Chuong 4 ke toan nghiep vu ngan quy va cac hinh thuc thanh toan khong dung tien mat

Chơng iV Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ hình thức toán không dùng tiền mặt Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ 1.1 Những vấn đề chung vỊ nghiƯp vơ ng©n q 1.1.1 Néi dung nghiƯp vơ ng©n q NghiƯp vơ ng©n q cđa tỉ chøc tÝn dụng bao gồm nghiệp vụ thu, chi điều chuyển tiền mặt Mức tồn quỹ tiền mặt tổ chức tín dụng phụ thuộc vào qui mô hoạt động, vào tính chất thờng xuyên hay thời vụ khoản thu, chi tiền mặt qua quỹ nghiệp vụ tổ chức tín dụng Các tổ chức tín dụng phải cân nhắc yếu tố để tự xác định mức tồn quỹ tiền mặt tối u cho để mặt đảm bảo thực nhu cầu thu, chi tiền mặt lúc nào, mặt khác không để tồn quỹ tiền mặt cao làm ảnh hởng đến khả sinh lời ngân hàng Quỹ tiền mặt phận ngân quỹ (hay phòng ngân quỹ) thực bảo quản kho, két tuyệt đối an toàn Tại phận ngân quỹ bố trí thủ quỹ nhân viên kiểm ngân, thủ quỹ chịu trách nhiệm số tài sản kho, két Việc tổ chức công tác quỹ phụ thuộc vào mô hình giao dịch mà ngân hàng lựa chọn: mô hình giao dịch nhiều cửa hay mô hình giao dịch cửa Trong mô hình giao dịch nhiều cửa: quỹ phận trực tiếp giao dịch với khách hàng nghiệp vụ liên quan đến việc thu (chi) tiền mặt từ (cho) khách hàng Với mô hình giao dịch cửa: đầu ngày, cuối ngày quỹ thực việc giao (nhận) tiền mặt cho giao dịch viên (Teller) phù hợp với hạn mức quỹ mà giao dịch viên đợc nắm giữ Nh vậy, có nghiệp vụ tiền mặt phát sinh, quỹ trực tiếp thu - chi tiền mặt cho khách hàng (trừ giao dịch vợt hạn mức giao dịch giao dịch viên) 1.1.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng 1.1.2.1 Tài khoản TK Tiền mặt đơn vị - 1011 Tài khoản dùng để hạch toán số tiền mặt quỹ nghiệp vụ Tổ chức tín dụng Bên Nợ ghi: Số tiền mặt thu vào quỹ nghiệp vụ Bên Có ghi: Sè tiỊn mỈt chi tõ q nghiƯp vơ Sè d Nợ: Số tiền mặt có quỹ nghiệp vụ TCTD Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết TK Tiền mặt vận chuyển - 1019 Tài khoản dùng để hạch toán số tiền mặt xuất từ quỹ tiền mặt đơn vị chuyển cho đơn vị khác đờng Bên Nợ ghi: Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền Bên Có ghi: Số tiền vận chuyển đến đơn vị nhận Số d Nợ: Số TM thuộc quỹ nghiệp vụ đơn vị đờng vận chuyển Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị nhận tiền vận chuyển đến TK Tiền mặt ngoại tệ đơn vị - 1031 Tài khoản dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ quỹ Tổ chức tín dụng Bên Nợ ghi: Giá trị ngoại tệ nhập quỹ Bên Có ghi: Giá trị ngoại tệ xuất quỹ Số d Nợ: Phản ánh giá trị ngoại tệ có quỹ TCTD Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết TK Ngoại tệ vận chuyển - 1039 Tài khoản dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ chuyển cho đơn vị khác đờng Bên Nợ ghi: Giá trị ngoại tệ vận chuyển đến đơn vị nhận tiền Bên Có ghi: Giá trị ngoại tệ vận chuyển đến đơn vị Số d Nợ: Phản ánh giá trị ngoại tệ đơn vị vận nhận chuyển đờng Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị nhận ngoại tệ vận chuyển đến TK Tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý - 3614 TK dùng để phản ảnh khoản nợ phải thu phát sinh hoạt động nội TCTD Bên Nợ ghi: Số tiền TCTD phải thu Bên Có ghi: Số tiền đợc xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp khác Số d Nợ: Phản ánh số tiền TCTD phải thu Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho đơn vị, cá nhân có quan hệ toán TK Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý 461 TK dùng để phản ảnh khoản phải trả phát sinh trình hoạt động nội TCTD Bên Có ghi: Số tiền TCTD phải trả Bên Nợ ghi: Số tiền TCTD trả đợc giải chuyển vào TK khác Số d Có: Phản ánh số tiền TCTD phải trả Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho đơn vị, cá nhân có quan hệ toán 1.1.2.2 Chứng từ - Nếu thu tiền mặt: + Giấy nộp tiền (dùng cho khách hàng nộp tiền vµo NH) + PhiÕu thu (dïng cho néi bé NH) - NÕu chi tiỊn mỈt: + SÐc lÜnh tiỊn mỈt (dùng cho khách hàng lĩnh tiền từ TKTG) + Giấy lĩnh tiền mặt (dùng trờng hợp cho vay) + PhiÕu chi (dïng cho néi bé NH) 1.1.2.3 Sỉ s¸ch Tại phận kế toán mở loại sổ sau: - Sæ nhËt ký quü (sæ tê rêi): Do kiểm soát tiền mặt giữ để ghi chép tất khoản thu, chi tiền mặt ngày theo chứng từ tiền mặt phát sinh Dùng làm lập nhật ký chứng từ hạch toán tổng hợp ngày Cuối ngày khoá sổ tìm tổng tiền mặt thu vào, tổng tiền mặt chi ngày tồn quỹ cuối ngày => Đối chiếu với thủ quĩ Mẫu sổ nhật ký quỹ Ngân hàng nhật kỹ quỹ Ngày tháng năm Số chứng từ Thu Chi Số Ký hiệu tiểu thống kê khoản Số tiền Thu Chi Cộng ngày Tồn quỹ hôm tríc Tồn quỹ hôm Kiểm soát Kế toán trởng Giám đốc Ngân hàng (kế toán) (ký tên) (ký tên) - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt: Sổ dùng để ghi tổng số tiền mặt thu, chi ngày tồn quỹ tiền mặt cuối ngày (mỗi ngày dòng) Sổ dùng làm sở cho việc lập báo cáo kế toán hàng tháng Căn để lập sổ kế toán chi tiết tiền mặt nhật ký quỹ Cuối ngày cộng sổ nhật ký quỹ để có tổng thu tiền mặt, tổng chi tiền mặt ngày Căn vào số tổng thu để vào cột phát sinh bên Nợ, số tổng chi vào cột phát sinh bên Có Sau vào số phát sinh bên Nợ bên Có rút số d cuối ngày tài khoản tiền mặt, số d Nợ tài khoản tiền mặt cuối ngày phải tồn quỹ tiền mặt cuối ngày sổ sách tồn quỹ thực tế thủ quỹ quản lý Tại phận quỹ nghiệp vụ mở loại sổ sau: - Sổ quỹ: Đợc đóng thành (đánh số trang liên tục, đóng dấu giáp lai): Do thủ quỹ giữ để ghi chép khoản thu, chi tiền mặt ngày theo chứng từ thu chi tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế để đối chiếu với kế toán tiền mặt tồn quỹ b¶o qu¶n kho, kÐt NÕu thùc hiƯn giao dịch cửa sổ nhân viên giao dịch (Teller) trực tiếp giữ - Các loại sổ khác: Sổ theo dõi loại tiền thu, chi để phục vụ thống kê loại tiền 1.2 Kế toán nghiệp vụ thu, chi tiền mặt 1.2.1 Kế toán thu tiền mặt Nghiệp vụ thu tiền mặt ngân hàng thơng mại phát sinh khi: - Khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi; trả nợ, trả lãi vay, nộp lệ phí cho ngân hàng tiền mặt - Ngân hàng nhận tiền mặt từ ngân hàng khác điều chuyển đến - Nhận từ Ngân hàng Nhà nớc thông qua vay Ngân hàng Nhà nớc hay rút từ tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nớc - v.v Khi khách hàng có nhu cầu nộp tiền mặt vào quỹ nghiệp vụ Ngân hàng tuỳ theo néi dung thĨ sÏ lËp giÊy nép tiỊn nộp trực tiếp tiền mặt cho thủ quỹ ngân hàng để kiểm đếm Trờng hợp thực giao dịch cửa nhân viên giao dịch (Teller) trực tiếp nhận tiền mặt Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt đợc thực nguyên tắc: Thu trớc - Ghi sổ sau Căn vào giấy nộp tiền đợc xác nhận thu đủ tiền thủ quỹ, kế toán hạch toán: + Nếu nộp vào tài khoản tiền gửi hay trả nợ ngân hàng, ghi: Nợ: TK tiền mặt đơn vị (1011) Có: TK tiền gửi (nÕu nép vµo TK tiỊn gưi) TK cho vay (nếu nộp tiền mặt để trả Nợ ngân hàng) + Nếu nộp tiền mặt để chuyển ngân hàng khác, ghi: Nợ: TK 1011 Có: TK toán vốn Ngân hàng 1.2.2 Kế toán chi tiền mặt Tiền mặt chi từ quỹ nghiệp vụ ngân hàng theo nội dung: - Chi trả tiền gửi trả lãi cho khách hàng tiền mặt - Cho khách hàng vay tiền mặt - Điều chuyển tiền mặt ngân hàng khác hệ thống - Nộp vào Ngân hàng Nhà nớc - Chi nội ngân hàng nh chi lơng cán bộ, chi khác - v.v Khi khách hàng có nhu cầu lĩnh tiền mặt từ tài khoản tiền gửi toán viết Séc lĩnh tiền mặt gửi tới ngân hàng để đợc lĩnh tiền mặt theo séc Trờng hợp ngân hàng cho vay tiền mặt hay chi tiền mặt từ tài khoản tiền gửi tiết kiệm, kỳ phiếu, trái phiếu lập giấy lĩnh tiền mặt Đối với nghiệp vụ chi tiền mặt việc kiểm soát chặt chẽ tính chất hợp pháp, hợp lệ chứng từ (Séc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền ), kế toán phải kiểm tra số d TKTG, hạn mức tín dụng, đủ khả chi trả kế toán hạch toán vào sổ sách kế toán, sau chuyển chứng từ cho thủ quỹ chi tiền cho khách hàng trực tiếp chi tiền cho khách hàng (trong mô hình giao dịch cửa) - Đảm bảo nguyên tắc: Ghi sổ trớc - Chi sau + Chi từ tài khoản tiền gửi, ghi: Nợ: TK tiền gửi khách hàng Có: TK tiền mặt đơn vị (1011) + Cho vay tiền mặt, ghi: Nợ: TK cho vay khách hàng Có: TK 1011 + Nếu cán NH lĩnh tiền để chi nội bộ, kế toán lập phiếu chi hạch toán: Nợ: TK chi lơng, tạm ứng Có: TK 1011 Phản ánh bút toán thu, chi tiền mặt sơ đồ tài khoản chữ T TK tiền gưi cđa KH TK tiỊn mỈt (1011) TK cho vay KH xxx xxx xxx (1) (3) x x x x TK to¸n vèn (5) x x x x x x (2) (4) Chú giải: - Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi - Chi tiền mặt từ tài khoản tiền gửi - Cho khách hàng vay tiền mặt - Khách hàng trả nợ ngân hàng tiền mặt - Khách hàng nộp tiền mặt để chuyển ngân hàng khác 1.3 Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt Điều chuyển vốn tiền mặt chi nhánh ngân hàng thơng mại với Hội sở chính, chi nhánh với thuộc nghiệp vụ điều hoà vốn nên điều chuyển tiền mặt phạm vi hệ thống ngân hàng Đơn vị điều chuyển tiền mặt đợc nhận phí đơn vị nhận tiền mặt phải trả phí Việc điều chuyển đợc thực có lệnh NH cấp chủ quản Có hai cách giao nhận tiền mặt, theo có hai cách hạch toán: Cách 1: Ngân hàng nhận vốn tiền mặt cử ngời phơng tiện đến nhận tiền trực tiếp ngân hàng điều tiền mặt Trờng hợp hạch toán qua tài khoản 1019 Việc xử lý chứng từ hạch toán đợc thực nh sau: - Tại Ngân hàng điều tiền mặt đi: Lập biên giao nhận tiền, kế toán lập phiếu chi chứng từ toán vốn ghi: Nợ: TK toán vốn ngân hàng thích hợp Có: TK 1011 "tiền mặt đơn vị" - Tại ngân hàng nhận vốn tiền mặt: Sau làm thủ tục nhận tiền mặt nhập kho; kế toán lập phiếu thu vào chứng từ toán vốn Ngân hàng điều vốn gửi kèm tiền mặt, kế toán ghi: Nợ: TK 1011 "tiền mặt đơn vị" Có: TK toán vốn ngân hàng thích hợp Cách 2: Ngân hàng điều tiền mặt cử ngời đại diện mang tiền mặt giao ngân hàng nhận vốn tiền mặt điều đến Trờng hợp ngân hàng điều phải hạch toán qua TK 1019 "tiền mặt vận chuyển" Việc xử lý chứng từ hạch toán đợc thực nh sau: - Tại Ngân hàng điều vốn tiền mặt đi: Kế toán lập phiếu chi để chi tiỊn mỈt khái q nghiƯp vơ giao cho ngêi đại diện Căn phiếu chi, ghi: Nợ: TK 1019 "TM vận chuyển"/ tên ngời đại diện Có: TK 1011 "tiền mặt đơn vị" 10 ngân hàng có độ dài phụ thuộc vào loại thẻ tín dụng tổ chức khác Thời gian chủ thẻ hoàn toàn đợc miễn lãi số tiền phát sinh Nếu hết thời gian miễn lãi mà toàn số tiền phát sinh cha đợc toán cho ngân hàng chủ thẻ chịu khoản phí lãi chậm trả Khi toàn số tiền phát sinh đợc hoàn trả cho ngân hàng, hạn mức tín dụng chủ thẻ đợc khôi phục nh ban đầu Đây gọi tính chất tuần hoàn (revolving) thẻ tín dụng Các tổ chức tài nh ngân hàng hay công ty tài phát hành thẻ tín dụng cho khách hàng dựa uy tín khả đảm bảo chi trả khách hàng Khả đảm bảo chi trả đợc xác định dựa tổng hợp nhiều thông tin khác nh: thu nhập, tình hình chi tiêu, mối quan hệ sẵn có tổ chức tài chính, địa vị xã hội khách hàng Do đó, khách hàng có hạn mức tín dụng khác - Các chủ thể tham gia vào hoạt động phát hành toán thẻ Hoạt động phát hành, sử dụng toán thẻ ngân hàng có tham gia chặt chẽ chủ thể là: ngân hàng phát hành thẻ, ngân hàng toán thẻ, chủ thẻ đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT) Từng chủ thể đóng vai trò quan trọng khác việc phát huy tối đa vai trò làm phơng tiện toán đại thẻ ngân hàng + Ngân hàng phát hành Ngân hàng phát hành ngân hàng thực việc: Thẩm định tính pháp lý khả tài khách hàng; 60 Phát hành thẻ cho khách hàng có kết thẩm định đạt yêu cầu; Tạo kê cho chủ thẻ toán với chủ thẻ; Ngoài ra, ngân hàng phát hành có quyền ký kết hợp đồng đại lý với bên thứ ba, ngân hàng tổ chức tài tín dụng khác việc phát hành thẻ tín dụng Trong trờng hợp này, ngân hàng phát hành tận dụng đợc u bên thứ ba kinh nghiệm, khả thâm nhập thị trờng u việt vị trí địa lý; nhiên, phải chịu rủi ro tài bên thứ ba lúc hoạt động dới danh nghĩa ngân hàng phát hành Bên thứ ba ký kết hợp đồng đại lý với ngân hàng phát hành đợc gọi ngân hàng phát hành đại lý (ngân hàng đại lý) Các ngân hàng không tham gia toàn vào trình phát hành thẻ mà chủ yếu có nhiệm vụ phân phát tờ rơi hệ thống chi nhánh nhận đơn xin phát hành thẻ khách hàng số trờng hợp tham gia vào trình thẩm định khả tài khách hàng dựa kinh nghiệm mối quan hệ sẵn có Ngân hàng phát hành tổ chức thực công việc lại nh định hạn mức tín dụng cho khách hàng, ký kết hợp đồng in thẻ Để phục vụ việc phát hành thẻ, ngân hàng phải đầu t lớn vào trang thiết bị công tác phát hành đòi hỏi công nghệ đại Trong đó, ngân hàng phát hành phải trang bị hệ thống in thẻ, hệ thống quản lý cập nhật liệu liên quan tới chủ thẻ tình hình chi tiêu chủ thẻ Chính vậy, thông thờng, để trở thành ngân hàng phát hành thẻ, uy tín, ngân hàng tổ chức tài tín dụng nói chung phải đáp ứng đợc yêu cầu định khả tài chính, đầu t công nghệ chất xám + Chủ thẻ 61 Chủ thẻ cá nhân ngời đợc ủy quyền (nếu thẻ công ty ủy quyền sử dụng) đợc ngân hàng phát hành thẻ, có tên in thẻ sử dụng thẻ theo điều khoản hợp đồng ký kết với ngân hàng phát hành Theo thông lệ, chủ thẻ thờng phát hành thêm thẻ phụ Nh vậy, phát sinh hai khái niệm chủ thẻ chủ thẻ phụ Tuy nhiên, chủ thẻ chủ thẻ phụ chi tiêu chung tài khoản Chủ thẻ phụ có trách nhiệm toán khoản phát sinh kỳ nhng chủ thẻ ngời có trách nhiệm toán cuối ngân hàng Chủ thẻ sử dụng thẻ để toán hàng hóa, dịch vụ đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT), ứng tiền mặt điểm ứng tiền mặt thuộc hệ thống ngân hàng sử dụng thẻ để thực giao dịch máy rút tiền tự động ATM Trong trờng hợp thẻ tín dụng, sau khoảng thời gian định tùy theo quy định ngân hàng phát hành, chủ thẻ nhận đợc kê (statement) thông báo số tiền mà chủ thẻ phải toán với ngân hàng thời điểm to¸n còng nh sè tiỊn to¸n tèi thiĨu bắt buộc Nếu thẻ ghi nợ, ngân hàng tự động trích nợ tài khoản chủ thẻ theo giá trị giao dịch đợc thực thẻ + Ngân hàng toán Ngân hàng toán ngân hàng chấp nhận loại thẻ nh phơng tiện toán thông qua việc ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ với điểm cung ứng hàng hóa, dịch vụ địa bàn Trong hợp đồng chấp nhận thẻ ký kết với đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ, ngân hàng toán thẻ cam kết: Chấp nhận đơn vị vào hệ thống toán thẻ ngân hàng; 62 Cung cấp thiết bị đọc thẻ tự động cho đơn vị kèm theo hớng dẫn sử dụng chơng trình đào tạo nhân viên cách thức vận hành với dịch vụ bảo trì, bảo dỡng kèm suốt thời gian hoạt động; Quản lý xử lý giao dịch có sử dụng thẻ đơn vị Thông thờng, ngân hàng toán thu từ đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ có ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ với họ mét møc phÝ chiÕt khÊu (discount rate) cho viƯc xư lý giao dịch có sử dụng thẻ Møc phÝ nµy cao hay thÊp phơ thc vµo tõng ngân hàng vào mối quan hệ chiến lợc đơn vị khác Trên thực tế, nhiều ngân hàng vừa ngân hàng phát hành vừa ngân hàng toán thẻ Với t cách ngân hàng phát hành, khách hàng họ chủ thẻ với t cách ngân hàng toán, khách hàng đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ có ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ + Đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT) Các đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ nh phơng tiện toán đợc gọi đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT) Các ngành kinh doanh ĐVCNT trải rộng từ cửa hiệu bán lẻ, nhà hàng ăn uống, đến khách sạn, sân bay Tại nhiều nớc giới, thẻ ngân hàng trở thành phơng tiện toán thông dụng, nhìn thấy biểu trng thẻ xuất thờng cửa hàng Việt Nam, ĐVCNT tập trung chủ yếu ngành hàng, dịch vụ có thu hút nhiều khách nớc nh cửa hàng bán đồ thủ công mỹ nghệ, lu niệm trung tâm thơng mại, nhà hàng, khách sạn lớn, đại lý bán vé máy bay 63 Để trở thành ĐVCNT loại thẻ ngân hàng đó, thiết đơn vị phải có tình hình tài tốt có lực kinh doanh Cũng nh việc ngân hàng phát hành thẩm định khách hàng trớc phát hành thẻ cho họ, ngân hàng toán định ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ với đơn vị kinh doanh hiệu quả, có khả thu hút nhiều giao dịch sử dụng thẻ Mặc dù phải trả cho ngân hàng toán tỷ lệ phí chiết khấu theo số tiền giao dịch, ĐVCNT có đợc lợi cạnh tranh việc chấp nhận toán thẻ ngân hàng giúp đơn vị thu hút đợc lợng khách hàng lớn, nâng cao số lợng giao dịch thực hiện, giảm chi phí quản lý tiền mặt, góp phần tăng hiệu kinh doanh 2.2.5.2 thẻ Quy trình nghiệp vụ phát hành thẻ kế toán giai đoạn phát hành a Quy trình nghiệp vụ phát hành thẻ Ngân hàng phát hành Chuyển trung tâm thẻ Nhận yêu cầu Tại chi nhánh tâm thẻ Thẩm định/ định phát hành Nhập liệu phát hành Tiếp nhận yêu cầu Chạy Batch (xử lý) Nhận thẻ từ trung tâm Mã hoá, in 64 Mailing Tại trung Tuỳ điều kiện trình độ hoàn cảnh ngân hàng mà có điều chỉnh cho phù hợp Cụ thể nh có ngân hàng chi nhánh phát hành hội sở bớc (3) (9); có hệ thống ngân hàng giao cho hội sở phát hành công ty thẻ đợc thay trung ơng phát sinh số dòng luân chuyển khác Ngân hàng thơng mại muốn đợc cung ứng dịch vụ thẻ phải thoả mãn điều kiện Ngân hàng Nhà nớc yêu cầu nh: - Có lực tài - Đảm bảo hệ thống trang thiết bị cần thiết phù hợp với tiêu chuẩn đảm bảo an toàn cho hoạt động phất hành, toán thẻ - Có đội ngũ cán đủ lực chuyên môn để vận hành quản lý hệ thống theo thông lệ quốc tế - Chứng minh đợc tính hiệu quả, cần thiết tính khả thi việc đầu t vào hệ thống phát hành toán thẻ - Báo cáo cung cấp đầy đủ, xác thông tin tài liệu có liên quan theo yêu cầu Ngân hàng Nhà nớc xem xét đơn xin phát hành thẻ Khi đợc đồng ý Ngân hàng Nhà nớc, NHTM bắt đầu triển khai nghiệp vụ cần thiết, nghiệp vụ kinh doanh bắt đầu khách hàng có nhu cầu muốn sử dụng thẻ ngân hàng 65 Phát hành thẻ bao gồm phát hành phát hành lại: - Phát hành thẻ mới: (1) Khách hàng có nhu cầu sử dụng thẻ, ngân hàng hớng dẫn khách hàng làm đơn theo mẫu nộp cho ngân hàng (2) Xét duyệt yêu cầu phát hành thẻ: Cán thẩm định thực thẩm định hồ sơ yêu cầu phát hành thẻ phân loại khách hành theo hạng đặc biệt (VIP), hạng hạng thờng trình cấp có thẩm quyền phê duyệt (3) Sau thẩm định hồ sơ khách hàng, hồ sơ đảm bảo yêu cầu ngân hàng gửi hồ sơ trung tâm phát hành thẻ (phải có xác nhận giám đốc chi nhánh trởng phòng nghiệp vụ) (4,5,6,7,8) Tại trung tâm, thông tin khách hàng đợc cá nhân hoá, sau ®ã gưi thỴ kÌm theo sè PIN cho chđ thỴ thông qua NHPH (9) Nhận đợc thẻ từ trung tâm, NHPH xác nhận văn có chữ ký trởng phòng nghiệp vụ ngời đợc uỷ quyền cho trung tâm thẻ Khi đợc trao quyền sở hữu thẻ, khách hàng đợc gọi chủ thẻ, ngân hàng đợc gọi ngân hàng phát hành (NHPH) Trong trình sư dơng thỴ, chđ thỴ cã qun sư dơng thỴ để toán hàng hoá dịch vụ rút tiền máy rút tiền tự động(ATM), yêu cầu đợc giải trình có thắc mắc bảng kê giao dịch NHPH gửi NHPH có nghĩa vụ phải giải thấu đáo thắc mắc khách hàng, phải kịp thời toán cho CSCNT, NHTT, hớng ®Én hä thùc hiƯn ®óng quy tr×nh nghiƯp vơ toán thẻ đảm bảo an toàn cho khách hàng ngân hàng 66 - Phát hành, thay thế, in lại thẻ, nâng cấp thẻ: Tại chi nhánh phát hành, nhận đợc yêu cầu in lại thẻ, thay thẻ nâng cấp thẻ khách hàng phải kiểm tra lại điều kiện đảm bảo nh tiền ký quỹ, tài sản chấp (nếu cần) trờng hợp nâng cấp thẻ, tạo liệu thay gửi nơi in thẻ để thực Sau in xong, chi nhánh phát hành kiển tra tình trạng thẻ nh trờng hợp nhận thẻ - In thẻ kỳ hạn mới: Hàng tháng, nơi in thẻ in danh sách chủ thẻ hết hạn vào tháng sau để chi nhánh phát hành thông báo cho chủ thẻ chủ thẻ có ý kiến việc tiÕp tơc sư dơng hay chÊm døt NÕu kh«ng cã ý kiến chủ thẻ việc sử dụng chấm dứt Trong trờng hợp tiếp tục sử dụng xử lý tơng tự nh phát hành lại b Kế toán giai đoạn phát hành thẻ: - Nếu thẻ loại A KH phải mở TKTG NH, TK phải có số d định - Nếu thẻ loại B KH phải ký quỹ số tiền để toán, vào số tiền ký quỹ NH ghi: Nợ TK Thích hợp (tiền mặt, TG toán) Có TK Tiền gửi ký quỹ để toán thẻ - Nếu thẻ loại C khách hàng phải làm thủ tục ký hợp đồng tín dụng với NH để xác định hạn mức tín dụng 2.2.5.3 Quy trình nghiệp vụ toán thẻ kế toán giai đoạn toán thẻ Quy trình nghiệp vụ toán thẻ tổng quát đợc xác định từ chủ thẻ bắt đầu sử dụng thẻ hoàn thành nghĩa vụ ngân hàng bên liên quan, kể nghĩa vụ theo cam kết Quy trình toán chia thành công đoạn toán ĐVCNT, toán NHTT NHPH 67 Quy trình toán thẻ Chủ sở hữu thẻ (1) (5) (4) FH thẻ Tạm ứng, (3) Giao hh, dvụ (giao tiền) trả lại thẻ Đơn vị chấp nhận thẻ (2) Nộp thẻ (Điểm ứng tiền mặt) Báo Nợ (7) Nộp CT NH phát hành NH toán Báo Có (6) Gửi Lệnh chuyển Nợ a Thanh toán thẻ ĐVCNT theo điểm ứng tiền mặt (ĐƯTM) ĐVCNT phải kiểm tra thẻ thông tin chủ thẻ trớc giao dịch theo yếu tố quy định bảo mật thẻ theo quy định - Giao dịch thực CSCNT/ĐƯTM đợc trang bị máy EDC Khi chủ thẻ sử dụng thẻ CSCNT/ĐƯTM đợc trang bị máy Electronic Data Capture (EDC), máy tự động xin cấp phép giao dịch Nếu giao dịch bị từ chối cấp phép, ĐVCNT ĐƯTM tiếp tục thực giao dịch cấp phép với số tiền nhỏ liên hệ với nơi cấp phép để đợc hớng dẫn Sau việc cấp phép hoàn thành giao dịch dới hạn mức quy định, ĐVCNT thực việc in hoá đơn, lấy chữ ký chủ thẻ (phải khớp chữ ký mẫu thẻ) Hoá đơn đợc lập thành liên: liên trả lại cho khách hàng, liên nộp cho NHTT liên lu lại ĐVCNT/ĐƯTM để tra soát - Giao dịch thực ĐVCNT/ĐƯTM trang bị máy cà tay (Imprinter) Nếu giá trị giao dịch hàng hoá dịch vụ nhỏ hạn mức toán: ĐVCNT xin cấp phép ĐVCNT tiến hành kiểm tra thẻ đối chiếu số thẻ với danh sách thẻ cấm lu hành 68 thông tin bổ sung khác NHPH cung cấp để tránh toán thẻ giả mạo cắp Nếu giá trị giao dịch thẻ lớn hạn mức toán, ĐVCNT phải liên hệ với NHPH để xin cấp phép giao dịch phơng tiện nh điện thoại, telex Tất các giao dịch ứng tiền mặt phải liên hệ để xin cấp phép NHPH trớc tiến hành giao dịch b Thanh toán ngân hàng toán (NHTT) thẻ NHTT thực toán thẻ với ĐVCNT ngân hàng phát hành - Thanh toán với ĐVCNT Sau thực giao dịch với chủ thẻ xong, ĐVCNT thực việc toán với NHTT: + Đối với ĐVCNT/ĐƯTM đợc trang bị máy EDC phải kiểm tra lại xử lý giao dịch đợc thực trớc toán với ngân hàng, cần ý sau thời gian quy định kể từ ngày giao dịch ĐVCNT/ĐƯTM không nhận đợc báo Có từ NHTT phải liên lạc với NHTT để tra soát + Đối với ĐVCNT/ĐƯTM đợc trang bị máy cà tay thực toán với ngân hàng nh sau: ĐVCNT tập hợp hoá đơn lập bảng kê theo loại thẻ Bảng kê ghi rõ tên, số hiệu ĐVCNT, tổng số tiền hoá đơn, số lợng hoá đơn, ngày nộp bảng kê, tên chữ ký ngời nộp Tên chữ ký nhân viên ngân hàng nhận theo mẫu NHTT quy định Ngân hàng toán thực ứng tiền trả cho ĐVCNT/ĐƯTM trớc, sau báo cáo sang NHFH để đòi tiền Hạch toán: Nợ TK Tạm ứng Có TK thích hợp ĐVCNT/ĐƯTM 69 - Thanh toán với ngân hàng phát hành (NHFH) + Gửi liệu toán thẻ tới NHFH: Hàng ngày, NHTT cập nhật tập hợp toàn giao dịch thẻ, tra soát loại thẻ theo mẫu quy định bao gồm khoản phí nh thông tin thẻ bị thu hồi truyền cho NHFH + Thanh toán với NHFH: Hàng ngày, NHTT nhận đợc Lệnh chuyển Có hay báo cáo số tiền số giao dịch đợc toán từ NHFH gửi Tiến hành đối chiếu báo cáo toán thẻ gửi báo cáo nhận trớc tiến hành hạch toán Nếu phát sinh chênh lệch (do giao dịch bị từ chối toán, giao dịch không gửi đợc) phải tìm nguyên nhân xử lý Nếu khớp tất toán tài khoản tạm ứng tài khoản liên quan khác, hạch toán khoản phí đợc hởng vào tài khoản thu phí Hạch toán: Nợ TK toán vốn với NHFH Có TK tạm ứng c Thanh toán ngân hàng phát hành (NHFH) thẻ NHFH có trách nhiệm tiếp nhận thông tin yêu cầu toán liên quan từ NHTT, xử lý tổng hợp Hạch toán ghi Nợ cho chủ thẻ vào tài khoản thích hợp tùy thuộc thẻ loại A, B hay C toán tiền cho NHTT, gửi Lệnh chuyển Có (báo cáo số tiền số giao dịch đợc toán) cho NHTT: Nợ TK thích hợp/ chủ thẻ (TGTT, tiền gửi đảm bảo toán thẻ, tiền vay…) Cã TK to¸n vèn víi NHTT 70  Ôn tập Chơng IV I Phần lý thuyết: Hãy nêu mô hình tổ chức chức phận ngân quỹ? Phân tích ý nghĩa yêu cầu toán không dùng tiền mặt Anh (chị) có nhận xét hình thức toán không dùng tiền mặt áp dụng Việt Nam? Để mở rộng toán không dùng tiền mặt giai đoạn nớc ta, phủ cần trọng tạo lập điều kiện mang tính môi trờng gì? Séc toán gì? Hãy vẽ sơ đồ thể trình luân chuyển chứng từ toán Séc bảo chi hai NH hệ thống, khác địa bàn Phân tích nguyên tắc luân chuyển chứng từ đợc vận dụng? Trình bày quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán trờng hợp toán Séc chuyển khoản (có hợp đồng uỷ quyền chuyển Nợ) khách hàng mở tài khoản NH địa bàn? Trong trờng hợp nguyên tắc ghi Nợ trớc Có sau, có bị vi phạm không? So sánh giống khác toán UNC toán UNT khách hàng mở tài khoản ngân hàng khác nhau? 71 II Phần tập: Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ Tại NHCT Đống Đa, ngày 20/08/0X có nghiệp vụ ngân quỹ phát sinh nh sau: Theo lệnh NHCTVN điều quỹ tiền mặt 500.000.000 đồng NHCT Bắc Giang NHCT Đống Đa tự tổ chức điều chuyển tiền bàn giao NHCT Bắc Giang Nhận đợc Lệnh chuyển Có trị giá 300.000.000đ, nội dung NHCT Ninh Bình nhận đợc tiền NHCT Đống Đa điều chuyển tới Nhận tiền mặt điều chuyển đến NHCT Thái Bình theo phơng thức NHCT Thái Bình đến giao tiền trực tiếp NHCT Đống Đa, số tiền 200.000.000đ Theo lệnh NHCTTW, NHCT Gia Lâm đến nhận tiền mặt NHCT Đống Đa, số tiền 150.000.000đ Xuất quỹ tiền mặt nộp vào NHNN Hà Nội, số tiền 20.000.000đ, ngày nhận đợc báo Có NHNN Hà Nội Công ty bột giặt Thái Hà lập giấy nộp tiền để nộp vào tài khoản tiền gửi toán, số tiền 35.000.000đ kèm tiền mặt, NH kiểm đếm có 34.900.000đ, Công ty bột giặt Thái Hà chấp nhận nộp số tiền Cuối ngày kiểm quỹ, NH thấy thừa quỹ 5.000.000đ Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản thích hợp Giải thích trờng hợp cần thiết (Các tài khoản liên quan có đủ khả toán) 72 Kế toán nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt Tại NHNo&PTNT Hµ Néi, ngµy 31/8/200X cã mét sè nghiƯp vơ kinh tế phát sinh: Công ty XNK nông sản nộp: Bảng kê nộp séc kèm tờ séc chuyển khoản, số tiền 25.000.000đ Nhà máy bánh kẹo Hải Hà (TK NHNo Hà Nội) phát hành ngày 02/08/04 Kiểm tra số d TKTG Nhà máy bánh kẹo Hải Hà, toán viên phát số tiền đợc sử dụng để toán 15.000.000đ Công ty XNK nông sản xin toán số tiền Biết thêm rằng: Trong hồ sơ Công ty XNK nông sản có séc chuyển khoản cha toán từ ngày 21/08/04, số tiền Séc 20.000.000đ, trớc ngời thụ hởng có tài khoản NHCT Đống Đa yêu cầu toán 10.000.000đ Công ty may V¹n An nép:  UNT (cã ủ qun chun Nợ), số tiền 15.000.000đ đòi tiền Nhà máy khí Mai động (TK mở NHCT Hai Bà Trng) UNC chuyển tiền cho Văn phòng giao dịch TP Hồ Chí Minh (tài khoản NHCT TP Hồ Chí Minh), số tiền 100.000.000đ Nhận đợc số chứng từ từ NH khác chuyển sang: Bảng kê nộp séc kèm tờ séc bảo chi, số tiền 25.000.000đ NHNo Hà Nội bảo chi cho Công ty may Thăng Long ngày 21/7/04 (NHNo Hà Nội cha nhận đợc thông báo đình toán từ Cty may Thăng Long cho tờ Séc này) UNT, số tiền 5.000.000đ đơn vị bán đòi tiền Nhà máy bánh kẹo Tràng An (TK NHNo Hà Nội) Nhận đợc Lệnh toán vốn sau: 73 Lệnh chuyển Có toán UNT, số tiền 45.000.000đ, đơn vị nộp UNT Công ty XNK Nông sản Lệnh chuyển Nợ toán Séc chuyển khoản (có uỷ quyền chuyển Nợ), số tiền 32.000.000đ Công ty may Thăng Long phát hành ngày 05/08/2004 Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản thích hợp Giải thích trờng hợp cần thiết (Các tài khoản liên quan có đủ khả to¸n) 74 ... toán 18 - Quy t định 235/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hành ngày 01/ 04/ 2002 việc chấm dứt phát hành Ngân phiếu toán - Quy t định 1092/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hành ngày 08/10/2002 quy định... toán + Th tín dụng nội địa 2.1 .4 Tài khoản chứng từ dùng kế toán toán không dùng tiền mặt 2.1 .4. 1 Tài khoản Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn VNĐ/ngoại tệ (TK 42 11 /42 21) Dùng để phản ánh số tiền... giÊy nép tiỊn mặt: Nợ TK 1011 Có TK 36 14/ ngời gây thiếu quỹ + Nếu bồi thờng cách trừ lơng hàng tháng: Nợ TK Chi phí trả lơng Có TK 36 14/ ngời gây thiếu quỹ 14 Kế toán hình thức toán không dùng tiền