Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại cty TNHH kiểm toán TV ac nha trang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C - CHI NHÁNH NHA TRANG Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: THS THÁI THỊ NHO Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ DIỆU HUYỀN Lớp : 11DKKT 05 MSSV : 1054030852 TP Hồ Chí Minh, Năm 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thực Các số liệu kết luận nghiên cứu trình bày luận văn chưa công bố nghiên cứu khác Chúng xin chịu trách nhiệm nghiên cứu TP Hồ Chí Minh , ngày ii tháng năm LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết luận văn, em nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể trường Trước tiên em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến cô Nho, người trực tiếp hướng dẫn, trực tiếp bảo giúp đỡ tận tình cho em suốt thời gian qua Em chân thành cám ơn tới thầy cô giáo trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ nói chung thầy cô giáo khoa Kế Toán – Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng tận tình giảng dạy, truyền đạt cho chúng em kiến thức suốt thời gian qua Đồng thời em xin cám ơn Ban lãnh đạo, anh chị Kiểm toán viên công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C- Chi nhánh Nha Trang giúp đỡ, tạo điều kiện cho em nghiên cứu hoàn thành báo cáo TP Hồ Chí Minh, ngày iii tháng năm CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Địa chỉ: Điện thoại liên lạc: Email: NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thực tập đơn vị: Từ đến………………………… Tại phận thực tập: Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: ☐ Tốt ☐ Khá ☐ Trung bình ☐ Không đạt Số buổi thực tập thực tế đơn vị: ☐>3 buổi/tuần ☐ 1-2 buổi/tuần ☐ Ít đến công ty Đề tài phản ánh thực trạng đơn vị: ☐ Tốt ☐ Khá ☐ Trung bình ☐ Không đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán, Tài chính, Ngân hàng…): ☐ Tốt ☐ Khá ☐ Trung bình ☐ Không đạt Nha Trang, ngày… tháng….năm 2015 Đơn vị thực tập iv TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KHÓA LUẬN CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: NGUYỄN THỊ DIỆU HUYỀN MSSV: 1054030852 Khoa : Kế toán – Tài – Ngân hàng Thời gian thực : Từ 10/06/2015 đến 24/08/2015 Tại đơn vị : Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang Trong trình viết khóa luận tốt nghiệp, sinh viên thể : Thực viết khóa luận tốt nghiệp theo quy định :  Tốt  Khá  Trung bình  Không đạt Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giáo viên hướng dẫn :  Tốt  Khá  Trung bình  Không đạt  Trung bình  Không đạt Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu :  Tốt  Khá TP HCM, ngày tháng năm 2015 Giảng viên hướng dẫn v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài BCKT Bằng chứng kiểm toán CN Chi nhánh BCĐ KT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội Cty CP Công ty cổ phần vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mức độ tin cậy dạng Bằng chứng kiểm toán Bảng 1.1 Mức độ tin cậy dạng Bằng chứng kiểm toán Bảng 1.2 Mối quan hệ Rủi ro kiểm toán số lượng BCKT Bảng 1.3 Các loại thông tin thường cần phải xác nhận 14 Bảng Đặc điểm vận dụng kỹ thuật thu thập chứng A&C 27 Bảng 2.2 Một số câu hỏi tìm hiểu Hệ thống kiểm soát nội 33 Bảng 2.3 Kết quan sát Hệ thống kiểm soát nội Cty CP TP NTSF 34 Bảng 2.4 Phân tích tình hình kinh doanh Cty CP ABC 35 Bảng 2.5 Phân tích Báo cáo KQHĐSXKD Công ty CP ABC 35 Bảng 2.6 Phân tích Bảng Cân đối kế toán Cty CP ABC 37 Bảng 2.7 Bảng phân tích tình hình tài Cty CP ABC 41 Bảng 2.8 Phân tích soát xét Kiểm toán viên 41 Bảng 2.9 Bảng sở tính mức trọng yếu Cty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C 42 Bảng 2.10 Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Cty CP ABC 42 Bảng 2.11 Bảng phân bổ mức trọng yếu: 43 Bảng 2.12 Kết vấn sơ khoản mục tiền 45 Bảng 2.13 Kết quan sát thực tế thu chi tiền Công ty CP ABC 46 Bảng 2.14 Phân tích khoản mục tiền 47 Bảng 2.15 Biên kiểm kê quỹ ngày kiểm toán 48 Bảng 2.16 Bảng đối chiếu số dư tiền mặt với biên kiểm kê 49 Bảng 2.17 Bảng đối chiếu số dư đầu kì sổ sách, chứng từ 50 Bảng 2.18 Kiểm tra chi tiết tiền mặt 51 Bảng 2.19 Kiểm tra tính kì tài khoản Tiền mặt 56 Bảng 2.20.Bảng tổng hợp số dư tài khoản tiền mặt sau kiểm toán 58 Bảng 2.21 Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng Công ty CP ABC ngân hàng TMCP Công thương VN - Chi nhánh Khánh Hòa 60 Bảng 2.22 Bảng kiểm soát thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/2014 61 Bảng 2.23 Bảng tổng hợp số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng sau kiểm toán 62 Bảng 2.24 Bảng tổng hợp khoản mục tiền sau kiểm toán 63 vii Bảng 2.25 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục doanh thu 64 Bảng 2.26 Mô tả tài khoản doanh thu 65 Bảng 2.27 Phân tích khoản mục doanh thu Công ty ABC 67 Bảng 2.28 Đối chiếu doanh thu kê khai với doanh thu sổ sách Công ty CP ABC 69 Bảng 2.29 Đối chiếu số lượng tiêu thụ báo cáo bán hàng với báo cáo nhập xuất tồn công ty CP ABC 72 Bảng 2.30 Phân tích biến động doanh thu bán hàng qua tháng 73 Bảng 2.31 Phân tích mối quan hệ chi phí bán hàng doanh thu bán hàng 74 Bảng 2.32 Phân tích biến động sản lượng đơn giá bán 75 Bảng 3.33 Phân tích doanh thu theo tài khoản đối xứng 76 Bảng 2.34 Kiểm tra chi tiết tài khoản doanh thu 77 Bảng 2.35 Kiểm tra tính kì tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 80 Bảng 2.36.Thư giải trình Giám đốc Công ty CP ABC 84 Bảng 3.1.Cách thức thu thập BCKT khoản mục kiểm toán Công ty Kiểm toán Tư vấn A&C 89 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán A&C- CN Nha Trang 23 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C- CN Nha Trang: 24 Sơ đồ 2.3: Tổ chức phòng kiểm toán 25 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm toán chung Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C – CN Nha Trang 26 ix MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.Đối tượng nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài Những đóng góp khoa học đề tài 7.Nội dung đề tài Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Bằng chứng kiểm toán: 1.1.1 Khái niệm Bằng chứng kiểm toán: 1.1.2 Vai trò chứng kiểm toán: 1.1.3 Yêu cầu BCKT: 1.1.3.1 Tính thích hợp: 1.1.3.2 Tính đầy đủ: 1.1.4 Phân loại Bằng chứng kiểm toán: 1.1.4.1 Theo nguồn gốc: 1.1.4.2 Theo loại hình: 1.2.Các kỹ thuật thu thập BCKT: 10 1.2.1 Kiểm tra vật chất (Kiểm kê): 11 1.2.2 Xác minh tài liệu (Kiểm tra tài liệu): 11 1.2.3 Quan sát: 12 1.2.4 Điều tra (Phỏng vấn): 13 1.2.5 Xác nhận: 14 1.2.6 Tính toán: 16 1.2.7 Quy trình phân tích: 16 1.3.Bằng chứng kiểm toán mối quan hệ với hồ sơ kiểm toán: 19 x Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 131 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 132 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 133 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 134 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho Phụ lục BẰNG CHỨNG THU THẬP ĐƯỢC TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 135 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 136 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 137 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho Phụ lục BẰNG CHỨNG THU THẬP ĐƯỢC TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 138 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 139 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 140 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 141 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 142 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 143 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 144 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 145 [...]... từng kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán: 91 3.1.3 Hạn chế: 92 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiếm toán và tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang 95 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện các bẳng chứng kiểm toán tại A&C: 95 3.2.2 Định hướng chung về hoàn thiện thu thập bằng chứng kiểm toán tại A&C: 96 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện. .. kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C và nhận xét Chương 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện kỹ thu t thu thập bằng chứng tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C 3 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: THS.Thái Thị Nho Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Bằng chứng kiểm toán: 1.1.1 Khái niệm của Bằng chứng kiểm toán: Theo Đoạn... trình thực hiện của KTV và đồng thời đề xuất những biện pháp nhằm nâng cao kỹ thu t thu thập bằng chứng 3 Đối tượng nghiên cứu Kỹ thu t kiểm tra vật chất, kỹ thu t kiểm tra tài liệu, kỹ thu t quan sát, kỹ thu t điều tra phỏng vấn, kỹ thu t xác nhận, kỹ thu t tính toán, kỹ thu t phân tích 4 Phương pháp nghiên cứu Chủ yếu dùng phương pháp định tính: - Phương pháp thu thập tài liệu:  Thu thập, nghiên cứu... thức đã học tại trường đại học em đã lựa chọn đề tài: : Hoàn thiện kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn A&C” 1 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: THS.Thái Thị Nho Mục tiêu nghiên cứu của đề tài  Mục tiêu tổng quát:Tìm hiểu, nghiên cứu và nắm bắt được quy trình thu thập bằng chứng kiểm toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính So... chuẩn mực, chế độ kế toán và kiểm toán Việt Nam hiện hành cùng các tài liệu chuyên khảo có liên quan như giáo trình, sách báo về kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong Kiểm toán BCTC  Thu thập các tài liệu, hồ sơ năm trước liên quan tới kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C - Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê... Quy trình thu thập Bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – CN Nha Trang 27 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch: 29 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán: 30 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 31 2.3 Áp dụng quy trình thu thập Bằng chứng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang trong quá... rủi ro trong quá trình thu thập bằng chứng cùng với việc đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện kỹ thu t thu thập bằng chứng tại công ty và nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC 7 Nội dung của đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn tốt nghiệp của em gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận về các kỹ thu t thu thập BCKT trong kiểm toán BCTC Chương 2: Thực tế vận dụng kỹ thu t thu thập BCKT trong kiểm toán. .. một cuộc kiểm toán là bằng chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán là cơ sở để KTV hình thành nên ý kiến của mình về BCTC được kiểm toán từ đó đưa ra quyết định kiểm toán Xuất phát từ mục tiêu đó, để có được những bằng chứng xác thực, căn cứ chính xác cho kiểm toán viên đòi hỏi kiểm toán viên cần có kỹ thu t thu thập bằng chứng bằng cách đúc kết, khái quát hóa kinh nghiệm kiểm toán trên cơ sở biện chứng, ... bằng hai loại bằng chứng trên  Bằng chứng thu được qua quan sát: là BCKT mà KTV thu được khi quan sát thực tế tại đơn vị được kiểm toán như quan sát nhà xưởng, quan sát hệ thống kiểm soát nội bộ… Trích Nguyễn Trường An, Hoàn thiện quy trình thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AACS”, http://www.slideshare.net, năm 2011, trang 9 13 9... 24 2.1.3.2 Chính sách kế toán: 24 2.1.4 Tổ chức phòng kiểm toán: 25 2.1.5 Phương hướng phát triển: 26 2.2 Quy trình thu thập Bằng chứng kiểm toán trong quá trình Kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang 26 2.2.1 Quy trình kiểm toán chung của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – CN Nha Trang ... CÁC KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Bằng chứng kiểm toán: 1.1.1 Khái niệm Bằng chứng kiểm toán: Theo Đoạn Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 thì: Bằng. .. KTV đồng thời đề xuất biện pháp nhằm nâng cao kỹ thu t thu thập chứng Đối tượng nghiên cứu Kỹ thu t kiểm tra vật chất, kỹ thu t kiểm tra tài liệu, kỹ thu t quan sát, kỹ thu t điều tra vấn, kỹ. .. trình thu thập Bằng chứng kiểm toán trình Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang 2.2.1 Quy trình kiểm toán chung Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C – CN Nha Trang