Chương 2 Kế toán nguồn vốn huy động của ngân hàng thương mại

10/23/2012 Chương II Kế toán nguồn vốn huy động NHTM Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nguyên Nội dung Khái quát nguồn vốn huy động ngân hàng Tài khoản chứng từ sử dụng Hạch toán loại vốn huy động Công bố thông tin vốn huy động báo cáo tài 10/23/2012 Khái quát nguồn vốn huy động ngân hàng • Khái niệm Vốn huy động NHTM giá trị tiền tệ mà NHTM huy động thị trường thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay số nguồn khác Khái quát nguồn vốn huy động ngân hàng • Đặc điểm – Vốn huy động nguồn chủ yếu NHTM sử dụng để kinh doanh, đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh NHTM – Bản chất vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu khác nhau, NHTM có quyền sử dụng mà quyền sở hữu có trách nhiệm hoàn trả theo điều kiện cam kết – Vốn huy động biến động, NHTM không phép sử dụng hết vốn vào kinh doanh mà phải dự trữ với tỷ lệ hợp lý để đảm bảo khả toán 10/23/2012 Khái quát nguồn vốn huy động ngân hàng • Phân loại: 1.1 Nghiệp vụ tiền gửi 1.2 Phát hành giấy tờ có giá 1.3 Nguồn vốn vay 1.4 Các nguồn vốn khác 1.1 Nghiệp vụ tiền gửi a) Tiền gửi Tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi toán): – • • • • Tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Người gửi tiền gửi rút lúc phạm vi số dư TK (trừ trường hợp áp dụng thấu chi TK) Thường không trả lãi trả lãi thấp Tài khoản vãng lai: có thỏa thuận áp dụng hình thức thấu chi TK, thường khống chế hạn mức thấu chi Tiền gửi có kỳ hạn: – • • • Tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân với mục đích để hưởng lãi Người gửi tiền lĩnh tiền sau thời hạn định Rút trước hạn bị phạt, không hưởng lãi hưởng lãi suất thấp 10/23/2012 1.1 Nghiệp vụ tiền gửi b) • Tiền gửi tiết kiệm Là khoản tiền cá nhân gửi vào TK tiền gửi tiết kiệm nhằm mục đích tích lũy hưởng lãi Không dùng để phát hành séc hay toán ngoại trừ dùng để trả nợ vay hay chuyển sang TK khác chủ TK Tiền gửi tiết kiệm đứng tên cá nhân đồng sở hữu Xét kỳ hạn: • • • – – • Tiết kiệm không kỳ hạn Tiết kiệm có kỳ hạn Xét mục đích sử dụng: tiết kiệm hưởng lãi dự thưởng, tiết kiệm xây dựng nhà ở, tiết kiệm mua sắm tài sản có giá trị cao v.v… 1.2 Phát hành giấy tờ có giá • Giấy tờ có giá: công cụ nợ NH phát hành để huy động vốn thị trường • Nguồn vốn tương đối ổn định để phục vụ cho mục đích định • Lãi suất thường cao lãi suất tiền gửi có kỳ hạn thông thường • Các loại giấy tờ có giá NHTM phát hành: kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi có mệnh giá 10/23/2012 1.2 Phát hành giấy tờ có giá • Phương thức phát hành: a) Phát hành giấy tờ có giá ngang giá: – – b) Giá bán = Mệnh giá Lãi suất thị trường = lãi suất danh nghĩa (coupon) giấy tờ có giá phát hành Phát hành giấy tờ có giá chiết khấu: – – – c) Giá bán < Mệnh giá Lãi suất thị trường > lãi suất danh nghĩa (coupon) giấy tờ có giá phát hành Phần chênh lệch giá phát hành nhỏ mệnh giá gọi chiết khấu giấy tờ có giá Phát hành giấy tờ có giá phụ trội – – – Giá bán > Mệnh giá Lãi suất thị trường < lãi suất danh nghĩa (coupon) giấy tờ có giá phát hành Phần chênh lệch giá phát hành lớn mệnh giá gọi phụ trội giấy tờ có giá 1.2 Phát hành giấy tờ có giá • Hình thức trả lãi: a) Trả lãi trước: lãi giấy tờ có giá trả phát hành, khấu trừ vào mệnh giá b) Trả lãi sau: lãi giấy tờ có giá trả gốc toán giấy tờ có giá đáo hạn c) Trả lãi định kỳ: lãi giấy tờ có giá trả cho người mua theo định kỳ tháng, tháng hay 12 tháng 10 10/23/2012 1.3 Nguồn vốn vay • Nguồn vốn vay nhằm tạo khả toán cho NHTM • Nguồn vay: – Vay tổ chức tín dụng nước – Vay tổ chức tín dụng nước – Vay ngân hàng nhà nước • Khi vay vốn NHTM phải thực quy định chế độ tín dụng hành hợp đồng tín dụng với cương vị người vay 11 1.4 Các nguồn vốn khác • Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, vốn vay đồng tài trợ, nhận vốn liên doanh liên kết 12 10/23/2012 Tài khoản chứng từ sử dụng 2.1 Tài khoản sử dụng 2.2 Chứng từ 13 2.1 Tài khoản sử dụng 2.1.1 TK 40, 41 Các tài khoản tiền vay 2.1.2 TK 42 Tiền gửi khách hàng 2.1.3 TK43 Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá 2.1.4 TK49 Lãi phí phải trả 2.1.5 TK 388 Chi phí chờ phân bổ 2.1.6 TK 80 Chi phí hoạt động tín dụng 14 10/23/2012 2.1.1 TK 40, 41 Các tài khoản tiền vay • 40 Các khoản Nợ Chính phủ NHNN – 403/404 Vay NHNN VND/ngoại tệ • 41 Các khoản Nợ Tổ chức tín dụng khác – 415/416 Vay TCTD nước VND/ngoại tệ – 417/418 Vay ngân hàng nước VND/ngoại tệ – 419 Vay chiết khấu tái chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá 15 2.1.1 TK 40 40,, 41 Các tài khoản tiền vay • Nội dung: Phản ánh nguồn vốn vay NHTM • Kết cấu: Tài khoản 40, 41 NỢ -Số tiền NHTM trả nợ -Số tiền bị xử lý chuyển nợ hạn CÓ -Số tiền NHTM vay DƯ CÓ: Số tiền nợ NH khác • Hạch toán chi tiết: mở TK chi tiết cho loại vay NH cho vay 16 10/23/2012 2.1.2 TK 42 Tiền gửi khách hàng • 421/422 Tiền gửi KH nước VND/ngoại tệ – 4211/4221 Tiền gửi không kỳ hạn – 4212/4222 Tiền gửi có kỳ hạn – 4214/4224 Tiền gửi vốn chuyên dùng • 423/424 Tiền gửi tiết kiệm VND/ngoại tệ – 4231/4241 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn – 4232/4242 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn – 4238/4248 Tiền gửi tiết kiệm khác • 425/426 Tiền gửi KH nước VND/ngoại tệ 17 2.1.2 TK 42 Tiền gửi khách hàng • Nội dung: Phản ánh khoản tiền gửi, TG tiết kiệm khách hàng Tài khoản 42 • Kết cấu: NỢ CÓ -Số tiền khách hàng lấy -Số tiền khách hàng gửi vào Có thể DƯ NỢ (thấu chi):không hạn mức thấu chi DƯ CÓ: Số tiền KH gửi NH • Hạch toán chi tiết: – TK TG không kỳ hạn TG chuyên dùng: chi tiết theo người gửi tiền – TK TG có kỳ hạn: chi tiết theo tiền gửi KH 18 10/23/2012 2.1.3 TK43 Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá • 431/434 Mệnh giá giấy tờ có giá VND/ngoại tệ • 432/435 Chiết khấu giấy tờ có giá VND/ngoại tệ • 433/436 Phụ trội giấy tờ có giá bằng VND/ngoại tệ 19 2.1.3 TK43 Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá • Nội dung: Phản ánh tình hình phát hành GTCG toán GTCG NHTM, phản ánh khoản chiết khấu, phụ trội phát hành GTCG tình hình phân bổ khoản theo kỳ • Đặc điểm: – Khoản chiết khấu phụ trội xác định ghi nhận thời điểm phát hành GTCG Vì hạch toán phát hành phải phản ánh chi tiết nội dụng: mệnh giá, chiết khấu, phụ trội GTCG; đồng thời theo dõi thời hạn phát hành GTCG – Theo dõi chiết khấu, phụ trội theo loại GTCG phát hành tình hình phân bổ khoản xác định chi phí vay vào CF kinh doanh theo kỳ – Trường hợp trả lãi trước: lãi hạch toán vào “chi phí chờ phân bổ” định kỳ phân bổ lãi kỳ vào chi phí – Trường hợp trả lãi sau: định kỳ tính lãi phải trả kỳ để ghi nhận vào chi phí – Khi lập BCTC, BCĐ tiêu phát hành GTCG = mệnh giá – chiết khấu +phụ trội GTCG 20 10 10/23/2012 3.1 Nguyên tắc hạch toán lãi • Hạch toán lãi theo nguyên tắc kế toán “cơ sở dồn tích”: Chi phí trả lãi phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh (A) theo kỳ kế toán thời điểm thực phát sinh luồng tiền chi (B) TK Thích hợp Chi phí A=B TK49 (1a) (1b) (1c) (2) Cuối kỳ Định kỳ TK388 (2a) (2b) (2c) (1) Đầu kỳ Định kỳ 31 3.2 Hạch toán tiền gửi toán (TG không kỳ hạn hạn)) • Nộp tiền vào TK: Khách hàng đến nộp tiền mặt vào TK mình, đối tác khách hàng đến nộp tiền mặt toán chuyển khoản vào TK cho khách hàng Kế toán chứng từ hợp pháp hợp lệ ghi Có sổ hạch toán chi tiết TK khách hàng: Hạch toán: TK 4211/KH A TK1011 Khách hàng nộp tiền mặt TK 4211/KH B Khách hàng B chi trả TK 1113 Thanh toán bù trừ, Chuyển tiền điện tử 32 16 10/23/2012 3.2 Hạch toán tiền gửi toán (TG không kỳ hạn hạn)) • Chi tiền từ TK: Khách hàng rút tiền mặt, phát hành Séc, toán Chuyển khoản Trong trường hợp, KT tiền gửi toán phải kiểm tra số dư TK, chữ ký chủ TK, ….Không chi số dư (thấu chi TK) có hợp đồng Giám đốc ký với khách hàng Hạch toán: TK1011 TK 4211/KH A Khách hàng rút tiền mặt TK 4211/KH B Thanh toán chuyển khoản TK 1113 Thanh toán bù trừ, Chuyển tiền điện tử 33 3.2 Hạch toán tiền gửi toán (TG không kỳ hạn hạn)) • Lãi tiền gửi không kỳ hạn: – Được tính theo phương pháp tích số – Lãi nhập gốc – Thường thực vào ngày cuối tháng đồng cho tất khách hàng Hạch toán: TK 4211/KH TK 801 Lãi tiền gửi toán 34 17 10/23/2012 Ví dụ: Bảng tính lãi TG theo PP tích số: Tháng 08 năm 2005- KH A Ngày Số dư 27/07 mang sang Số ngày 80.000 31/07/2001 720.000 04/08/2001 1.200.000 10 14/08/2001 5.920.000 16/08/2001 3.500.000 24/08/2001 9.600.000 27/08/2001 Cộng 30 Tích số Tổng tích số Tổng tích số Lãi phải trả tháng = - * i tháng 30 35 3.2 Hạch toán tiền gửi toán (TG không kỳ hạn hạn)) • Khoá sổ, tất toán TKTG không kỳ hạn: – Một tài khoản hoạt động không để hết số dư Nếu TK hết số dư tháng nghiệp vụ phát sinh NH khoá sổ, tất toán TK khách hàng – Khi tất toán TK, kế toán phải kiểm tra thu hồi số séc bán cho khách hàng chưa sử dụng (Séc trắng), chuyển hồ sơ khách hàng sang tập hồ sơ lưu trữ riêng – Trường hợp khách hàng xin giao dịch trở lại, cần lập lại thủ tục mở TK, đăng ký mẫu dấu, chữ ký 36 18 10/23/2012 3.3 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm • 3.3.1 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn • 3.3.1 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 37 3.3.1 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn • Khi gửi tiền: – Khi khách hàng đến gửi tiền tiết kiệm không kỳ hạn, kế toán phải hướng dẫn khách hàng ghi giấy gửi tiền tiết kiệm làm thủ tục lập sổ tiết kiệm phiếu lưu – Sau thu tiền đầy đủ, ký nhận theo chế độ, giấy gửi tiền, sổ tiết kiệm phiếu lưu chuyển cho kiểm soát để kiểm soát lại yếu tố chứng từ, ký xác nhận – Kế toán trao sổ tiết kiệm cho khách hàng xếp thứ tự phiếu lưu vào ngăn tủ để theo dõi, cập nhật đối chiếu khách hàng đến giao dịch, vào sổ TK chi tiết TG không kỳ hạn Hạch toán TK 4231/KH TK 1011 Khách hàng gửi tiền 38 19 10/23/2012 3.3.1 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn • Khi rút tiền: khách hàng lập nộp vào NH giấy lĩnh tiền kèm sổ tiết kiệm Kế toán nhận chứng từ, lấy phiếu lưu đối chiếu Sau ghi ngày rút tiền, số tiền rút số dư vào sổ tiết kiệm phiếu lưu, trình cho kiểm soát viên kiểm soát lại ký Tiếp theo, giấy lĩnh tiền chuyển cho thủ quĩ để chi tiền cho khách hàng Kế toán kiểm soát tiền mặt vào sổ chi tiết Hạch toán TK 1011 TK 4231/KH Khách hàng rút tiền 39 3.3.1 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn • Tính lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn – Cách tính lãi tương tự tiền gửi không kỳ hạn, tức tính theo phương pháp tích số lãi nhập gốc – Nếu KH đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi, kế toán cập nhật số lãi vào phiếu lưu rút số dư cho khách hàng, sau trình bảng tính tiền lãi phiếu lưu cho KS viên kiểm tra ký nhận Hạch toán TK 4231/KH TK 801 Nhập lãi vào gốc TK 1011 Trả lãi cho KH KH đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi 40 20 10/23/2012 3.3.1 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn • Kế toán gửi tiền • Tính hạch toán lãi hàng kỳ – Lãi định kỳ hàng tháng không nhập gốc – Hàng tháng, NH thực tính hạch toán dự trả lãi phát sinh khoản tiền gửi KH (kể trường hợp trả lãi sau trả lãi hàng kỳ) – Lãi dự trả tháng = Số tiền gửi * Lãi suất tháng • Tất toán sổ tiết kiệm • Xử lý trường hợp đặc biệt: KH rút trước hạn, hay hạn 41 Sơ đồ đồ hạch hạch toá toán n TGTK có kỳ hạn hạn Loại trả lãi trước: 388 TG tiết kiệm KH Chi phí trả lãi HT lãi hàng tháng Số tiền gốc KH gửi 1011 Loại trả lãi sau: TG tiết kiệm KH/Kỳ hạn Chi phí trả lãi Lãi phải trả Lãi Lãi hàng tháng TG tiết kiệm KH 1011 Số tiền gốc KH gửi Gốc Lãi Gốc 42 21 10/23/2012 3.3.1 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn • Các trường hợp đặc biệt – Khách hàng xin rút trước hạn • Thoái chi tiền lãi cộng dồn dự trả theo lãi suất có kỳ hạn cho thời gian gửi thực tế • Tính trả lãi theo mức lãi suất không kỳ hạn (hoặc cách tính thích hợp) cho thời gian gửi thực tế – Khách hàng lĩnh tiền hạn: • Tùy theo sách NH, thông thường chuyển sang kỳ hạn tương đương 43 KHÁCH HÀNG RÚT TIỀN TRƯỚC HẠN Loại trả lãi trước: 388 TG tiết kiệm/KH Số tiền gốc KH gửi Chi phí trả lãi Lãi trả trước HT lãi hàng tháng 1011 Thoái chi lãi Loại trả lãi sau: Lãi phải trả Trả lãi Chi phí trả lãi Lãi dự trả hàng tháng TG tiết kiệm KH 1011 Số tiền gốc KH gửi Trả gốc Thoái chi số lãi dự trả 44 22 10/23/2012 KHÁCH HÀNG RÚT QUÁ HẠN • Nếu thời gian hạn tháng: tính lãi bổ sung cho số ngày hạn trước theo lãi suất không kỳ hạn • Nếu số ngày hạn nhiều tháng: – Thanh toán lãi bổ sung cho số ngày hạn theo lãi suất KKH – Thoái chi số lãi kỳ hạn hạch toán cộng dồn TK Lãi phải trả 45 3.4 Hạch toán phát hành giấy tờ có giá • Các yêu cầu chung • Phát hành giấy tờ có giá trả lãi sau – Phát hành ngang giá (theo mệnh giá) – Phát hành có chiết khấu – Phát hành có phụ trội • Phát hành giấy tờ có giá trả lãi trước – Phát hành ngang giá – Phát hành có chiết khấu – Phát hành có phụ trội • Chi phí phát hành 46 23 10/23/2012 CÁC YÊU CẦU CHUNG (1) Thực theo qui định chuẩn mực kế toán: “Chi phí vay” (2) Phải phản ánh chi tiết nội dung có liên quan đến phát hành GTCG gồm: Mệnh giá GTCG, Chiết khấu GTCG, Phụ trội GTCG Đồng thời theo dõi chi tiết theo thời hạn phát hành GTCG Ngoài sổ TK chi tiết, TCTD mở sổ theo dõi chi tiết loại GTCG phát hành để quản lý việc phát hành đối chiếu toán (3) TCTD phải theo dõi chiết khấu phụ trội cho loại GTCG phát hành tình hình phân bổ khoản chiết khấu, phụ trội xác định chi lphí vay tính vào chi phí kinh doanh vốn hoá theo kỳ (4) Khi lập BCTC, Bảng Cân đối Kế toán phần Nợ phải trả tiêu phát hành GTCG phản ánh sở thuần: = Mệnh giá - Chiết khấu GTCG + Phụ trội GTCG 47 Kế toán toán phá phátt hà hành nh GTCG trả lãi lãi sau Trường hợp Phát hành Ngang giá TK MG GTCG (431/434) TK Thích hợp TK Lãi phải trả (492) Mệnh giá TK Chi phí trả lãi FHGTCG (803) Dự trả lãi tháng Thanh toán Lãi Thanh toán MG  Trường hợp hạn KH đến lĩnh tiền KH hưởng lãi dôi MG, theo lãi suất KKH 48 24 10/23/2012 Kế toán toán phá phátt hà hành nh GTCG trả lãi lãi sau Trường hợp Phát hành có Chiết khấu TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK Chiết khấu GTCG TK MG GTCG (432/435) Phân bổ chiết khấu (tháng) CK MG TK Thích hợp ST thu vào TK Lãi phải trả Thanh toán Lãi Dự trả lãi tháng Thanh toán MG  Trường hợp hạn KH đến lĩnh tiền KH hưởng lãi dôi MG, theo lãi suất KKH 49 Kế toán toán phá phátt hà hành nh GTCG trả lãi lãi sau Trường hợp Phát hành có Phụ trội TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK Phụ trội GTCG (433/436) TK Thích hợp Phân bổ phụ trội tháng PTrội ST thu vào TK MG GTCG TK Lãi phải trả MG Dự trả lãi tháng Thanh toán MG Thanh toán Lãi 50 25 10/23/2012 Kế toán toán phá phátt hà hành nh GTCG trả lãi lãi trước Trường hợp Phát hành Ngang giá TK MG GTCG TK CF chờ phân bổ (388) TK Chi phí trả lãi FHGTCG (803) Phân bổ lãi tháng Lãi trả trước MG TK Thích hợp Số tiền thu Thanh toán GTCG đáo hạn  Trường hợp hạn KH đến lĩnh tiền KH hưởng lãi dôi MG, theo lãi suất KKH 51 Kế toán toán phá phátt hà hành nh GTCG trả lãi lãi trước Trường hợp Phát hành có Chiết khấu TK MG GTCG TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK CK GTCG Phân bổ CK tháng Giá trị CK MG TK CP chờ phân bổ Lãi trả trước Phân bổ lãi tháng TK Thích hợp Số tiền thu Thanh toán GTCG đáo hạn 52 26 10/23/2012 Kế toán toán phá phátt hà hành nh GTCG trả lãi lãi trước Trường hợp Phát hành có Phụ trội Phân bổ Giá trị Phụ trội (tháng) TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK PT GTCG Giá trị PT TK CP chờ phân bổ TK MG GTCG Lãi trả trước Phân bổ lãi tháng MG TK Thích hợp Số tiền thu Thanh toán GTCG đáo hạn 53 CHI PHÍ PHÁT HÀNH • Nếu giá trị nhỏ: tính vào chi phí kỳ: Nợ TK 809: Chi khác hđ HĐV Có TK 1011, … • Nếu có giá trị lớn: Hạch toán vào chi phí chờ phân bổ phân bổ vào CF kế toán có liên quan Nợ TK 388 Có TK 1011, … Định kỳ, phân bổ vào chi phí: Nợ TK 809 Có TK 388 54 27 10/23/2012 Phương pháp phân bổ chiết khấu phụ trội • Có phương pháp để phân bổ chiết khấu phụ trội từ phát hành trái phiếu: – Phương pháp chuẩn (đc chấp nhận theo IAS/IFRS): theo lãi suất thực – Phương pháp thay (đc áp dụng phổ biến VN nay): theo đường thẳng 55 3.5 Hạch toán vốn vay • 3.5.1 Hạch toán vốn vay TCTD nước • 3.5.2 Hạch toán vay vốn NHNN 56 28 10/23/2012 3.5.1 Hạch toán vốn vay TCTD nước nước TK 1113, 1311, 1321, 1331… TK 4151, 4161, 4171, 4181 TK 1113, 1311, 1321, 1331… (1) Vay (3) Trả nợ TK 4159, 4166, 4179, 4189 Nợ hạn TK 4931, 4932 TK 802 (2) Lãi cộng dồn (dự trả) (4) Trả lãi 57 3.5.2 Hạch toán vay vốn NHNN • NHTM vay NHNN theo loại sau: – Vay theo hồ sơ tín dụng – Vay chiết khấu, tái chiết khấu giấy tờ có giá – Vay cầm cố giấy tờ có giá – Vay toán bù trừ 58 29 10/23/2012 3.5.2 Hạch toán vay vốn NHNN TK 1113, 1123… TK 403, 404 TK 1113, 1123… (1) Vay (3) Trả nợ TK 4039, 4049 Nợ hạn TK 4931, 4932 TK 802 (2) Lãi cộng dồn (dự trả) (4) Trả lãi 59 Thông tin trình bày bày,, công bố BCTC vốn huy động • Trình bày theo khoản mục tính khoản giảm dần BCĐKT => Phân biệt chất kinh tế khoản VHĐ: - Quan hệ vay vốn với NHTW; - Quan hệ nhận tiền gửi, vay với TCTD trong/ nước; - Quan hệ tiền gửi với khách hàng doanh nghiệp; - Quan hệ nhận tiền gửi với khách hàng dân cư; - Huy động vốn qua phát hành GTCG • Trên thuyết minh BCTC: - Bảng phân tích tài sản công nợ theo kỳ đáo hạn; - Bảng phân tích tài sản công nợ theo kỳ đáo hạn kỳ định lại lãi suất - Mức độ tập trung đối tác nghiệp vụ huy động vốn; - Thuyết minh vốn huy động theo loại tiền tệ; - Thuyết minh mức lãi suất huy động vốn; 60 30 [...]... vay và nhận vốn 29 3 Hạch toán các loại vốn huy động 3.1 Nguyên tắc hạch toán lãi 3 .2 Hạch toán tiền gửi thanh toán 3.3 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm 3.4 Hạch toán phát hành giấy tờ có giá 3.5 Hạch toán vốn đi vay 30 15 10 /23 /20 12 3.1 Nguyên tắc hạch toán lãi • Hạch toán lãi theo nguyên tắc kế toán “cơ sở dồn tích”: Chi phí trả lãi phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh (A) theo kỳ kế toán chứ không... khác 27 2. 1.6 TK 80 Chi phí hoạt động huy động vốn • Nội dung: Phản ánh chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ kế toán • Kết cấu: Tài khoản 80 NỢ -Các khoản chi về hoạt động huy động vốn phát sinh trong kỳ CÓ -Các khoản giảm chi về hoạt động HDV (thoái chi) -Cuối năm Kết chuyển CF huy động vốn sang TK lợi nhuận năm nay • Hạch toán chi tiết: mở TK chi tiết cho từng khoản chi phí trả trước chờ phân bổ 28 14... tiền gửi thanh toán 34 17 10 /23 /20 12 Ví dụ: Bảng tính lãi TG theo PP tích số: Tháng 08 năm 20 05- KH A Ngày Số dư 27 /07 mang sang Số ngày 80.000 4 31/07 /20 01 720 .000 4 04/08 /20 01 1 .20 0.000 10 14/08 /20 01 5. 920 .000 2 16/08 /20 01 3.500.000 8 24 /08 /20 01 9.600.000 3 27 /08 /20 01 Cộng 30 Tích số Tổng tích số Tổng tích số Lãi phải trả tháng = - * i tháng 30 35 3 .2 Hạch toán tiền gửi thanh toán (TG không... 3.5 Hạch toán vốn đi vay • 3.5.1 Hạch toán vốn vay các TCTD trong nước • 3.5 .2 Hạch toán vay vốn NHNN 56 28 10 /23 /20 12 3.5.1 Hạch toán vốn vay các TCTD trong nước và nước ngoài TK 1113, 1311, 1 321 , 1331… TK 4151, 4161, 4171, 4181 TK 1113, 1311, 1 321 , 1331… (1) Vay (3) Trả nợ TK 4159, 4166, 4179, 4189 Nợ quá hạn TK 4931, 49 32 TK 8 02 (2) Lãi cộng dồn (dự trả) (4) Trả lãi 57 3.5 .2 Hạch toán vay vốn NHNN... (1b) (1c) (2) Cuối kỳ Định kỳ TK388 (2a) (2b) (2c) (1) Đầu kỳ Định kỳ 31 3 .2 Hạch toán tiền gửi thanh toán (TG không kỳ hạn hạn)) • Nộp tiền vào TK: Khách hàng có thể đến nộp tiền mặt vào TK của mình, có thể đối tác của khách hàng đến nộp tiền mặt hoặc thanh toán chuyển khoản vào TK cho khách hàng Kế toán căn cứ chứng từ hợp pháp hợp lệ ghi Có sổ hạch toán chi tiết TK khách hàng: Hạch toán: TK 421 1/KH... toán: TK 421 1/KH A TK1011 Khách hàng nộp tiền mặt TK 421 1/KH B Khách hàng B chi trả TK 1113 Thanh toán bù trừ, Chuyển tiền điện tử 32 16 10 /23 /20 12 3 .2 Hạch toán tiền gửi thanh toán (TG không kỳ hạn hạn)) • Chi tiền từ TK: Khách hàng có thể rút tiền mặt, phát hành Séc, có thể thanh toán Chuyển khoản Trong mọi trường hợp, KT tiền gửi thanh toán phải kiểm tra số dư TK, chữ ký của chủ TK, ….Không được chi... thanh toán bù trừ 58 29 10 /23 /20 12 3.5 .2 Hạch toán vay vốn NHNN TK 1113, 1 123 … TK 403, 404 TK 1113, 1 123 … (1) Vay (3) Trả nợ TK 4039, 4049 Nợ quá hạn TK 4931, 49 32 TK 8 02 (2) Lãi cộng dồn (dự trả) (4) Trả lãi 59 4 Thông tin trình bày bày,, công bố trên BCTC về vốn huy động • Trình bày theo khoản mục và tính thanh khoản giảm dần trên BCĐKT => Phân biệt bản chất kinh tế các khoản VHĐ: - Quan hệ vay vốn. .. lãi, kế toán cập nhật số lãi vào phiếu lưu và rút số dư ngay cho khách hàng, sau đó trình bảng tính tiền lãi và phiếu lưu cho KS viên kiểm tra và ký nhận Hạch toán TK 423 1/KH TK 801 Nhập lãi vào gốc TK 1011 Trả lãi cho KH nếu KH đến lĩnh lãi vào đúng ngày tính lãi 40 20 10 /23 /20 12 3.3.1 Hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn • Kế toán khi gửi tiền • Tính và hạch toán lãi hàng kỳ – Lãi định kỳ hàng. .. với khách hàng Hạch toán: TK1011 TK 421 1/KH A Khách hàng rút tiền mặt TK 421 1/KH B Thanh toán chuyển khoản TK 1113 Thanh toán bù trừ, Chuyển tiền điện tử 33 3 .2 Hạch toán tiền gửi thanh toán (TG không kỳ hạn hạn)) • Lãi tiền gửi không kỳ hạn: – Được tính theo phương pháp tích số – Lãi được nhập gốc – Thường được thực hiện vào ngày cuối tháng và đồng bộ cho tất cả các khách hàng Hạch toán: TK 421 1/KH TK... phí của các kỳ kế toán phù hợp Tài khoản 388 • Kết cấu: NỢ -Chi phí chờ phân bổ (chi trả trước) phát sinh trong kỳ -DƯ NỢ: Các khoản chi phí trả trước chưa được phân bổ CÓ -Chi phí trả trước được phân bổ vào chi phí trong kỳ • Hạch toán chi tiết: mở TK chi tiết cho từng khoản chi phí trả trước chờ phân bổ 26 13 10 /23 /20 12 2.1.6 TK 80 Chi phí hoạt động huy động vốn • • • • 801: Trả lãi tiền gửi 8 02: ... 10 /23 /20 12 2.1 .2 TK 42 Tiền gửi khách hàng • 421 / 422 Tiền gửi KH nước VND/ngoại tệ – 421 1/ 422 1 Tiền gửi không kỳ hạn – 421 2/ 422 2 Tiền gửi có kỳ hạn – 421 4/ 422 4 Tiền gửi vốn chuyên dùng • 423 / 424 ... liên kết 12 10 /23 /20 12 Tài khoản chứng từ sử dụng 2. 1 Tài khoản sử dụng 2. 2 Chứng từ 13 2. 1 Tài khoản sử dụng 2. 1.1 TK 40, 41 Các tài khoản tiền vay 2. 1 .2 TK 42 Tiền gửi khách hàng 2. 1.3 TK43... VND/ngoại tệ – 423 1/ 424 1 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn – 423 2/ 424 2 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn – 423 8/ 424 8 Tiền gửi tiết kiệm khác • 425 / 426 Tiền gửi KH nước VND/ngoại tệ 17 2. 1 .2 TK 42 Tiền gửi