4599, ghi:
KẾ TOÁN ỦY NHIỆM THU
KẾ TOÁN ỦY NHIỆM THU –– CHÚ Ý CHÚ Ý
(2). Trường hợp bên mua không đủ khả năng thanh toán, kế toán sẽ ghi nhập sổ theo dõi UNT gửi đến chờ thanh toán. Khi nào TKTG bên mua đủ khả năng thanh toán sẽ ghi xuất STD, đồng thời hạch toán nội bảng;
Nợ TK 4211/bên mua
Có TK – 5191, 5012, 1113 Số tiền = ST UNT + ST Phạt
ST ghi xuất STD = ST UNT
ST phạt = ST UNT * Số ngjày chậm trả * % nợ quá hạn
57
Kế
Kế toántoán hìnhhình thứcthức thanhthanh toántoán bằngbằngthư thư
thư tíntín dụngdụng
- TTD được áp dụng trong quan hệ thanh toán giữa hai khách hàng mở và sử dụng TK giữa hai NH cùng hệ thống. Nếu khác hệ thống, phải có NH cùng hệ thống với NH mở TTD TTBT với NH phục vụ bên bán
- Hình thức thanh toán bằng TTD áp dụng cho các đơn vị có quan hệ mua bán không thường xuyên hoặc ít tín nhiệm nhau - Việc thanh toán bằng TTD đòi hỏi người mua phải lưu ký một
số tiền vào TK TG ĐBTTTTD - TK 4272 (>= 10 Triệu VND). Thời hạn hiệu lực của một TTD là 3 thàng kể từ khi mở đến khi đơn vị bán xin thanh toán
Sơ
Sơ đồđồ luânluân chuyểnchuyển chứngchứng từtừ hìnhhình thứcthức thanhthanh toántoán bằngbằng TTD
TTD
59Người Mua Người Bán Người Mua Người Bán
NH Mua NH Bán 4 7 3 6b 5 2 1 6a
1.Ngườimua yêucầuNHmởTTD
2. NHngườimua sau khi hoàn thànhviệc mởTTDsẽthông báo cho NH Bán3. NHngườiBán thông báo cho bên Bánđểgiao hàng 3. NHngườiBán thông báo cho bên Bánđểgiao hàng
4. Bên bán giao hàng cho bên mua
5. Bên Bángửi bộ chứng từ đề nghịthanh toán
6. NH bên bán ghi Có TK bên Bán vàchuyển nợcho NH
7. NH Bên muanhận được lệnh chuyển Nợ sẽghiNợTK TGĐảm bảothanhtoán TTDngườimua toán TTDngườimua
* Hạch toán :
- Kế toán giai đoạn mở TTD:
+ Khách hàng có nhu cầu mở TTD sẽ viết giấy xin mở TTD nộp vào NH phục vụ mình
+ Tại NH bên mua: Nhận được các liên giấy xin mở TTD sẽ tiến hành kiểm soát, nếu hợp pháp, hợp lệ, hạch toán:
Nợ TK 4211/bên mua Có TK 4272/ bên mua
=> Sau đó, chuyển chứng từ sang NH BB, kèm theo bản đăng ký mẫu chữ ký của người đại diện bên mua nhận hàng. Trên TTD, TPKT tính và ghi ký hiệu mật
+ Tại NH BB: Nhận dược chứng từ do NHBM chuyển sang, sẽ tiến hàng
kiểm soát, nếu hợp pháp, hợp lệ, sẽ ghi nhập sổ theo đõi TTD đến
chờ thanh toán. Sau đó gửi một liên TTD cho bên bán làm cơ sở giao hàng