6. Những đóng góp khoa học của đề tài
2.1.Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C:
2.1.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty:
Trụ sở chính
Địa chỉ: 02 Trường Sơn, Phường 2, Quận Tân Bình, Tp. HCM
Điện thoại: (84 -8) 35.472.972 Fax: (84 -8) 35.472.970 Tổng Giám đốc: Võ Hùng Tiến Vốn điều lệ: 20.000.000.000VNĐ
Giấy phép kinh doanh số 4103001964 cấp lần đầu ngày 09/12/2003.
Chi nhánh Nha Trang:
Địa chỉ: 18 Trần Khánh Dư, Tp Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa Điện thoại: (84-58) 3876.555
Fax: (84-58) 3875.327 Giám đốc: Nguyễn Văn Kiên
Tiền thân của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C là chi nhánh phía nam của công ty kiểm toán Việt Nam (VACO). Bắt đầu hoạt động từ năm 1992, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tự hào là một trong các Công ty kiểm toán độc lập hàng đầu của ngành kiểm toán Việt Nam và là Công ty đầu tiên của Bộ Tài chính thực hiện thành công hai lần chuyển đổi hình thức sở hữu theo quy định của Chính phủ và Bộ Tài chính:
-Tháng 12/2003, A&C chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần nhà nước. -Tháng 02/2007, từ công ty cổ phần nhà nước sang công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên.Chi nhánh Nha Trang được thành lập từ năm 1997.
Từ tháng 01/2004 đến tháng 04/2010, A&C là thành viên chính thức của HLB International – Tổ chức kế toán, kiểm toán và từ vấn quốc tế có trụ sở tại Vương quốc Anh. Từ tháng 05/2010, A&C là thành viên chính thức của Tập đoàn Kiểm toán quốc tế Baker Tilly International, một trong tám tập đoàn kiểm toán lớn trên thế giới, có trụ sở chính tại số 2 Blomsbury, London WC1B3ST, Vương quốc Anh.
Trong quá trình hoạt động, A&C tham gia các Hiệp hội như: A&C là hội viên của Câu lạc bộ Doanh nghiệp Việt Nam (VBC), là hội viên của hội tư vấn thuế Việt Nam (VTCA) và thường xuyên tham gia nhiều chương trình xã hội như quỹ vì người nghèo, xây nhà tình nghĩa, xây dựng nhà tình thương, quỹ giúp đỡ nạn nhân chất độc màu da cam, v.v…
A&Cxem đây là một hoạt động tích cực, đóng góp một phần sức lực vào công cuộc xây dựng đất nước.
22
Ngày 19 tháng 12 năm 2010, Bộ Công thương tổ chức Lễ trao giải Thương mại Dich vụ Việt Nam năm 2010 (Vietnam Top Trade Services Awards 2010) cho A&C. Đây là lần thứ hai kể từ năm 2007, Công ty A&C được nhận giải thưởng dành cho các Doanh Nghiệp hoạt động xuất sắc trong lĩnh vực Thương mại dịch vụ.
A&C có trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh, đã phát triển thành công mạng lưới các Chi nhánh tại các trung tâm kinh tế lớn trong nước: Hà Nội, Nha Trang và Cần Thơ. Ngành nghề và loại hình dịch vụ cũng phát triển đa dạng hơn nhằm đáp ứng cho nhu cầu của thị trường. A&C tập trung thực hiện các dịch vụ:
Kiểm toán Báo cáo tài chính – Kiểm toán hoạt động – Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội bộ - Kiểm toán thông tin tài chính ... là chủ yếu tại A&C.
Kiểm toán: Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản – Báo cáo quyết toán dự án – Báo cáo quyết toán công trình –Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án.
Giám định tài chính kế toán – Thẩm tra dự án – Xác định giá trị doanh nghiệp.
Tư vấn về đầu tư, tài chính, kế toán, thuế, cổ phần hoá, quản lý kinh doanh và các lĩnh vực có liên quan đến quá trình hoạt động của doanh nghiệp tại Việt Nam.
Dịch vụ kế toán và các dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh.
Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế, quản lý kinh doanh, đầu tư xây dựng cơ bản và lĩnh vực liên quan đến kinh tế thị trường.
Sản xuất phần mềm, tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin.
Công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, trong 3 năm gần đây, A&C đã cung cấp dịch vụ cho hơn 2.000 khách hàng hoạt động trong mọi lĩnh vực, gồm:
- Các Doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trên các lĩnh vực Sản xuất – Xây dựng – Thương mại – Dịch vụ - Khách sạn – Ngân hàng – Giao thông vận tải – Dầu khí ...
- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
- Các cơ quan, tổ chức của quốc tế và trong nước, các dự án trong nước và quốc tế, các văn phòng đại diện và cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ.
Trải qua hơn 15 năm hoạt động, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C đã khẳng định được thương hiệu của mình trong ngành kiểm toán. Công ty tự hào là người bạn đồng hành đáng tin cậy của hơn 1000 khách hàng kiểm toán và tư vấn.
23
Sau hơn 20 năm hoạt động, hiện nay cơ cấu tổ chức của công ty bao gồm: Trụ sở chính ở thành phố Hồ Chí Minh, ba chi nhánh ở Hà Nội, Khánh Hoà, Cần Thơ và hai công ty con: Công ty TNHH Dịch vụ kế toán và Tư vấn Đồng Khởi, Công ty TNHH Thẩm định và tư vấn Việt.
Công ty có trụ sở và chi nhánh nằm trải từ Bắc tới Nam, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao và mở rộng của khách hàng ở trong cả nước. Điều này là vô cùng cần thiết đối với nhu cầu phát triển và hội nhập. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bộ máy tổ chức của Cty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – CN Nha Trang:
Sơ đồ 2.1. Bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán A&C- CN Nha Trang.
Chức năng của từng bộ phận trong công ty:
Giám đốc:
Là người đại diện của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước Tổng công ty về toàn bộ hoạt động của chi nhánh văn phòng Nha Trang.
Đánh giá rủi ro các hợp đồng kiểm toán liên quan tới hoạt động của công ty.
Chịu trách nhiệm giải đáp các thắc mắc về kế toán và kiểm toán có tầm quang trọng cao.
Chịu trách nhiệm đánh giá công việc kiểm toán đã được thực hiện.
Chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Phó giám đốc :
Được phân công ủy quyền giải quyết các vấn đề liên quan đến nhân sự, hành chính, khách hàng và các vấn đề có liên quan đến nghiệp vụ của mình.
Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Pháp luật về những vấn đề được phân công và ủy quyền.
Giải quyết những vấn đề liên quan đến chuyên môn của mình.
Phòng kiểm toán:
Thực hiện các công việc kiểm toán theo sự phân công của cấp trên.
Phòng thẩm định:
Thực hiện các công việc thẩm định theo sự phân công của cấp trên.
giám đốc PGĐ kiểm toán Phòng kiểm toán 1 Phòng kiểm toán 2 PGĐ Thẩm định Phòng thẩm định Phòng hành chính
24
Phòng hành chính:
Bao gồm phòng kế toán và nhân sự, chịu trách nhiệm về việc tuyển dụng nhân sự và phần tài chính của công ty.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty: 2.1.3.1. Tổ chức phòng kế toán tại Công ty: 2.1.3.1. Tổ chức phòng kế toán tại Công ty:
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C- CN Nha Trang:
Chức năng:
Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc công ty về tình hình tài chính công ty; phân công, quan sát, đánh giá việc làm của kế toán và thủ quỹ; lập báo cáo tài chính.
Kế toán chính: có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ chứng từ liên quan đến hoạt động hàng tháng, hàng quý của công ty, ghi chép vào sổ sách và lập các báo cáo tài chính cần thiết.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ theo dõi và đảm bảo quỹ tiền của công ty, phụ trách thu chi tiền theo chứng từ hợp lệ và phản ánh việc thu chi tiền vào sỗ quỹ.
2.1.3.2. Chính sách kế toán:
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
Sổ sách kế toán và nghiệp vụ kế toán được trình bày bằng đơn vị tiền tệ VNĐ và ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền trong kế toán: Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được hạch toán theo tỷ giá hoái đối vào ngày phát sinh nghiệp vụ. Các khoản mục tiền và công nợ có gốc ngoại tệ chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán theo tỷ giá hối đoái vào ngày lập bảng cân đối kế toán. Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình thanh toán hoặc chuyển đổi vào cuối niên độ được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Báo cáo tài chính phải được thể hiện theo nguyên tắc, thủ tục và chế độ kế toán Việt Nam.
Phương pháp kế toán : Kê khai thường xuyên.
Hình thức sổ kế toán : Nhật kí chung .
Trưởng phòng kế toán
25
Sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam.
Các sổ sách kế toán sử dụng: sổ Nhật ký chung; sổ Nhật ký đặc biệt; sổ Cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
2.1.4. Tổ chức phòng kiểm toán:
Sơ đồ 2.3: Tổ chức phòng kiểm toán
Chức năng:
Trưởng, phó phòng:
Trưởng phòng chịu trách nhiệm trước Giám đốc và đóng vai trò quan trọng trong lĩnh vực hoạt động của công ty. Họ có chức năng như cầu nối giữa Ban giám đốc với nhân viên trong công ty; chịu trách nhiệm các vấn đề liên quan tới nhân sự, phối hợp hoạt động.
Phó phòng là người tham mưu trực tiếp cho trưởng phòng, thay mặt trưởng phòng điều hành các công việc trong thời gian trưởng phòng đi vắng và thực hiện các công việc do trưởng phòng ủy quyền.
Kiểm toán viên chính:
Giám sát công việc của các trợ lý.
Báo cáo trực tiếp với người quản lý phụ trách một vụ việc kiểm toán.
Xem xét giấy tờ làm việc sơ bộ, hỗ trợ đào tạo nhân viên, sắp xếp nhân sự trong các nhóm kiểm toán.
Ký vào các báo cáo kiểm toán theo sự phân công.
Trợ lý kiểm toán viên:
Là những người tham gia thực hiện cuộc kiểm toán nhưng chưa được nhà nước công nhận trúng tuyển kỳ thi Kiểm toán viên cấp quốc gia. Tùy vào năng lực và thâm niên công tác trợ lý kiểm toán được chia làm 3 cấp:
Trợ lý kiểm toán viên cấp 1: là người sau thời gian thử việc 3 tháng, được trúng tuyển chính thức vào công ty cho đến một năm.
Trưởng, phó phòng kiểm
toán
KTV chính
26
Trợ lý kiểm toán viên cấp 2: là người làm việc ở công ty được 2 năm, chịu trách nhiệm các công việc mà nhóm trưởng giao phó.
Trợ lý kiểm toán viên cấp 3: là người làm việc ở công ty được 3 năm, có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và có thể làm trưởng nhóm kiểm toán.
2.1.5. Phương hướng phát triển:
Công ty dự định sẽ mở rộng thêm các chi nhánh, văn phòng đại diện ở các địa phương, tăng cường mở rộng các mối quan hệ để ký kết được nhiều hợp đồng kiểm toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nâng cao chất lượng kiểm toán dịch vụ tư vấn khách hàng thông qua chất lượng dịch vụ hỗ trợ khách hàng, nâng tầm hoạt động của công ty lên tương ứng với tiềm năng và yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế.
Phát triển đội ngũ nhân viên công ty cả về mặt số lượng cũng như chất lượng.
2.2. Quy trình thu thập Bằng chứng kiểm toán trong quá trình Kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang. chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang.
2.2.1. Quy trình kiểm toán chung của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – CN Nha Trang. Nha Trang.
Quy trình kiểm toán chung của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – CN Nha Trang được thể hiện qua sơ đồ.
Sơ đồ 2.4. Quy trình kiểm toán chung của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – CN Nha Trang.
Lập kế hoạch kiểm toán
• Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán: đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, lựa chọn KTV, Hợp đồng kiểm toán
• Thu thập thông tin.
• Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ.
• xác định mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán. • lập chương trình kiểm toán.
Thực hiện
kiểm toán • Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. • Thực hiện các thử nghiệm cơ bản.
Kết thúc kiểm toán
• Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ. • Rà soát lại hồ sơ kiểm toán.
27
2.2.2. Quy trình thu thập Bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – CN Nha Trang. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – CN Nha Trang.
Trong chu trình kiểm toán BCTC do Công ty A&C thực hiện, các thủ tục kiểm toán được thực hiện từ khâu kiểm tra các hoạt động kiểm soát, sau đó sẽ tiến hành các thủ tục phân tích, và cuối cùng là thực hiện kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư các tài khoản. Để thu thập được BCKT đáp ứng yêu cầu và đưa ra kết luận đúng đắn thì KTV cần vận dụng linh hoạt các kỹ thuật thu thập BCKT. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng thường được công ty thực hiện trong suốt quá trình kiểm toán bao gồm: Kiểm kê, xác nhận, quan sát, phân tích, tính toán, phỏng vấn, xác minh tài liệu.
Bảng 2. 1. Đặc điểm vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng tại A&C
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn thực hiện kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán Kỹ thuật kiểm kê KTV tiến hành lập kế hoạch kiểm kê: thời gian, địa điểm kiểm kê, KTV chứng kiến kiểm kê, các khoản mục tài sản cần phải tiến hành kiểm kê.
Mục đích là kiểm tra tính hiện hữu đối với tiền mặt, giấy tờ có giá, TSCĐ, HTK. KTV thường không trực tiếp kiểm kê mà quan sát việc kiểm kê của khách hàng và ghi chép lại các vấn đề cần chú ý trên giấy tờ làm việc. KTV thu thập kế hoạch kiểm kê và biên bản kiểm kê của khách hàng.
KTV tiến hành lập báo cáo kiểm kê và đưa ra kết luận về khoản mục tài sản đã được kiểm kê.
Kỹ thuật lấy xác
nhận
Mục đích là thu thập thông tin về số dư tiền gửi ngân hàng, cổ phiếu, trái phiếu, các khoản phải thu, phải trả...từ bên thứ ba độc lập. KTV thường yêu cầu khách hàng lấy xác nhận của ngân hàng, người bán theo mẫu mà KTV cung cấp.
KTV đôn đốc việc thu hồi thư xác nhận, đối chiếu số xác nhận với số hạch toán để tìm nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Kỹ thuật phỏng vấn KTV thu thập thông tin bằng văn bản hay bằng lời nói để có những hiểu biết
KTV tiến hành phỏng vấn trực tiếp kế toán, nhân viên của công ty khách hàng về những vấn đề mà KTV quan
28 chung về khách
hàng, về đặc điểm kinh doanh, cơ cấu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tổ chức,
HTKSNB... từ đó có đánh giá ban đầu về hiệu quả
HTKSNB của
khách hàng.
tâm. Ví dụ như: phỏng vấn thủ kho về việc ghi chép quá trình nhập xuất kho, phỏng vấn kế toán về nguyên nhân của những khoản chênh lệch và yêu cầu giải thích, phỏng vấn nhân viên khách hàng về quy chế tạm ứng của công ty...sau khi tiến hành phỏng vấn KTV ghi chép lại những điều cần chú ý trên giấy tờ làm việc. Kỹ thuật quan sát KTV sẽ quan sát để xem xét tính hiện hữu của HTKSNB của khách hàng và đánh giá tính liêm chính của ban giám đốc. Kỹ thuật quan sát được sử dụng kết hợp với kỹ thuật phỏng vấn nhằm thu được bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao.
KTV tiến hành quan sát hoạt