Chương 6 Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ và các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt

9/24/2012 CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ VÀ CÁC HÌNH THỨC THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT Nội dung Kế toán tiền mặt • – Những vấn đề chung – TK chứng từ sử dụng – Hạch toán • Kế toán hình thức toán không dùng tiền mặt • Kế toán hình thức toán quốc tế (tự nghiên cứu) 9/24/2012 Kế toán tiền mặt/ nghiệp vụ ngân quỹ Những vấn đề chung - Quỹ tiền mặt NH dạng quỹ nghiệp vụ để phục vụ chủ yếu cho quan hệ giao dịch tiền mặt (gửi, rút tiền) khách hàng Nó phụ thuộc vào quy mô hoạt động; đối tượng khách hàng; vào tính chất thường xuyên hay thời vụ khoản thu, chi tiền mặt - Quỹ nghiệp vụ phải xây dựng với mức tối thiểu đáp ứng nhu cầu gửi, rút tiền khách hàng hoạt động thân đơn vị ngân hàng - Cơ sở việc hạch toán nghiệp vụ bắt nguồn từ nhu cầu thu, chi tiền mặt khách hàng nhu cầu hoạt động thân NH thông qua chứng từ thu/ chi tiền mặt hợp pháp hợp lệ Các nội dung chủ yếu nghiệp vụ kế toán tiền mặt • Nghiệp vụ thu, chi tiền mặt • Nghiệp vụ đối chiếu số liệu tiền mặt cuối ngày • Nghiệp vụ điều chuyển tiền • Kiểm đếm, đóng gói, bảo quản, vận chuyển tiền 9/24/2012 Tài khoản chứng từ sử dụng • Tài khoản sử dụng – TK - Tiền mặt đơn vị (SH 1011/ 1031) – TK “Tiền mặt vận chuyển” (SH 1019/ 1039) • Ctừ, sổ sách sử dụng – Ctừ kế toán ền mặt: Ctừ thu TM, ctừ chi TM – Sổsách kế toán ền mặt • Nhật ký quỹ • Sổ tài khoản chi tiết tiền mặt • Sổquỹ • Các loại sổkhác Tài khoản tiền mặt quỹ 1011 1011//1031 Nội dung: Sử dụng để hạch toán số TM thuộc quỹ nghiệp vụ Kết cấu: 1011 1031 Số TM thu vào quỹ nghiệp vụ Số TM chi từ quỹ nghiệp vụ Dư nợ: Số TM có quỹ nghiệp vụ 9/24/2012 Tài khoản tiền mặt đường vận chuyển 1019/1039 Nội dung: Phản ánh số TM xuất khỏi quỹ nghiệp vụ đơn vị để chuyển cho đơn vị khác Kết cấu: 1019 1039 Số TM xuất quỹ để chuyển đến đơn vị nhận Số TM vận chuyển đến đơn vị nhận Dư nợ: Số TM đường vận chuyển Tài khoản Tham ô, thiếu tiền tiền,, TS chờ xử lý 3614 Nội dung: Phản ánh khoản phải thu phát sinh nội TCTD Kết cấu: 3614 Số tiền TCTD phải thu Số tiền phải thu xử lý Dư nợ: Số tiền TCTD phải thu Mở tiểu khoản cho đơn vị, cá nhân có liên quan 9/24/2012 Tài khoản Thừa quỹ quỹ,, TS thừa chờ xử lý - 461 Nội dung: Phản ánh khoản phải trả phát sinh nội TCTD Kết cấu: 461 Số tiền phải trả xử lý Số tiền TCTD phải trả Dư Có: Số tiền TCTD phải trả Mở tiểu khoản cho đơn vị cá nhân có liên quan Kế toán thu chi tiền mặt a Kế toán thu tiền mặt - Khách hàng có nhu cầu nộp tiền mặt lập giấy nộp tiền nộp vào NH tiền mặt - Quy trình luân chuyển chứng từ tuân theo quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt (Thu trước-Ghi sau) - Nếu kiểm soát chứng từ hợp pháp, hợp lệ, hạch toán: Nợ TK: 1011 Có TK: 4211, TK Thanh toán vốn NH 10 9/24/2012 b Kế toán chi tiền mặt - Nếu khách hàng lĩnh tiền mặt từ nghiệp vụ thông qua tài khoản tiền gửi toán -> lập séc lĩnh tiền mặt - Nếu khách hàng vay tiền mặt -> lập giấy lĩnh tiền - Nếu cán quan NH lĩnh tiền -> Kế toán ghi phiếu chi * Các chứng từ luân chuyển theo quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt (Ghi trước-Chi sau) - Nếu kiểm soát chứng từ hợp pháp, hợp lệ, hạch toán: Nợ TK 4211, 2111, 851… Có TK 1011 11 Kế toá toán n tiền mặt • Kế toán thu – chi tiền mặt: TK thích hợp TK Tiền mặt xxx Thu TM Chi TM • TK thích hợp là: TK tiền gửi, tiền vay KH, TK toán vốn NH, TK liên quan tới chi tiêu nội NH 12 9/24/2012 KẾ TOÁN TIỀN MẶT– MẶT–ĐỐI CHIẾU CUỐI NGÀY - Sự cần thiết phải đối chiếu: -> Đảm bảo nguyên tắc hạch toán: Khớp Giá trị - Hiện vật (Dư Nợ TK Tiền mặt quĩ với Tồn quĩ thực tế) - Thời điểm đối chiếu: Cuối ngày giao dịch khoá sổ tiến hành đối chiếu (Sau hết giao dịch quy định) - Tất khoản thu, chi tiền mặt qua quĩ nghiệp vụ phải ghi vào nhật ký quĩ Cuối ngày phải cộng sổ để xác định tổng thu, tổng chi ngày dư nợ cuối ngày, làm để đối chiếu với thủ quĩ 13 - Quá trình đối chiếu: + Kế toán cộng sổ nhật kí quĩ, xác định tổng thu, tổng chi, dư Nợ TK tiền mặt cuối ngày DN cuối ngày = DN hôm trước + Tổng thu - Tổng chi + Đồng thời, Thủ quĩ khoá sổ quĩ, xác định thu, chi ngày tồn quĩ cuối ngày + Thủ quĩ công bố trước, kế toán đối chiếu theo - Sau đối chiếu khớp đúng, Thủ quĩ, Kế toán trưởng Giám đốc người uỷ quyền ký xác nhận vào sổ quĩ 14 9/24/2012 - Trong đối chiếu xảy trường hợp không khớp (Tức có chênh lệch kế toán thủ qũi) (1) TH Thừa quĩ: Dư Nợ TK tiền mặt < Tồn quĩ thực tế 798Triệu 800Triệu + Lập biên xác định số thừa quĩ chờ xử lý + Số thừa hạch toán vào TK Các khoản phải trả nội bộ- TK 46, TK cấp II 461: Thừa quĩ, tài sản chờ xử lý Lập phiếu thu, hạch toán: Nợ TK Tiền mặt quĩ 2Triệu Có TK Các khoản phải trả (461) + Khi thành lập Hội đồng xử lý, không tìm nguyên nhân -> Đưa vào thu nhập NH, hạch toán: Nợ TK Các khoản phải trả (461) 2Triệu Có TK Thu nhập khác (bất thường) 15 (2) TH Thiếu quĩ: Dư Nợ TK tiền mặt > Tồn quĩ thực tế 800Triệu 799Triệu + Lập biên xác định số thiếu chờ xử lý + Số thiếu hạch toán vào TK Các khoản phải thu nội - TK 3614: “Tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý” - Lập phiếu chi, hạch toán: Nợ TK Các khoản phải thu 1Triệu Có TK tiền mặt quĩ - Khi thành lập Hội đồng xử lý, định qui trách nhiệm + Nếu thủ quĩ phải bồi hoàn 100% tiền mặt -> Hạch toán: Nợ TK tiền mặt quĩ 1Triệu Có TK Các khoản phải thu + Nếu trừ lương tháng (10 tháng): Từng tháng Lập cặp chuyển khoản, hạch toán: Nợ TK Chi phí/ Chi cho nhân viên - TK 851: 100.000 Có TK Các khoản phải thu 16 9/24/2012 KẾ TOÁN TIỀN MẶT – ĐIỀU CHUYỂN - Tại phải điều chuyển? + Do đặc điểm đặc thù kinh doanh ngành ngân hàng nên ngân hàng có nhiều chi nhánh toàn quốc + Do khác đặc điểm nhu cầu tiền mặt chi nhánh ngân hàng lúc, nơi không giống + Nên để khắc phục tình trạng nơi thừa quĩ, nơi thiếu quĩ -> Điều chuyển - Nguyên tắc điều chuyển: + Việc điều chuyển thực hệ thống liên quan đến điều hoà vốn hệ thống + Việc điều chuyển thực có lệnh NH cấp chủ quản 17 - Phương thức điều chuyển: Có phương thức: a Ngân hàng chuyển tiền phải cử người phương tiện vận chuyển tiền đến ngân hàng nhận tiền theo lệnh cấp - Trường hợp này, ngân hàng điều chuyển sử dụng TK 1019 - “Tiền mặt vận chuyển” để phản ánh số tiền điều chuyển TK tất toán ngân hàng nhận giấy báo Có (Lệnh chuyển Có liên hàng) từ Ngân hàng nhận 18 9/24/2012 Hạch toán: Tại ngân hàng điều chuyển (1) Nợ TK 1019 Tại ngân hàng nhận tiền (2) Nợ TK 1011 Có TK 1011 (3) Nợ TK TTV nội (5112) Có TK Thanh toán vốn nội (5111) CóTK 1019 19 b Ngân hàng nhận tiền phải tổ chức người phương tiện đến ngân hàng chuyển tiền để nhận theo lệnh cấp - Trường hợp này, ngân hàng điều chuyển sử dụng TK 1019 - “Tiền mặt vận chuyển”, mà hạch toán trực tiếp vào TK Liên hàng (Chuyển tiền đi) 20 10 9/24/2012 KẾ TOÁN THANH TOÁN SÉC – THANH TOÁN CÙNG NGÂN HÀNG - Người bán nhận tờ séc từ người mua, thời hạn hiệu lực séc lập bảng kê nộp séc (3L) nộp vào NH phục vụ tờ séc - NH kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, sai sót, hạch toán: Nợ TK 4211/Người mua Có TK 4211/Người bán 41 KẾ TOÁN THANH TOÁN SÉC CHUYỂN KHOẢN - THANH TOÁN KHÁC CHI NHÁNH NGÂN HÀNG Người bán Người mua 5a 5b NH Người bán Người bán giao hàng hóa cho người mua NH Người mua Người mua trao Séc chuyển khoản cho người bán Trong thời hạn toán Séc, người Bán nộp Séc cho NH (Đơn vị thu hộ) NH người Bán (đơn vị thu hộ) chuyển séc sang NH người Mua để ghi nợ trước NH người Mua ghi Nợ bên Mua toán cho NH bên Bán NH bên Bán ghi Có TK người Bán 42 21 9/24/2012 KẾ TOÁN THANH TOÁN SÉC CHUYỂN KHOẢN - THANH TOÁN KHÁC CHI NHÁNH NGÂN HÀNG - Trường hợp khách hàng UNCN: => NH bên Bán làm thủ tục chuyển tờ séc sang NH phục vụ người mua * Tại NH bên mua: Nợ TK 4211/Người mua Có TK 5012, 5191, … -> Chuyển chứng từ sang cho NH bên bán * Tại NH bên bán: Nợ TK 5012, 5191, Có TK 4211/Người bán 43 * Trường hợp khách hàng có hợp đồng uỷ nhiệm chuyển Nợ: => NH bên bán hạch toán: Nợ TK Thanh toán vốn (5012, 5191, …) Có TK Các khoản chờ toán khác 4599 -> Lập lệnh chuyển Nợ gửi sang NH bên mua - Tại NH bên mua: Nợ TK 4211/người mua Có TK Thanh toán vốn (5012, 5191, ) -> Gửi thông báo chấp nhận lệnh chuyển Nợ cho NH bên bán - NH bên bán nhận Thông báo chấp nhận Lệch chuyển Nợ từ NH bên mua, tất toán TK 4599 Nợ TK 4599 Có TK 4211/ Người bán 44 22 9/24/2012 KẾ TOÁN THANH TOÁN SÉC CHUYỂN KHOẢN THANH TOÁN KHÁC CHI NHÁNH NGÂN HÀNG Chú ý: - Người phát hành séc số dư bị phạt phát hành số dư bị nhắc nhở lần đầu Nếu vi phạm lần thứ bị đình phát hành tháng, vi phạm lần bị đình vĩnh viễn Số tiền phạt = Số tiền số dư * % Phạt - Đồng thời bị phạt chậm toán Số tiền phạt = Số tiền tờ séc * số ngày chậm trả * i% Nợ hạn 45 KẾ TOÁN SÉC BẢO CHI - Nghiệp vụ bảo chi séc: + Người mua có nhu cầu bảo chi séc lập “giấy yêu cầu bảo chi séc” nộp vào NH tờ séc điền đầy đủ thông tin + Nhận chứng từ, NH tiến hành kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ, kiểm tra số dư TKKH Nếu dủ điều kiện, làm thủ tục bảo chi, hạch toán: Nợ TK 4211/Người xin bảo chi Có TK 4271/ Người xin bảo chi -> Đóng đấu bảo chi lên mặt trước tờ séc, giao cho khách hàng 46 23 9/24/2012 KẾ TOÁN SÉC BẢO CHI - Nghiệp vụ toán séc + Người bán nhận tờ séc bảo chi, thời hạn toán, lập bảng kê nộp séc nộp vào NH tờ séc + NH kiểm soát chứng từ, hợp pháp hợp lệ hạch toán: (1) Thanh toán NH: Nợ TK 4271/Người mua Có TK 4211/Người bán 47 Sơ đồ toán Séc bảo chi NH hệ thống HH Người bán 4a NH Người bán Người mua 4b (*) B¶o chi SÐc NH Người mua (*) Nghiệp vụ Bảo chi Séc Người Bán giao hàng hóa cho người mua Người mua trao Séc bảo chi cho người bán Trong thời hạn toán Séc, người Bán nộp Séc cho NH (Đơn vị thu hộ) NH người Bán (đơn vị thu hộ) ghi Có cho người Bán chuyển nợ cho NH bên Mua NH người Mua ghi Nợ TK bên Mua 48 24 9/24/2012 (2) Thanh toán NH hệ thống: Séc bảo chi toán hệ thống phép ghi Có TK người thụ hưởng trước - Tại NH Bên bán: Nợ TK 5191 Có TK 4211/Người bán => Sau lập Lệnh chuyển Nợ gửi cho NH bên Mua - Tại NH bên mua: Nhận Lệnh chuyển Nợ Liên hàng từ NH bán, hạch toán: Nợ TK 4271/Người mua Có TK 5191 49 (3) Thanh toán NH khác hệ thống (có không tham gia TTBT) => Hạch toán giống với séc chuyển khoản 50 25 9/24/2012 KẾ TOÁN ỦY NHIỆM THU • Khái niệm: UNT giấy uỷ nhiệm người bán hàng lập theo mẫu thống NHNN, giao uỷ nhiệm cho NH phục vụ thu hộ tiền bán hàng cho từ người mua - UNT sử dụng sở mua bán theo hợp đồng kinh tế hay đơn đặt hàng - UNT sử dụng điều kiện kiện bên bán tín nhiệm bên mua toán • Phạm vi áp dụng (Giống với UNC) 51 Sơ đồ luân chuyển chứng từ hình thức toán UNT qua hai NH hệ Người mua 4a Người Bán NH Mua NH Bán 4b Người Bán giao hàng hóa cho người mua Người Bán lập UNT gửi tới NH yêu cầu thu hộ tiền từ người mua NH người Bán chuyển chứng từ sang cho NH bên Mua để ghi Nợ trước NH người mua ghi Nợ TK người mua đồng thời chuyển tiền cho NH người Bán NH người Bán ghi Có cho TK người Bán 52 26 9/24/2012 KẾ TOÁN ỦY NHIỆM THU – THANH TOÁN CÙNG NGÂN HÀNG - Sau giao hàng cho bên mua, bên bán chủ động lập UNT gửi tới NH để ủy nhiệm cho NH thu hộ tiền - Tại NH: Nhận liên UNT bên bán gửi tới, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ, không sai sót hạch toán: Ghi nhập, xuất UNT gửi (để phục vụ cho mục đích thống kê), VÀ: Nợ TK 4211/Bên mua Có TK 4211/Bên bán 53 KẾ TOÁN ỦY NHIỆM THU – THANH TOÁN KHÁC NGÂN HÀNG - Tại NH bên bán: + Kế toán ghi nhập sổ theo dõi UNT gửi đi, đồng thời làm thủ tục chuyển chứng từ sang NH phục vụ bên mua + Khi nhận chứng từ từ NH bên mua gửi về, ghi xuất sổ theo dõi, đồng thời hạch toán: Nợ TK: - 5191 (Thanh toán hệ thống) - 5012 (TTBT) - 1113 (Thanh toán qua NHNN) Có TK 4211/bên bán -> Báo Có Bên bán 54 27 9/24/2012 KẾ TOÁN ỦY NHIỆM THU – THANH TOÁN KHÁC NGÂN HÀNG - Tại NH bên mua: Nhận UNT kèm chứng từ liên quan, sau kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ, không sai sót, lập chứng từ toán thích hợp, hạch toán: Nợ TK 4211/Bên mua Có TK - 5191 (Thanh toán hệ thống) - 5012 (TTBT) - 1113 (Thanh toán qua NHNN) -> Báo Nợ bên mua chuyển tiền cho NH BB 55 KẾ TOÁN ỦY NHIỆM THU – CHÚ Ý (1) Trường hợp TTBT điện tử, TTLH điện tử, khách hàng có hợp đồng uỷ nhiệm chuyển Nợ, NHBBán nhận UNT từ khách hàng hạch toán: Nợ TK 5012, 5191, … Có TK Các khoản chờ toán khác 4599 -> Lập lệnh chuyển Nợ gửi cho NH đối phương - Tại NH bên mua, nhận Lệnh chuyển Nợ TTBT, hạch toán: Nợ TK 4211/Người mua Có TK 5012, 5191, … -> Gửi thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ cho NH bán - Tại NHBB: Nhận Thông báo chấp nhận Lệnh chuyển Nợ, tất toán TK 4599, ghi: Nợ TK 4599 Có TK 4211/ Người Bán 56 28 9/24/2012 KẾ TOÁN ỦY NHIỆM THU – CHÚ Ý (2) Trường hợp bên mua không đủ khả toán, kế toán ghi nhập sổ theo dõi UNT gửi đến chờ toán Khi TKTG bên mua đủ khả toán ghi xuất STD, đồng thời hạch toán nội bảng; Nợ TK 4211/bên mua Có TK – 5191, 5012, 1113 Số tiền = ST UNT + ST Phạt ST ghi xuất STD = ST UNT ST phạt = ST UNT * Số ngjày chậm trả * % nợ hạn 57 Kế toán hình thức toán thư tín dụng - TTD áp dụng quan hệ toán hai khách hàng mở sử dụng TK hai NH hệ thống Nếu khác hệ thống, phải có NH hệ thống với NH mở TTD TTBT với NH phục vụ bên bán - Hình thức toán TTD áp dụng cho đơn vị có quan hệ mua bán không thường xuyên tín nhiệm - Việc toán TTD đòi hỏi người mua phải lưu ký số tiền vào TK TG ĐBTTTTD - TK 4272 (>= 10 Triệu VND) Thời hạn hiệu lực TTD thàng kể từ mở đến đơn vị bán xin toán 58 29 9/24/2012 Sơ đồ luân chuyển chứng từ hình thức toán TTD Người Mua Người Bán 6a 6b NH Mua NH Bán Người mua yêu cầu NH mở TTD NH người mua sau hoàn thành việc mở TTD thông báo cho NH Bán NH người Bán thông báo cho bên Bán để giao hàng Bên bán giao hàng cho bên mua Bên Bán gửi chứng từ đề nghị toán NH bên bán ghi Có TK bên Bán chuyển nợ cho NH NH Bên mua nhận lệnh chuyển Nợ ghi Nợ TK TG Đảm bảo 59 toán TTD người mua * Hạch toán : - Kế toán giai đoạn mở TTD: + Khách hàng có nhu cầu mở TTD viết giấy xin mở TTD nộp vào NH phục vụ + Tại NH bên mua: Nhận liên giấy xin mở TTD tiến hành kiểm soát, hợp pháp, hợp lệ, hạch toán: Nợ TK 4211/bên mua Có TK 4272/ bên mua => Sau đó, chuyển chứng từ sang NH BB, kèm theo đăng ký mẫu chữ ký người đại diện bên mua nhận hàng Trên TTD, TPKT tính ghi ký hiệu mật + Tại NH BB: Nhận dược chứng từ NHBM chuyển sang, tiến hàng kiểm soát, hợp pháp, hợp lệ, ghi nhập sổ theo đõi TTD đến chờ toán Sau gửi liên TTD cho bên bán làm sở giao hàng 60 30 9/24/2012 - Kế toán toán TTD: + Bên bán sau giao hàng cho bên mua, phải lấy ký xác nhận người đại diện bên mua nhận hàng theo mẫu đăng ký mở TTD Sau gửi chứng từ yêu cầu toán TTD đến NH BB (Hoá đơn + TTD) + Tại NH bên Bán: Tiến hành kiểm soát (Chữ ký + hoá đơn + thời hạn), hợp pháp, hợp lệ, ghi xuất STD, đồng thời hạch toán nội bảng: Nợ TK 5191 Có TK 4211/bên bán -> Lập lệnh chuyển Nợ liên hàng gửi cho NHBM 61 + Tại NH bên Mua: Nhận Lệnh chuyển Nợ Liên hàng, kiểm soát, hợp pháp, hợp lệ hạch toán: Nợ TK 4272/Bên mua Có TK 5191 - Kế toán tất toán TTD: Sau toán TTD, TKTGĐBTT TTD số dư, kế toán lập phiếu chuyển khoản để tất toán TK này: Nợ TK 4272 Có TK 4211 62 31 9/24/2012 KẾ TOÁN THANH TOÁN BẰNG THẺ * Khái niệm: - TTT phương tiện toán đại NH phát hành cho khách hàng để làm phương tiện toán tiền hàng hoá, dịch vụ để lĩnh tiền mặt - Trên giới, TTT phát hành công ty phát hành thẻ chuyên nghiệp: VISA, MASTER, AMERICAN EXPRESS, DINNER’S CLUP… 63 - Ưu điểm: + Tăng vị NH + Thu hút nguồn vốn từ nước + Phục vụ khách hàng tốt hơn, thu hút khách hàng sản phẩm NH - Nhược điểm: + Vốn đầu tư lớn + Thói quen khách hàng + Công nghệ, tính bảo mật 64 32 9/24/2012 * Phân loại: TTT gồm thẻ từ thẻ điện tử Trên giới sử dựng nhiều loại thẻ khác nhau, phổ biến có loại: (1) TTT ký quĩ: Người sử dụng loại thẻ lưu ký tiền vào TKTGĐBTTT Căn để toán số dư TKTG chủ sở hữu thẻ Hạn mưc tối đa cho khách hàng Nh xem xét đưa Loại thẻ áp dụng cho số khách hàng có tín nhiệm với NH Việt nam qui định thẻ loaị A (2) TTT phải ký quĩ: Người sư dụng loại thẻ nàyphải lưu ký số tiền vào TKTGĐBTTT Số tiền lưu ký hạn mức tối đa thẻ (thẻ loại B) (3) Thẻ tín dụng: Là loại TTT khôngg phải ký quĩ Việt nam qui định thẻ loại C Nó áp dụng cho khách hàng phép vay vốn NH theo hạn mức khách hàng đươcj sử dụng tiền phạm vi hạn mức thẻ 65 b Hạch toán: * Giai đoạn phát hành thẻ: - Thẻ loại A C không lập bút toán để hạch toán để hạch toán mà làm thủ tục nhập thông tin vào nhớ thẻ, sau trao cho chủ sở hữu thẻ - Thẻ loại B, sau làm thủ tục nhập thông tin vào nhớ thẻ, kế toán vào chứng từ hạch toán: Nợ TK - 4211 (Nếu CK) - 1011 (Nếu nộp TM) - 2111 (Nếu vay) Có TK 4273 66 33 9/24/2012 * Giai đoạn toán thẻ: - Trường hợp thực tin học hoá toàn nghiệp vụ kế toán nối mạng toán NHNN, TCTD khách hàng kế toán giai doạn toán thẻ tiến hành tự động mạng máy tính 67 Sơ đồ toán Thẻ toanh toán Chủ sở hữu thẻ Cơ sở chấp nhận thẻ 6a NH đại lý NH phát hành 6b 68 34 9/24/2012 - Sau nhận kiểm tra thẻ thủ tục, sở tiếp nhận thẻ lập biên lai toán, giao hàng cho bên mua trả lại thẻ cho chủ sở hữu - Trong phạm vi ngày làm việc, sở tiếp nhận thẻ mang biên lai toán đến NH đại lý để thu tiền hàng 69 + Tại NH đại lý: Nhận chứng từ tiến hành kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ, không sai sót, hạch toán: Nợ TK TT qua lại NH Có TK 4211/cơ sở tiếp nhận thẻ + Tại NH phát hành: Nhận dược chứng từ chuyển Nợ hạch toán: Nợ TK - 4273 (Loại B) - 4211 (Loại A) - 2111 (Loại C) Có TK TT qua lại NH 70 35 [...]... thanh toán không dùng tiền mặt • Đơn vị thanh toán là tiền ghi sổ • Có sự xuất hiện của các tổ chức trung gian cung ứng dịch vụ thanh toán • Có sự khác biệt về thời gian và không gian giữa luân chuyển hàng hoá và luân chuyển tiền tệ • Khối lượng thanh toán lớn, tốc độ chu chuyển tiền tệ thanh toán nhanh hơn nếu thanh toán với khối lượng lớn 24 12 9/24/2012 Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt. .. tin vào bộ nhớ của thẻ, kế toán căn cứ vào các chứng từ hạch toán: Nợ TK - 4211 (Nếu CK) - 1011 (Nếu nộp TM) - 2111 (Nếu vay) Có TK 4273 66 33 9/24/2012 * Giai đoạn thanh toán thẻ: - Trường hợp đã thực hiện tin học hoá toàn bộ các nghiệp vụ kế toán và nối mạng thanh toán giữa NHNN, các TCTD và khách hàng thì kế toán giai doạn thanh toán thẻ được tiến hành tự động trên mạng máy tính 67 Sơ đồ thanh toán. ..9/24/2012 Hạch toán: Tại ngân hàng điều chuyển đi (1) Nợ TK T2 vốn nội bộ (5111) Có TK 1011 Tại NH nhận tiền (2) NợTK 1011 Có TK T2 vốn nội bộ (5112) 21 KẾ TOÁN CÁC HÌNH THỨC THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT • Những vấn đề chung • TK và chứng từ sử dụng • Hạch toán các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt chủ yếu – – – – – – Ủy nhiệm chi – chuyển tiền Ủy nhiệm thu Séc chuyển khoản... Số tiền trả lại cho đơn vị chuyển Bên Có: Số tiền các TCTD khác chuyển đến để trả cho người thụ hưởng Dư Có: Số tiền chuyển đến chưa thanh toán 28 14 9/24/2012 Các TK ngoại bảng (Hoặc sổ theo dõi ngoài hệ thống thống)) Nhập: Số tiền của các chứng từ thanh toán nhập vào chờ thanh toán Xuất: Số tiền của các chứng từ thanh toán được thanh toán Còn lại: Số tiền của các chứng từ thanh toán chưa được thanh. .. Thẻ thanh toán 22 11 9/24/2012 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Khái niệm Thanh toán không dùng tiền mặt là hình thức thanh toán trong đó không có sự xuất hiện của tiền mặt mà thanh toán bằng cách trích tiền từ tài khoản của người chi trả chuyển vào tài khoản của người thụ hưởng mở tại NH ý nghĩa + Tiết kiệm chi phí + An toàn, nhanh chóng, thuận tiện + Nhà nước kiểm soát được hoạt động của các DN, các TCKT + Tạo tiền, ... yếu • Thanh toán bằng Séc • Thanh toán bằng UNC - chuyển tiền • Thanh toán bằng UNT • Thanh toán bằng thư tín dụng • Thanh toán bằng Thẻ thanh toán 25 Tài khoản sử dụng (1) TKTG của khách hàng hoặc TK cho vay (Nếu đơn vị dùng tiền vay để thanh toán) - TK tiền gửi của khách hàng - 4211 - TK cho vay khách hàng – 2111 (2) TK đảm bảo thanh toán (Séc, Thư tín dụng, thẻ) 4271, 4272, 4273 (3).TK chuyển tiền. .. TTD: Sau khi thanh toán TTD, nếu TKTGĐBTT TTD còn số dư, kế toán sẽ lập phiếu chuyển khoản để tất toán TK này: Nợ TK 4272 Có TK 4211 62 31 9/24/2012 KẾ TOÁN THANH TOÁN BẰNG THẺ * Khái niệm: - TTT là một phương tiện thanh toán hiện đại do NH phát hành và cho khách hàng của mình để làm phương tiện thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ hoặc để lĩnh tiền mặt - Trên thế giới, TTT được phát hành bởi các công ty... (2) Trường hợp bên mua không đủ khả năng thanh toán, kế toán sẽ ghi nhập sổ theo dõi UNT gửi đến chờ thanh toán Khi nào TKTG bên mua đủ khả năng thanh toán sẽ ghi xuất STD, đồng thời hạch toán nội bảng; Nợ TK 4211/bên mua Có TK – 5191, 5012, 1113 Số tiền = ST UNT + ST Phạt ST ghi xuất STD = ST UNT ST phạt = ST UNT * Số ngjày chậm trả * % nợ quá hạn 57 Kế toán hình thức thanh toán bằng thư tín dụng... (4) Các TK ngoại bảng (Hoặc sổ theo dõi ngoài hệ thống) 26 13 9/24/2012 TK đảm bảo thanh toán (Séc Séc,, Thư tín dụng,, thẻ dụng thẻ)) 4271, 4272, 4273 Bên Nợ: - Số tiền ký gửi đã dùng để thanh toán - Số tiền ký gửi còn lại trả khách hàng ký gửi Bên Có: Số tiền khách hàng ký gửi để đảm bảo thanh toán Dư Có: Số tiền hiện còn ký gửi để đảm bảo thanh toán 27 TK chuyển tiền phải trả (454) Bên Nợ: - Số tiền. .. cầu thanh toán tiền cho người bán 3 NH người mua ghi Nợ TK người mua đồng thời thanh toán tiền cho NH người Bán 4 NH của người Bán ghi Có cho TK người Bán 32 16 9/24/2012 Thanh toán bằng UNC - Hạch toán Tại NH bên mua: - Sau khi nhận hàng hoá, dịch vụ, người mua chủ động lập UNC nộp vào NH để xin trích tiền thanh toán cho bên bán (4L) NH kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ, nếu không có sai sót, hạch toán: ... mặt - Nếu khách hàng lĩnh tiền mặt từ nghiệp vụ thông qua tài khoản tiền gửi toán -> lập séc lĩnh tiền mặt - Nếu khách hàng vay tiền mặt -> lập giấy lĩnh tiền - Nếu cán quan NH lĩnh tiền -> Kế... nhớ thẻ, kế toán vào chứng từ hạch toán: Nợ TK - 4211 (Nếu CK) - 1011 (Nếu nộp TM) - 2111 (Nếu vay) Có TK 4273 66 33 9/24/2012 * Giai đoạn toán thẻ: - Trường hợp thực tin học hoá toàn nghiệp vụ... mặt - Khách hàng có nhu cầu nộp tiền mặt lập giấy nộp tiền nộp vào NH tiền mặt - Quy trình luân chuyển chứng từ tuân theo quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt (Thu trước-Ghi sau) - Nếu