếu Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Các khoản phải thu, phải trả Bước công việc Có Khôn g Không áp dụng Ghi Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu, phải trả khách hàng không? Có đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng hay không? Những người chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu có tham gia giao hàng không? Khách hàng dự phòng cho khoản phải thu khó đòi chưa? Có thường xuyên rà soát lại khoản công nợ để xử lý kịp thời không? Việc hạch toán khoản phải thu, phải trả có dựa chứng từ không? Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh có kỳ không? Cuối kỳ, khoản công nợ có gốc ngoại tệ có đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản phải thu, phải trả: Khá Trung bình 59 Yếu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ghi chú: 60 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hàng tồn kho Bước công việc Có Khôn g Có thực kiểm kê hàng tồn kho theo qui định không? Có thực mang hàng tồn kho chấp để vay vốn không? Bảo vệ quan có ký xác nhận phiếu nhập hàng hoá đơn giao hàng không? Địa điểm bố trí kho có an toàn không? Hệ thống thẻ kho có trì không? Thủ kho có đào tạo quy không? Có thực phân loại khoản mục hàng tồn kho chậm luân chuyển, hư hỏng lỗi thời không có để chúng riêng không? Khách hàng xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa? Các phiếu nhập, xuất kho có ghi sổ kế toán kịp thời không? 10.Việc xác định giá trị hàng tồn kho có quán với năm trước không? 11.Có tính giá thành chi tiết cho thành phẩm tồn kho không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội hàng tồn kho: 61 Không áp dụng Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khá Trung bình Ghi chú: 62 Yếu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tài sản cố định Bước công việc Có Khôn g Không áp dụng Có thực kiểm kê TSCĐ theo qui định không? Có mang TSCĐ chấp để vay vốn không? Tất TSCĐ có ghi sổ theo giá gốc hay không? Khách hàng có theo dõi riêng TSCĐ không cần dùng, chờ lý không? Hệ thống thẻ TSCĐ có trì không? Ngoài kế toán, có phận theo dõi quản lý danh mục TSCĐ không? Khấu hao TSCĐ có tính theo qui định hành không? Việc tính khấu hao TSCĐ có quán với năm trước không? Các thủ tục lý TSCĐ có theo qui trình không? 10.Khách hàng có mua loại bảo hiểm cho TSCĐ cần bảo hiểm không? 11.Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản mục TSCĐ có đáng tin cậy không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội TSCĐ: Khá Trung bình 63 Yếu Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ghi chú: Đầu tư XDCB dở dang Bước công việc Có Khôn g Không áp dụng Có phân công cán chuyên trách theo dõi công trình XDCB dở dang không? Lối vào công trình xây dựng dở dang có kiểm soát chặt chẽ không? Nguyên vật liệu, dụng cụ lao động có bảo quản tốt không (ví dụ: cất vào tronng kho )? Có theo dõi riêng công trình xây dựng dở dang không? Nhà thầu có phàn nàn việc khách hàng không thực điều khoản Hợp đồng xây dựng không (ví dụ: toán chậm, bàn giao mặt không tiến độ )? Ngoài kế toán, có phận theo dõi quản lý danh mục công trình XDCB dở dang không? Các chứng từ XDCB dở dang có ghi vào sổ kế toán đầy đủ không? Việc ghi sổ kế toán có kỳ không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội đầu tư XDCB dở dang: 64 Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khá Trung bình Yếu Ghi chú: Các khoản vay Bước công việc Có Khôn g Không áp dụng Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay không? Khách hàng có theo dõi khoản tiền lãi phải trả người cho vay không? Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu sử dụng đồng vốn vay hay không? Khách hàng có theo dõi thời hạn trả nợ vay không? Các hợp đồng vay có theo dõi đầy đủ không? Việc hạch toán khoản vay có kỳ không? Khách hàng có vay với lãi suất với qui định không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản vay: Khá Trung bình Ghi chú: 65 Yếu Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tiền lương khoản phải nộp theo lương Bước công việc Có Khôn g Không áp dụng Ghi Khách hàng có theo dõi riêng biệt khoản tiền lương khoản phải nộp theo lương không? Việc xác định quỹ lương có theo qui định không? Các khoản chi lương có chữ ký người nhận tiền không? Hàng quí, khách hàng có tiến hành toán bảo hiểm xã hội không? Việc hạch toán tiền lương khoản phải nộp theo lương có dựa chứng từ không? Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh có kỳ không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội tiền lương khoản phải nộp theo lương: Khá Trung bình Ghi chú: 66 Yếu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguồn vốn chủ sở hữu Bước công việc Có Khôn g Không áp dụng Nguồn vốn kinh doanh có thường xuyên biến động không? Có đánh giá lại TSCĐ theo định Nhà nước góp vốn liên doanh không? Các khoản chênh lệch tỷ giá có xác định theo qui định hành không? Khách hàng có qui chế trích chi quỹ khen thưởng, phúc lợi không? Khách hàng có qui chế chi quỹ đầu tư phát triển không? Khách hàng có trích lập quỹ dự phòng tài quỹ dự phòng trợ cấp việc làm không? Việc ghi chép khoản thuộc nguồn vốn chủ sở hữu có đủ chứng từ không? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ghi chép kỳ không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội nguồn vốn chủ sở hữu: Khá Trung bình 67 Yếu Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ghi chú: Doanh thu Bước công việc Có Việc ghi sổ doanh thu có vào hoá đơn bán hàng (hoặc chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng hay không? Có chữ ký khách hàng hoá đơn giao hàng không? Việc sử dụng hoá đơn bán hàng có theo qui định hành (số thứ tự hoá đơn, ngày hoá đơn) không? Các chức giao hàng viết hoá đơn có tách biệt không? Các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại có phê chuẩn người phụ trách không? Có theo dõi hàng gửi bán hay không? Khách hàng có theo dõi riêng loại doanh thu không? 68 Khôn g Không áp dụng Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Việc phản ánh doanh thu có theo kỳ kế toán không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản doanh thu: Khá Trung bình Ghi chú: 69 Yếu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chi phí Bước công việc Có Khôn g Không áp dụng Ghi Khách hàng có thường xuyên theo dõi biến động giá vốn hàng bán không? Các điều chỉnh chênh lệch kiểm kê thực tế sổ kế toán có trọng không? Các chi phí có kiểm tra phê duyệt Ban lãnh đạo không? Từng hoá đơn mua hàng có cấp có thẩm quyền ký không? Các hàng hoá cung cấp cho văn phòng như: xe cộ, máy tính, máy photocopy, điện thoại, máy fax tài sản khác khách hàng có kiểm soát để đảm bảo chúng dùng cho mục đích kinh doanh khách hàng không? Khách hàng có theo dõi chi tiết loại khoản mục chi phí không? Việc phản ánh khoản chi phí có theo kỳ kế toán không? Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản chi phí: Khá Trung bình 70 Yếu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ghi chú: 71 [...]... việc Chính vì vậy, Em đã chọn Đề tài: "Vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện" Chuyên đề hệ thống hóa một số lý luận về thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC Bên cạnh đó, Chuyên đề đã mô tả được thực trạng thực hiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC tại AASC. .. nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do AASC thực hiện Nội dung Chuyên đề: Ngoài phần Lời nói đầu và Kết luận, Chuyên đề gồm ba chương sau: Chương 1: Đặc điểm vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện Chương 2: Thực trạng vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán. .. toán hợp lý, giúp cho cuộc kiểm toán đạt chất lượng cao 24 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 2.1 Thực trạng vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do công ty AASC thực hiện 2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của AASC. .. CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 1.1 Gian lận và các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận 1.1.1 Khái niệm gian lận và các yếu tố cấu thành gian lận Có nhiều khái niệm tổng quát cũng như chuyên ngành về gian lận Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế 240 (ISA 240), thuật ngữ gian lận được dùng để chỉ... gian lận trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện Chương 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện việc vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo viện Kế toán – Kiểm toán đặc biệt là Ths Nguyễn Thị Lan Anh, cùng các anh chị tại phòng Kiểm toán 7 đã tận tình giúp đỡ... các thủ tục kiểm tra chi tiết này Nội dung cụ thể về việc thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC như sau: Thảo luận của nhóm kiểm toán về gian lận Trước hay trong khi thực hiện các thủ tục để xác định các gian lận, nhóm kiểm toán phải thảo luận với nhau về các gian lận có thể xảy ra Cần phải vận dụng khả năng cả nhóm kiểm toán vào việc xác định xem BCTC dễ bị gian. .. đức nghề nghiệp kiểm toán có liên quan và phạm vi cho phép của khách hàng Nếu khách hàng không cho phép thảo luận về công việc của họ thì KTV và Công ty kiểm toán hiện tại cũng phải thông báo về việc không cho phép này cho người KTV được thay thế 1.3.Đặc điểm vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện Mọi gian lận đều có ảnh... sự phát hiện của kiểm toán viên: gian lận được phát hiện và gian lận không được phát hiện Nhằm nghiên cứu các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC, đề án đi sâu làm rõ các gian lận được phân chia theo cách thức thực hiện: BCTC gian lận, biển thủ tài sản, tham ô ISA 240 đã phân loại theo cách thức thực hiện thành hai loại sai phạm cố ý đòi hỏi KTV phải quan tâm là sai phạm do. .. toán của AASC với thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 2.1.1.1 Giai đoạn trước kiểm toán Trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán các Kiểm toán viên (KTV) cần thiết phải: đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán và thiết lập nhóm kiểm toán Một là, đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán Rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán là rủi ro mà hãng kiểm toán có thể phải... 1993), nhằm đáp ứng kỳ vọng của công chúng đối với KTV trong việc phát hiện gian lận và sai sót Theo đó trách nhiệm của KTV trong việc phát hiện gian lận và sai sót không có gì thay đổi, mà chỉ yêu cầu những thủ tục cụ thể hơn để phát hiện gian lận và sai sót trên BCTC Một ví dụ cụ thể ở Việt Nam là vụ gian lận tài chính tại công ty đồ hộp Hạ Long (Canfoco) bị phanh phui Trước đó công ty thực hiện kiểm toán ... VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN25 2.1 Thực trạng vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận. .. TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 2.1 Thực trạng vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận. .. THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 49 3.1 Nhận xét thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH