Ch-ơng iV Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ hình thức toán không dùng tiền mặt Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ 1.1 Những vấn đề chung vỊ nghiƯp vơ ng©n q 1.1.1 Néi dung nghiƯp vơ ng©n q NghiƯp vơ ng©n q cđa tỉ chøc tÝn dụng bao gồm nghiệp vụ thu, chi điều chuyển tiền mặt Mức tồn quỹ tiền mặt tổ chức tín dụng phụ thuộc vào qui mô hoạt động, vào tính chất th-ờng xuyên hay thời vụ khoản thu, chi tiền mặt qua quỹ nghiệp vụ tổ chức tín dụng Các tổ chức tín dụng phải cân nhắc yếu tố để tự xác định mức tồn quỹ tiền mặt tối -u cho để mặt đảm bảo thực nhu cầu thu, chi tiền mặt lúc nào, mặt khác không để tồn quỹ tiền mặt cao làm ảnh h-ởng đến khả sinh lời ngân hàng Quỹ tiền mặt phận ngân quỹ (hay phòng ngân quỹ) thực bảo quản kho, két tuyệt đối an toàn Tại phận ngân quỹ bố trí thủ quỹ nhân viên kiểm ngân, thủ quỹ chịu trách nhiệm số tài sản kho, két Việc tổ chức công tác quỹ phụ thuộc vào mô hình giao dịch mà ngân hàng lựa chọn: mô hình giao dịch nhiều cửa hay mô hình giao dịch cửa Trong mô hình giao dịch nhiều cửa: quỹ phận trực tiếp giao dịch với khách hàng nghiệp vụ liên quan đến việc thu (chi) tiền mặt từ (cho) khách hàng Với mô hình giao dịch cửa: đầu ngày, cuối ngày quỹ thực việc giao (nhận) tiền mặt cho giao dịch viên (Teller) phù hợp với hạn mức quỹ mà giao dịch viên đ-ợc nắm giữ Nh- vậy, có nghiệp vụ tiền mặt phát sinh, quỹ trực tiếp thu - chi tiền mặt cho khách hàng (trừ giao dịch v-ợt hạn mức giao dịch giao dịch viên) 1.1.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng 1.1.2.1 Tài khoản TK Tiền mặt ti đơn vị - 1011 Tài khoản dùng để hạch toán số tiền mặt quỹ nghiệp vụ Tổ chức tín dụng Bên Nợ ghi: Số tiền mặt thu vào quỹ nghiệp vụ Bên Có ghi: Sè tiỊn mỈt chi tõ q nghiƯp vơ Sè d- Nợ: Số tiền mặt có quỹ nghiệp vụ TCTD Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết TK Tiền mặt vận chuyển - 1019 Tài khoản dùng để hạch toán số tiền mặt xuất từ quỹ tiền mặt đơn vị chuyển cho đơn vị khác đ-ờng Bên Nợ ghi: Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền Bên Có ghi: Số tiền đà vận chuyển đến đơn vị nhận Số d- Nợ: Số TM thuộc quỹ nghiệp vụ đơn vị đ-ờng vận chuyển Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị nhận tiền vận chuyển đến TK Tiền mặt ngoi tệ ti đơn vị - 1031 Tài khoản dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ quỹ Tổ chức tín dụng Bên Nợ ghi: Giá trị ngoại tệ nhập quỹ Bên Có ghi: Giá trị ngoại tệ xuất quỹ Số d- Nợ: Phản ánh giá trị ngoại tệ có quỹ TCTD Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiÕt TK “Ngo³i tƯ ®ang vËn chun” - 1039 Tài khoản dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ chuyển cho đơn vị khác đ-ờng Bên Nợ ghi: Giá trị ngoại tệ vận chuyển đến đơn vị nhận tiền Bên Có ghi: Giá trị ngoại tệ đà vận chuyển đến đơn vị nhận Số d- Nợ: Phản ánh giá trị ngoại tệ đơn vị vận chuyển đ-ờng Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị nhận ngoại tệ vận chuyển đến TK Tham ô, thiếu tiỊn, t¯i s°n chê xư lý” - 3614 TK dùng để phản ảnh khoản nợ phải thu phát sinh hoạt động nội TCTD Bên Nợ ghi: Số tiền TCTD phải thu Bên Có ghi: Số tiền đ-ợc xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp khác Số d- Nợ: Phản ánh số tiền TCTD phải thu Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho đơn vị, cá nhân có quan hƯ to¸n TK “Thõa q, t¯i s°n thõa chờ xử lý 461 TK dùng để phản ảnh khoản phải trả phát sinh trình hoạt động nội TCTD Bên Có ghi: Số tiền TCTD phải trả Bên Nợ ghi: Số tiền TCTD đà trả đ-ợc giải chuyển vào TK khác Số d- Có: Phản ánh số tiền TCTD phải trả Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho đơn vị, cá nhân có quan hệ toán 1.1.2.2 Chứng từ - Nếu thu tiền mặt: + Giấy nộp tiền (dùng cho khách hàng nộp tiền vào NH) + PhiÕu thu (dïng cho néi bé NH) - NÕu chi tiỊn mỈt: + SÐc lÜnh tiỊn mỈt (dïng cho khách hàng lĩnh tiền từ TKTG) + Giấy lĩnh tiền mặt (dùng tr-ờng hợp cho vay) + Phiếu chi (dïng cho néi bé NH) 1.1.2.3 Sỉ s¸ch Tại phận kế toán mở loại sổ sau: - Sỉ nhËt ký q (sỉ tê rêi): Do kiĨm soát tiền mặt giữ để ghi chép tất khoản thu, chi tiền mặt ngày theo chứng từ tiền mặt phát sinh Dùng làm lập nhật ký chứng từ hạch toán tổng hợp ngày Cuối ngày khoá sổ tìm tổng tiền mặt thu vào, tổng tiền mặt chi ngày tồn quỹ cuối ngày => Đối chiếu với thủ quĩ Mẫu sổ nhật ký quỹ Ngân hàng nhật kỹ quỹ Ngày tháng năm Số chứng từ Số Thu Chi tiểu khoản Ký hiƯu thèng kª Thu Chi Céng ngày Tồn quỹ hôm tr-ớc Tån quü hôm Kiểm soát (kế toán) - Số tiền Kế toán tr-ởng Giám đốc Ngân hàng (ký tên) (ký tên) Sổ kế toán chi tiết tiền mặt: Sổ dùng để ghi tổng số tiền mặt thu, chi ngày tồn quỹ tiền mặt cuối ngày (mỗi ngày dòng) Sổ dùng làm sở cho việc lập báo cáo kế toán hàng tháng Căn để lập sổ kế toán chi tiết tiền mặt nhật ký quỹ Cuối ngày cộng sổ nhật ký quỹ để có tổng thu tiền mặt, tổng chi tiền mặt ngày Căn vào số tổng thu để vào cột phát sinh bên Nợ, số tổng chi vào cột phát sinh bên Có Sau vào số phát sinh bên Nợ bên Có rút số d- cuối ngày tài khoản tiền mặt, số d- Nợ tài khoản tiền mặt cuối ngày phải tồn quỹ tiền mặt cuối ngày sổ sách tồn quỹ thực tế thủ quỹ quản lý Tại phận quỹ nghiệp vụ mở loại sổ sau: - Sổ quỹ: Đ-ợc đóng thành (đánh số trang liên tục, đóng dấu giáp lai): Do thủ quỹ giữ để ghi chép khoản thu, chi tiền mặt ngày theo chứng từ thu chi tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế để đối chiếu với kế toán tiền mặt tồn quỹ bảo quản kho, két Nếu thực giao dịch cửa sổ nhân viên giao dịch (Teller) trực tiếp giữ - Các loại sổ khác: Sổ theo dõi loại tiền thu, chi để phục vụ thống kê loại tiền 1.2 Kế toán nghiệp vụ thu, chi tiền mặt 1.2.1 Kế toán thu tiền mặt Nghiệp vụ thu tiền mặt ngân hàng th-ơng mại phát sinh khi: - Khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi; trả nợ, trả lÃi vay, nộp lệ phí cho ngân hàng tiền mặt - Ngân hàng nhận tiền mặt từ ngân hàng khác điều chuyển đến - Nhận từ Ngân hàng Nhà n-ớc thông qua vay Ngân hàng Nhà n-ớc hay rút từ tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà n-ớc - v.v Khi khách hàng có nhu cầu nộp tiền mặt vào quỹ nghiệp vụ Ngân hàng tuỳ theo néi dung thĨ sÏ lËp giÊy nép tiỊn nộp trực tiếp tiền mặt cho thủ quỹ ngân hàng để kiểm đếm Tr-ờng hợp thực giao dịch cửa nhân viên giao dịch (Teller) trực tiếp nhận tiền mặt Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt đ-ợc thực nguyên tắc: Thu tr-ớc - Ghi sổ sau Căn vào giấy nộp tiền đà đ-ợc xác nhận thu đủ tiền thủ quỹ, kế toán hạch toán: + Nếu nộp vào tài khoản tiền gửi hay trả nợ ngân hàng, ghi: Nợ: TK tiền mặt đơn vị (1011) Có: TK tiền gửi (nÕu nép vµo TK tiỊn gưi) TK cho vay (nÕu nộp tiền mặt để trả Nợ ngân hàng) + Nếu nộp tiền mặt để chuyển ngân hàng khác, ghi: Nợ: TK 1011 Có: TK toán vốn Ngân hàng 1.2.2 Kế toán chi tiền mặt Tiền mặt chi từ quỹ nghiệp vụ ngân hàng theo nội dung: - Chi trả tiền gửi trả lÃi cho khách hàng tiền mặt - Cho khách hàng vay tiền mặt - Điều chuyển tiền mặt ngân hàng khác hệ thống - Nộp vào Ngân hàng Nhà n-ớc - Chi nội ngân hàng nh- chi l-ơng cán bộ, chi khác - v.v Khi khách hàng có nhu cầu lĩnh tiền mặt từ tài khoản tiền gửi toán viết Séc lĩnh tiền mặt gửi tới ngân hàng để đ-ợc lĩnh tiền mặt theo séc Tr-ờng hợp ngân hàng cho vay tiền mặt hay chi tiền mặt từ tài khoản tiền gửi tiết kiệm, kỳ phiếu, trái phiếu lập giấy lĩnh tiền mặt Đối với nghiệp vụ chi tiền mặt việc kiểm soát chặt chẽ tính chất hợp pháp, hợp lệ chứng từ (Séc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền ), kế toán phải kiểm tra số d- TKTG, hạn mức tín dụng, đủ khả chi trả kế toán hạch toán vào sổ sách kế toán, sau chuyển chứng từ cho thủ quỹ chi tiền cho khách hàng trực tiếp chi tiền cho khách hàng (trong mô hình giao dịch cửa) - Đảm bảo nguyên tắc: Ghi sổ tr-ớc - Chi sau + Chi từ tài khoản tiền gửi, ghi: Nợ: TK tiền gửi khách hàng Có: TK tiền mặt đơn vị (1011) + Cho vay tiền mặt, ghi: Nợ: TK cho vay khách hàng Cã: TK 1011 + NÕu c¸n bé NH lÜnh tiỊn để chi nội bộ, kế toán lập phiếu chi hạch toán: Nợ: TK chi l-ơng, tạm ứng Có: TK 1011 Phản ánh bút toán thu, chi tiền mặt sơ đồ tài khoản chữ T TK tiền gửi cđa KH TK tiỊn mỈt (1011) xxx TK cho vay KH xxx xxx (1) (3) x x x x TK to¸n vèn (5) x x x x x x (2) (4) Chú giải: - Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi - Chi tiền mặt từ tài khoản tiền gửi - Cho khách hàng vay tiền mặt - Khách hàng trả nợ ngân hàng tiền mặt - Khách hàng nộp tiền mặt để chuyển ngân hàng khác 1.3 Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt Điều chuyển vốn tiền mặt chi nhánh ngân hàng th-ơng mại với Hội sở chính, chi nhánh với thuộc nghiệp vụ điều hoà vốn nên điều chuyển tiền mặt phạm vi hệ thống ngân hàng Đơn vị điều chuyển tiền mặt đ-ợc nhận phí đơn vị nhận tiền mặt phải trả phí Việc điều chuyển đ-ợc thực có lệnh NH cấp chủ quản Có hai cách giao nhận tiền mặt, theo có hai cách hạch toán: Cách 1: Ngân hàng nhận vốn tiền mặt cử ng-ời ph-ơng tiện đến nhận tiền trực tiếp ngân hàng điều tiền mặt Tr-ờng hợp hạch toán qua tài khoản 1019 Việc xử lý chứng từ hạch toán đ-ợc thực nh- sau: - Tại Ngân hàng điều tiền mặt đi: Lập biên giao nhận tiền, kế toán lập phiếu chi chứng từ toán vốn ghi: Nợ: TK toán vốn ngân hàng thích hợp Có: TK 1011 "tiền mặt đơn vị" - Tại ngân hàng nhận vốn tiền mặt: Sau làm thủ tục nhận tiền mặt nhập kho; kế toán lập phiếu thu vào chứng từ toán vốn Ngân hàng điều vốn gửi kèm tiền mặt, kế toán ghi: Nợ: TK 1011 "tiền mặt đơn vị" Có: TK toán vốn ngân hàng thích hợp Cách 2: Ngân hàng điều tiền mặt cử ng-ời đại diện mang tiền mặt giao ngân hàng nhận vốn tiền mặt điều đến Tr-ờng hợp ngân hàng điều phải hạch toán qua TK 1019 "tiền mặt vận chuyển" Việc xử lý chứng từ hạch toán đ-ợc thực nh- sau: - Tại Ngân hàng điều vốn tiền mặt đi: Kế toán lập phiếu chi để chi tiền mặt khỏi quỹ nghiệp vụ giao cho ng-ời đại diện Căn phiếu chi, ghi: Nợ: TK 1019 "TM vận chuyển"/ tên ng-ời đại diện Có: TK 1011 "tiền mặt đơn vị" Khi nhận đ-ợc chứng từ toán vốn từ ngân hàng nhận vốn tiền mặt gửi đến, kế toán hạch toán để tất toán tài khoản 1019 "tiền mặt vận chuyển": Nợ: TK toán vốn ngân hàng thích hợp Có: TK 1019 "tiền mặt vận chuyển" - Tại Ngân hàng nhận vốn tiền mặt: Sau nhận đủ tiền mặt nhập kho, két; thủ quỹ ký vào biên giao nhận tiền kế toán biên giao nhận tiền lập phiếu thu chứng từ toán vốn Căn chứng từ hạch toán: Nợ: TK 1011 "tiền mặt đơn vị" Có: TK chuyển tiền đi, hay TK điều chuyển vốn Phản ảnh bút toán điều chuyển vốn tiền mặt sơ đồ tài khoản chữ T Ngân hàng điều chuyển vốn TM Ngân hàng nhận vốn tiền mặt Cách 1: TK 1011 xxx x TK T.Toán vốn NH (1) TK T.Toán vốn NH x x (2) TK 1011 xxx x C¸ch 2: TK 1011 TK 1019 xxx x (1) x x 1.4 TK T.to vốn NH (3) TK T.to vốn NH x x (2) TK 1011 x Kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu tiền mặt cuối ngày Theo quy định, hàng ngày kết thúc giao dịch với khách hàng, phận quỹ tiến hành khoá sổ quỹ, phận kế toán khoá sổ nhật ký quỹ, cộng số phát sinh rút số dtrên sổ kế toán chi tiết tiền mặt đối chiếu số liệu tiền mặt với để đảm bảo: - Tổng thu tiền mặt, tổng chi tiền mặt, tồn quỹ Sổ quỹ phận quỹ phải tổng số phát sinh bên Nợ, tổng số phát sinh bên Có d- Nợ sổ nhật ký q cđa bé phËn kÕ to¸n - Tån q tiền mặt sổ sách phải tồn quỹ tiền mặt thực tế kho, két Việc đối chiếu đ-ợc thực theo nguyên tắc: Thủ quỹ công bố số liệu tr-ớc để kiểm soát tiền mặt (thuộc phòng kế toán) đối chiếu theo Khi đối chiếu khớp theo tiêu thức thủ quỹ, kế toán tr-ởng (hoặc kiểm soát tiền mặt), Giám đốc ngân hàng ký sổ quỹ nhật ký quỹ Tr-ờng hợp thực giao dịch cửa nhân viên giao dịch tự cân đối sổ sách tiền mặt tồn quỹ tr-ớc nộp lại tiền mặt cho Quỹ Trong trình thực nghiệp vụ tiền mặt nhiều lý khác xảy thừa, thiếu tiền mặt (phát đối chiếu số liệu tiền mặt cuối ngày), phải xử lý theo ®óng chÕ ®é Xư lý ®èi víi tr-êng hỵp thõa, thiếu quỹ đối chiếu cuối ngày: Đối với tr-êng hỵp thõa q: Tån q thùc tÕ > Tån quỹ sổ sách kế toán (D- Nợ TK Tiền mặt) - Sau kiểm tra lại lần sổ sách, kế toán thủ quỹ lập biên xác định thừa quỹ chờ xử lý Trong biên phải ghi rõ nội dung ng-ời chịu trách nhiệm số tiền thừa quỹ, biên phải có chữ ký thủ quỹ, kế toán tr-ởng giám đốc ngân hàng - Số tiền thừa, ch-a xác minh đ-ợc nguồn gốc nguyên nhân (không thể bảng kê) phải lập biên bản, vào kế toán lập phiếu thu ghi vào TK Thừa quỹ, t¯i s°n thõa chê xư lý” - 461 ®Ĩ xem xÐt xư lý sau: Nỵ TK 1011 Cã TK Thõa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý - 461 - Định kỳ, ngân hàng thành lập Hội đồng xử lý thừa thiếu tài sản Căn vào biên kết luận Hội đồng, kế toán lập chứng từ để chuyển số tiền thừa quỹ vào tài khoản thích hợp Nếu không tìm nguyên nhân khách hàng khiếu nại Hội đồng định lập phiếu chuyển khoản để hạch toán: Nợ TK 461 Có TK thu nhập khác từ hoạt động ngân quỹ 719 Nếu tìm nguyên nhân KH X nộp thừa số tiền thừa trả lại cho KHX, kế toán lập chứng từ để hạch toán: Nợ: TK 461 Có: - TK tiền gửi KH X (nếu trả CK) - Hoặc TK 1011 (nếu trả tiền mặt ) Đối với tr-êng hỵp thiÕu q: Tån q thùc tÕ < Tån quỹ sổ sách kế toán (D- Nợ TK Tiền mặt) 10 Giai đoạn toán th- tín dụng: Khi nhận đ-ợc Lệnh chuyển Nợ toán TTD từ NH ng-ời bán chuyển đến, Kế toán thực kiểm soát Lệnh hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đảm bảo toán TTD KH xin mở TTD Có: TK toán vốn thích hợp Nếu sau toán TTD, số tiền l-u ký để đảm bảo toán TTD thừa, ngân hàng phải làm thủ tục hoàn trả lại số tiền vào tài khoản tiền gửi cho khách hàng Kế toán ghi: Nợ: TK tiền gửi đảm bảo toán TTD KH xin mở TTD Cã: TK tiỊn gưi to¸n cđa KH xin mở TTD + Tại ngân hàng phục vụ ng-ời bán Giai đoạn thông báo th- tín dụng: Ngân hàng phục vụ ng-ời bán nhận đ-ợc TTD đà mở từ ngân hàng phục vụ ng-ời mua chuyển đến kiểm soát lại chứng từ, giải mà ký hiệu mật, kiểm soát chữ ký Nếu hợp php, hợp lệ ghi NhËp sỉ theo dâi “th tÝn dơng ®Õn”, ®ång thêi thông báo TTD đà mở cho ng-ời bán để ng-ời bán giao hàng cho ng-ời mua theo hợp đồng kinh tế phù hợp với điều kiện đà nêu TTD Giai đoạn toán th- tín dụng: Sau hoàn thành giao hàng hóa, dịch vụ cho ng-ời mua phạm vi số tiền TTD đà mở ng-ời bán lập Bảng kê toán TTD kèm hoá đơn bán hàng gửi ngân hàng phục vụ để đề nghị toán TTD Nhận chứng từ toán TTD ng-ời bán nộp vào kế toán kiểm soát chứng từ sai sót trả lại hoá đơn giao hàng cho ng-ời bán Căn vào bng kê ghi Xuất sổ theo dõi thư tín dụng đến; đồng thời hch ton nội bng: Nợ TK chun tiỊn ®i hay TK ®iỊu chun vèn Cã TK tiỊn gưi to¸n cđa ng-êi b¸n b Thanh toán th- tín dụng hai khách hàng mở tài khoản hai tổ chức cung ứng dịch vụ toán khác hệ thống Tr-ờng hợp toán th- tín dụng hai khách hàng mở tài khoản hai tổ chức cung ứng dịch vụ toán phải có sù tham gia cđa mét tỉ chøc cung øng dÞch 44 vụ toán trung gian với điều kiện tổ chức cung ứng dịch vụ toán trung gian phải địa bàn với tổ chức cung ứng dịch vụ toán thông báo th- tín dụng hệ thống với tổ chức cung ứng dịch vụ toán mở th- tín dụng TCCƯDVTT trung gian làm nhiệm vụ kiểm soát TTD, giải mà ký hiệu mật TTD, thông báo TTD trực tiếp cho ng-ời bán (hoặc qua TCCƯDVTT phục vụ ng-ời bán) Khi nhận đ-ợc bảng kê chứng từ toán TTD từ ng-ời bán (hoặc từ TCCƯDVTT phục vụ ng-ời bán) thực toán với TCCƯDVTT mở TTD qua toán vốn hệ thống toán cho TCCƯDVTT phục vụ ng-ời mua qua toán bù trừ địa bàn 2.2.5 Kế toán toán thẻ toán nội địa (thẻ ngân hàng) 2.2.5.1 Những vấn đề chung thẻ ngân hàng - Khái niệm thẻ: thẻ ngân hàng ph-ơng thức toán không dùng tiền mặt ngân hàng phát hành cho khách hàng, theo ng-ời sử dụng thẻ dùng để toán tiền hàng hoá dịch vụ ĐVCNT hay rút tiền mặt ngân hàng đại lý toán thẻ máy rút tiền tự động ATM - Đặc điểm cấu tạo thẻ: + Mặt tr-ớc thẻ gồm: NhÃn hiệu th-ơng mại thẻ Tên logo ngân hàng phát hành thẻ Số thẻ, tên chủ thẻ đ-ợc in + Mặt sau thẻ gồm: Dải băng từ chứa thông tin đà đ-ợc mà hoá theo chuẩn thống nh-: số thẻ, ngày hết hạn, yếu tố kiểm tra an toàn khác Ô chữ ký dành cho chủ thẻ - Phân loại thẻ: + Phân loại theo đặc tính kỹ thuật: Thẻ băng từ: đ-ợc sản xuất dựa kỹ thuật từ tính với dải băng từ chứa rÃnh thông tin mặt sau thẻ Thẻ điện tử có vi xử lý Chip (thẻ thông minh): hệ thẻ ton, thẻ thông minh dựa kỹ thuật vi xử lý tin học nhờ gắn vo thẻ Chip 45 điện tử có cấu trúc nh- máy tính hoàn hảo Thẻ thông minh có nhiều nhóm với dung lượng nhớ Chíp điện tử khc Thông th-ờng, thẻ thông minh đ-ợc gắn chip điện tử để thay cho dải băng từ sau thẻ Cũng có tr-ờng hợp thẻ thông minh có chíp điện tử băng từ Thẻ thông minh gắn chíp xử lý liệu có khả vừa l-u trữ thông tin chủ thẻ, điểm th-ởng tích lũy đồng thời l-u giữ số liệu lần giao dịch đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT) Tính v-ợt trội thẻ thông minh giúp cắt giảm chi phí xử lý ngân hàng trung gian toán việc đối chiếu thông tin tài khoản thông tin chủ thẻ nh- việc cập nhật thông tin liên quan tới thẻ đ-ợc thực ĐVCNT + Phân loại theo tính chất toán (nội dung kinh tế) thẻ: Thẻ ghi nợ (Debit Card) Thẻ loại A: loại thẻ có quan hệ trực tiếp gắn với tài khoản tiền gửi toán chủ thẻ Để sử dụng loại thẻ này, chủ thẻ phải có tài khoản hoạt động th-ờng xuyên ngân hàng Loại thẻ rút tiền máy rút tiền tự động (ATM) hay mua hàng hoá dịch vụ đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT), giá trị giao dịch đ-ợc trừ vào tài khoản chủ thẻ Nh- vậy, ng-ời sử dụng thẻ l-u ký tiền vào TK đảm bảo toán thẻ, để toán số d- TKTG chủ sở hữu thẻ NH hạn mức toán tối đa thẻ NH quy định Trong số loại thẻ ghi nợ, thẻ ATM hình thức phát triển đầu tiên, cho phép chủ thẻ tiếp cận trực tiếp với tài khoản ngân hàng từ máy rút tiền tự động Chủ thẻ thực nhiều giao dịch khác máy rút tiền tự động ATM, bao gồm: xem số d- tài khoản, chuyển khoản, rút tiền, in kê, xem thông tin quảng cáo Hệ thống máy ATM đại cho phép chủ thẻ gửi tiền vào tài khoản máy ATM Tuy nhiên, sử dụng thẻ ATM, chủ thẻ tiếp cận với tài khoản từ máy rút tiền tự động Đây hạn chế tài khoản cá nhân ch-a đ-ợc tận dụng triệt để toán hàng hóa, dịch vụ ĐVCNT Sự tiện lợi đặc điểm quan trọng thẻ ATM Bằng cách nhập mà số cá nhân PIN, chủ thẻ tiếp cận tài khoản cá nhân máy rút tiền tự 46 động 24/24h ngày ngày tuần Điều có nghĩa nhiều giao dịch đ-ợc thực làm việc ngân hàng ngày nghỉ Thẻ trả tr-ớc (Prepaid Card) Thẻ loại B: Đây loại thẻ đ-ợc phát triển giới, khách hàng không cần phải thực thủ tục phát hành thẻ theo yêu cầu ngân hàng nh- điền vào yêu cầu phát hành thẻ, chứng minh tài , họ cần trả cho ngân hàng số tiền đ-ợc ngân hàng bán cho thẻ với mệnh giá t-ơng đ-ơng Đặc tính loại thẻ giống nh- thẻ bình th-ờng khác, có điều thẻ đ-ợc giới hạn số tiền có thẻ chi tiêu khoảng thời gian định tuỳ vào quy định ngân hàng, tức hạn mức thẻ tính chất tuần hoàn Thẻ tín dụng (Credit Card) Thẻ loại C: Đây loại thẻ đ-ợc sử dụng phổ biến nhất, theo ng-ời chủ thẻ đ-ợc sử dụng hạn mức tín dụng quy định trả lÃi (nếu chủ thẻ hoàn trả số tiền đà sử dụng kỳ hạn) để mua sắm hàng hoá dịch vụ sở chấp nhận loại thẻ Thẻ tín dụng ph-ơng thức toán không dùng tiền mặt cho phép ng-ời sử dụng khả chi tiêu tr-ớc trả tiền sau Khoảng thời gian từ thẻ đ-ợc dùng để toán hàng hóa, dịch vụ tới lúc chủ thẻ phải trả tiền cho ngân hàng có độ dài phụ thuộc vào loại thẻ tín dụng tổ chức khác Thời gian chủ thẻ hoàn toàn đ-ợc miễn lÃi đối víi sè tiỊn ph¸t sinh NÕu hÕt thêi gian miƠn lÃi mà toàn số tiền phát sinh ch-a đ-ợc toán cho ngân hàng chủ thẻ chịu khoản phí lÃi chậm trả Khi toàn số tiền phát sinh đ-ợc hoàn trả cho ngân hàng, hạn mức tín dụng chủ thẻ khôi phục ban đầu Đây gọi l tính chất tuần hon (revolving) thẻ tín dụng Các tổ chức tài nh- ngân hàng hay công ty tài phát hành thẻ tín dụng cho khách hàng dựa uy tín khả đảm bảo chi trả khách hàng Khả đảm bảo chi trả đ-ợc xác định dựa tổng hợp nhiều thông tin khác nh-: thu nhập, tình hình chi tiêu, mối quan hệ sẵn có tổ chức tài chính, địa vị xà hội khách hàng Do đó, khách hàng có hạn mức tín dụng khác 47 - Các chủ thể tham gia vào hoạt động phát hành toán thẻ Hoạt động phát hành, sử dụng toán thẻ ngân hàng cã sù tham gia chỈt chÏ cđa chđ thĨ là: ngân hàng phát hành thẻ, ngân hàng toán thẻ, chủ thẻ đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT) Từng chủ thể đóng vai trò quan trọng khác việc phát huy tối đa vai trò làm ph-ơng tiện toán đại thẻ ngân hàng + Ngân hàng phát hành Ngân hàng phát hành ngân hàng thực việc: Thẩm định tính pháp lý khả tài khách hàng; Phát hành thẻ cho khách hàng có kết thẩm định đạt yêu cầu; Tạo kê cho chủ thẻ toán với chủ thẻ; Ngoài ra, ngân hàng phát hành có quyền ký kết hợp đồng đại lý với bên thứ ba, ngân hàng tổ chức tài tín dụng khác việc phát hành thẻ tín dụng Trong tr-ờng hợp này, ngân hàng phát hành tận dụng đ-ợc -u bên thứ ba kinh nghiệm, khả thâm nhập thị tr-ờng -u việt vị trí địa lý; nhiên, phải chịu rủi ro tài bên thứ ba lúc hoạt động d-ới danh nghĩa ngân hàng phát hành Bên thứ ba ký kết hợp đồng đại lý với ngân hàng phát hành đ-ợc gọi ngân hàng phát hành đại lý (ngân hàng đại lý) Các ngân hàng không tham gia toàn vào trình phát hành thẻ mà chủ yếu có nhiệm vụ phân phát tờ rơi hệ thống chi nhánh nhận đơn xin phát hành thẻ khách hàng số tr-ờng hợp tham gia vào trình thẩm định khả tài khách hàng dựa kinh nghiệm mối quan hệ sẵn có Ngân hàng phát hành tổ chức thực công việc lại nh- định hạn mức tín dụng cho khách hàng, ký kết hợp đồng in thẻ Để phục vụ việc phát hành thẻ, ngân hàng phải đầu t- lớn vào trang thiết bị công tác phát hành đòi hỏi công nghệ đại Trong đó, ngân hàng phát hành phải trang bị hệ thống in thẻ, hệ thống quản lý cập nhật liệu liên quan tới chủ thẻ tình hình chi tiêu chủ thẻ Chính vậy, thông th-ờng, để trở thành ngân hàng phát hành thẻ, uy tín, ngân hàng tổ chức tài tín dụng nói chung phải đáp ứng đ-ợc yêu cầu định khả tài chính, đầu t- công nghệ chất xám 48 + Chủ thẻ Chủ thẻ cá nhân ng-ời đ-ợc ủy quyền (nếu thẻ công ty ủy quyền sử dụng) đ-ợc ngân hàng phát hành thẻ, có tên in thẻ sử dụng thẻ theo điều khoản hợp đồng đà ký kết với ngân hàng phát hành Theo thông lệ, chủ thẻ th-ờng phát hành thêm thẻ phụ Nh- vậy, phát sinh hai khái niệm chủ thẻ chủ thẻ phụ Tuy nhiên, chủ thẻ chủ thẻ phụ chi tiêu chung tài khoản Chủ thẻ phụ có trách nhiệm toán khoản phát sinh kỳ nh-ng chủ thẻ ng-ời có trách nhiệm toán cuối ngân hàng Chủ thẻ sử dụng thẻ để toán hàng hóa, dịch vụ đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT), ứng tiền mặt điểm ứng tiền mặt thuộc hệ thống ngân hàng sử dụng thẻ để thực giao dịch máy rút tiền tự động ATM Trong tr-ờng hợp thẻ tín dụng, sau khoảng thời gian định tùy theo quy định ngân hàng phát hành, chủ thẻ nhận đ-ợc kê (statement) thông báo số tiền mà chủ thẻ phải toán với ngân hàng thời điểm toán nh- số tiền toán tối thiểu bắt buộc Nếu thẻ ghi nợ, ngân hàng tự động trích nợ tài khoản chủ thẻ theo giá trị giao dịch đ-ợc thực thẻ + Ngân hàng toán Ngân hàng toán ngân hàng chấp nhận loại thẻ nh- ph-ơng tiện toán thông qua việc ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ với điểm cung ứng hàng hóa, dịch vụ địa bàn Trong hợp đồng chấp nhận thẻ ký kết với đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ, ngân hàng toán thẻ cam kết: Chấp nhận đơn vị vào hệ thống toán thẻ ngân hàng; Cung cấp thiết bị đọc thẻ tự động cho đơn vị kèm theo h-ớng dẫn sử dụng ch-ơng trình đào tạo nhân viên cách thức vận hành với dịch vụ bảo trì, bảo d-ỡng kèm suốt thời gian hoạt động; Quản lý xử lý giao dịch có sử dụng thẻ đơn vị Thông th-ờng, ngân hàng toán thu từ đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ có ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ víi hä mét møc phÝ chiÕt khÊu (discount rate) cho việc xử lý giao dịch có sử dụng thẻ Mức phí cao hay thấp phụ 49 thuộc vào ngân hàng vào mối quan hệ chiến l-ợc đơn vị khác Trên thực tế, nhiều ngân hàng vừa ngân hàng phát hành vừa ngân hàng toán thẻ Với t- cách ngân hàng phát hành, khách hàng họ chủ thẻ với t- cách ngân hàng toán, khách hàng đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ có ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ + Đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT) Các đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ nh- ph-ơng tiện toán đ-ợc gọi đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT) Các ngành kinh doanh ĐVCNT trải rộng từ cửa hiệu bán lẻ, nhà hàng ăn uống, đến khách sạn, sân bay Tại nhiều n-ớc giới, thẻ ngân hàng đà trở thành ph-ơng tiện toán thông dụng, nhìn thấy biểu tr-ng thẻ xuất th-ờng cửa hàng Việt Nam, ĐVCNT tập trung chủ yếu ngành hàng, dịch vụ có thu hút nhiều khách n-ớc nh- cửa hàng bán đồ thủ công mỹ nghệ, l-u niệm trung tâm th-ơng mại, nhà hàng, khách sạn lớn, đại lý bán vé máy bay Để trở thành ĐVCNT loại thẻ ngân hàng đó, thiết đơn vị phải có tình hình tài tốt có lực kinh doanh Cũng nh- việc ngân hàng phát hành thẩm định khách hàng tr-ớc phát hành thẻ cho họ, ngân hàng toán định ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ với đơn vị kinh doanh hiệu quả, có khả thu hút nhiều giao dịch sử dụng thẻ Mặc dù phải trả cho ngân hàng toán tỷ lệ phí chiết khấu theo số tiền giao dịch, ĐVCNT có đ-ợc lợi cạnh tranh việc chấp nhận toán thẻ ngân hàng giúp đơn vị thu hút đ-ợc l-ợng khách hàng lớn, nâng cao số l-ợng giao dịch thực hiện, giảm chi phí quản lý tiền mặt, góp phần tăng hiệu kinh doanh 2.2.5.2 Quy trình nghiệp vụ phát hành thẻ kế toán giai đoạn phát hành thẻ a Quy trình nghiệp vụ phát hành thẻ 50 Ngân hàng phát hành Tại chi nhánh Tại trung tâm thẻ Chuyển trung tâm thẻ Nhận yêu cầu Nhập liệu phát hành Thẩm định/ định phát hành Chạy Batch (xử lý) Tiếp nhận yêu cầu Nhận thẻ từ trung tâm Mà hoá, in Mailing Tuỳ điều kiện trình độ hoàn cảnh ngân hàng mà có điều chỉnh cho phù hợp Cụ thể nh- có ngân hàng chi nhánh phát hành hội sở b-ớc (3) (9); có hệ thống ngân hàng giao cho hội sở phát hnh công ty thẻ thay bng trung ương v pht sinh số dòng luân chuyển khác Ngân hàng th-ơng mại muốn đ-ợc cung ứng dịch vụ thẻ phải thoả mÃn điều kiện Ngân hàng Nhà n-ớc yêu cầu nh-: - Có lực tài - Đảm bảo hệ thống trang thiết bị cần thiết phù hợp với tiêu chuẩn đảm bảo an toàn cho hoạt động phất hành, toán thẻ - Có đội ngũ cán đủ lực chuyên môn để vận hành quản lý hệ thống theo thông lệ quốc tế 51 - Chứng minh đ-ợc tính hiệu quả, cần thiết tính khả thi việc đầu t- vào hệ thống phát hành toán thẻ - Báo cáo cung cấp đầy đủ, xác thông tin tài liệu có liên quan theo yêu cầu Ngân hàng Nhà n-ớc xem xét đơn xin phát hành thẻ Khi đ-ợc đồng ý Ngân hàng Nhà n-ớc, NHTM bắt đầu triển khai nghiệp vụ cần thiết, nghiệp vụ kinh doanh bắt đầu khách hàng có nhu cầu muốn sử dụng thẻ ngân hàng Phát hành thẻ bao gồm phát hành phát hành lại: - Phát hành thẻ mới: (1) Khách hàng có nhu cầu sử dụng thẻ, ngân hàng h-ớng dẫn khách hàng làm đơn theo mẫu nộp cho ngân hàng (2) Xét duyệt yêu cầu phát hành thẻ: Cán thẩm định thực thẩm định hồ sơ yêu cầu phát hành thẻ phân loại khách hành theo hạng đặc biệt (VIP), hạng hạng th-ờng trình cấp có thẩm quyền phê duyệt (3) Sau thẩm định hồ sơ khách hàng, hồ sơ đảm bảo yêu cầu ngân hàng gửi hồ sơ trung tâm phát hành thẻ (phải có xác nhận giám đốc chi nhánh tr-ởng phòng nghiệp vụ) (4,5,6,7,8) Tại trung tâm, thông tin khách hàng đ-ợc cá nhân hoá, sau gửi thẻ kèm theo số PIN cho chủ thẻ thông qua NHPH (9) Nhận đ-ợc thẻ từ trung tâm, NHPH xác nhận văn có chữ ký tr-ởng phòng nghiệp vụ ng-ời đ-ợc uỷ quyền cho trung tâm thẻ Khi đ-ợc trao quyền sở hữu thẻ, khách hàng đ-ợc gọi chủ thẻ, ngân hàng đ-ợc gọi ngân hàng phát hành (NHPH) Trong trình sử dụng thẻ, chủ thẻ có quyền sử dụng thẻ để toán hàng hoá dịch vụ rút tiền máy rút tiền tự động(ATM), yêu cầu đ-ợc giải trình có thắc mắc bảng kê giao dịch NHPH gửi NHPH có nghĩa vụ phải giải thấu đáo thắc mắc khách hàng, phải kịp thời toán cho CSCNT, NHTT, h-ớng đẫn họ thực quy trình nghiệp vụ toán thẻ đảm bảo an toàn cho khách hàng ngân hàng 52 - Phát hành, thay thế, in lại thẻ, nâng cấp thẻ: Tại chi nhánh phát hành, nhận đ-ợc yêu cầu in lại thẻ, thay thẻ nâng cấp thẻ khách hàng phải kiểm tra lại điều kiện đảm bảo nh- tiền ký quỹ, tài sản chấp (nếu cần) tr-ờng hợp nâng cấp thẻ, tạo liệu thay gửi nơi in thẻ để thực Sau in xong, chi nhánh phát hành kiển tra tình trạng thẻ nhtrong tr-ờng hợp nhận thẻ - In thẻ kỳ hạn mới: Hàng tháng, nơi in thẻ in danh sách chủ thẻ hết hạn vào tháng sau để chi nhánh phát hành thông báo cho chủ thẻ chủ thẻ có ý kiến viƯc tiÕp tơc sư dơng hay chÊm døt NÕu kh«ng có ý kiến chủ thẻ việc sử dụng chấm dứt Trong tr-ờng hợp tiếp tục sử dụng xử lý t-ơng tự nh- phát hành lại b Kế toán giai đoạn phát hành thẻ: - Nếu thẻ loại A KH phải mở TKTG NH, TK phải có số d- định - Nếu thẻ loại B KH phải ký quỹ số tiền để toán, vào số tiền ký quỹ NH ghi: Nợ TK Thích hợp (tiền mặt, TG toán) Có TK Tiền gửi ký quỹ để toán thẻ - Nếu thẻ loại C khách hàng phải làm thủ tục ký hợp đồng tín dụng với NH để xác định hạn mức tín dụng 2.2.5.3 Quy trình nghiệp vụ toán thẻ kế toán giai đoạn toán thẻ Quy trình nghiệp vụ toán thẻ tổng quát đ-ợc xác định từ chủ thẻ bắt đầu sử dụng thẻ hoàn thành nghĩa vụ ngân hàng bên liên quan, kể nghĩa vụ theo cam kết Quy trình toán chia thành công đoạn toán ĐVCNT, toán NHTT NHPH Quy trình toán thẻ Chủ sở hữu thẻ (3) Giao hh, dvụ (giao tiền) trả lại thẻ Đơn vị chấp nhận thẻ (2) Nộp thẻ (1) FH thẻ (7) (Điểm ứng tiền mặt) (4) Báo Nợ Nộp CT (5) Tạm ứng, Báo Có NH phát hành (6) Gửi Lệnh chuyển Nợ 53 NH toán a Thanh toán thẻ ĐVCNT theo điểm ứng tiền mặt (ĐƯTM) ĐVCNT phải kiểm tra thẻ thông tin chủ thẻ tr-ớc giao dịch theo yếu tố quy định bảo mật thẻ theo quy định - Giao dịch thực CSCNT/ĐƯTM đ-ợc trang bị máy EDC Khi chủ thẻ sử dụng thẻ CSCNT/ĐƯTM đ-ợc trang bị máy Electronic Data Capture (EDC), máy tự động xin cấp phép giao dịch Nếu giao dịch bị từ chối cấp phép, ĐVCNT ĐƯTM tiếp tục thực giao dịch cấp phép với số tiền nhỏ liên hệ với nơi cấp phép để đ-ợc h-ớng dẫn Sau việc cấp phép hoàn thành giao dịch d-ới hạn mức quy định, ĐVCNT thực việc in hoá đơn, lấy chữ ký chủ thẻ (phải khớp chữ ký mẫu thẻ) Hoá đơn đ-ợc lập thành liên: liên trả lại cho khách hàng, liên nộp cho NHTT liên l-u lại ĐVCNT/ĐƯTM để tra soát - Giao dịch thực ĐVCNT/ĐƯTM trang bị máy cà tay (Imprinter) Nếu giá trị giao dịch hàng hoá dịch vụ nhỏ hạn mức toán: ĐVCNT xin cấp phép ĐVCNT tiến hành kiểm tra thẻ đối chiếu số thẻ với danh sách thẻ cấm l-u hành thông tin bổ sung khác NHPH cung cấp để tránh toán thẻ giả mạo cắp Nếu giá trị giao dịch thẻ lớn hạn mức toán, ĐVCNT phải liên hệ với NHPH để xin cấp phép giao dịch ph-ơng tiện nh- điện thoại, telex Tất các giao dịch ứng tiền mặt phải liên hệ để xin cấp phép NHPH tr-ớc tiến hành giao dịch b Thanh toán ngân hàng toán (NHTT) thẻ NHTT thực toán thẻ với ĐVCNT ngân hàng phát hành - Thanh toán với ĐVCNT Sau thực giao dịch với chủ thẻ xong, ĐVCNT thực việc toán với NHTT: + Đối với ĐVCNT/ĐƯTM đ-ợc trang bị máy EDC phải kiểm tra lại xử lý giao dịch đà đ-ợc thực tr-ớc toán với ngân hàng, cần ý 54 sau thời gian quy định kể từ ngày giao dịch ĐVCNT/ĐƯTM không nhận đ-ợc báo Có từ NHTT phải liên lạc với NHTT để tra soát + Đối với ĐVCNT/ĐƯTM đ-ợc trang bị máy cà tay thực toán với ngân hàng nh- sau: ĐVCNT tập hợp hoá đơn lập bảng kê theo loại thẻ Bảng kê ghi rõ tên, số hiệu ĐVCNT, tổng số tiền hoá đơn, số l-ợng hoá đơn, ngày nộp bảng kê, tên chữ ký ng-ời nộp Tên chữ ký nhân viên ngân hàng nhận theo mẫu NHTT quy định Ngân hàng toán thực ứng tiền trả cho ĐVCNT/ĐƯTM tr-ớc, sau báo cáo sang NHFH để đòi tiền Hạch toán: Nợ TK Tạm ứng Có TK thích hợp ĐVCNT/ĐƯTM - Thanh toán với ngân hàng phát hành (NHFH) + Gửi liệu toán thẻ tới NHFH: Hàng ngày, NHTT cập nhật tập hợp toàn giao dịch thẻ, tra soát loại thẻ theo mẫu quy định bao gồm khoản phí nh- thông tin thẻ bị thu hồi truyền cho NHFH + Thanh toán với NHFH: Hàng ngày, NHTT nhận đ-ợc Lệnh chuyển Có hay báo cáo số tiền số giao dịch đ-ợc toán từ NHFH gửi Tiến hành đối chiếu báo cáo toán thẻ gửi báo cáo nhận tr-ớc tiến hành hạch toán Nếu phát sinh chênh lệch (do giao dịch bị từ chối toán, giao dịch không gửi đ-ợc) phải tìm nguyên nhân xử lý Nếu khớp tất toán tài khoản tạm ứng tài khoản liên quan khác, hạch toán khoản phí đ-ợc h-ởng vào tài khoản thu phí Hạch toán: Nợ TK toán vèn víi NHFH Cã TK t¹m øng 55 c Thanh toán ngân hàng phát hành (NHFH) thẻ NHFH có trách nhiệm tiếp nhận thông tin yêu cầu toán liên quan từ NHTT, xử lý tổng hợp Hạch toán ghi Nợ cho chủ thẻ vào tài khoản thích hợp tùy thuộc thẻ loại A, B hay C toán tiền cho NHTT, gửi Lệnh chuyển Có (báo cáo số tiền số giao dịch đ-ợc toán) cho NHTT: Nợ TK thích hợp/ chủ thẻ (TGTT, tiền gửi đảm bảo toán thẻ, tiỊn vay…) Cã TK to¸n vèn víi NHTT Ôn tập Ch-ơng IV I Phần lý thuyết: HÃy nêu mô hình tổ chức chức phận ngân quỹ? Phân tích ý nghĩa yêu cầu toán không dùng tiền mặt Anh (chị) có nhận xét hình thức toán không dùng tiền mặt áp dụng Việt Nam? Để mở rộng toán không dùng tiền mặt giai đoạn n-ớc ta, phủ cần trọng tạo lập điều kiện mang tính môi tr-ờng gì? Séc toán gì? HÃy vẽ sơ đồ thể trình luân chuyển chứng từ toán Séc bảo chi hai NH hệ thống, khác địa bàn Phân tích nguyên tắc luân chuyển chứng từ đ-ợc vận dụng? Trình bày quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán tr-ờng hợp toán Séc chuyển khoản (có hợp đồng uỷ quyền chuyển Nợ) khách hàng mở tài khoản NH địa bàn? Trong tr-ờng hợp nguyên tắc ghi Nợ tr-ớc Có sau, có bị vi phạm không? So sánh giống khác toán UNC toán UNT khách hàng mở tài khoản ngân hàng khác nhau? 56 II Phần tập: Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ Tại NHCT Đống Đa, ngày 20/08/0X có nghiệp vụ ngân quỹ phát sinh nh- sau: Theo lệnh NHCTVN điều quỹ tiền mặt 500.000.000 đồng NHCT Bắc Giang NHCT Đống Đa tự tổ chức điều chuyển tiền bàn giao NHCT Bắc Giang Nhận đ-ợc Lệnh chuyển Có trị giá 300.000.000đ, nội dung NHCT Ninh Bình đà nhận đ-ợc tiền NHCT Đống Đa điều chuyển tới Nhận tiền mặt điều chuyển đến NHCT Thái Bình theo ph-ơng thức NHCT Thái Bình đến giao tiền trực tiếp NHCT Đống Đa, số tiền 200.000.000đ Theo lệnh NHCTTW, NHCT Gia Lâm đến nhận tiền mặt NHCT Đống Đa, số tiền 150.000.000đ Xuất quỹ tiền mặt nộp vào NHNN Hà Nội, số tiền 20.000.000đ, ngày đà nhận đ-ợc báo Có NHNN Hà Nội Công ty bột giặt Thái Hà lập giấy nộp tiền để nộp vào tài khoản tiền gửi toán, số tiền 35.000.000đ kèm tiền mặt, NH kiểm đếm có 34.900.000đ, Công ty bột giặt Thái Hà chấp nhận nộp số tiền Cuối ngày kiểm quỹ, NH thấy thừa quỹ 5.000.000đ Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản thích hợp Giải thích tr-ờng hợp cần thiết (Các tài khoản liên quan có đủ khả toán) Kế toán nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt Tại NHNo&PTNT Hµ Néi, ngµy 31/8/200X cã mét sè nghiƯp vơ kinh tế phát sinh: Công ty XNK nông sản nộp: Bảng kê nộp séc kèm tờ séc chuyển khoản, số tiền 25.000.000đ Nhà máy bánh kẹo Hải Hà (TK NHNo Hà Nội) phát hành ngày 02/08/04 Kiểm tra số dTKTG Nhà máy bánh kẹo Hải Hà, toán viên phát số tiền đ-ợc sử dụng để toán 15.000.000đ Công ty XNK nông sản xin toán số tiền 57 Biết thêm rằng: Trong hồ sơ Công ty XNK nông sản có séc chuyển khoản ch-a toán từ ngày 21/08/04, số tiền Séc 20.000.000đ, tr-ớc ng-ời thụ h-ởng có tài khoản NHCT Đống Đa đà yêu cầu toán 10.000.000đ Công ty may Vạn An nộp: UNT (có uỷ quyền chuyển Nợ), số tiền 15.000.000đ đòi tiền Nhà máy khí Mai động (TK mở NHCT Hai Bà Tr-ng) UNC chuyển tiền cho Văn phòng giao dịch TP Hồ Chí Minh (tài khoản NHCT TP Hồ Chí Minh), số tiền 100.000.000đ Nhận đ-ợc số chứng từ từ NH khác chuyển sang: Bảng kê nộp séc kèm tờ séc bảo chi, số tiền 25.000.000đ NHNo Hà Nội bảo chi cho Công ty may Thăng Long ngày 21/7/04 (NHNo Hà Nội ch-a nhận đ-ợc thông báo đình toán từ Cty may Thăng Long cho tờ Séc này) UNT, số tiền 5.000.000đ đơn vị bán đòi tiền Nhà máy bánh kẹo Tràng An (TK NHNo Hà Nội) Nhận đ-ợc c¸c LƯnh to¸n vèn sau: LƯnh chun Cã toán UNT, số tiền 45.000.000đ, đơn vị nộp UNT Công ty XNK Nông sản Lệnh chuyển Nợ toán Séc chuyển khoản (có uỷ quyền chuyển Nợ), số tiền 32.000.000đ Công ty may Thăng Long phát hành ngày 05/08/2004 Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản thích hợp Giải thích tr-ờng hợp cần thiết (Các tài khoản liên quan có đủ khả toán) 58