Phân tích tình hình tài chính của công ty dụng cụ cắt và đo lường cơ khí chủ yếu thô

Phần II Phân tích tình hình tài công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí chủ yếu thông qua Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh -& I Giới thiệu chung công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí có tiền thân Nhà máy Dụng cụ cắt gọt thuộc Bộ Cơ khí luyện kim, đợc thành lập vào ngày 25 tháng năm 1968 Từ ngày 17 tháng năm 1970, nhà máy Dụng cụ cắt gọt đợc đổi tên thành Nhà máy Dụng cụ số Sau ngày 22 tháng năm 1993, Bộ trởng Bộ Công nghiệp nặng định thành lập lại nhà máy Dụng cụ số theo định số 292 QĐ/ TCNSĐT Theo định số 702/ TCCBDT Bộ trởng Bộ công nghiệp nặng, ngày 12 tháng năm 1995 Nhà máy Dụng cụ số đợc đổi tên thành Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí thuộc Tổng công ty máy Thiết bị công nghiệp Bộ Công nghiệp Tên viết tắt công ty DUFUDOCO, tên giao dịch tiếng Anh công ty Cutting and Measuring Tools Co Hiện nay, Công ty nằm địa bàn đờng Nguyễn Trãi (cây số đờng Hà nội Hà đông), phờng Thợng Đình, quận Thanh Xuân, Hà Nội Theo định cấp trên, Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh loại dụng cụ cắt gọt kim loại phi kim loại, loại dụng cụ đo, loại dụng cụ cầm tay xuất phụ tùng chi tiết máy Sản phẩm Công ty loại dụng cụ cắt gọt kim loại bao gồm bàn ren, tarô, mũi khoan, dao phay, dao tiện, lỡi ca, calip với sản lợng 15 tấn/ năm Ngoài sản phẩm nói Công ty sản xuất số sản phẩm phục vụ cho nhu cầu thị trờng nh sàn chống trợt, neo cầu, dao cắt lợp,thanh trợt với sản lợng 120 tấn/ năm Kế toán 40C Đại học KTQD Công ty dụng cụ cắt Đo lờng khí doanh nghiệp Nhà nớc đợc hình thành thời kỳ bao cấp, đợc sinh kinh tế thị trờng đợc chuyển giao đội ngũ cán công nhân viên vừa có bề dày kinh nghiệm sản xuất kinh doanh lại vùa có thực tế hoạt động kinh tế thị trờng Máy móc thiết bị Công ty đa dạng đợc nhập từ nhiều nớc khác nhau, đợc bảo dỡng thờng xuyên nên hoạt động tốt đảm bảo sản xuất bình thờng Trải qua 30 năm hoạt động với nhiều biến động đặc biệt thời buổi kinh tế thị trờng, hàng loạt Công ty khí bị đình trệ hoạt động sản xuất Công ty trì ổn định, sản phẩm Công ty có uy tín với thị trờng nớc nớc Năm 1996 sản phẩm Công ty tiêu thụ nớc 79% xuất sang Nhật Bản 21% Là doanh nghiệp Nhà nớc nguồn vốn kinh doanh Công ty chủ yếu Ngân sách Nhà nớc cấp Tại thời điểm thành lập, nguồn vốn kinh doanh Công ty 5.085 tỷ đồng, thời điểm nguồn vốn kinh doanh Công ty 8.4 tỷ đồng Tuy vậy, trình hoạt đọng Công ty gặp khó khăn vốn Với mục tiêu phát triển không ngừng, Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí tiến hành nghiên cứu thay dần số thiết bị cũ số thiết bị mới, nghiên cứu cải tiến mẫu mã, nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành hoạt động Công ty chế thị trờng tơng đối ổn định định, thu nhập bình quân đầu ngời lao động tăng lên so với trớc Mục tiêu kế hoạch đặt cho năm 2001 Công ty nh sau: Giá trị tổng sản lợng theo giá cố định 11 tỷ, tăng 10% so với năm 2000 Tổng doanh thu 16tỷ tăng 9% so với năm 2000 Các khoản nộp ngân sách:899,4 triệu đồng tăng 28,5% so với năm 2000 Lãi dự kiến là180,0 triệu đồng tăng 22% so với năm 2000 Thu nhập bình quân đầu ngời 870 nghìn đồng/1 ngời/ tháng tăng 12% so với năm 2000 Với mục tiêu cho thấy Công ty nỗ lực, cố gắng phấn đấu nâng cao tiêu kinh tế tài nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh Kế toán 40C Đại học KTQD doanh, phát huy tiềm lực mạnh thị trờng, đáp ứng ngày cao nhu cầu xã hội 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý Công ty: 1.2.1 Về tổ chức sản xuất: Hiện tổng số cán công nhân viên Công ty bao gồm có 435 ngời có 133 ngời nữ Trình độ đại học chiếm 74 ngời, tổng công nhân kỹ thuật Công ty có 300 ngời, công nhân bậc có 96 ngời, bậc có 94 ngời lại công nhân bậc 5,4,3,2 công nhân bậc Các phân xởng sản xuất bao gồm: phân xởng Khởi phẩm, phân xởng Cơ khí I, phân xởng Cơ khí II, phân xởng Dụng cụ, phân xởng Cơ điện, phân xởng Mạ, phân xởng Nhiệt luyện phân xởng Bao gói Các phân xởng đợc bố trí nh sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm đợc trình bày phần sau 1.2.2 Về tổ chức quản lý Công ty: Để quản lý điều hành Công ty , hoàn thành công tác sản xuất kinh doanh, máy Công ty đợc tổ chức tơng đối chặt chẽ, khoa học, giúp cho lãnh đạo công ty nắm bắt đợc thông tin kịp thời đa định sản xuất kinh doanh cách xác đắn Hiện cấu tổ chức máy quản lý Công ty nh sau: Khối lãnh đạo Công ty bao gồm: - Giám đốc Công ty ngời đại diện pháp nhân Công ty trớc pháp luật, ngời có quyền cao nhất, có trách nhiệm quản lý điều hành chung hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, với kế toán trởng chịu trách nhiệm hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Công ty - Giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc: Phó giám đốc Kỹ thuật, Phó giám đốc sản xuất, Phó giámn đốc Kinh doanh, Phó giám đốc có trách nhiệm tham mu cho Giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, thay mặt Giám đốc điều hành hoạt động Công ty Giám đốc vắng theo phạm vi quyền hạn - Thờng trực Đảng uỷ Công đoàn giúp cho Ban giám đốc hoạt động có hiệu Khối phòng ban Công ty bao gồm: - Phòng Kế hoạch kinh doanh gồm có 11 ngời, có chức điều tra nghiên cứu thị trờng, dự đoán tình hình tiêu thụ sản phẩm, tìm nguồn hàng đối tác kinh doanh để ký kết hợp đồng Ngoài chức căng có Kế toán 40C Đại học KTQD chức vào nhu cầu đơn vị sản xuất công ty để dự thảo kế hoạch sau trình giám đốc duyệt lập kế hoạch sản xuất Các phòng ban khác theo kế hoạch để triển khai công việc theo phạm vi chức đơn vị - Phòng thiết kế gồm có ngời ngời thành lập chi nhánh riêng, tiến hành thiết kế sản phẩm theo kế hoạch thiết kế, hiêu chỉnh thiết kế cũ cho phù hợp đồng thời theo dõi trình thực - Phòng công nghệ gồm có 14 ngời, vào vẽ thiết kế lập quy trình công nghệ cho sản phẩm cần sản xuất Chuẩn bị dụng cụ (dụng cụ cắt dụng cụ gá lắp), dụng cụ cha có phải thiết kế giao cho PX Dụng cụ để tiến hành sản xuất Tiến hành theo dõi việc thực quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm - Phòng Cơ điện gồm có 11 ngời, có chức lập kế hoạch sửa chữa thiết kế đợc chi tiết thay giao cho phân xởng Cơ điện thực đồng thời có chức quản lý hệ thống điện hay gọi chung quản lý kỹ thuật máy móc thiết bị - Phòng CKS gồm có 15 ngời, thực chức kiểm tra chất lợng sản phẩm, kiểm tra khâu đầu vào đầu ra, khâu trình sản xuất, tiến hành kiểm tra thành phẩm mẫu mã bao gói - Phòng Thiết kế gồm có 11 ngời, tiến hành sửa chữa công trình nhỏ Công ty xây dựng công trình nhỏ - Phòng Hành quản trị gồm 14 ngời với ngời trạm y tế ngời trờng mầm non, có nhiệm vụ thảo công văn, lu trữ vận chuyển công văn, quản lý tài sản thuộc hành chính, thực công tác tạp vụ, quản lý xe con, vệ sinh công cộng Công ty, quản lý trạm y tế trờng mầm non - Phòng Tổ chức lao động gồm có ngời, có chúc lập kế hoạch thực kế hoạch nhân sự, tuyển dụng lao động đào tạo nghề hai, giải chế độ cho công nhân viên, định mức thời gian lao động, toán tiền lơng, thực khâu bảo hộ lao động - Phòng Bảo vệ gồm có 12 ngời, có nhiệm vụ bảo vệ trị ,kinh tế, thực công tác phòng cháy chữa cháy thực công tác nghĩa vụ quân - Phòng Vật t gồm có 15 ngời có nhiệm vụ thu mua vật t, vào định mức vật t nhu cầu sử dụng vật t để cung cấp vật t cho sản xuất, quản lý kho vật t chính, nói cách khác phòng vật t có nhiệm vụ thống kê tình hình nhập - xuất sử dụng vật t Kế toán 40C Đại học KTQD - Phòng tài vụ gồm có ngời, có chức quản lý tình hình tài Công ty, hạch toán lỗ lãi cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, báo cáo cho Ban giám đốc Công ty để từ đa kế hoạch kinh doanh hợp lý Tóm lại, máy tổ chức sản xuất quản lý Công ty đợc thể qua sơ đồ 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Sản phẩm sản xuất Công ty đa dạng nhiều loại, phải trải qua nhiều khâu, nhiều giai đoạn khác nhau, sản phẩm Công ty có quy trình công nghệ sản xuất đặc thù, cụ thể khác nhiên hầu hết sản phẩm Công ty tuân theo quy trình công nghệ sản xuất chung sau đây: Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty Thép vào PX Cơ khí I PX Khởi phẩm Kho VLC (Thép) PX Cơ khí II PX Dụng cụ PX Cơ điện PX Nhiệt luyện, PX Mạ PX Bao gói Quy trình công nghệ sản xuất đợc tiến hành theo sau: Đầu tiên vật liệu để sản xuất sản phẩm thép (thép gió, thép khác) đợc mua từ thị trờng bên nhập kho vật t, Công ty mua Kế toán 40C Đại học KTQD phôi ban đầu nhập kho (không cần qua phân xởng khởi phẩm) Khi sản xuất sản phẩm, từ kho vật liệu thép đợc đa xuống phân xởng khởi phẩm Phân xởng có chức rèn, dập, ca cắt, tiện, phá hàn nối vật liệu vào để tạo phôi ban đầu Các phôi ban đầu đợc đa xuống phân xởng PX Cơ khí I, PX Cơ khí II, PX Dụng cụ, PX Cơ điện Nếu công ty mua phôi ban đầu nhập kho (không qua phân xởng khởi phẩm) phôi ban đầu đợc chuyển từ kho xuống thẳng phân xởng PX Cơ khí I có chức sản xuất loại bàn ren, ta rô, mũi khoan từ phôi ban đầu PX Cơ khí II có chức sản xuất dao phay, doa, xoáy, dao tiện, lỡi ca PX Dụng cụ sản xuất dụng cụ cắt, dụng cụ gá lắp để phục vụ cho phân xởng khác PX Cơ điện sản xuất chi tiết thay Khi sản phẩm đợc sản xuất từ PX cần phải mạ hay nhiệt luyện nh cứng, nhuộm đen, sơn đợc chuyển xuống PX Nhiệt luyện, PX mạ Sau qua hai PX sản phẩm đợc chuyển quay trở lại PX sản xuất để đợc mài gọt cho thật xác, hoàn thành sản phẩm Các sản phẩm hoàn thành lại đợc chuyển xuống PX Bao gói Đối với sản phẩm không cần phải mài gọt lại từ phân xởng nhiệt luyện PX mạ chuyển thẳng xuống PX Bao gói Tại phân xởng bao gói sản phẩm đợc đóng gói hòm gỗ hay túi nilông sau đợc nhập vào kho thành phẩm hay chuyển tiêu thụ Đặc điểm công tác tổ chức kế toán công ty 2.1 Công tác tổ chức máy kế toán Công ty: Để phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí tổ chức công tác hạch toán kế toán theo hình thức tập trung, toàn công việc kế toán tập trung phòng tài vụ Các phân x ởng phận kế toán tách riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hớng dẫn hạch toán ban đầu, thu thập thông tin kiểm tra chứng từ định kì gửi vế phòng tài vụ tập trung Công ty Phòng tài vụ Công ty gồm có ngời đợc bố trí cụ thể nh sau: Kế toán 40C Đại học KTQD Kế toán trởng có nhiệm vụ: - Chịu trách nhiệm chung trớc giám đốc công tác kế toán tài Công ty - Trực tiếp phụ trách công tác đạo điếu hành tài chính, tổ chức hớng dẫn thực sách chế độvà quy định Nhà nớc, Ngành công tác tài kế toán - Bảo vệ kế hoạch tài với Tổng Công ty, giao kế hoạch tài cho phân xởng, phòng ban liên quan - Tham gia ký kiểm tra Hợp đồng kinh tế, tổ chức thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế toàn Công ty Phó phòng tài vụ: - Thay kế toán trởng điếu hành công tác kế toán tài kế toán trởng vắng - Xây dựng kế hoạch tài năm để bảo vệ với Tổng Công ty - Trực tiếp phụ trách công tác kế toán kho vật liệu chính, kế toán tổng hợp chi tiết toàn trình thu mua vật liệu để việc xuất kho, tồn kho vật liệu xuất dùng cho tháng để phân bổ cho phù hợp với giá thành sản phẩm Kế toán tổng hợp toàn Công ty: - Tổng hợp toàn toán, tổng hợp nhật kí chứng từ , sổ bảng tổng kết tài sản toàn Công ty - Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết giá trị tài sản cố định tổ chức ghi tình hình tăng giảm TSCĐ Công ty, khấu hao TSCĐ tháng chi phí sản xuất theo nguyên tắc Kế toán tiền lơng BHXH: - Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thời gian lao động , kết lao động , kiểm tra giám sát toán tiền lơng, thởng BHXH vào đồi tợng tập chi phí sản xuất tính vào giá thành sản phẩm - Kế toán tổng hợp chi tiết toàn trình thu mua vận chuyển xuất kho vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực cho sản xuất theo nhu cầu để phân bổ vào chi phí sản xuất cho phù hợp Kế toán 40C Đại học KTQD Kế toán ngân hàng: - Theo dõi khoản thu, chi tiền gửi Ngân hàng khoản vay Ngân hàng - Theo dõi, kế toán chi tiết, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, xác định kết kinh doanh, theo dõi chi tiết tổng hợp tình hình khoản phải thu khách hàng chuyển tiền bán hàng Kế toán toán: Có nhiệm vụ theo dõi kế toán tổng hợp toàn khoản phải trả cho ngời bán tình hình công nợ Công ty Kế toán tổng hợp chi tiết trình thu mua, vận chuyển xuất kho công cụ dụng cụ công nghệ xuất dùng vào việc sản xuất chế toạ sản phẩm để phân bổ vào chi phí tính gía thành theo nguyên tắc Thủ quỹ: Kiêm kế toán kho thành phẩm, kế toán tiền mặt theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ, kiểm tra theo dõi , vào sổ, chứng từ, theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến thành phẩm Thủ quỹ kiêm kế toán công nợ phải thu, phải trả khác tạm ứng Nh vậy, hình thức kế toán tập trung phù hợp với Công ty đảm bảo đạo tập trung thống nhất, trực tiếp kế toán trởng nh đạo kịp thời lãnh đạo Công ty với toàn hoạt động SXKD nh công tác kế toán Công ty Hình thức cấu tổ chức kế toán Công ty đợc khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty Phó phòng TV Kế toán tổng Hợp TSCĐ Kế toán trưởng Kế toán Ngân hàng Kế toán Tiền lương Và BHXH Thủ qũy KT kho Thành phẩm Kế toán toán kiêm kho Dụng cụ công nghệ Nhân viên kinh tế phân xưởng Kế toán 40C Đại học KTQD 2.2 Đặc điểm sổ sách kế toán áp dụng Công ty: Để phù hợp với đặc điểm, tính chất chức nhiệm vụ kế toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định, chế độ kế toán hành Tuỳ theo nghiệp vụ, Công ty sử dụng tài khoản chi tiết cho phù hợp nh số tài khoản đợc chi tiết theo phân xởng sản xuất chi phí sản xuất Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí doanh nghiệp sản xuất có quy mô tơng đối lớn, yêu cầu quản lý cao , số lợng tài khoản sử dụng nhiều Công ty sử dụng hình thức Nhật ký- Chứng từ Đây hình thức sổ kế toán tơng đối phù hợp với Công ty Tơng ứng với hình thức hệ thống sổ sách Công ty sử dụng là: Các nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ, Sổ cái, sổ kế toán chi tiết Nói chung, với hình thức Nhật ký- Chứng từ áp dụng, phần hành kế toán có trình ghi sổ luân chuyển số liệu theo sơ đồ tổng hợp sau đây: Sơ đồ 4: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ Công ty Chứng từ gốc bảng phân bổ Các bảng kê NK-Chứng từ Sổ KT chi tiết Sổ Bảng tổng hợp Chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu Kế toán 40C Đại học KTQD II Phân tích tình hình tài công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí thông qua Bảng Cân đối kế toán Báo cáo Kết kinh doanh Hệ thống báo cáo tài kế toán Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí Theo chế độ Bộ Tài ban hành, hệ thống Báo cáo tài kế toán Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí bao gồm có loaị báo cáo sau đây: Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh thuyết minh Báo cáo tài Riêng Báo cáo Lu chuyển tiền tệ báo cáo mang tính chất khuyến khích cha bắt buộc Công ty không lập báo cáo Nội dung, kết cấu loại báo cáo kế toán tài Công ty tuân theo quy định chế độ kế toán Việt nam Để phục vụ cho công việc phân tích tình hình tài Công ty số liệu quan trọng chủ yếu lấy từ hai loại báo cáo, BCĐK Báo cáo KQKD Bảng 5:Bảng cân đối kế toán Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Tài sản A- TSLĐ ĐTNH I- Tiền 1- Tiền mặt tai quỹ 2-Tiền gửi ngân hàng 3-Tiền chuyển II-Các khoản ĐTTCNH 1- Đầu t chứng khoán ngắn hạn 2- Đầu t ngắn hạn khác 3- Dự phòng giảm giá ĐTNH III Các khoản phải thu 1- Phải thu khách hàng 2- Trả trớc cho ngời bán 3- Thuế GTGT đợc khấu trừ 4- Phải thu nội VKD đơn vị trực thuộc Kế toán 40C 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 10 12.086.295.479 13.550.772.057 496.107.455 244.099.175 23.224.476 46.482.413.00 472.882.979 197.616.762 2.851.766.485 2.180.026.443 616.297.386 2.842.131.178 2.231.609.936 558.779.917 Đại học KTQD sở hữu * Tiền lãi nhà đầu t 36 vào doanh nghiệp Lu chuyển tiền từ hoạt 40 6.744.414 động tài IV- Lu chuyển tiền 50 (252.008.280) kỳ V- Tiền tồn đầu kỳ 60 496.107.455 VI- Tiền tồn cuối kỳ 70 244.099.175 Thông qua BCLCTT lập trên, ta phân tích tình hình biến động sử dụng vốn tiền công ty Tại thời điểm cuối năm( 2000), vốn tiền công ty giảm 252.008.280 VNĐ lợng tiền từ hoạt sản xuất kinh doanh giảm 208.991.332 VNĐ lợng tiền từ hoạt động đầu t giảm 49.761.362 VNĐ Điều chứng tỏ hoạt đông kinh doanh hoạt động đầu t lợng tiền chi lớn lợng tiền vào Tiền tồn cuối kỳ giảm làm cho khả toán nhanh công ty giảm xuống Do đó, Công ty phải tăng mức dự trữ vốn tiền để tăng khả toán, đặtc biệt khả toán nhanh Kế toán 40C 48 Đại học KTQD Kỳ lập Báo cáo tài chính: Để nắm bắt đợc tình hình tài Công ty kịp thời thông qua việc phân tích tình hình tài Công ty Công ty phải tiến hành lập Báo cáo tài kỳ kế toán Để thực đợc điều này, Công ty cần có biện pháp đốc thúc đơn vị lập báo cáo kỳ, đồng thời có biện pháp xử phạt cụ thể đối tợng nộp sai kỳ hạn gây cản trở cho công tác phân tích tài Công ty định hớng cho phát triển năm tới 1.3 Kiến nghị công tác phân tích tài chính: 1.3.1- Một số kiến nghị hệ thống tiêu phân tích tình hình tài chính: Khi phân tích tình hình đầu t, việc sử dụng tiêu tỷ suất đầu t cách lấy Giá trị TSCĐ đầu t (mục B.I.III.TS) chia cho tổng tài sản cha nói lên đợc hiệu đầu t toàn tài sản doanh nghiệp Vì vậy, tỷ suất nên phân tích thêm số tiêu khác nh sau: Từ công thức: Tỷ suất đầu t chung Kế toán 40C = TSCĐ ĐTDH (mục B.TS) Tổng tài sản 49 Đại học KTQD Ta tính thêm tỷ suất sau đây: Tỷ suất đầu t tài = Giá trị khoản đầu t tài dài hạn Tổng tài sản Chỉ tiêu phản ánh tính hợp lý việc sử dụng vốn vào việc đầu t dài hạn thời kỳ Ngoài ra, phân tích tiêu hiệu công tác đầu t XDCB thông qua tiêu sau đây: Mức độ hoàn thành công tác = Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ cuối kỳ Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ đầu kỳ Với tình hình cụ thể Công ty tiêu phân tích tình hình đầu t đa hoàn toàn không thay đổi tổng tài sản Công ty có TSCĐ hữu hình Công ty khoản đầu t tài dài hạn 1.3.2- Một số kiến nghị thực phân tích tình hình tài chính: Việc thực phân tích tài nội doanh nghiệp cần thiết, đặc biệt doanh nghiệp có quy mô tơng đối lớn nh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí Việc phân tích giúp cho Công ty nắm đợc thực trạng kinh doanh, biết đợc hiệu sử dụng vốn nhờ nhà quản lý đề biện pháp hữu hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty nhằm phát huy mạnh có, đồng thời khắc phục kịp thời tồn tại, khó khăn hoạt động tài Tuy nhiên, Việc phân tích tình hình tài Công ty đòi hỏi phải nhiều thời gian, công sức đòi hỏi ngời phân tích phải có trình độ chuyên môn cao Để thực đợc yêu cầu đặt ra, Công ty cần tiến hành phân tích báo cáo tài vào quý cuối năm thay cho việc phân tích báo cáo tài quý Đồng thời, Công ty cần tạo điều kiện để ngời thực phân tích tình hình tài có hội học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn 1.4 Phơng hớng nhằm cải thiện tình hình tài Công ty: Qua việc phân tích tình hình tài Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí, em xin trình bày ý kiến cá nhân số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài cuả Công ty: Kế toán 40C 50 Đại học KTQD Một là, vốn tiền Công ty quan trọng, đóng vai trò nh phơng tiện chuyên chở yếu tố đầu vào tham gia trình lu thông, tiêu thụ, đến lợt lại kết chu kỳ kinh doanh chuẩn bị cho chu kỳ kinh doanh Vốn tiền phơng tiện toán có tốc độ chu chuyển nhanh Tuy nhiên, dự trữ vốn tiền làm giảm khả toán, đặc biệt khả toán nhanh Công ty, làm cho hiệu sử dụng vốn không cao Công ty cần tăng mức dự trữ vốn tiền với mức hợp lý để đáp ứng tình hình toán không gây ứ đọng vốn Biện pháp hữu hiệu Công ty phải tăng cờng thu hồi khoản nợ phải thu, đặc biệt khách mua hàng giảm bớt mức dự trữ hàng tồn kho Hai là, Công ty cần tích cực công tác thu hồi nợ, khách hàng chiếm dụng Công ty không nhiều nhng không thu hồi đợc gây ảnh hơngr đến tình hình kế hoạch tài Công ty Muốn vậy, Công ty phải có sách tín dụng thơng mại thích hợp đề sách khuyến khích, thởng phạt việc toán khoản tín dụng hàng ngày Tuy nhiên, kinh tế thị trờng việc mua bán chịu thiếu, làm cho Công ty đứng vững thị trờng trở nên giàu có nhng đem đến cho Công ty rủi ro kinh doanh Vì để phát huy mặt tích cực công việc này, Công ty cần phải nắm bắt đợc lực trả nợ bạn hàng, tinh thần trách nhiệm trả nợ bạn hàng, tài sản riêng dùng để đảm bảo cho khoản nợ, khả phát triển xu phát triển ngành nghề kinh doanh bạn hàng Làm tốt công tác giúp cho Công ty thu hồi đợc vốn nâng cao đợc hiệu sử dụng VLĐ Ba là, Công ty cha lập khoản dự phòng, đặc biệt khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho Vì thực tế Công ty thực giám sát nợ khách hàng chặt chẽ nhng khoản phải thu khác Công ty giám sát đợc Còn hàng tồn kho dùng để bán bị giảm giá biến động thị trờng, Công ty nên lập khoản dự phòng Thực tế, dự phòng làm tăng tính thận trọng sản xuất kinh doanh giúp Công ty tránh đợc rủi ro đáng tiếc Về phơng diện kinh tế, nhờ khoản dự phòng giảm giá làm cho BCĐKT Công ty phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Về phơng diện tài Công ty, khoản dự phòng nguồn tài Công ty tạm thời nằm TSLĐ khác trớc sử dụng thật Kế toán 40C 51 Đại học KTQD Bốn là, thực toán bớt khoản phải trả khác nh BHXH, BHYT, KPCĐ Tính đến cuối năm 2000, khoản tăng lên đến 724.356.873 VNĐ chiếm 4,06% tổng nguồn vốn Mặt khác khoản nợ nhà cung cấp phải ý toán hạn để giữ vững uy tín với bạn hàng, tạo điều kiện làm ăn lâu dài Năm là, nâng cao số tiêu: + Tỷ suất tự tài trợ Công ty thấp gây khó khăn nhiều cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà nớc nên xem xét cấp thêm VLĐ cho Công ty Bên cạnh đó, Công ty cần phải tăng cờng thêm nguồn vốn bổ sung, nâng cao lợi nhuận để có điều kiện tăng thêm vốn hoạt động tìm đối tác liên doanh , liên kết góp vốn Thực đợc điều làm tăng khả độc lập mặt tài Công ty + Hệ số toán nhanh Công ty thấp cha đáp ứng đợc nhu cầu toán nhanh khoản vay nợ ngắn hạn Để giải vấn đề nh phân tích trên, Công ty nên tăng thêm vốn tiền 1.5 Phơng hớng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty: Nh biết, muốn sản xuất kinh doanh phải có vốn Trong thực tiễn quản lý tài chính, hiệu sử dụng vốn vấn đề phức tạp có quan hệ với yếu tố trình sản xuất kinh doanh nh TSLĐ, TSCĐ, Vốn chủ sở hữu Công ty đạt hiệu cao việc sử dụng yếu tố đầu vào mối quan hệ với yếu tố đầu nh lợi nhuận thuần, lợi nhuận gộp cách có hiệu Thực trạng vốn Công ty cho thấy Công ty gặp khó khăn vốn, với nguồn vốn Ngân sách Nhà nớc cấp không đủ để hoạt động mà phải dựa vào nguồn vốn vay vốn chiếm dụng Do cấu vốn cha hợp lý nên không cho phép Công ty chủ động sản xuất kinh doanh đầu t dài hạn Để giải khó khăn vốn, Công ty phải cải thiện nguồn vốn vay Muốn đảm bảo nguồn vốn đủ cho sản xuất kinh doanh vừa có chi phí vốn thấp nhất, Công ty phải áp dụng số biện pháp sau: 1.5.1- Tăng cờng huy động vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh : Tăng cờng vay vốn Ngân hàng tổ chức tín dụng Kế toán 40C 52 Đại học KTQD Khi vay, Công ty phải trả chi phí cho lãi vay phải tính toán, lập phơng án kinh doanh cụ thể cho đảm bảo đợc chi phí kinh doanh cộng thêm lãi suất Ngân hàng mà có lãi Thực Cổ phần hoá doanh nghiệp: Để đảm bảo nguồn tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngày đợc mở rộng mà đạt đợc cấu vốn tối u, Công ty sử dụng hình thức huy động vốn thông qua phát hành Cổ phiếu Hiện nay, Nhà nớc cho phép DNNN đợc quyền huy động vốn thông qua hình thức phát hành Cổ phiếu bỏ mức khống chế vốn huy động tai điều 11 Nghị định 59/CP Đây bớc tiến không việc giải nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà nâng cao công tác quản lý sử dụng vốn DNNN Đối với Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí, việc Cổ phần hoá khắc phục đợc tình trạng cấu vốn bất hợp lý Thêm vào đó, chuyển từ DNNN sang hình thức Công ty Cổ phần, ngời lao động có cổ phần trở thành ngời chủ đích thực, có quyền hạn trách nhiệm, lợi ích cụ thể từ họ gắn bó với Công ty Điều tạo điều kiện cho Công ty giải khó khăn vốn, cải tiến kỹ thuật, việc làm, suất chất lợng hiệu kinh doanh Có nhiều hình thức Cổ phần hoá doanh nghiệp, nhng với đặc điểm kinh doanh tình hình tài nh nay, Công ty Dụng cụ cắt vá Đo lờng khí lựa chọn hình thức cổ phần hoá mà Nhà nớc giữ lai tỷ lệ % cổ phần định, lại đại phận Cổ phần bán cho cán công nhân viên Công ty phần nguồn quỹ phúc lợi đợc chia theo thời gian đóng góp ngời với số tiền đóng góp thêm họ Số lại bán cho đối tợng bên Tuy nhiên, để tiến hành cổ phần hoá đợc thuận lợi, Công ty cần phải nghiên cứu quy định cụ thể có liên quan đến cổ phần hoá nh: mức khống chế mua cổ phần lãnh đạo Công ty, chế độ u đãi ngời lao động, chế độ xử lý khoản nợ kéo dài cản trở trình chuyển đổi sở hữu Công ty 1.5.2- Nâng cao lợi nhuận: Nâng cao lợi nhuận mục tiêu hớng tới doanh nghiệp Lợi nhuận tăng tạo điều kiện cho doanh nghiệp tái sản xuất mở rộng, tăng vốn sản xuất, Kế toán 40C 53 Đại học KTQD mở rộng đầu t cho máy móc thiết bị, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật dây chuyền công nghệ tiên tiến đại, từ tăng thêm sức cạnh tranh để khẳng định vị trí thị trờng Để phấn đấu nâng cao đợc tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp phải đề biện pháp hữu hiệu để làm sở cho việc thực Việc đề xuất biện pháp không dựa vào điều kiện thực tế doanh nghiệp mà phải nghiên cứu học hỏi, kế thừa, phát huy kinh nghiệm số doanh nghiệp khác nớc Để nâng cao đợc lợi nhuận, Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí cần phải thực số giải pháp sau: * Đẩy mạnh sản xuất: Đây giải pháp nhằm tăng giá trị sản lợng sản xuất Công ty từ nhằm làm tăng tiêu lợi nhuận Để thực đợc điều Công ty nên: + Lập kế hoạch cho sản xuất cách kịp thời, chuẩn bị chu đáo khâu vật t, trang bị công nghệ có kế hoạch đầu t thiết bị máy móc đại cho phân xởng sản xuất + Có giải pháp kỹ thuật từ khâu thiết công nghệ chế tạo kiểm tra kỹ thuật trình sản xuất để đảm bảo đồng chất lợng sản phẩm + Chấn chỉnh việc thực kỷ luật công nghệ, kiên việc thởng phạt chất lợng sản phẩm + Chủ động đẩy mạnh sản xuất số sản phẩm có nhu cầu, có điều kiện vật t ổn định, có chất lợng có u cạnh tranh + Bổ sung số lực lợng cán khoa học kỹ thuật nhân viên trẻ, công nhân kỹ thuật trẻ cho sản xuất * Đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm: Trong điều kiện kinh tế thị trờng nay, việc đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm làm tăng doanh thu hàng bán đẩy nhanh đợc tốc độ luân chuyển vốn lu động, từ giúp Công ty nâng cao đợc tiêu lợi nhuận Đối với vấn đề này, Công ty phải có số biện pháp sau: + Tích cực tìm kiếm khách hàng, tổ chức nghiên cứu thị trờng tiêu thụ sản phẩm, Công ty phải coi công việc định tồn phát triển thị trờng cứ, mục tiêu doanh nghiệp hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh Để thực đợc điều này, Công ty cần phải: - Tích cực thực quảng cáo kênh truyền hình phơng tiện thông tin đại chúng, tích cực chào mời giới thiệu sản phẩm qua th chào hàng, katago, để quảng bá hình ảnh sản phẩm Công ty, tập trung làm bật xuất số sản phẩm có điều kiện ổn định chất lợng tăng sản lợng - Tham gia triển lãm hàng khí công nghiệp để giới thiệu lực sản xuất hớng dẫn khách hàng, qua tiếp cận đợc khách hàng, tìm hiểu thêm nhu cầu ký hợp đồng + Mở rộng thêm mạng lới chi nhánh tiêu thụ sản phẩm Công ty toàn quốc, đặc biệt vùng phía Nam Kế toán 40C 54 Đại học KTQD + Tổ chức chấn chỉnh lại phận tiêu thụ sản phẩm Công ty chi nhánh theo hớng tăng cờng lực lợng số lợng chất lợng Có sách khuyến mại cụ thể rõ ràng cho khách hàng, cho ngời tìm đợc hợp đồng tiêu thụ sản phẩm cho ngời bán lẻ * Nâng cao chất lợng sản phẩm, trì cải thiện nâng cao chất lợng mẫu mã quy cách sản phẩm Chất lợng sản phẩm nhân tố quyếtn định đến uy tín doanh nghiệp với khách hàng Khi sản phẩm Công ty có chất lợng cao uy tín Công ty đợc nâng cao, từ giúp cho Công ty nâng cao đợc lợi nhuận Để thực đợc việc nâng cao chất lợng sản phẩm Công ty phải thực công tác quản lý chất lợng sản phẩm thông qua biện pháp sau: + Thực kiểm tra, giám sát chặt chẽ chất lợng từ khâu đầu vào khâu đầu ra, có kế hoạch kiểm định sửa chữa bổ sung dụng cụ đo kiểm cho khâu kiểm tra chất lợng sản phẩm + Xây dựng quy chế quản lý kỹ thuật dụng cụ đo lờng phân xởng phòng KCS + Khuyến khích thực đề tài cải tiến bao bì mẫu mã số sản phẩm * Phấn đấu giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, sử dụng quản lý tốt chi phí, khuyến khích tăng suất lao động + Sử dụng tiết kiệm có hiệu chi phí sản xuất chi phí nhân công, chi phí nguyên vật liệu, có chế độ sách thởng phạt thích đáng cá nhân đơn vị sử dụng tiết kiệm chi phí sản xuất sử dụng lãng phí chi phí sản xuất Tăng cờng quản lý quỹ tiền lơng, phấn đấu để tỷ lệ tiền lơng hợp lý giá thành sản phẩm + Giảm chi phí tiền vay chi phí sử dụng vốn cách tận dụng hội vay vốn từ tổ chức tài tín dụng + áp dụng Kế toán quản trị vào quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm + Khuyến khích tăng suất lao động chế độ khuyến khích, thởng phạt đòn bẩy tiền lơng, thởng, phấn đấu nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên Xây dựng đăng ký định mức lao động đơn giá tiền lơng sản phẩm Tăng cờng quản lý kỷ luật lao động, trì nề nếp Kế toán 40C 55 Đại học KTQD đảm bảo điều kiện làm việc an toàn lao động cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty * Mở rộng liên doanh, liên kết, đẩy mạnh hoạt động xuất nâng cao tỷ trọng xuất sản phẩm Công ty nớc 1.5.3- Nâng cao tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn: Nâng cao hiệu sức sinh lợi VLĐ cách tăng cờng quản lý chặt chẽ nhu cầu VLĐ sản xuất Công ty nên thực biện pháp giảm VLĐ cho phù hợp với lực sản xuất kinh doanh tình hình thực tế thị trờng thông qua việc xác định nhu cầu VLĐ cần thiết hợp lý cho loại tài sản khâu mua sắm, dự trữ, sản xuất tiêu thụ nh toán + Trong khâu mua sắm dự trữ tồn kho: Công ty phấn đấu giảm định mức tồn kho cách quay nhanh vòng quay kho + Trong khâu sản xuất: Công ty phấn đấu tăng suất lao động, hợp lý hoá quy trình công nghệ sản xuất, thực sách đòn bẩy cho công nhân viên qua chế độ tiền lơng, thởng +Trong khâu tiêu thụ: mở rộng kênh tiêu thụ sản phẩm ỏ phía Nam, mở hội nghị khách hàng + Trong khâu toán: xác định phơng thức toán hợp lý, dùng biện pháp chiết khấu để thu hồi VLĐ nhanh Nâng cao hiệu sử dụng VCĐ TSCĐ cách tăng cờng công tác quản lý TSCĐ, nâng cao sức sản xuất TSCĐ sức sinh lợi TSCĐ Công ty nên huy động tối đa lực sản xuất máy móc thiết bị có vào sản xuất, đầu t đổi TSCĐ, công nghệ sản xuất tiên tiến tăng lực sản xuất Thực hành chế độ khấu hao hợp lý, xử lý dứt điểm TSCĐ cũ không sử dụng đợc nhằm thu hồi lại vốn để dùng vào luân chuyển bổ sung cho vốn kinh doanh Nâng cao hệ số doanh lợi doanh thu cách tăng lợi nhuận, giảm chi phí nghiệp vụ kinh doanh cần thiết 1.5.4- Bảo toàn phát triển vốn kinh doanh: Công ty phải bảo toàn phát triển VLĐ VCĐ: Để bảo toàn VCĐ, Công ty nên mua bảo hiểm cho TSCĐ để tạo nguồn bù đắp cho thiệt hại vốn Các khoản chi cho Bảo hiểm Kế toán 40C 56 Đại học KTQD hạch toán vào giá thành chi phí lu thông Công ty Đây phơng thức an toàn hiệu việc bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn Đối với nguồn VLĐ, Công ty cần quan tâm đến việc thu hồi, quản lý tiền mặt, khả thu hồi tiền mặt Công ty nên thực giảm tốc độ chi tiêu cách trì hoãn việc toán thời gian cho phép để dùng tiền tạm thời nhàn rỗi để sinh lời Công ty cần xác định cách xác nhu cầu vốn tối thiểu cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt cho thu mua nguyên vật liệu nhằm bảo đảm cho trình tái sản xuất thờng xuyên liên tục Từ có biện pháp tổ chức huy động nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ tránh tình trạng thừa vốn gây lãng phí thiếu vốn ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với Nhà nớc: Để tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty trình hoạt động kinh doanh, Nhà nớc Tổng Công ty máy Thiết bị công nghiệp cần phải có số sách nh sau: Khuyến khích tiếp tục đầu t nâng cao lực sản xuất kinh doanh nguồn vốn vay u đãi tạo điều kiện pháp lý thuận lợi cho Công ty Ưu tiên vốn, cấp bổ sung vốn cho Công ty, u tiên thuế đặc biệt tình hình Công ty tổ chức cải tạo lực sản xuất Nhà nớc tạo điều kiện cho Công ty tiến hành Cổ phần hoá doanh nghiệp Để thực đợc yêu cầu tạo điều kiện cho DNNN nói chungvà Công ty nói riêng tiến hành cổ phần hoá đợc thuận lợi, Nhà nớc nên sửa đổi hoàn thiện chế sách phục vụ cho hoạt động cổ phần hoá doanh nghiệp, nâng cao lực pháp lý hệ thống sách có liên quan đến hoạt động chuyển đổi sở hữu DNNN, tạo sở pháp lý vững cho hoạt động thông qua việc xây dựng trình Quốc hội cho phép ban hành luật chuyển đổi sở hữu DNNN Bên cạnh đó, Nhà nớc nên xây dựng đề án tổ chức thí điểm Công ty quản lý tài sản mua bán nợ để hỗ trợ doanh nghiệp xử lý vấn đề tồn đọng tài thực đề án chuyển đổi sở hữu, Công ty đầu t tài để bớc tách rời quyền sở hữu với quyền quản lý tài sản thông qua việc chuyển phơng thức quản lý vốn tài sản Nhà nớc doanh nghiệp hành sang phơng thức đầu t Kế toán 40C 57 Đại học KTQD Tăng cờng đạo hoạt động, trọng công tác tổ chức chăm lo đến đời sống cho cán công nhân viên Công ty vật chất nh tinh thần Trên kiến nghị giải pháp mang tính đề xuất, hy vọng đề xuất phần giúp cho Công ty cải thiện đợc tình hình tài thời gian tới, để từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh hiệu sử dụng vốn trình phát triển Công ty Kế toán 40C 58 Đại học KTQD Kết luận Qua hai phần lý luận thực tiễn cho thấy phân tích tình hình tài đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt trình thu thập tài liệu, chứng từ ban đầu đến lập báo cáo kế toán tài sát với thực tế Nhng để đạt đợc hiệu cao sở vật chất kỹ thuật, tiền vốn lao động sẵn có, doanh nghiệp phải thờng xuyên phân tích báo cáo tài kế toán để đa định lạ chọn phơng án kinh doanh tối u Trong thời gian thực tập Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí sâu vào phân tích tình hình tài Công ty, em thấy hoạt động tài có ảnh hởng lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, Tài doanh nghiệp công cụ khai thác, thu hút nguồn tài đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Ngoài ra, công cụ để có phơng hớng đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Mặc dù phải đơng đầu với nhiều khó khăn, thử thách song Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí cách để vợt qua khó khăn thu đợc kết tốt Vì hạn chế thời gian nghiên cứu trình độ chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót, mong đợc giúp đỡ góp ý cô cán công nhân viên thầy cô giáo đề tài đợc hoàn thiện Qua đây, lần em xin cám ơn thầy cô giáo khoa kế toán, đặc biệt giúp đỡ tận tình TS- Nguyễn Minh Phơng phòng Tài vụ ông ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề thực tập Kế toán 40C 59 Đại học KTQD Danh mục tài liệu tham khảo 1- Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên PGS-TS Phạm Thị Gái Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Giáo Dục/ 1997 2- Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên TS Nguyễn Năng Phúc Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 3- Giáo trình Kế toán Quản trị Chủ biên TS- Nguyễn Minh Phơng Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội 4- Lý thuyết thực hành Kế toán tài VAT Chủ biên TS Nguyễn Văn Công Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 5- Lập, đọc, kiểm tra phân tích Báo cáo tài VAT Chủ biên TS Nguyễn Văn Công Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 6- Chế độ Báo cáo tài doanh nghiệp (Quyết định 167/2000QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trởng Bộ Tài chính) NXB Tài chính/2000 7- Các chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) Liên Đoàn Kế toán Quốc tế công bố dự thảo chuẩn mực Kế toán Việt Nam 8- Các tạp chí Kế toán, Tài Kế toán 40C 60 Đại học KTQD Mục lục Trang Phần II Phân tích tình hình tài công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí chủ yếu thông qua Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh I Giới thiệu chung công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí 1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: .1 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty: 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý Công ty: .3 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: .5 Đặc điểm công tác tổ chức kế toán công ty 2.1 Công tác tổ chức máy kế toán Công ty: Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty 2.2 Đặc điểm sổ sách kế toán áp dụng Công ty: II Phân tích tình hình tài công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí thông qua Bảng Cân đối kế toán Báo cáo Kết kinh doanh 10 Hệ thống báo cáo tài kế toán Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí 10 Bảng 6:Báo cáo kết kinh doanh 13 Phân tích tình hình tài Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí thông qua BCĐKT BCKQKD năm 1999- 2000: 13 2.1 Phân tích khái quát tình hình tài Công ty: 13 2.2 Phân tích nguồn vốn kinh doanh tình hình sử dụng vốn kinh doanh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí .23 2.3 Phân tích tình hình công nợ khả toán Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí: 24 2.4 Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh Công ty: 31 Bảng13: Bảng phân tích VSX bình quân, VLĐ bình quân VCĐ bình quân: Đơn vị VNĐ 32 2.5 Phân tích khả sinh lợi vốn: 38 Phần III 40 Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí 40 I Đánh giá chung tình hình tài Công ty: 40 II số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí năm tới: 44 Các kiến nghị Công ty: 44 1.1 Kiến nghị công tác quản lý: 44 Kế toán 40C 61 Đại học KTQD 1.2 Kiến nghị công tác kế toán: 45 1.3 Kiến nghị công tác phân tích tài chính: 49 1.4 Phơng hớng nhằm cải thiện tình hình tài Công ty: 50 1.5 Phơng hớng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty: 52 Đối với Nhà nớc: 57 Kết luận .59 Danh mục tài liệu tham khảo 60 Quy định nhóm từ viết tắt: BCĐKT: Bảng Cân đối kế toán BCKQKD: Báo cáo Kết kinh doanh BCLCTT: Báo cáo Lu chuyển tiền tệ VLĐ: Vốn lu động VCĐ: Vốn cố định TSLĐ ĐTNH: Tài sản lu động Đầu t ngắn hạn TSCĐ ĐTDH: Tài sản cố định Đầu t dài hạn VSX: Vốn sản xuất VSXKD: Vốn sản xuất kinh doanh DNNN: Doanh nghiệp Nhà nớc XDCB: Xây dựng Kế toán 40C 62 Đại học KTQD [...]... 68.728.424 2 Phân tích tình hình tài chính của Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ khí thông qua BCĐKT và BCKQKD năm 1999- 2000: 2.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính của Công ty: Trong những năm gần đây, mặc dù ngành cơ khí gặp phải nhiều khó khăn nhng với những cố gắng không ngừng Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ khí đã gình đợc một số vị thế nhất định so với các Công ty khác trong cùng ngành và trong... phân tích cơ cấu tài sản( vốn) và cơ cấu nguồn vốn của Công ty, trên cơ sở đó có thể kết luận cơ cấu đó có hợp lý hay không Kế toán 40C 14 Đại học KTQD 2.1.1 Phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn: Căn cứ vào BCĐKT ngày 31 tháng 12 năm 2000 của Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ khí, ta lập bảng phân tích sau: Bảng 7 Kế toán 40C 15 Đại học KTQD Nhìn vào bảng trên ta thấy đầu năm TSCĐ và ĐTDH chiếm... quy mô sản xuất và nâng cao hơn nữa khả năng tự chủ về mặt tài chính 2.2 Phân tích nguồn vốn kinh doanh và tình hình sử dụng vốn kinh doanh của Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ khí Nguồn vốn kinh doanh của Công ty bao gồm nguồn VLĐ và nguồn VCĐ Nguồn VCĐ dùng để trang trải cho TSCĐ nh mua sắm TSCĐ, đầu t XDCB Nguồn VLĐ chủ yếu dùng để đảm bảo cho TSLĐ nh nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm... thanh toán của Công ty đều lớn hơn 1 chứng tỏ tình hình tài chính của Công ty tơng đối tốt, Công ty có khả năng thanh toán các khoản nợ Do đó, có thể khẳng định rằng Công ty đang trên đà phát triển với một khả năng về tài chính tơng đối khả quan 2.4 Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty: Hiệu quả sử dụng vốn là chỉ tiêu phản ánh chất lợng của hoạt động tài chính của Công ty Phân tích hiệu... tài chính của Công ty là tốt hay không, do đó phải kết hợp với việc phân tích cơ cấu nguồn vốn của công ty Việc phân tích cơ cấu nguồn vốn nhằm khả năng tự tài trợ về mặt tài chính của Công ty cũng nh mức độ, khả năng tự chủ, chủ động trong kinh doanh hay những khó khăn mà Công ty phải đơng đầu Số liệu dùng để phân tích đợc thể hiện trong bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn đợc lập từ số liệu trên BCĐKT của. .. chính xác hơn nữa tình hình tài chính của Công ty, ta sẽ tiến hành phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong BCĐKT 2.1.2 Phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong BCĐKT Để xem xét nguồn vốn Chủ sở hữu có đủ để trang trải cho các tài sản cần thiết phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty hay không, dựa vào BCĐKT ngày 31 tháng 12 năm 2000 của Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ khí. .. về cơ cấu tài sản của Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ khí ta thấy TSLĐ tăng mạnh hơn TSCĐ, nhng do TSCĐ của Công ty vẫn hoạt động có hiệu quả, cho sản phẩm đạt chất lợng theo định mức và yêu cầu đặt ra cho nên tỷ lệ đầu t giảm xuống không gây ảnh hởng nhiều đến hoạt động sản xuất của doanh nghiệp Cơ cấu tài sản của Công ty đợc phân bổ nh vậy cha tật hợp lý, song điều đó cha thể hiện đợc tình hình tài. .. tăng của tổng TSLĐ do đó khả năng thanh toán của Công ty có giảm đôi chút nhng tại thời điểm này, Công ty vẫn đang cố gắng cải thiện việc trang trải công nợ của mình với các đơn vị khác một cách tích cực để làm cho bức tranh tài chính của Công ty tốt đẹp hơn nữa trong những năm tới Tình hình tài chính của Công ty còn đợc thể hiện qua khả năng thanh toán Nếu công ty có đủ khả năng thanh toán thì tình hình. .. nghiệp Nhà n ớc nên nguồn vốn kinh doanh của Công ty đợc hình thành chủ yếu từ vốn Ngân sách Nhà nớc cấp, ngoài ra vốn của Công ty còn đợc bổ sung từ nguồn vốn tự có Dựa vào tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu trên Thuyết minh báo cáo tài chính ngày 31 tháng 12 năm 2000 của Công ty, ta lập bảng phân tích sau: Bảng 9: Bảng phân tích nguồn vốn kinh doanh của Công ty Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu 1- Ngân sách... Theo bảng phân tích trên, vốn của Công ty bị chiếm dụng bao gồm các khoản phải thu và một phần TSLĐ khác là tạm ứng Vốn của Công ty đi chiếm dụng gồm các khoản nợ vay, riêng khoản vay công nhân viên không thuộc vào vốn đi chiếm dụng Theo cách tính đó ta thấy: Đầu năm vốn của Công ty bị chiếm dụng là 3.011.814.375 VNĐ và vốn đi chiếm dụng là 1.064.583.950 VNĐ Cuối kỳ vốn của Công ty bị chiếm dụng là ... II Phân tích tình hình tài công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí thông qua Bảng Cân đối kế toán Báo cáo Kết kinh doanh Hệ thống báo cáo tài kế toán Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí Theo chế độ Bộ Tài. .. thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí -& I Đánh giá chung tình hình tài Công ty: Hơn 30 năm kể từ thành lập, Công ty Dụng cụ cắt Đo. .. thực phân tích tình hình tài có hội học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn 1.4 Phơng hớng nhằm cải thiện tình hình tài Công ty: Qua việc phân tích tình hình tài Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí,