Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH phương đông

Tất cả các tác giả đều có chung quan điểm là phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh dựa trên những chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận, … và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh đ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH

-   -

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

PHƯƠNG ĐÔNG

Giáo Viên Hướng Dẫn: Sinh Viên Thực Hiện:

Th.s Bùi Thị Kim Thanh Trần Quốc Huấn

MSSV: 4074725 Lớp: Ngoại Thương K33

Cần Thơ 11/2010

Chương 1: GIỚI THIỆU 1

1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu: 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 2

1.2.1 Mục tiêu chung: 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể: 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu: 2

1.4 Các giả thiết cần kiểm định và câu hỏi nghiên cứu: 2

1.4.1 Các giả thiết cần kiểm định: 2

1.4.2 Câu hỏi nghiên cứu 3

1.5 Lược khảo tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu: 3

Chương 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4

2.1 Cơ sở lý luận: 4

2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ, nội dung của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 4

2.1.1.1 Khái niệm 4

2.1.1.2 Ý nghĩa: 5

2.1.1.3 Nhiệm vụ 5

2.1.1.4 Nội dung 5

2.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh 5

2.1.2.1 Yếu tố bên ngoài 5

2.1.2.2 Yếu tố bên trong: 6

2.1.3 Khái niệm doanh thu – chi phí - lợi nhuận 7

2.1.3.1 Doanh thu 7

2.1.3.2 Chi phí: 7

2.1.3.3 Lợi nhuận 8

2.1.4 Mô hình phân tích hiệu quả hoạt động qua chỉ tiêu lợi nhuận 9

2.3 Phương pháp nghiên cứu: 10

2.3.1 Phương pháp thu nhập số liệu: 10

2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu: 10

2.3.2.1 Phương pháp so sánh 11

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

2.3.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn 12

2.3.2.3 Phương pháp số chênh lệch .13

2.3.2.4 Các phương pháp khác .14

2.3.3 Các chỉ tiêu, tiêu chuẩn áp dụng trong phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh: 14

2.3.3.1 Chỉ tiêu phân tích doanh thu: 14

2.3.3.2 Chỉ tiêu phân tích chi phí: 14

2.3.3.3 Đánh giá về lợi nhuận 20

Chương 3 : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH PHƯƠNG ĐÔNG 22

3.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty: 22

3.2 Cơ cấu tổ chức: 24

3.3 Tình Hình nhân sự: 24

3.4 Khái quát tình hình hoạt động của công ty TNHH thủy sản PHƯƠNG ĐÔN 25

3.5 Lĩnh vực hoạt động và năng lực sản xuất: 27

Chương 4: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHƯƠNG ĐÔNG 28

4.1 Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty TNHH Phương Đông: 28

4.1.1 Tình hình biến động doanh thu: 28

4.1.2 Tình hình biến động chi phí: 31

4.1.3 Tình hình biến động về lợi nhuận: 35

4.1.4 Phân tích doanh thu - chi phí - lợi nhuận: .41

4.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận: 43

4.2.1 Khối lượng hàng hóa tiêu thụ: 43

4.2.2 Yếu tố giá vốn: 54

4.2.3 Chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp: 57

4.2.4 Tình hình tổng chi phí: 58

4.3.Một số chỉ tiêu khác về phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh .61

4.3.1 Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí 62

4.3.2 Phân tích các chỉ tiêu về lợi nhuận .62

4.3.3 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn 63

Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHO CÔNG TY PHƯƠNG ĐÔNG 65

5.1 Phân tích ma trận SWOT: 65

5.2 Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động cho công ty TNHH Phương Đông. 67

5.2.1.Tăng Doanh thu, Mở rộng thị trường và giữ vững thị trường 68

5.2.2.Giảm chi phí: 68

5.2.3.Thực hiện tốt công tác phân phối và lưu thông trên thị trường trong và ngoài nước .69

5.2.4 Giải pháp về chất lượng .70

Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 71

6.1 Kết luận: 71

6.2 Kiến nghị: 71

6.2.1 Đối với nhà nước: 71

6.2.2 Đối với công ty: 72

TÀI LIỆU THAM KHẢO: 74

Phụ Lục: 75

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu:

Việt Nam đang thực hiện nền kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường

dưới sự quản lí của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đó là nền kinh tế mà

mọi sản phẩm sản xuất ra đều được tiêu thụ trên thị trường theo qui luật cung cầu và qui

luật giá trị Điều này càng thể hiện rõ hơn trong hoàn cảnh hiện nay, khi Việt Nam đã

chính thức trở thành thành viên của tổ chức thương mại thế giới (WTO) vào năm 2007,

và các tổ chức kinh tế khác, vì thế đòi hỏi các doanh nghiệp ở nước ta phải tự cải thiện

mình hơn nữa khi đã hội nhập vào nền kinh tế thế giới

Trước thực tế đó, ngành thủy sản nước ta cũng đang đứng trước những cơ hội và thách

thức rất lớn Bên cạnh những thuận lợi như điều kiện tự nhiên sẵn có, trình độ công nghệ

ngày càng được nâng cao và thị trường được mở rộng thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải

tự hoàn thiện mình để nâng cao sức cạnh tranh là điều thực sự cần thiết

Công ty TNHH Phương Đông là một trong những đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xuất

khẩu thủy sản lớn ở Cần Thơ.Và được thành lập từ 2001 do UBND quận Bình Thủy ký

quyết định thành lập và cấp giấy phép kinh doanh số 5702000052 ngày 29/01/2001

Thành phố Cần Thơ nằm ở vị trí trung tâm của đồng bằng sông Cửu Long, là nơi giao

thương và là đầu mối quan trọng để tiêu thụ hàng hóa Ngoài ra còn là nơi cung cấp

nguồn nguyên liệu thủy sản cá tra, cá basa thì việc tận dụng những nguồn lợi này để tạo

nên sức mạnh đóng góp sự tăng trưởng kinh tế của thành phố là rất cần thiết Trong

những năm gần đây, xác định rõ vị trí chiến lược của ngành thủy sản trong nền kinh tế

Thành phố và cả nước, Công ty được giao nhiệm vụ sản xuất, chế biến, kinh doanh các

mặt hàng chế biến thực phẩm xuất khẩu cá tra đông lạnh cao cấp, surimi( chả cá đông

lạnh) thu hút lượng ngoại tệ làm giàu cho Thành phố và cả nước, góp phần vào sự nghiệp

công nghiệp - hóa hiện đại hóa đất nước Trong thời gian qua đã có nhiều biến động lớn

đối với ngành thủy sản nước ta như những vụ kiện bán phá giá tôm, cá tra, cá basa, tình

hình biến động về nguồn nguyên liệu, và nhiều nguyên nhân khác đã ảnh hưởng rất nhiều

đến hiệu quả hoạt động của các Công ty xuất khẩu thủy sản nói chung Để đi sâu hơn, tìm

hiểu thực trạng tình hình lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động sản

xuất kinh doanh xuất khẩu thủy sản ở Việt Nam nói chung và ở Cần Thơ nói riêng, tôi đã

chọn Công ty TNHH Phương Đông để thực tập và tìm hiểu thêm về vấn đề này đó là lý

do đề tài “Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH

Phương Đông ” được chọn để làm luận văn tốt nghiệp cho mình

1.2 Mục tiêu nghiên cứu:

1.2.1 Mục tiêu chung:

Thông qua việc phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận và một số chỉ tiêu về khả năng

sinh lời của Công ty TNHH PHƯƠNG ĐÔNG qua 3 năm (2007 - 2009) để đánh giá tình

hình hoạt động của Công Ty nhằm tìm ra những giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt

động kinh doanh của Công ty

1.2.2 Mục tiêu cụ thể:

Phân tích về chi phí, doanh thu và lợi nhuận của Công ty qua ba năm (2007-2009)

Và 6 tháng đầu năm 2010

Phân tích ảnh hưởng của các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động

 Nhân tố khối lượng người tiêu thụ

 Nhân tố giá vốn

 Nhân tố chi phí bán hàng & chi phí quản lý doanh nghiệp

.Một số chỉ tiêu khác về phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh

 Phân tích ma trận SWOT

1.3 Phạm vi nghiên cứu:

1.3.1 Không gian:

Đề tài nghiên cứu hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH PHƯƠNG

ĐÔNG qua ba năm(2007-2009) và 6 tháng đầu năm 2010

1.3.2 Thời Gian:

Số liệu từ được thu thập từ năm 2007 đến 6 tháng đầu năm 2010

Đề tài được thực hiện từ tháng 09 đến tháng 12 năm 2010

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu:

Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH

PHƯƠNG ĐÔNG qua ba năm (2007-2009) Và 6 tháng đầu năm 2010

1.4 Các giả thiết cần kiểm định và câu hỏi nghiên cứu:

1.4.1 Các giả thiết cần kiểm định

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

Giả thiết rằng Công ty TNHH PHƯƠNG ĐÔNG hoạt động có hiệu quả trong 3 năm:

2007, 2008, 2009 và 6 tháng đầu năm 2010

1.4.2 Câu hỏi nghiên cứu

Căn cứ vào các chỉ tiêu tăng giảm doanh thu, tăng giảm chi phí để biết được lợi nhuận

tăng hay giảm? Lợi nhuận tăng thì Công ty hoạt động có hiệu quả và ngược lại? Căn cứ

vào các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn, tỷ suất lợi nhuận và khả năng thanh toán để biết

Công ty sử dụng vốn có hiệu quả hay không? Dựa vào các chỉ tiêu tài chính để phân tích

xem công ty hoạt động có hiệu quả không? Các giải pháp nào giúp nâng cao hiệu quả

hoạt động kinh doanh?

1.5 Lược khảo tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu:

Tài liệu liên quan chủ yếu đến đề tài nghiên cứu là sổ sách kế toán của Công ty TNHH

PHƯƠNG ĐÔNG như: bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh, thuyết minh báo cáo tài chính,… Phân tích hoạt động kinh doanh của Công ty

mặc dù rất quan trọng nhưng từ trước cho đến nay Công ty chưa có bất kỳ đề tài nào

nghiên cứu qua vấn đề này, trong khi đó ở các Công ty khác đề tài này đã được nhiều

sinh viên khoá trước nghiên cứu qua Do đó đề tài còn được nghiên cứu dựa trên quan

điểm luận văn tốt nghiệp của các khóa trước:

• Lê Thị Hạnh Thảo, Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Xây

Dựng Vĩnh Long, năm 2006

• Huỳnh Minh Phúc, Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Mekong Cần

Thơ, năm 2004

Tất cả các tác giả đều có chung quan điểm là phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh

dựa trên những chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận, … và phân tích hiệu quả hoạt động

kinh doanh để biết được khả năng của Công ty, Công ty hoạt động có hiệu quả hay

không, từ đó có cơ sở đề ra kế hoạch sản xuất, phát triển kinh doanh của Công ty ở năm

sau Bên cạnh đó, trong quá trình nghiên cứu để phân tích số liệu một cách hiệu quả thì

ngoài việc sử dụng số liệu từ Công ty, chúng ta còn căn cứ vào một số bài giảng,

giáotrình như: Phân Tích Hoạt Động Kinh Doanh, Quản Trị Tài Chính, Phương Pháp

Nghiên Cứu Kinh Tế, …

Chương 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Cơ sở lý luận:

Ngày nay, nền kinh tế Việt Nam chuyển sang nền kinh tế thị trường, vấn đề đặt lên

hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp là hiệu quả kinh doanh Có hiệu quả kinh doanh mới

đứng vững trên thị trường, đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp khác, vừa có điều

kiện tích lũy và mở rộng sản xuất kinh doanh, vừa đảm bảo đời sống cho người lao động

và làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá,

xem xét, việc thực hiện các chỉ tiêu kinh tế như thế nào, những mục tiêu đặt ra được thực

hiện đến đâu, rút ra những tồn tại, tìm ra nguyên nhân khách quan, chủ quan và đề ra

những biện pháp khắc phục để tận dụng triệt để thế mạnh của doanh nghiệp Việc phân

tích các yếu tố ảnh hưởng giúp ích cho việc đánh giá chất lượng, phương hướng kinh

doanh, xác định trình tự sắp xếp và thay thế các nhân tố khi tính toán mức độ ảnh hưởng

của các nhân tố đến kết quả kinh doanh, xác định xu hướng và mức độ ảnh hưởng tổng

hợp các nhân tố tích cực và nhân tố tiêu cực

2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ, nội dung của phân tích hiệu quả hoạt động kinh

doanh

2.1.1.1 Khái niệm

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ

quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp, nhằm làm rõ chất lượng hoạt

động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần được khai thác, trên cơ sở đó đề ra các

phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Trước đây trong điều kiện sản xuất kinh doanh đơn giản với quy mô nhỏ, yêu cầu thông

tin cho nhà quản trị không nhiều và chưa phức tạp, công việc phân tích cũng được tiến

hành đơn giản Khi sản xuất kinh doanh càng phát triển thì nhu cầu đòi hỏi thông tin cho

nhà quản trị ngày càng nhiều, đa dạng và phức tạp Phân tích hiệu quả hoạt động kinh

doanh được hình thành và phát triển như một môn khoa học độc lập để đáp ứng nhu cầu

thông tin cho các nhà quản trị

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

2.1.1.2 Ý nghĩa:

- Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm

tàng trong hoạt động kinh doanh, mà còn là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh

doanh

- Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn nhận

đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như hạn chế trong doanh nghiệp của mình Chính

trên cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn mục tiêu cùng các chiến lược kinh

doanh có hiệu quả lâu dài và bền vững

- Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa rủi ro

- Tài liệu phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh không chỉ cho các nhà quản trị bên

trong doanh nghiệp mà còn cho các đối tượng bên ngoài khác, khi họ có mối quan hệ về

nguồn lợi với doanh nghiệp, vì thông qua phân tích họ mới có thể quyết định đúng đắn

trong việc hợp tác đầu tư, cho vay

- Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng và khắc phục những tồn tại yếu kém

của quá trình hoạt động kinh doanh

- Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định

2.1.1.4 Nội dung

Nội dung của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là đánh giá các nhân tố ảnh hưởng

tới kết quả hoạt động kinh doanh, được biểu hiện qua các chỉ tiêu kinh tế như: Doanh thu,

lợi nhuận, chi phí ta không chỉ đánh giá biến động mà còn phân tích các nhân tố phụ

thuộc vào mối quan hệ cụ thể của nhân tố với chỉ tiêu phân tích.bên cạnh đó ta còn dựa

vào các chỉ số kinh tế để phân tích như chỉ số doanh lợi,chỉ suất lợi nhuận

2.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doan

2.1.2.1 Yếu tố bên ngoài

a) Các chính sách nhà nước:

Đây là biện pháp mang tính vĩ mô để điều chỉnh hoạt động nền kinh tế quốc dân theo

định hướng phát triển của từng quốc gia

b) Khách hàng:

Khách hàng là yếu tố cơ bản để doanh nghiệp tồn tại và phát triển, việc tìm kiếm và duy

trì thị trường, thu hút khách hàng hiện nay được xem như một nghệ thuật có liên quan

đến nhiều vấn đề như: tìm hiểu tâm lý khách hàng, tìm hiểu nhu cầu, tìm hiểu sở thích để

có phương pháp tiếp thị, quảng cáo

c) Trình độ tiến bộ khoa học kỹ thuật:

Trình độ kỹ thuật càng cao thì năng suất lao động càng lớn, khối lượng sản phẩm tăng

nhanh, chi phí chung trên một đơn vị sản phẩm giảm, chất lượng sản phẩm sẽ được đảm

bảo và không ngừng nâng cao

d) Môi trường kinh doanh của doanh nghiệp hoạt động:

Mỗi vùng kinh tế có mức phát triển kinh tế xã hội khác nhau, các doanh nghiệp nếu biết

tận dụng đặc điểm này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả của mình

2.1.2.2 Yếu tố bên trong:

a) Chiến lược phát triển:

Chiến lược phát triển là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Khi

xây dựng chiến lược, các doanh nghiệp có thể đánh giá và rà soát lại các mặt mạnh, yếu

của mình, xem lại mục tiêu đề ra có phù hợp với các yêu cầu bên trong tổ chức, có huy

động được các nguồn lực của tổ chức

b) Tài chính:

Tình hình tài chính và sử dụng tài chính của doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng ảnh

hưởng đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Khả năng huy động vốn, tính linh hoạt

cơ cấu vốn, vòng quay vốn, là những vấn đề cơ bản doanh nghiệp cần quan tâm để

mang lại hiệu quả cao nhất

c) Lãnh đạo:

Lãnh đạo là một yếu tố nghệ thuật giúp phát huy tối đa năng lực các thành viên trong tổ

chức để thực hiện mục tiêu với kết quả mong muốn

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

d) Lao động và sử dụng lao động:

Con người là yếu tố quyết định sự thành bại của một doanh nghiệp Bởi vậy bố trí lao

động hợp lý sẽ góp phần tạo ra hiệu quả kinh doanh Từng người lao động có trình độ

nhận thức, tay nghề riêng Doanh nghiệp biết sử dụng để phát huy tối đa nguồn nhân lực

đó và hướng họ vào mục tiêu chung

2.1.3 Khái niệm doanh thu - chi phí - lợi nhuận

2.1.3.1 Doanh thu

Doanh thu là phần giá trị mà Công ty thu được trong kỳ kinh doanh bằng việc bán sản

phẩm hàng hoá của mình Doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng phản ánh

quá trình hoạt động kinh doanh của đơn vị ở một thời điểm cần phân tích Thông qua đó

chúng ta có thể đánh giá được hiện doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không?

Doanh thu của doanh nghiệp được tạo ra từ các hoạt động: Doanh thu từ hoạt động sản

xuất kinh doanh chính, Doanh thu từ hoạt động tài chính, Doanh thu từ hoạt động khác

2.1.3.2 Chi phí:

Chi phí là một phạm trù kinh tế quan trọng gắn liền với sản xuất và lưu thông hàng

hoá Đó là những hao phí được biểu hiện bằng tiền trong quá trình hoạt động kinh doanh

Chi phí của doanh nghiệp là tất cả những chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp

trong quá trình hình thành, tồn tại và hoạt động từ khâu mua nguyên vật liệu tạo ra sản

phẩm đến khi tiêu thụ nó Việc nhận định và tính toán từng loại chi phí là cơ sở để các

nhà quản lý đưa ra những quyết định đúng đắn trong quá trình điều hành hoạt động kinh

doanh

Do đó, việc phân tích chi phí sản xuất kinh doanh là một bộ phận không thể thiếu được

trong phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh, chi phí này ảnh hưởng trực tiếp đến lợi

nhuận của doanh nghiệp Qua phân tích chi phí sản xuất kinh doanh có thể đánh giá được

mức chi phí tồn tại trong đơn vị, sự khai thác tiềm kiếm lợi nhuận của doanh nghiệp

Thật vậy, kết quả cuối cùng trong quá trình sản xuất kinh doanh là lợi nhuận, muốn đạt

lợi nhuận cao thì một trong những biện pháp chủ yếu là giảm chí phí sản xuất cũng như

chi phí kinh doanh Vì vậy doanh nghiệp cần có sự quản lý chặt chẽ chi phí, tiết kiệm chi

phí, tránh những khoản chi phí không cần thiết tạo tiền đề cho việc giảm giá thành sản

phẩm, nâng cao sức cạnh tranh và tích luỹ cho đơn vị Đây chính là chỉ tiêu chiến lược

quan trọng giúp doanh nghiệp tìm ra những nhân tố ảnh hưởng đến chi phí từ đó đề ra

biện pháp giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

2.1.3.3 Lợi nhuận

Trong mỗi thời kì khác nhau người ta có những khái niệm khác nhau và từ đó có những

cách tính khác nhau về lợi nhuận Ngày nay, lợi nhuận được hiểu theo một cách đơn giản

là khoản tiền dôi ra giữa doanh thu và tổng chi trong hoạt động của doanh nghiệp hoặc có

thể hiểu là phần dôi ra của một hoạt động sau khi đã trừ mọi chi phí cho hoạt động đó

Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh

nghiệp Lợi nhuận là phần nguồn vốn quan trọng để tiến hành tái sản xuất mở rộng quá

trình sản xuất kinh doanh

Lợi nhuận của doanh nghiệp được tạo ra từ các hoạt động:

- Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính: là số chênh lệch giữa doanh thu bán

sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ trừ giá thành toàn bộ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu

thụ và thuế theo quy định của pháp luật

- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: là số thu lớn hơn số chi của các hoạt động tài chính,

bao gồm các hoạt động cho thuê tài sản, mua bán trái phiếu, chứng khoán ngắn hạn, dài

hạn, mua bán ngoại tệ, lãi tiền gởi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh, lợi nhuận tham gia

góp vốn liên doanh… và đã nộp thuế theo quy định của pháp luật

- Lợi nhuận từ hoạt bất thường: là những khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp không dự

tính được trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc những khoản thu

không mang tính chất không thường xuyên Những khoản lợi nhuận này có thể do chủ

quan hay khách quan đưa tới

Phân tích lợi nhuận là đánh giá tình hình lợi nhuận của từng bộ phận của doanh nghiệp

phân tích những nguyên nhân ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự

biến động của lợi nhuận Do đó, làm thế nào để nâng cao lợi nhuận đó là mong muốn của

mọi nhà quản trị doanh nghiệp để từ đó có biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng nhằm

nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như lợi nhuận của doanh nghiệp

Trong cơ chế thị trường phân tích các nhân tố bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến chỉ

tiêu lợi nhuận là cơ sở để ra quyết định nhanh chóng và dứt khoát về việc sản xuất kinh

doanh hàng hoá, thích ứng với biến động của thị trường

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

2.1.4 Mô hình phân tích hiệu quả hoạt động qua chỉ tiêu lợi nhuận

Hình 1: Mô hình phân tích Hiệu quả hoạt động dựa vào nhân tố lợi nhuận

Dựa vào mô hình phân tích ở trên, ta thấy rõ hiệu quả hoạt động phụ thuộc vào các yếu tố

cơ bản đó là doanh thu và chi phí theo biểu thức về lợi nhuận Lợi nhuận tăng giảm cùng

chiều với doanh thu còn đối với chi phí thì ngược lại.Mà lợi nhuận đánh giá mức độ hiệu

quả của công ty Doanh thu và chi phí lại phụ thuộc vào những yếu tố khác như:

 Doanh thu phụ thuộc vào hai yếu tố đó là khối lượng sản phẩm bán ra và giá bán.Nếu

doanh nghiệp có nhiều sản phẩm thì doanh thu còn phụ thuộc vào cơ cấu sản phẩm bán ra

Về mặt chi phí thì phụ thuộc vào giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí

doanh nghiệp

Những yếu tố này có mối quan hệ phụ thuộc với nhau nếu có yếu tố nào thay đổi sẽ làm

cho lợi nhuận thay đổi theo Để hiểu rõ hơn ta tiến hành phân tích ba biểu thức sau theo

mô hình nghiên cứu

* Biểu thức về lợi nhuận:

LN = DT - CP Trong đó DT, CP, LN lần lượt là doanh thu, chi phí, lợi

Chi Phí QLDN

Hiệu Quả Hoạt Động

DT = KL + ĐG

Trong đó KL,ĐG lần lượt là khối lượng,đơn giá

Như vậy biến động về doanh thu là tổng hợp biến động của khối lượng và đơn giá

* Biểu thức về chi phí:

CP = GVHB + CPBH + CPQLDN

Trong đó CP, GVHB, CPBH,CPQLDN lần lượt là chi phí, giá vốn hàng bán, chi phí

bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp

Như vậy biến động của chi phí là tổng hợp những biến động của giá vốn hàng bán, biến

động của chi phí bán hàng và biến động của chi phí quản lí doanh nghiệp

2.3 Phương pháp nghiên cứu:

2.3.1 Phương pháp thu nhập số liệu:

Thu thập số liệu thứ cấp: dựa các bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, những

tài liệu được trên website và ý kiến của các anh chị cán bộ từ các phòng ban trong Công

ty

 Thu thập dữ liệu sơ cấp: từ báo, tạp chí chuyên ngành, website của Bộ thủy

sản, và thông tin từ những website khác trên internet

2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu:

Trong quá trình phân tích các yếu tố ảnh hưởng lợi nhuận của Công ty Thông thường

người ta hay so sánh số liệu năm sau so với năm trước nhưng trong phạm vi đề tài tôi lấy

số liệu năm 2007 làm năm gốc và so sánh số liệu năm 2008 và năm 2009 với năm 2007

và lấy tỉ lệ năm sau so với năm trước Trong giai đoạn năm 2008, đây là năm mà ngành

thủy sản Việt Nam có nhiều biến động,và cũng ảnh hưởng không ít đến hoạt động của

công ty Vì vậy, tôi lấy số liệu năm 2007 làm năm gốc để thấy được tình hoạt động cũng

như lợi nhuận trong năm 2009 biến động như thế nào so năm 2008 Phương pháp phân

tích được dụng nhiều trong bài phân tích đó là phương pháp so sánh,phương pháp thay

thế liên hoàn và phương pháp chênh lệch Ngoài ra tôi còn sử dụng một số phương pháp

khác

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

2.3.2.1 Phương pháp so sánh

Phương pháp so sánh là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên

việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc) Đây là phương pháp đơn giản và được

sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong phân tích và dự

báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô

(1) Tiêu chuẩn so sánh:

- Chỉ tiêu kế hoạch của một kỳ kinh doanh

- Tình hình thực hiện các kỳ kinh doanh đã qua

- Chỉ tiêu của các doanh nghiệp tiêu biểu cùng ngành

- Chỉ tiêu bình quân của nội ngành

- Các chỉ tiêu có thể so sánh khác

(2) Điều kiện so sánh: các chỉ tiêu so sánh được phải phù hợp về yếu tố không gian,

thời gian; cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường; phương pháp tính toán; quy mô và

điều kiện kinh doanh

(3) Phương pháp so sánh:

Phương pháp số tuyệt đối: là hiệu số của 2 chỉ tiêu, chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ

tiêu cơ sở, cụ thể như so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc giữa thực hiện kỳ

này so với kỳ trước

Phương pháp số tương đối: là tỷ lệ % của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc

để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch, tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc

để nói lên tốc độ tăng trưởng

2.3.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn

Là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần lượt được thay thế theo một trình tự nhất định

để xác định chính xác mức độ ảnh hưởng của chúng đến chỉ tiêu cần phân tích (đối tượng

phân tích) bằng cách cố định các nhân tố khác nhau trong mỗi lần thay thế

(1) Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng tích số:

Gọi Q là chỉ tiêu phân tích

Gọi a,b,c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích

Thể hiện bằng phương trình: Q = a.b.c

Đặt Q1: kết quả kỳ phân tích, Q1 = a1b1c1

Q0: chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0b0c0

 Q = Q1 – Q0: mức chênh lệch giữa kết quả thực hiện so với chỉ tiêu kế hoạch

Q: đối tượng phân tích:

Q = a1b1c1 – a0b0c0

Thực hiện phương pháp thay thế:

(i) Thay thế bước 1 (cho nhân tố a): a0b0c0 được thay thế bằng a1b0c0

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a sẽ là: a = a1b0c0- a0b0c

(ii) Thay thế bước 2 (cho nhân tố b): a1b0c0 được thay thế bằng a1b1c0

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b sẽ là:b = a1b1c0- a1b0c0

(iii) Thay thế bước 3 (cho nhân tố c): a1b1c0 được thay thế bằng a1b1c1

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c sẽ là: c = a1b1c1- a1b1c0

Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ta có:

a + b + c = (a1b0c0- a0b0c) + (a1b1c0- a1b0c0) + (a1b1c1- a1b1c0)

= a1b1c1 – a0b0c0 = Q (Đúng bằng đối tượng phân tích)

Lưu ý: Nhân tố đã thay ở bước trước phải được giữ nguyên cho các bước thay thế sau

(1) Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng thương số:

Gọi Q là chỉ tiêu phân tích

Gọi a,b,c trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích, thể hiện bằng

phương trình: Q = (a/b) x c

Gọi Q1 là kết quả kỳ phân tích, Q1 = (a1/b1) x c1

Q0 là chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = (a0/b0) x c0

Q = Q1 – Q1: đối tượng phân tích:

Q = (a1/b1)*c1- (a0/b0)*c0= a + b + c: tổng cộng mức độ ảnh hưởng của các nhân

tố a,b,c

(i) Thay thế nhân tố a: (Tương tự dạng tich số)

Ta có: a = (a1/b0)*c0 - (a0/b0)*c0 ( mức độ ảnh hưởng của nhân tố a )

(ii) Thay thế nhân tố b

Ta có: b = (a1/b1)*c0 - (a1/b0)*c0 ( mức độ ảnh hưởng của nhân tố b )

(iii) Thay thế nhân tố c

Ta có: b = (a1/b1)*c1 - (a1/b1)*c0 ( mức độ ảnh hưởng của nhân tố c )

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

Ta tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố:

Q = a + b + c= (a1/b1)*c1- (a0/b0)*c0

2.3.2.3 Phương pháp số chênh lệch

Là một dạng khác – dạng đơn giản hơn của phương pháp thay thế liên hoàn Công thức

sử dụng trong phương pháp số chênh lệch

Ảnh hưởng của nhân tố số lượng = chênh lệch của nhân tố số lượng * trị số nhân tố

chất lượng của kỳ kế hoạch

Ta liên hệ phương pháp thay thế liên hoàn ta có: a = a1b0 – a0b0 = (a1-a0)b0

Ảnh hưởng của nhân tố chất lượng = Chênh lệch của nhân tố chất lượng * Trị số nhân

tố số lượng của kỳ thực hiện

Ta liên hệ phương pháp thay thế liên hoàn ta có: b = a0b1 – a0b0 = (b1 – b0)a0

Gọi Q là chỉ tiêu phân tích và a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu

phân tích

Ta có: Q = (a / b)*c

Q1= (a1/b1)*c1

Q0= (a0/b0)*c0

 Q = (a1/b1)*c1 - (a0/b0)*c0: đối tượng phân tích

(i) Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a

a = [(a1 – a0)/b0] *c0

Trong đó (a1 – a0): chênh lệch của nhân tố a

(ii) Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b

b = a1/[(b1 – b1)*c1]=a1c0(1/b1 - 1/b0)

Trong đó (1/b1 - 1/b0) chênh lệch của nhân tố b

(iii) Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c

c = (a1/b1)*(c1 – c0)

Trong đó (c1 – c0): chênh lệch của nhân tố c

Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố:

Q= a + b + c = (a1/b1)*c1 - (a0/b0)*c0 (Đúng bằng đối tượng phân tích)

2.3.2.4 Các phương pháp khác

Ngoài các phương pháp nêu trên tôi còn sử dụng nhiều phương pháp khác nhau nữa

Trong hoạt động kinh doanh động kinh doanh có những hiện tượng kinh tế mà giữa

chúng tồn tại mối quan hệ cân bằng về lượng Ví dụ: cân đối giữa tổng tài sản với tổng

nguồn vốn hình thành tài sản của công ty,cân đối giữa thu và chi tài chính,giữa xuất và

nhập,tồn kho và sử dụng vật tư…cho nên để phân tích tỉ mỉ tình trạng hoạt động của công

ty người ta áp dụng phương pháp liên hệ cân đối

Ngoài các phương pháp phân tích nêu trên,trong thực tế người ta còn sử dụng các phương

pháp khác như phương pháp đò thị,phương pháp toán kinh tế,phương pháp phân tổ

2.3.3.Các chỉ tiêu, tiêu chuẩn áp dụng trong phân tích hiệu quả hoạt động kinh

doanh:

2.3.3.1 Chỉ tiêu phân tích doanh thu:

Phân tích tình hình doanh thu của doanh nghiệp cho ta biết được quy mô, kết quả

hoạt động kinh doanh của đơn vị qua các năm tăng giảm như thế nào Tình hình doanh

thực hiện năm 2007, 2008, 2009 so với kế hoạch ra sao để hiểu được hoạt động kinh

doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không?

Theo quy định của Nhà Nước thì doanh thu của doanh nghiệp gồm có doanh thu từ

hoạt động kinh doanh,doanh thu tài chính và doanh thu từ các hoạt động khác

2.3.3.2 Chỉ tiêu phân tích chi phí:

a) Hiệu suất sử dụng chi phí

Thông qua chỉ tiêu hiệu suất sử dụng chi phí sẽ cho ta biết tốc độ tăng giảm chi phí qua

các năm với doanh thu đạt được Nếu hiệu suất sử dụng chi phí tăng chứng tỏ Công ty

hoạt động có hiệu quả

b) Doanh lợi trên chi phí

Thông qua doanh lợi trên chi phí sẽ cho ta biết được cứ bỏ ra 100 đồng chi phí sẽ cho ra

bao nhiêu đồng lợi nhuận và thông qua đó cũng biết được tốc độ gia tăng giữa lợi nhuận

và chi phí qua các năm

Doanh thu Hiệu suất sử dụng chi phí = x 100%

Tổng chi phí

Lợi nhuận Doanh lợi trên chi phí = x 100%

Chi phí

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

2.3.3.3 Đánh giá về lợi nhuận

a) Phân tích chung tình hình lợi nhuận

Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động lợi nhuận của toàn

Công ty, của từng bộ phận lợi nhuận giữa kỳ thực tế so với kỳ trước nhằm hiểu được tình

hình lợi nhuận và những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình trên

b) Các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận

Phân tích sự ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự tăng giảm tổng mức lợi nhuận của

Công ty là xác định mức độ ảnh hưởng của khối lượng tiêu thụ, giá thành, giá bán, chi

phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và thuế suất đến lợi nhuận Các nhân tố ảnh

hưởng đến lợi nhuận gồm có:

Ta có công thức: LNtrước thuế = LNthuần + LNtài chính + LN bất thường

Trong đó:

LNthuần: lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

LN tà chính: Lợi nhuận từ hoạt động tài chính

LN bất thường: Lợi nhuận bất thường

LNthuần = DTthuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng & quản lí doanh nghiệp

 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận dựa các chỉ tiêu tuyệt đối và các chỉ tiêu

Dựa vào công thức trên ta thấy lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh chịu ảnh hưởng

bởi các nhân tố sau:

Doanh thu bán hàng (trong đó có khối lượng và giá bán hàng hóa, dịch vụ)

Giá vốn hàng bán

Chi phí bán hàng

Chi phí quản lí doanh nghiệp

Nếu lợi nhuận được xác định từ LG thì chịu ảnh hưởng bởi nhân tố lãi gộp nữa và

những nhân tố ảnh hưởng đến LG cũng ảnh hưởng đến lợi nhuận sản xuất kinh doanh

Bên cạnh đó, nếu xí nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm với những giá bán khác nhau thì

yếu tố kết cấu hàng hóa tiêu thụ sẽ ảnh hưởng đến doanh thu nên tất yếu cũng ảnh hưởng

đến lợi nhuận

Phân tích các mức độ ảnh hưởng đến lợi nhuận là xác định mức độ ảnh hưởng của kết

cấu các mặt hàng, khối lượng hàng hóa tiêu thụ, giá thành sản xuất, giá bán, chi phí bán

hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp

Lợi nhuận kỳ nay: P(q1j p1j q1j p1j t1j) (q1j z1j z1BH z1QLDN)

Lợi nhuận kỳ trước: P(q0j p0j q0j p0j t0j)(q0j z0j z0BH z0QLDN)

a Nhân tố khối lượng

Nhân tố khối lượng là toàn bộ khối lượng hàng hóa đã được bán ra tiêu thụ theo các

phương thức khác nhau Đây là nhân tố nói lên qui mô của sản xuất kinh doanh Khi giá

cả hàng hóa ổn định khối lượng hàng hóa trở thành nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến lợi

nhuận, lợi nhuận tăng giảm tỉ lệ thuận với khối lượng hàng hóa tiêu thụ

Thay đổi khối lượng hàng hóa tiêu thụ trong điều kiện giả định kết cấu mặt hàng và

các yếu tố khác không đổi Lợi nhuận trong tr ường hợp này tăng giảm tỉ lệ thuận với

khối lượng hàng hóa tiêu thụ kì này so với kì trước Mục đích của việc thay thế này nhằm

xác định mức độ ảnh hưởng của yếu tố khối lượng hàng hóa tiêu thụ đến lợi nhuận

g q

g q q

q

j j

j j

) (

% 100

0 0

1 1 0

1 ,

(Với K là hằng số) Với K: tỉ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ q j K q0 j

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

) (

Đây là nhân tố chủ quan của doanh nghiệp ảnh h ưởng trực tiếp đến tỷ suất lãi gộp

của doanh nghiệp Mỗi món hàng hóa có mức lãi gộp khác nhau nên khi thay đổi kết cấu

hàng hóa tiêu thụ thì tỷ suất lãi gộp nói chung cũng thay đổi theo Nhóm hàng có tỉ suất

lợi nhuận cao thì đem lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp và ngược lại Nếu trong quá

trình tiêu thụ, tăng khối lượng hàng hóa tiêu thụ có tỉ suất lợi nhuận cao, giảm khối

lượng hàng hóa có tỉ suất lợi nhuận thấp thì tỉ suất lợi nhuận bình quân sẽ tăng Vì vậy,

trong kết cấu hàng hóa tiêu thụ tăng khối lượng hàng hóa có tỉ suất lợi nhuận cao thì tổng

lợi nhuận sẽ tăng

Gọi q’1j là khối lượng hàng hóa tiêu thụ kì này với điều kiện các nhân tố khác không thay

Trong doanh nghiệp sản xuất giá vốn hàng bán là giá thành sản xuất bao gồm 3 loại chi

phí chi phí nguyên vật trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

Trong doanh nghiệp thượng mại giá vốn hàng bán thực chất là giá mua hàng, bao gồm:

giá mua hàng, chi phí trong quá trình mua hàng Nói chung, giá vốn là giá nhập kho của

doanh nghiệp

Thay đổi giá vốn hàng bán kì trước bằng giá vốn hàng bán kì này Mục đích của việc

thay thế này nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán đến lợi

nhuận

Giả sử Lợi nhuận trong trường hợp này là P03

p03   (q1j g 0 j  q1j g 0 j t0 j)   (q1 j z1j  z0BH  z0QLDN )

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng Pv:

p v  p03  p02  ( p1j z1j  p1j z0 j)

Như vậy, nếu giá vốn hàng bán kì này lớn thì lợi nhuận giảm và ngược lại

d Nhân tố chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh cần thiết để tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa,

bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bao bì, lương nhân viên bán hàng, hoa hồng bán

hàng, khấu hao tài sản cố định và những chi phí liên quan đến dữ trữ và bảo quản hàng

Như vậy, nếu chi phí bán hàng kì này lớn thì lợi nhuận giảm và ngược lại

e Nhân tố chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí quản lí doanh nghiệp là toàn bộ những chi phí chi ra cho việc tổ chức và quản lí

toàn bộ doanh nghiệp, bao gồm: chi phí h àng chính, kiểm toán, quản lí chung

Thay chi phí quản lí kì trước bằng chi phí quản lí kì này Mục đích của việc thay thế này

nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lí doanh nghiệp đến lợi

nhuận Giả sử Lợi nhuận trong trường hợp này là P05 :

p05   (q1j g0 j  q1j g 0 j t0 j)   (q1 j z1 j  z1BH  z1QLDN )

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lí doanh nghiệp đến lợi nhuận PQLDN :

p QLDN  p05  p04   (z0QLDN  z1QLDN )

Như vậy, nếu chi phí quản lí doanh nghiệp kì này lớn thì lợi nhuận giảm và ngược lại

f Nhân tố giá bán hàng hóa:

Thay giá bán hàng hóa kì trước bằng giá bán hàng hóa kì này Mục đích của việc làm

này nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá bán đến lợi nhuận

Giả sử Lợi nhuận trong trường hợp này là P06 :

p06   ( q1j g1 j  q1 jg1 jt0 j )   ( q1 j z1 j  z1BH  z1QLDN )

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá bán đến lợi nhuận PG :

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

p G  p06  p05   q1j  (g1 j  g0 j)   q1j  t0 j(g1j  g 0 j)

g Nhân tố thuế

Thay thuế suất kì này bằng thuế suất kì trước Mục đích nhằm xác định mức độ ảnh

hưởng của nhân tố thuế đến lợi nhuận Lợi nhuận trong trường hợp này P07

p07   (q1 j g1 j  q1 j g1j t1 j )   (q1 j z1 j  z1BH  z1QLDN )

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố thuế đến lợi nhuận:Pt

p t  p07  p06   q1j g1j (t1j  t0j)

Nhân tố này thay đổi phụ thuộc vào chính sách thuế trong từng thời kì của nhà nước

(ii) Phân tích dựa vào các chỉ tiêu tương đối

Phân tích các nhân tố dựa trên các chỉ tiêu tuyệt đối giúp xác định được mức độ ảnh

hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận nh ưng để đánh giá chính xác phải dựa vào các chỉ

tiêu tương đối tức là các các tỉ suất lợi nhuận, chi phí, lãi gộp…Việc phân tích các nhân

tố ảnh h ưởng đến lợi nhuận dựa vào các chỉ tiêu tương đối giúp ta tìm ra những nhân tố

thực sự ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp

(a).Nhân tố khối lượng tiêu thụ:

LNj bj

q



q= KL hàng hóa tiêu thụ năm nay - KL hàng hóa tiêu thụ năm trước

G0bj : giá bán hàng hóa j của năm trước

P0LNj : tỉ suất lợi nhuận hàng hóa j năm trước

(b).Nhân tố giá cả hàng hóa tiêu thụ:

LNj bj

G

LN   0  1  0



Gbj = Giá bán hàng hóa j năm nay - Giá bán hàng hóa j năm trước

q1 : Khối lượng hàng hóa j của năm nay

P0LNj : tỉ suất lợi nhuận hàng hóa j năm trước

(c).Nhân tố chi phí giá vốn:

bj bj j

P

LN    1  1



P = Tỉ suất chi phí vốn j năm nay - Tỉ suất chi phí vốn j năm trước

q1 : Khối lượng hàng hóa j của năm nay

G1bj : giá bán hàng hóa j của năm nay

(d).Nhân tố chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp:

bj bj QLDN

q1bj : Khối lượng hàng hóa j của năm nay

G1bj : giá bán hàng hóa j của năm nay

BH,QLDN lần lượt là Bán hàng,quản lí doanh nghiệp

2.3.3.4 Một số chỉ tiêu khác về phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh

a) Phân tích tỷ suất lợi nhuận:

* Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu:

Tỷ suất này cho thấy cứ 100 đồng doanh thu thuần thì sẽ có bao nhiêu đồng lợi nhuận

* Tỷ suất lợi nhuận trên vốn sử dụng:

Chỉ tiêu này cho thấy cứ 100 đồng vốn bỏ vào đầu tư sau 1 năm thu được bao nhiêu đồng

lợi nhuận

* Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu

Chỉ tiêu này cho thấy cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu sẽ cho ra bao nhiêu đồng lợi nhuận

Doanh thu thuần

Doanh thu tiêu thụ Vòng quay toàn bộ vốn (lần) =

Vốn chủ sở hữu bình quân

Lợi nhuận

Tỷ suất LN/Vốn = x 100%

Tổng vốn bình quân

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

* Vòng quay vốn lưu động

Chỉ tiêu này phản ảnh số doanh thu thu được từ một đồng vốn lưu động

c.)Khả năng thanh toán:

* Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn :

Chỉ tiêu nay thể hiện mối quan hệ tương đối, giữa tài sản lưu động với nợ ngắn hạn, nó

đo lường khả năng có thể trả nợ của Công ty, nó chỉ ra phạm vi, quy mô mà yêu cầu của

các chủ nợ được trang trải bằng những tài sản lưu động có thể chuyển đổi thành tiền

trong thời kỳ phù hợp với hạn phải trả nợ

Ý nghĩa là một đồng nợ của công ty được đảm bảo bằng khả năng thanh toán nợ ngắn

hạn của công ty

* Khả năng thanh toán nhanh:

Chỉ tiêu này chỉ rõ tiền và tài sản lưu động có thể chuyển ngay thành tiền để thanh toán

các khoản nợ cần chi trả nhanh cùng một thời điểm

Doanh thu tiêu thụ Vòng quay vốn lưu động (lần) =

Vốn lưu động bình quân

Tài sản ngắn hạn Khả năng thanh toán hiện thời =

Nợ ngắn hạn

Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho Thanh toán nhanh =

Nợ ngắn hạn

Chương 3 : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH PHƯƠNG ĐÔNG

3.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:

Công ty được thành lập từ năm 2001 được UBND quận Bình Thủy ký quyết định thành

lập và cấp giấy phép kinh doanh số 5702000052 ngày 29/01/2001

Lúc mới thành lập quy mô hoạt động chỉ có một phân xưởng và chỉ chuyên sản xuất

mặt hàng Surimi (chả cá đông lạnh).Tuy nhiên do vốn lúc đầu còn ít và chưa có sự tín

nhiệm của ngân hàng nên dây chuyền sản xuất còn thô sơ, kỹ thuật còn kém do đó chỉ

cung cấp cho một số khách hàng nhỏ ở nước ngoài

Do nền kinh tế ngày càng phát triển và công ty hoạt động ngày càng có nhiều kinh

nghiệm hơn, lợi nhuận của công ty tăng lên hằng năm.Và nắm bắt theo xu hướng phát

triển đó công ty đã mở rộng thêm quy mô sản xuất: một phân xưởng sản xuất Surimi và 2

phân xưởng sản xuất cá tra đông lạnh Tổng hai nhà máy đều có công xuất hoạt động là

9000 tấn/năm, mỗi nhà máy đều được trang bị những dây chuyền máy móc tương đối

hiện đại

Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH THỦY SẢN PHƯƠNG ĐÔNG

Tên giao dịch quốc tế: PHUONGDONG SEAFOOD CO.LTD

Địa chỉ: Lô 17D, Đường số 5, Khu công nghiệp Trà Nóc,Cần Thơ

Trong doanh nghiệp thì cơ cấu tổ chức có vai trò hết sức quan trọng nó thể hiện sự chặt

chẽ của cả một hệ thống Một cơ cấu tổ chức hợp lí tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản

lí, các phòng ban được phân công trách nhiệm, quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng tránh

được sự chồng chéo công việc cũng như việc lẫn nhau

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

(Nguồn: Phòng tổ chức công ty Phương Đông)

Hình 2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty

a).Giám đốc: Ông Phạm Hải Sơn

 Giám đốc: là người có quyền hạn cao nhất trong Công ty, điều hành và chịu trách

nhiệm về hoạt động của Công ty trước các cổ đông và nhà nước

 Chịu trách nhiệm trước pháp luật và khách hàng về các sản phẩm do Công ty sản xuất

ra

 Chỉ đạo các phòng ban chức năng xây dựng các chiến lược phát triển của Công ty

trong dài hạn, quyết định các dự án đầu tư và đổi mới công nghệ

Tổ chức và xây dựng các mối quan hệ bên trong và bên ngoài Công ty nhằm thực

hiệu quả nhất các hoạt động của xí nghiệp

Chỉ đạo các phòng ban, phân xưởng thực hiện tốt các chỉ ti êu được giao, hoàn thành

tốt nghĩa vụ nộp thuế và ngân sách cho nhà nước và thực hiện đúng chế độ chính sách

cho cán bộ công nhân viên

Báo cáo tình hình hoạt động của Công ty trước các cổ đông của Công ty

b).Phòng tổ chức - hành chánh Có 27 người

 Thực hiện quản lí về lao động, tiền l ương, bảo hiểm, và các chính sách chế độ theo

đúng quy định của pháp luật, tổ chức đẩy mạnh các phong trào thi đua trong toàn xí

nghiệp Tích cực tham gia các phong tr ào của Liên đoàn lao động khu công nghiệp và

của thành phố

Tổ chức quản lí và trực tiếp thực hiện các công tác h ành chính và văn thư, tiếp tân,

quản lí cơ sở vật chất, kĩ thuật của Công ty

c) Phòng kế toán Có 9 người

 Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thông tin tài chính của Công ty theo đúng

quy định hiện hành về luật kế toán và các chuẩn mực kế toán

Giám Đốc

Phòng Tổ

chức

Phòng kế toán

Phòng kinh doanh

Phòng HACCP-

kỹ thuật

Bộ Phận Sản Xuất

Bộ phận cơ điện lạnh

 Giúp Ban giám đốc giám đốc theo dõi vốn và toàn bộ tài sản của doanh nghiệp về

mặt giá trị, sổ sách đồng thời thanh toán tiền cho khách h àng và tiền lương của cán bộ

công nhân viên

 Lập báo cáo quyết toán theo từng tháng, từng quý Phân tích hoạt động t ài chính,

báo cáo kim ngạch xuất khẩu của Công ty cho Bộ thương mại và cơ quan thuế

d) Phòng kinh doanh Có 12 người

 Phân tích tổng hợp các nghiệp vụ đã phát sinh trong quá trình hoạt động, dự toán tình

hình trong tương lai để từ đó xây dựng các mục tiêu, kế hoạch trong ngắn hạn và dài hạn

Thực hiện tổng hợp và báo cáo tình hình cho Ban giám đốc về kim ngạch xuất khẩu

 Giúp Ban giám đốc thực hiện tổ chức các hoạt động thu mua nguy ên liệu tiêu thụ

đầu vào và sản phẩm đầu ra

 Tổ chức nghiên cứu tiếp cận thị trường để làm cơ sở cho việc tổ chức, cung ứng và

khai thác các nguồn hàng

e) Phòng HACCP-Kỹ thuật: có 14 người

Quản lý tiêu chuẩn về máy móc thiết bị và sản phẩm theo tiêu chuẩn cua HACCP

Thông báo kịp thời những tiêu chuẩn mới ban hành và những sửa đổi về tiêu chuẩn của

HACCP

Nghiên cứu phân tích những ưu nhược điểm của sản phẩm trong quá trình sản xuất và

sử dụng.Qua đó xây dựng và cải tiến các tiêu chuẩn phù hợp với tiêu chuẩn của HACCP

Kiểm tra chất lượng các nguyên vật liệu và thành phẩm trước khi xuất khẩu và nhập

khẩu

f) Bộ phận sản xuất và bộ phận cơ điện lạnh:

Có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất,theo dõi kiểm tra báo cáo với giám đốc về

tình hình sản xuất tại các phân xưởng.kịp thời giải quyết các vấn đề trong sản xuất

Chịu trách nhiệm sửa chữa,bảo trì và vận hành máy móc điện cơ tại các phân

xưởng,đảm bảo an toàn lao động cho công nhân

3.3 Tình Hình nhân sự:

Tính đến thời điểm tháng 6 năm 2010 thì số lao động của công ty là 950 người.Trình

độ lao động được thể hiện qua hình 3

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

(Nguồn: Phòng tổ chức nhân sự công ty Phương Đông)

Hình 3: Trình độ lao động của công ty Phương Đông

Qua bảng ta thấy lao động phổ thông trong công ty chiếm tỷ lệ rất cao 68%, họ chủ yếu

là những công nhân làm việc ở các phân xưởng,xử lý nguyên liệu, là bộ phận lao động

trực tiếp của công ty Vì vậy, để sử dụng có hiệu quả các loại máy móc,thiết bi,khoa học

công nghệ hiện đại như ngày nay thì công ty phải đào tạo công nhân của mình đạt trình

độ chuyên môn hơn Ngoài ra, trên thực tế hoạt động kinh doanh của công ty được hiệu

quả thì công ty phải có đội ngũ công nhân viên phải có trình độ,thành thạo trong công

việc và có sự ham học hỏi để tiếp thu kiến thức mới Hiện nay nước ta đã là thành viên

của WTO nên áp lực cạnh tranh là của công ty là rất lớn, vì vậy về lao động công ty cũng

nên đưa ra một chính sách thích hợp để có thể giảm bớt chi tiền lương, từ đó tăng lợi

nhuận.tùy theo từ vị trí công việc mà công ty nên tuyển nhân viên với những đòi hỏi

thích hợp với công việc

3.4 Khái quát tình hình hoạt động của công ty TNHH thủy sản PHƯƠNG ĐÔNG:

Lợi nhuận luôn là vấn đề được quan tâm hàng đầu đối với mọi chủ thể kinh doanh trong

nền kinh tế và hoạt động của công ty cũng không nằm ngoài nguyên tắc này Công ty

luôn quan tâm đến vấn đề làm thế nào để có thể đạt lợi nhuận cao nhất với mức rủi ro có

thể chấp nhận được Qua đó, đảm bảo hoạt động kinh doanh của công ty tiếp tục phát

triển bền vững Tuy nhiên, để thấy rõ hơn kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

trong thời gian qua, ta xem xét hình sau:

287.321 210.717

539.275

5.585 3.981

Hình 4:Doanh thu-chi phí-lợi nhuận của công ty qua 3 năm (2007-2009)và 6 tháng 2010

Nhìn vào hình 4 ta nhận thấy tình hình kinh doanh qua 3 năm (2007-2009) và 6 tháng

năm 2010 có sự biến động lớn Lợi nhuận năm 2008 đạt 13,59 triệu đồng, so với năm

2007 tăng 5,63 tỷ đồng , nhưng đến năm 2009 lợi nhuận chỉ đạt 9,57 tỷ đồng tức là chỉ

bằng 70,45% so với lợi nhuận năm 2008 về mặt tương đối, giảm 4,02 tỷ đồng về mặt

tuyệt đối và bắt đầu bước vào năm 2010 công ty đang co dấu hiệu phục hồi sau lần giảm

sút vào năm 2009 cụ thể 6 tháng đầu năm 2010 lợi nhuận đạt trên 5,58 tỷ đồng tăng 1,61

tỷ đồng so với cùng kỳ năm 2007 và 2009 Vậy đâu là lý do cho kết quả này? Để trả lời

về điều này, chúng ta hãy đi vào phân tích tình hình doanh thu,chi phí và lợi nhuận của

công ty qua 2 giai đoạn

Giai đoạn tăng trưởng: doanh thu năm 2008 đạt 544,76 tỷ đồng, tăng cao gấp 1,5

lần so với năm 2007 Nguyên nhân là do tình hình kinh tế xã hội Việt Nam nói chung và

Cần Thơ nói riêng đang trong giai đoạn phát triển cao,doanh nghiệp kinh doanh có hiệu

quả hơn, thu nhập người dân tăng cao Đồng thời, chi phí trong năm 2008 cũng tăng hơn

1,5 lần so với năm 2007, cụ thể là 531,17 tỷ đồng so với 209,08 tỷ đồng năm 2009

Nguyên nhân làm cho chi phí tăng là chi phí trả lương của cán bộ nhân viên công ty cũng

như chi phí sản xuất gia tăng Lạm phát tăng cao đã làm cho giá cả trở nên đắt đỏ hơn vì

vậy việc tăng lương cho nhân viên công ty là một tất yếu, ngoài ra trong bối cảnh nguồn

nhân lực công ty đang thiếu hụt thì việc tăng lương để giữ chân nhân viên của mình là

một cách làm phù hợp.Và lợi nhuận thì tăng gần 2 lần so với 2007, cụ thể lợi nhuận năm

2008 đạt 13,59 triệu đồng, so với năm 2007 tăng 5,63 tỷ đồng

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

Giai đoạn sụt giảm: đến năm 2009 tình hình kinh doanh trở nên xấu đi, cả doanh

thu,chi phí và lợi nhuận đều sụt giảm đáng kể so với năm 2008, cụ thể: doanh thu năm

2009 chỉ đạt 294,14 tỷ đồng so với năm 2008 đã giảm 250,63 tỷ đồng, tương đương 54%

Điều này là do ảnh hưởng từ những khó khăn chung của nền kinh tế thế giới và trong

nước So với năm 2008, xuất khẩu thuỷ sản năm 2009 giảm về khối lượng lẫn về giá trị

Việc ngưng xuất khẩu sang thị trường Nga trong 4 tháng đầu năm do lệnh cấm thuỷ sản

Việt Nam từ cuối năm 2008 cũng là một yếu tố khiến xuất khẩu thuỷ sản của công ty

giảm làm ảnh hưởng đến doanh thu Hình ảnh con cá tra Việt Nam bị truyền thông của

các nước này “bôi nhọ” là một trong những nguyên nhân gây ảnh hưởng đến xuất khẩu

sang các thị trường này Chi phí năm 2009 chỉ đạt 284,56 tỷ đồng, giảm xuống chỉ bằng

70,45% so với năm 2008 là do ảnh hưởng dây chuyền từ việc doanh thu giảm.Doanh thu

giảm dẫn đến lợi nhuận cũng giảm đáng kể so với năm 2008 cụ thể giảm hơn 4,02 tỷ

đồng tuy nhiên bước sang 2010 do nền kinh tế đang có dấu hiệu phục hồi nên nhu cầu

nhập khẩu của các nước trên thế giới tăng.nên tình hình xuất khẩu của công ty cũng khả

quan hơn năm 2009 và dẫn đến lợi nhuận và doanh thu đều tăng do so với năm 2009

3.5 Lĩnh vực hoạt động và năng lực sản xuất:

Công ty hoạt động ở lĩnh vực hoạt động là sản xuất kinh doanh hàng thủy hải sản xuất

khẩu Hiện nay, tổng sản lượng của Công ty khoảng 9.000 tấn sản phẩm mỗi năm Trang

thiết bị được đầu tư mới và luôn luôn được cách tân để đáp ứng nhu cầu chế biến từ các

sản phẩm sơ chế đến các sản phẩm cao cấp cho tất cả các thị trường và khách hàng

 Hai nhóm sản phẩm chính của Công ty:

-Chả cá đông lạnh (Surimi): Được làm từ các loại cá biển

-Các sản phẩm được làm từ con cá tra: Cá tra Fillet, Cá tra cắt khúc, Cá tra cuộn

Thị trường xuất khẩu chính: Châu âu, Nhật Bản, Canada, Mexico, Ai cập, Singapore,

Malaysia, Jordan, Hồng Kông, Trung Quốc …

Chương 4: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

TẠI CÔNG TY TNHH PHƯƠNG ĐÔNG 4.1.Phân tích doanh thu,chi phí, lợi nhuận của công ty TNHH Phương Đông:

4.1.1 Tình hình biến động doanh thu:

Doanh thu tiêu thụ hàng hóa là quá trình chuyển đổi giá trị từ hình thái hiện vật sang

hình thái tiền tệ tạo ra doanh thu, đó là toàn bộ số tiền bán hàng hóa sau khi trừ đi các

khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại, nó thể hiện mặt giá trị là

tích số giữa khối lượng hàng hóa tiêu thụ và giá bán/đơn vị hàng hóa Do doanh nghiệp

sản xuất coi vấn đề lợi nhuận gắn liền với doanh thu Vì vậy, ta cần nghiên cứu tình hình

biến động của doanh thu qua thời gian

Từ Bảng 1, ta thấy tỷ trọng của doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh là rất cao

trong tổng doanh thu qua các năm đều trên 98,27% Cụ thể là năm 2007 chiếm 99,2%,

sang năm 2008 la 98.51%,và sang năm 2009 là 98,27% trong tổng doanh thu.Từ bảng 1

ta thấy tình hình tổng doanh thu của công ty tăng luôn tăng so với 2007 ,cụ thể như sau:

tổng doanh thu năm 2008 so 2007 tăng 152,82%, nhìn chung doanh thu từng nhóm hàng

đều tăng, nhưng riêng doanh thu từ hoạt khác lại giảm 34,12% Sang năm 2009, thị

trường vẫn còn nhiều biến động, nhìn chung doanh thu các nhóm vẫn tăng so với 2007,

và riêng mặt hàng chả cá thì lại giảm 3,33%, nhưng tổng doanh thu vẫn tăng do doanh

thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, từ hoạt động tài chính, doanh thu khác đều tăng với

mức trung bình là 35,77%, nhưng lại giảm so với 2008 là 117,05% (Ta lấy tỷ lệ

2008/2007 so với tỷ lệ 2009/2007) và 6 tháng đầu năm 2010 tiếp tục tăng ở tất cả các

nhóm hàng so với cùng kỳ năm 2007 và tăng trên 53,45%.và so với cùng kỳ năm 2009

cũng tăng 17,68%

* Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh đây là lĩnh vực hoạt động chính của Công

ty (chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu) Doanh thu năm 2007 đạt được là hơn

216,93 tỉ đồng chiếm tỷ trọng 99,20% tổng doanh thu

Về giá trị tuyệt đối, năm 2008 tăng so năm 2007 do những nguyên nhân khách quan từ

những việc do sự cố gắng của các bộ phận trong Công ty trong việc tìm kiếm và mở rộng

thị trường sang các nước EU và các nước Châu Á nên doanh thu đã tăng trưởng đáng kể

so với năm 2007 nên doanh thu năm 2008 đạt được là hơn 544,65 tỉ đồng chiếm tỉ trọng

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

98,51% tổng doanh thu trong đó doanh thu từ mặt hàng cá tra đạt 404.256 triệu đồng

chiếm 73,12% (mặt nhóm mặt hàng cá tra ta còn ba mặt hàng là Cá tra Fillet đạt 210.213

triệu đồng chiếm 38,03% trong tổng doanh thu và tăng 177.78% so với 2007 ,Cá tra cắt

khúc đạt 129.362 triệu đồng chiếm 23,40% trong tổng doanh thu và tăng 257,02% so với

2007, Cá tra Cuộn đạt 64.681 triệu đồng chiếm 11,70% trong tổng doanh thu và tăng

190% so với 2007)trong tổng doanh thu và tăng 270.468 triệu đồng tương đương 202,1%

Bảng 1: TÌNH HÌNH DOANH THU QUA 3 NĂM (2007-2009) VÀ 6 THÁNG 2010

Nguồn: Phòng kinh doanh

DT HĐSXKD: Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh

DT HĐTC: Doanh Thu từ hoạt động tài chính

DT khác: Doanh thu khác

Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch

2008/2007

Chênh lệch 2009/2007 Chỉ

Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Tổng doanh thu 109.339 100 169.361 100 60.022 54,89

Và mặt hàng chả cá đat 140.373 triệu đồng chiếm 25,39 % trong tổng doanh thu và tăng

57.231 triệu đồng tương đương 68,84% so với 2007

Nhưng sang năm 2009 do những nguyên nhân khách quan từ những vụ kiện bán phá

giá mặt hàng tôm,cá tra và cá basa trên thế giới Nên doanh thu 2009 giảm so với 2008

khoảng 116,5% (ta lấy tỉ lệ 2008/2007 so sánh với tỉ lệ 2009/2007) nhưng vẫn tăng so

với 2007 là 74.830 triệu đồng tương đương 34,5%.Doanh thu năm 2009 đạt trên 291,76 tỉ

đồng chiếm tỉ trọng 98,27% trong tổng doanh thu.Cụ thể từng nhóm mặt hàng như sau:

doanh thu từ mặt hàng cá tra đạt 211.390 triệu đồng chiếm 71,2% (riêng trong mặt nhóm

mặt hàng cá tra ta còn ba mặt hàng là Cá tra Fillet đạt 110.728 triệu đồng chiếm 37,30%

trong tổng doanh thu và tăng 35.473 triệu đồng và tương đương 47,14% so với 2007 ,Cá

tra cắt khúc đạt 67.108 triệu đồng chiếm 22,60% trong tổng doanh thu và tăng 85,21% so

với 2007, Cá tra Cuộn đạt 33.554 triệu đồng chiếm 11,30% trong tổng doanh thu và tăng

50,48% so với 2007) trong tổng doanh thu và tăng 77.602 triệu đồng tương đương 58%

so với 2007 Và ở mặt hàng chả cá doanh thu đạt 80.370 triệu đồng chiếm 27,07% trong

tổng doanh thu giảm 2.772 triệu đồng tương đương 3,3% so với 2007

Và tình 6 tháng đầu 2010 đang có dấu hiệu tăng trưởng tốt do công ty chú trọng hơn

về chất lượng sản phẩm và giữ vững thị trường Cụ thể doanh thu từ hoạt động sản xuất

kinh doanh 6 tháng đầu năm 2010 đạt trên 166,44 tỉ đồng chiếm 98.28%, tăng trên 57,97

tỉ đồng so với cùng kỳ năm 2007,chi tiết từng mặt hàng như sau: doanh thu từ mặt hàng

cá tra đạt 166.440 triệu đồng chiếm 61,2% (riêng trong mặt nhóm mặt hàng cá tra ta còn

ba mặt hàng là Cá tra Fillet đạt 63.932 triệu đồng chiếm 37,75% trong tổng doanh thu và

tăng 26.304 triệu đồng và tương đương 69,91% so với cùng kỳ năm 2007 ,Cá tra cắt khúc

đạt 38.762 triệu đồng chiếm 22,89% trong tổng doanh thu và tăng 113,95% so với cùng

kỳ năm 2007, Cá tra Cuộn đạt 19.297triệu đồng chiếm 11,39% trong tổng doanh thu và

tăng 8.148 triệu đồng tương đương 73,08% so với 2007) trong tổng doanh thu và tăng

55.097 triệu đồng tương đương 82,36% so với cùng kỳ năm 2007,Và ở mặt hàng chả cá

doanh thu đạt 44.540 triệu đồng chiếm 26,24% trong tổng doanh thu tăng 2.970 triệu

đồng tương đương 7,14 so với cùng kỳ 2007

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

Vì vậy có thể nói rằng, việc tăng giảm doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh có

ảnh hưởng rất quyết định đến việc tăng hoặc giảm doanh thu,Vì nó chiếm tỉ trọng rất lớn

trong tổng doanh thu của công ty

Nhận xét:

Nhìn chung doanh thu của công ty luôn tăng so với năm 2007 và năm 2008 là năm mà

doanh thu của công ty tăng đột biến ở tất cả nhóm mặt hàng,nhưng bên cạnh đó doanh

thu ở mặt hàng cá tăng không cao và còn có thời kỳ gảm so với năm 2007,cho nên công

ty cần chú trọng hơn với mặt hàng chả cá để giúp công ty có thể ổn định được doanh thu

và từ đó có thể tối đa hóa lợi nhuận giúp công ty hoạt động hiệu quả hơn

* Doanh thu từ hoạt động tài chính: tăng trưởng không ổn định cũng giống như tình hình

sản xuất kinh doanh của Công ty Năm 2007, doanh thu đạt được khoảng 672,49 triệu

đồng Năm 2008, doanh thu nhảy vọt lên đạt được khoảng 7,51 tỉ đồng, tăng 1017% so

năm 2007, tương đương 6,84 tỉ đồng, năm 2009, doanh thu đạt được hơn 3,78 tỷ đồng,

tăng 462,15% so năm 2007, tương đương 3,11 tỉ đồng nhưng lại giảm 2,27 tỉ đồng so với

2008.Và 6 tháng đầu năm 2010 đạt 2,08 tỉ đồng tăng 518% so với 2007 và cũng tăng nhẹ

so với 2009

* Doanh thu từ hoạt động khác: Cũng có biến động qua các năm, năm 2008 giảm so với

năm 2007 giảm 34,12% tương đương 366 triệu đồng Năm 2009 thì lại tăng 20,64% so

với 2007 tương đương 279 triệu đồng 6 tháng 2010 thì tăng lên 43,76% tương đương

235 triệu đồng

Tình hình doanh thu của Công ty từ 2007 đến 2009 và 6 tháng 2010 được thể hiện rõ qua

biểu đồ về tình hình doanh thu:

218.679

296.896

109.339

169.361 552.866

0 100.000

Hình 5: Tình hình doanh thu của công ty qua 3 năm (2007-2009) và 6 tháng 2010

Nhìn chung doanh thu qua các năm không ổn định cụ thể năm 2007 tổng doanh thu đạt

được hơn 218,68 tỉ đồng Sang năm 2008, do nguyên nhân chủ quan là do thị trường

được mở rộng, còn do nguyên nhân khách quan là do lạm phát năm 2008 tăng nên làm

giá cả tăng mạnh nên làm doanh thu của công ty tăng vọt lên 552,87 tỉ đồng nhưng sang

năm 2009 việc ngưng xuất khẩu sang thị trường Nga trong 4 tháng đầu năm do lệnh cấm

thuỷ sản Việt Nam từ cuối năm 2008 cũng là một yếu tố khiến xuất khẩu thuỷ sản của

công ty giảm làm ảnh hưởng đến doanh thu.Việc hình ảnh con cá tra của Việt Nam bị

truyền thông của các nước trong khối liên minh EU “bôi nhọ” là một trong những nguyên

nhân gây ảnh hưởng đến xuất khẩu sang một số thị trường ở EU làm doanh thu giảm

xuống nên làm cho tổng doanh thu chỉ đạt được 296,89 tỉ đồng, tăng 35,77% so năm

2007, tương đương 78,22 tỉ đồng và bước sang năm 2010 doanh thu 6 tháng tăng

54.89% tương đương 60,02 tỉ đồng so với cùng kỳ 2007 nguyên nhân do công ty đang

tích cực tìm kiếm và mở rộng thị trường

4.1.2 Tình hình biến động chi phí:

Từ năm 2007 đến nay, giá nguyên liệu thủy hải sản biến động rất thất thường do rất nhiều

nguyên nhân như con giống, thời tiết, ô nhiễm môi trường…làm ảnh hưởng lớn đến việc

khai thác và nuôi trồng thủy sản ở nước ta.Đây là mối quan tâm lớn cho những doanh

nghiệp kinh doanh mặt hàng thủy hải sản ở nước ta Hơn nữa, đây là mặt hàng công ty tự

sản xuất để phục vụ kinh doanh xuất khẩu Vì vậy, việc hạ thấp giá chi phí sản xuất sẽ tạo

được lợi thế cạnh tranh khi đưa hàng ra chào bán và kinh doanh ở thị trường nước ngoài

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

Do đó, việc phân tích biến động về chi phí có ý nghĩa quan trọng nhằm tìm ra những biện

pháp tiết kiệm chi phí từ làm tăng lợi nhuận cho Công ty,từ đó nâng cao hiệu quả hoạt

động cho công ty Từ Bảng 2 thể hiện rõ tình hình chi phí qua 3 năm và 6 tháng đầu năm

2010 như sau:

Bảng 2: TÌNH HÌNH CHI PHÍ QUA 3 NĂM ( 2007-2009 ) VÀ 6 THÁNG 2010

Nguồn: Phòng kinh doanh

Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%)

Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Tổng doanh thu 109.339 100 169.361 100 60.022 54,89

Nhìn chung, qua 3 năm tình hình chi phí tăng giảm theo doanh thu Năm 2008 so 2007

thì cả tổng doanh thu và tổng chi phí đều tăng, nhưng tốc độ tăng của chi phí (155,92%)

nhiều hơn so với tốc độ tăng của doanh thu (152,82% ) Năm 2009 thì tổng doanh thu và

tổng chi phí tăng trưởng tương đương nhau (tổng doanh thu tăng 35,77% và tổng chi phí

tăng 36,35 %) Từ đó, cho thấy Công ty đã có những cố gắng kiểm soát được doanh thu

và chi phí để đảm bảo lợi nhuận

* Giá vốn hàng bán chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng chi phí hằng năm do đây là doanh

nghiệp sản xuất kinh doanh để phục xuất khẩu Năm 2007, giá vốn hàng bán là 177,72 tỉ

đồng Năm 2008 so 2007 giá vốn hàng bán tăng 269,88 tỉ đồng do khối lượng hàng hóa

tiêu thụ tăng, tỷ lệ tăng khoảng 151,85% Năm 2009, khối lượng hàng hóa bán ra tiếp tục

tăng nhẹ so với 2007 nên giá vốn hàng bán cũng tăng khoảng 57,89 tỉ đồng, tăng 32,58%

so với năm 2007, nhưng lại giảm khá nhiều so với năm 2008 cụ thể là giảm 119,8%.Và 6

tháng 2010 giá vốn hàng bán tiếp tục tăng 45,44 tỉ đồng, tương đương 51,14% so với

cùng kỳ năm 2007.Việc giá vốn hàng bán tăng trong thời qua cùng với những chi phí

khác đã ảnh hưởng rất nhiều đến doanh thu Vì tính chất của sản phẩm và phần lớn sản

phẩm bán ra theo đơn đặt hàng thời gian lưu trữ ngắn nên những biến động của thị trường

tiêu thụ và thị trường nguyên liệu đều ảnh hưởng đến giá vốn, chi phí, doanh thu và lợi

nhuận của Công ty

* Chi phí bán và chi phí quản lí doanh nghiệp (BH&QLDN): Nhìn chung yếu tố chi phí

BH&QLDN qua 3 năm đều tăng Cụ thể: Năm 2008 so với 2007 tăng khoảng 48,33 tỉ

đồng, tỉ lệ tăng khoảng 179,99 %, tương đối so với tỉ lệ tăng doanh thu Điều này làm

cho tỉ trọng chi phí lảm ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận Năm 2009 so 2007 tăng

13,72 tỉ đồng, tỉ lệ khoảng 51,10% , thấp hơn so với tỉ lệ tăng của năm 2008 so với 2007

là do chi phí bán ít hàng hóa Và 6 tháng đầu năm 2010 tăng 9,59 tỉ đồng, tương đương

71,47% so với 6 tháng năm 2007,và cũng tăng nhẹ so với cùng kỳ năm 2009

* Chi phí hoạt động tài chính: Năm 2008 chi phí hoạt động tài chính giảm gần 16,50 tỉ

đồng ( tăng 168,5%) so với năm 2007, sang năm 2009 chi phí hoạt động tài chính tăng

4,96 tỉ đồng (tăng 80,63%) so với 2007, nhưng lại giảm so với năm 2008 khoảng 87,97%

nguyên nhân là do năm 2008 nước ta rơi vào thời kỳ lạm phát nên nhà nước buộc phải

tăng lãi suất để kìm hãm lạm phát cho nên công ty phải trả lãi vay cao dẫn đến chi phí tài

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Phương Đông

chính tăng cao,và bước sang năm 2009 lạm phát giảm dẫn đến lãi suất ngân hàng cũng

giảm theo nên chi phí tài chính giảm.bước sang năm 2010 chi phí tài chính tiếp tục tăng

lên 3,282 tỉ đồng (6 tháng đầu năm) ,tương đương 106,82% so với 6 tháng năm 2007,tăng

25,8% so với cùng kỳ năm 2009, nhưng lại giảm so với cùng kỳ năm 2008

Nhận xét:

Ta cần chú ý là ở 3 năm qua tổng chi phí chiếm tỷ trọng khá cao, nhất là năm 2008 là

539,275 tỉ đồng, chiếm tỷ lệ 97.54% Vì vậy, tìm cách cắt giảm chi phí một cách hợp lý

để tỉ trọng chi phí trong tổng doanh thu giảm xuống thì mới có thể nâng cao lợi nhuận

đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động

Tình hình biến động tổng chi phí của công ty từ năm 2007 đến tháng 6 năm 2010 được

biểu hiện cụ thể qua hình 6

Hình 6:Tình hình chi phí qua 3 năm (2007-2009) và 6 tháng năm 2010

Nhìn chung chi phí qua các năm tăng giảm không ổn định cụ thể năm 2007 tổng doanh

thu đạt được hơn 105.358 triệu đồng sang năm 2008, là do nguyên nhân cấp vĩ mô là

trong giai đoạn này nền kinh tế của Việt Nam trải qua một thời gian lạm phát tương đối

cao đó là năm 2008 làm cho chi phí tăng là chi phí trả lương của cán bộ nhân viên công

ty cũng như chi phí sản xuất tăng cao Lạm phát tăng cao đã làm cho giá cả trở nên đắt

đỏ hơn vì vậy việc tăng lương cho nhân viên công ty là một tất yếu, ngoài ra trong bối

cảnh nguồn nhân lực công ty đang thiếu hụt thì việc tăng lương để giữ chân nhân viên

của mình là một cách làm phù hợp trong thời điểm ấy, nên làm cho chi phí tăng cao, còn

ở cấp độ vi mô là do trong giai đoạn này công ty kí kết được nhiều hợp đồng xuất khẩu

nên cũng làm cho chi phí sản xuất tăng lên đáng kể cụ thể là tăng lên 539.275 triệu đồng,

nhưng sang năm 2009 do ảnh hưởng của hàng loạt hàng rào kỹ thuật và các vụ kiện bán

phá giá của thủy sản nước ta và cũng là thời kỳ lạm phát được nhà nước làm giảm xuống

nên làm cho chi phí sản xuất giảm dẫn đến làm cho tổng chi phí cũng giảm theo và đạt

được 287.321 triệu đồng, tăng 36% so năm 2007, tương đương 76.605 triệu đồng và bước

sang năm 2010 tổng chi phí 6 tháng tăng 55,44 % tương đương 58.415 triệu đồng so với

cùng kỳ năm 2007

4.1.3 Tình hình biến động về lợi nhuận:

Lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là một

dữ liệu tổng hợp đánh giá toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh Do thuế suất qua các

năm không ổn định nên việc phân tích dựa trên chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế Dựa vào

Bảng 3 giúp ta đánh giá tình hình lợi nhuận cụ thể như sau:

Bảng 3: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN QUA 3 NĂM (2007-2009) VÀ 6 THÁNG 2010

LN HĐSXKD: Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh

LN HĐTC: Lợi nhuận hoạt động tài chính

LN Khác: Lợi nhuận hoạt động khác

LN trước thuế: Lợi nhuận trước thuế

Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch

2008/2007

Chênh lệch 2009/2007 Chỉ tiêu

Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền (%) Số tiền (%)

6 Tháng đầu 2010

Chênh lệch 6T 2010/6T 2007 Chỉ Tiêu

Số tiền (%) Số tiền (%) Lợi nhuận hoạt động SXKD 6.180 8.489 2.309 37,36

Lợi nhuận hoạt động tài chính -2.737 -3.661 -924 33,76

Lợi nhuận hoạt động khác 538 757 219 40,72

Lợi nhuận trước thuế 3.981 5.585 1.604 40,28

Nguồn: Phòng kinh doanh

ĐVT: Triệu đồng