6. Những đóng góp khoa học của đề tài
2.3.2.2. Đánh giá chung về Hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng:
Sau khi có thông tin về khách hàng, có được hiểu biết sơ bộ về thông tin và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, nhóm kiểm toán tiếp tục đánh giá HTKSNB của khách hàng trên cả ba phương diện: Môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các hoạt động kiểm soát. Trong bước này, nhóm kiểm toán trực tiếp phỏng vấn Ban giám đốc, bộ phận kế toán và quan sát phong cách làm việc của BGĐ và các nhân viên trong Công ty, đặc biệt là nhân viên phòng kế toán.
Phỏng vấn:
Để tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty CP ABC, kiểm toán viên sẽ tiến hành lập bảng câu hỏi phỏng vấn Ban giám đốc, kế toán trưởng và nhân viên. Bảng câu hỏi xoay quanh việc tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.
33
Bảng 2.2. Một số câu hỏi tìm hiểu về Hệ thống kiểm soát nội bộ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) AUDITING AND CONSULTING CO.,LTD
Client: Cty CP ABC Prepared by: Huyền
Period ended: 31/12/2014 Reviewed: Hạnh Date: 26/02/2015 Subject: Câu hỏi về kiểm soát nội bộ/ Internal control questionare
YES/NO
I.Sổ cái
Sổ cái có được cập nhật nhanh chóng không?
Có
Các nhật ký có chứng từ đầy đủ và được phê duyệt có đúng không?
Có
Tài khoản chênh lệch chờ xử lý có bị cấm không sử dụng không?
Có
Khi tài khoản chênh lệch chờ xử lý nó có được, xử lý trong thời gian ngắn và có chứng từ chứng minh không?
Có
Có sự mô tả rõ ràng về nội dung hạch toán trong mỗi tài khoản sổ cái không?
Có
(Nguồn: Trích Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn A&C – CN Nha Trang, Tài liệu lưu hành nội bộ)
Kiểm tra tài liệu:
Khi đã có những đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua phỏng vấn, KTV cần tiếp tục thu thập thêm các tài liệu liên quan đến thực hiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty ABC và phải đính kèm với giấy tờ làm việc để lưu vào hồ sơ kiểm toán, làm bằng chứng cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị.Các tài liệu KTV thu thập được:
Quy chế quản lý tài chính năm 2014.
Quyết định về đơn giá tiền lương.
34
Quan sát:
Sau khi đã tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV sẽ quan sát để xem xét sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. KTV quan sát phong cách làm việc của Ban giám đốc, Nhân viên công ty...; quan sát quá trình ghi chép sổ sách, luân chuyển chứng từ, hệ thống máy tính...để từ đó đánh giá việc thực hiện của các thủ tục kiểm soát cũng như đáng giá độ tin cậy của các bẳng chứng thu thập được thông qua kỹ thuật phỏng vấn ở trên. KTV ghi nhận các kết quả thu được vào giấy tờ làm việc và lưu trong hồ sơ kiểm toán.
Bảng 2.3. Kết quả quan sát Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Cty CP TP NTSF
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) AUDITING AND CONSULTING CO.,LTD Client: Cty CP ABC Prepared by: Huyền
Period ended: 31/12/2014 Reviewed: Hạnh Date: 26/02/2015 Subject: Quan sát hệ thống kiểm soát nội bộ
Ban giám đốc có thái độ làm việc nghiêm túc, nắm bắt được tình hình hoạt động của Công ty.
Các nhân viên trong công ty làm việc đúng giờ, thực hiện đúng nội quy công ty, nội quy an toàn lao động, tuân thủ quy trình làm việc, có ý thức và trách nhiệm.
Nhân viên phòng kế toán thực hiện đúng các nguyên tắc, chuẩn mực, quy trình kế toán. Kế toán trưởng nắm bắt được công việc kế toán từng phần hành và có sự phân chia, kiểm tra kế toán viên hợp lý. Mỗi kế toán viên đảm nhận những phần hành riêng và có sự giám sát lẫn nhau cũng như của Kế toán trưởng. Phòng kế toán giúp đỡ Kiểm toán viên tận tình trong suốt quá trình kiểm toán.
Các bộ phận thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ được giao và có sự hỗ trợ lẫn nhau. Các kho chứa hàng được bảo quản thích hợp.
(Nguồn: Trích Mục Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, hồ sơ kiểm toán năm 2014 của Công ty CP ABC, Tài liệu lưu hành nội bộ)