Bài giảng kế toán quản trị phần 2 cđ kinh tế kỹ thuật vĩnh phúc

Chương ĐỊNH GIÁ BÁN SẢN PHẨM Mục tiêu: Sau học xong chương này, sinh viên sẽ: Thấy vị trí doanh nghiệp với việc định giá bán sản phẩm ngắn hạn dài hạn Biết cách định giá bán sản phẩm theo phương pháp toàn bộ, phương pháp trực tiếp phương pháp định giá theo lao động, nguyên vật liệu, lao động, vận hành máy móc thiết bị vật tư 4.1 VỊ TRÍ CỦA DOANH NGHIỆP VỚI VẤN ĐỀ VỀ GIÁ 4.1.1 Quyết định giá ngắn hạn Quyết định sản xuất doanh nghiệp chiếm thị phần nhỏ ngành không gây ảnh hưởng đến quan hệ cung cầu ngành đó, không gây ảnh hưởng đến giá sản phẩm doanh nghiệp, nói riêng, giá ngành, nói chung Vì vậy, doanh nghiệp phải sản xuất điều kiện giá ngành thành lập thị trường định nên kinh doanh sản phẩm kinh doanh Nếu doanh nghiệp nhỏ muốn giá sản phẩm cao giá ngành có nguy doanh nghiệp bị khách hàng, doanh nghiệp tạo khác biệt cho sản phẩm Mặt khác, doanh nghiệp nhỏ tìm cách gia tăng thị phần việc giảm giá thấp giá ngành doanh nghiệp có nguy bị đối thủ giảm giá để trả đũa Giảm giá dẫn đến chiến kết cục thường doanh nghiệp nhỏ chịu hậu thảm hại không đủ nguồn lực để chiến đấu với đại gia ngành Với giá ngành hình thành, doanh nghiệp chịu giá kinh doanh nhiều tốt loại sản phẩm doanh nghiệp có giá thành sản phẩm thấp mức giá Điều nghe đơn giản có hai vấn đề quan trọng mà kế toán quản trị cần xem xét Một là, kế toán quản trị phải xác định khoản chi phí thích hợp cho việc xem xét định ngắn hạn cấu sản phẩm; hai kế toán quản trị phải nhớ thời gian ngắn nhà quản trị không dễ thay đổi công suất nguồn lực hoạt động doanh nghiệp 4.1.2 Quyết định giá dài hạn Trên thực tế, hầu hết doanh nghiệp giá thành sản xuất toàn để xây dựng giá bán Tuy nhiên, trình kinh doanh, giá doanh nghiệp thường điều chỉnh cho phù hợp với quy luật cung cầu Có trường hợp: ` - Trường hợp sản xuất theo đơn đặt hàng hay hợp đồng với quan Nhà nước giá thường xây dựng theo giá thành sản xuất toàn mức cộng thêm - Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng cung cấp dài hạn cho khách hàng doanh nghiệp có điều kiện để điều tiết nguồn lực doanh nghiệp Do đó, hầu hết chi phí chung phụ thuộc vào định sản xuất theo hợp đồng dài hạn tiêu giá thành sản xuất toàn yếu tố để xây dựng giá bán 85 - Trường hợp tiêu biểu nhiều ngành: doanh nghiệp thường thực điều chỉnh giá thời gian ngắn hình thức chiết khấu bảng báo giá thay áp dụng giá cố định cứng nhắc dựa giá thành sản xuất toàn Khi nhu cầu sản phẩm thấp, doanh nghiệp thấy trước nguy công suất bị dư thừa thời gian ngắn doanh nghiệp điều chỉnh hạ giá chi phí gia tăng thấp để có thêm công ăn việc làm nhằm tận dụng công suất dư thừa Ngược lại, nhu cầu sản phẩm cao, doanh nghiệp nhận thấy khả công suất có không đủ đáp ứng nhu cầu, doanh nghiệp điều chỉnh tăng giá chi phí gia tăng cao công suất sử dụng hết Đồng thời, việc tăng giá giúp cho việc phân bổ công suất có để đạt hội có lợi nhuận cao Do nhu cầu thường xuyên dao động nên giá thường xuyên dao động theo nhu cầu Dù giá ngắn hạn dựa chi phí tăng thêm, giá tính bình quân khoảng thời gian dài có xu hướng với giá dựa giá thành sản xuất toàn với mức cộng thêm theo quy định doanh nghiệp 4.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐỊNH GIÁ 4.2.1 Định giá theo chi phí sản xuất toàn Theo phương pháp xác định chi phí toàn bộ, chi phí sở bao gồm tất khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, lao động trực tiếp sản xuất chung Vậy, phần chi phí cộng thêm vào phần chi phí sở để hình thành giá bán, gồm khoản chi phí quản lý, lưu thông phần tiền để thoả mãn mức hoà vốn tối thiểu mà doanh nghiệp mong muốn Ví dụ: để xây dựng giá bán cho 10.000sp Y vừa sản xuất, phòng kế toán công ty B tập hợp khoản chi phí có liên quan với việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm sau: ĐVT: 1.000đ Khoản mục chi phí Tính cho sản phẩm Tính cho tổng số Nguyên liệu trực tiếp 60.000 Lao động trực tiếp 40.000 Biến phí sản xuất chung 30.000 Định phí sản xuất chung 70.000 Biến phí lưu thông quản lý 20.000 Định phí lưu thông quản lý 10.000 23 230.000 Tổng cộng 86 Chi phí sở theo phương pháp toàn gồm: Chi phí nguyên liệu trực tiếp Chi phí lao động trực tiếp Chi phí sản xuất trực tiếp 10 Cộng 20 ngđ Nếu doanh nghiệp B có sách định giá sản phẩm tính phần chi phí cộng thêm 50% chi phí sở giá cho sản phẩm Y xác định: Chi phí sở 20 Chi phí cộng thêm (50%) 10 Đơn giá bán 30 Tỷ lệ phần chi phí cộng thêm 50% chi phí sở, ứng với 10ngđ cộng vào chi phí sở để hình thành giá bán Phần bao hàm khoản chi phí quản lý lưu thông nhà quản trị cho khoản chi phí quản lý lưu thông khó phân bổ cho đơn vị sản phẩm, khoản lương hội đồng quản trị, Ban giám đốc hay nhân viên văn phòng,… Giả sử giá bán xây dựng 30ngđ/sản phẩm kỳ doanh nghiệp tiêu thụ hết 10.000 sản phẩm Y theo giá định báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh lập theo phương pháp toàn sau: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: 1.000đ Doanh thu 10.000 x 30 300.000 Giá vốn 10.000 x 20 200.000 Lợi nhuận gộp 100.000 Chi phí lưu thông quản lý 30.000 Lợi nhuận 70.000 Phần chi phí cộng thêm xác định 50% chi phí sở, có nhiệm vụ bù đắp khoản chi phí sản xuất thoả mãn mức hoàn vốn mong muốn nhà đầu tư Vấn đề dựa sở để xác định tỷ lệ phần chi phí cộng thêm nghiên cứu sau 4.2.2 Định giá theo chi phí trực tiếp Theo phương pháp trực tiếp, chi phí sở gồm khoản biến phí khoản định phí tính vào chi phí sở Phần chi phí cộng thêm vào chi phí sở theo phương pháp gồm khoản định phí, gồm định phí sản xuất lẫn khoản 87 định phí lưu thông định phí quản lý cộng với mức để thoả mãn tỷ lệ hoàn vốn mong muốn nhà đầu tư Chi phí sở theo phương pháp trực tiếp doanh nghiệp B Nguyên liệu trực tiếp 6ngđ Lao động trực tiếp 4ngđ Biến phí sản xuất chung 3ngđ Biến phí lưu thông quản lý 2ngđ Cộng 15ngđ Giả sử doanh nghiệp B có sách tính: phần tiền cộng thêm 100%của chi phí sở giá bán trường hợp xác định sau: Giá bán = Chi phí sở + Phần chi phí tăng thêm (100%) Giá bán = 15ngđ + 15ngđ = 30ngđ Nếu giá bán xác định 30ngđ/sản phẩm kỳ doanh nghiệp bán hết 10.000 sản phẩm với giá báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: 1.000đ Doanh thu 10.000 x 30 300.000 Biến phí 10.000 x 15 150.000 Số dư đảm phí 150.000 Định phí 80.000 Lợi nhuận 70.000 Tỷ lệ phần tiền cộng thêm theo phương pháp toàn Tỷ lệ phần tiền cộng thêm Mức hoàn vốn + mong muốn Tổng chi phí lưu thông quản lý = Khối lượng Chi phí sản xuất x sản phẩm sản phẩm (chi phí sở) Tỷ lệ phần tiền cộng thêm theo phương pháp trực tiếp Tỷ lệ phần tiền cộng thêm Mức hoàn vốn Tổng định phí + mong muốn (sản xuất sản xuất) = Khối lượng Chi phí đơn vị x sản phẩm (chi phí sở) 88 Mức hoàn vốn mong muốn = Tỷ lệ hoàn vốn mong muốn (ROI) x Vốn hoạt động bình quân 4.2.3 Một số phương pháp định giá bán sản phẩm khác a Định giá bán sản phẩm theo giá lao động nguyên vật liệu sử dụng Định giá bán sản phẩm theo giá lao động nguyên vật liệu sử dụng sản phẩm mà trình sản xuất, kinh doanh chúng chịu chi phối chủ yếu hai yếu tố lao động trực tiếp nguyên vật liệu sử dụng hoạt động sửa chữa, truyền hình, dịch vụ, du lịch…và hoạt động gia công sản phẩm hàng hoá cho khách hàng Giá bán = Giá lao động + Giá nguyên vật liệu sử dụng Giá lao động bao gồm: - Giá lao động trực tiếp: mức giá đảm bảo bù đắp chi phí nhân công trực tiếp thực hoạt động sản xuất kinh doanh tiền lương, phụ cấp tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Mức giá thường xây dựng theo lao động trực tiếp - Phụ phí lao động (phụ phí nhân công): phần linh hoạt giá lao động cộng thêm phần bù đắp chi phí phục vụ, lưu thông, quản lý liên quan đến việc phục vụ, quản lý hoạt động công nhân trực tiếp thực trình sản xuất kinh doanh tiền lương khoản trích theo lương phận phục vụ nhân công, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dùng hành văn phòng phận lao động, chi phí khấu hao tài sản phận lao động… Phụ phí nhân công Tỷ lệ phụ phí nhân công = Chi phí nhân công trực tiếp X Tỷ lệ phụ phí nhân công Tổng phụ phí nhân công ước tính = Tổng chi phí nhân công trực tiếp ước tính Hay Phụ phí nhân công = Số lao động trực tiếp Phụ phí nhân công lao động trực tiếp X Phụ phí nhân công lao động trực tiếp Tổng phụ phí nhân công ước tính = Tổng số lao động trực tiếp ước tính Mức lợi nhuận hoàn vốn mong muốn: phần tiền cộng thêm linh hoạt để đạt lợi nhuận thoả mãn nhu cầu hoàn vốn hợp lý Mức lợi nhuận thường xây dựng theo công lao động trực tiếp Giá nguyên vật liệu sử dụng Giá mua (giá hoá đơn) nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp: mức giá hoá đơn mua nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho công việc sản xuất kinh doanh 89 Phụ phí vật tư: chi phí đặt hàng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho, lưu bãi, lương phận quản lý nguyên vật liệu, khấu hao kho tàng bến bãi… Phụ phí vật tư Giá hoá đơn = X vật tư sử dụng Tỷ lệ phụ phí vật tư Tổng phụ phí vật tư ước tính Tỷ lệ phụ phí vật tư = Tổng giá mua nguyên vật liệu trực tiếp ước tính Mức lợi nhuận hoàn vốn mong muốn: phận linh hoạt cộng thêm nhằm tạo mức lợi nhuận thoả mãn tỷ lệ hoàn vốn vật tư b Định giá bán sản phẩm theo giá lao động Định giá bán sản phẩm theo giá lao động doanh nghiệp chủ yếu sử dụng lao động chi phí lao động hoạt động sản xuất kinh doanh phần vật tư bên đặt hàng cung cấp, chi phí khác (không phí lao động trực tiếp tính vào chi phí phục vụ nhân công) Giá bán sản phẩm = Giá lao động trực tiếp + Chi phí nhân công phục vụ + Lợi nhuận mong muốn vốn hoạt động c Định giá bán sản phẩm theo vận hành máy móc thiết bị vật tư Giá sản phẩm = Giá vận hành máy móc + Giá nguyên vật liệu Giá vận hành máy móc thiết bị Chi phí vận hành máy móc thiết bị: khấu hao máy móc thiết bị, chi phí nhiên liệu, lượng vận hành máy móc thiết bị Chi phí phục vụ máy móc thiết bị: chi phí lao động vận hành máy, chi phí lao động phục vụ, bảo trì máy móc thiết bị, chi phí lao động quản lý, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ gián tiếp dùng máy móc thiết bị chi phí khác liên quan đến máy móc thiết bị (sửa chữa, bảo trì, thuế,…) Lợi nhuận mong muốn = Vốn hoạt động x Tỷ lệ hoàn vốn mong muốn Giá nguyên vật liệu sử dụng tính tương tự Câu hỏi ôn tập Quyết định giá ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp phải xem xét đến yếu tố nào? Định giá bán sản phẩm theo phương pháp chi phí sản xuất trực tiếp phương pháp chi phí toàn bộ? Các phương pháp định giá bán sản phẩm khác gì? Khi sử dụng phương pháp định giá này? 90 Bài tập Bài Doanh nghiệp Thành Công tập hợp chi phí sản xuất chi phí sản xuất mức sản xuất 10.000 sản phẩm sau Biến phí - Nguyên vật liệu trực tiếp 40 - Nhân công trực tiếp 14 Sản xuất chung 10 Chi phí sản xuất Định phí hoạt động năm - Sản xuất chung 260.000 - Bán hàng quản lý 180.000 Yêu cầu: Hãy xác định giá bán theo phương pháp toàn bộ, giả sử phần tiền cộng thêm 40% Hãy xác định giá bán theo phương pháp trực tiếp, giả sử phần tiền cộng thêm 75% Bài Công ty Quang Đông dự kiến chi phí sản xuất vốn đầu tư đẩy sản xuất tiêu thụ sản phẩm công ty sau Lượng tiêu thụ hàng năm 40.000 sản phẩm Nhu cầu vốn đầu tư 1.700trđ Chi phí sản xuất/ sản phẩm 30.000đ Chi phí bán hàng quản lý 500trđ Yêu cầu: Tính tỷ lệ phần tiền cộng thêm theo phương pháp toàn để tính giá cho sản phẩm, công ty muốn tỷ lệ hoàn vốn đầu tư 20% Bài Công ty Hoàn Cầu nghiên cứu tính giá cho sản phẩm Quá trình sản xuất cần vốn đầu tư 500trđ Chỉ tiêu ROI tối thiểu công ty 10% Chi phí liên quan đến sản phẩm sau Biến phí sản xuất /sản phẩm 19ngđ Biến phí sản xuất/sản phẩm 1ngđ Định phí hàng năm Định phí sản xuất 250trđ Định phí sản xuất 150trđ 91 Yêu cầu: Giả sử công ty dự kiến sản xuất bán 50.000 sản phẩm/năm Hãy tính tỷ lệ phần tiền cộng thêm để đạt ROI tối thiểu Nếu công ty bán 30.000 sản phẩm/năm công ty phải đạt tiêu ROI tối thiểu, tính tỷ lệ phần tiền cộng thêm giá bán sản phẩm Bài Công ty Gia Nghĩa chuyên làm dịch vụ sửa chữa máy bơm Chi phí phát sinh hoạt động sửa chữa sau Mức lương 42ngđ Bảo hiểm theo lương 9ngđ Lợi nhuận yêu cầu/giờ lao động trực tiếp 15ngđ Chi phí bán hàng, quản lý hàng năm 486trđ Phụ phí chi phí vật tư sửa chữa 15% chi phí vật tư Lợi nhuận yêu cầu/ chi phí vật tư 30% chi phí vật tư Công ty dự kiến thực 20.000 sửa chữa/ năm Yêu cầu: Giả sử công ty sử dụng cách định giá theo thời gian lao động vật tư sử dụng Hãy tính giá lao động trực tiếp tỷ lệ phụ phí nguyên vật liệu để tính giá dịch vụ Một công việc sửa chữa hoàn thành cần lao động trực tiếp 800ngđ chi phí vật tư Hãy tính giá cho công việc sửa chữa Bài Công ty chế tạo máy chuyên sản xuất máy móc thiết bị theo đơn đặt hàng Công ty mời tham gia đấu thầu cung cấp 50 máy chuyên dụng cho dự án quốc gia Để đưa mức giá thắng thầu, phận kế hoạch kết hợp với ban quản lý phân xưởng sản xuất công ty nghiên cứu trình sản xuất, cấu máy ước tính chi phí sản xuất sau Khoản mục chi phí Tổng số Chi phí cho máy Nguyên vật liệu trực tiếp 50.000 1.000 Nhân công trực tiếp 40.000 800 Biến phí sản xuất chung 10.000 200 Định phí sản xuất chung 50.000 1.000 5.000 100 75.000 150 162.000 3.250 Chi phí nghiên cứu thiết kế Chi phí chuyên chở Cộng chi phí sản xuất 92 Phân bổ chi phí theo số - máy hoạt động Căn số liệu trên, công ty xây dựng giá đấu thầu 3.900ngđ/ máy với phiếu tính chi tiết sau Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.000 Chi phí nhân công trực tiếp 800 Chi phí sản xuất chung 1.200 Tổng chi phí sản xuất 3.000 Số tiền tăng thêm mong muốn (30%) Giá dự thầu 900 3.900 Bộ phận nhận hồ sơ dự thầu nhận giá thông báo giá cao Nếu giá cao 3.300ngđ/ máy hồ sơ bị loại vòng sơ tuyển Khi biết tin này, giám đốc công ty phát biểu “Chúng ta đành chịu thua chi phí sản xuất 3.250ngđ/máy Với giá 3.300ngđ/máy, tiền lãi không đáng để thực hợp đồng” Yêu cầu: Nếu bạn nhân viên kế toán quản trị tham gia tư vấn cho ban giám đốc đấu thầu bạn tư vấn nào? Hãy chứng minh trình tính toán Bài Có tài liệu sản xuất kinh doanh mức 20.000 sản phẩm Y công ty sau Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp/sản phẩm 7.000 Chi phí nhân công trực tiếp/sản phẩm 5.000 Biến phí sản xuất chung/sản phẩm 1.000 Bao bì đóng gói/sản phẩm 2.000 Hoa hồng bán hàng 1.000 Định phí hàng năm Định phí sản xuất chung 6.000.000 Chi phí quảng cáo 10.000.000 Khấu hao TSCĐ bán hàng quản lý doanh nghiệp 86.000.000 Lương bán hàng quản lý doanh nghiệp 54.000.000 Vốn hoạt động bình quân năm 300.000.000 Chỉ tiêu ROI sản phẩm Y 20% Yêu cầu Tính giá bán sản phẩm theo phương pháp trực tiếp Giả sử toàn sản phẩm sản xuất bán theo mức giá - Tính sản lượng hòa vốn, doanh thu hòa vốn 93 - Nếu năm doanh nghiệp bán 17.000 sản phẩm, doanh nghiệp lời hay lỗ? bao nhiêu? Tính độ lớn đòn bẩy kinh doanh mức doanh thu này, giải thích Nếu năm tới doanh thu tăng 54.720.000 đ lãi tăng bao nhiêu? Giả sử để tăng lượng tiêu thụ, doanh nghiệp dự định tặng cho người mua quà trị giá 625đ mua sản phẩm Nếu dự định thực sản lượng, doanh thu hòa vốn doanh nghiệp bao nhiêu? Doanh nghiệp dự định cho nhân viên bán hàng hưởng thêm 500đ/ sản phẩm bán mức hòa vốn Doanh nghiệp lời hay lỗ bán 17.000 sản phẩm? Giả sử năm doanh nghiệp tiêu thụ 18.000 sản phẩm, khách hàng đặt mua lúc 2.000 sản phẩm với giá 15.700đ/ sản phẩm Với thương vụ doanh nghiệp trả hoa hồng bán hàng Cho biết doanh nghiệp có nên bán không, giải thích? Bài Doanh nghiệp sản xuất bán nhiều sản phẩm, sản phẩm Q Các số liệu sản phẩm Q năm hành sau: (Đơn vị tính: 1000 đ) Doanh thu (10.000sp x 30.000) 300.000 (-) Giá vốn hàng bán (10.000sp x 18.000) 180.000 Lãi gộp 120.000 (-) Chi phí sản 70.000 Lãi 50.000 Biến phí sản xuất sản phẩm gồm: Nguyên liệu trực tiếp 3.000đ, nhân công trực tiếp 4.000đ, sản xuất chung 1.000đ Định phí sản xuất chung chiếm 100.000 giá vốn hàng bán, định phí sản xuất 50.000 Yêu cầu: Sử dụng tài liệu báo cáo thực hiện: a Xác định tỷ lệ số tiền tăng thêm theo cách tính toàn b Xác định chi phí giá bán theo phương pháp toàn c Xác định tỷ lệ số tiền tăng thêm theo cách tính trực tiếp d Xác định chi phí giá bán theo phương pháp trực tiếp e Lập mẫu định giá cho sản phẩm theo cách tính trực tiếp Giả sử doanh nghiệp có đủ lực sản xuất thêm 12.500 sản phẩm Q năm Công ty M công ty thương mại nước muốn mua 12.500 sản phẩm Q với giá 15.000đ/sản phẩm Việc sản xuất bán sản phẩm Q doanh nghiệp không ảnh hưởng việc kinh doanh bình thường a Sử dụng định giá theo phương pháp toàn doanh nghiệp có nên chấp nhận đề nghị không? Hãy giải thích? b Sử dụng phiếu định giá theo phương pháp trực tiếp doanh nghiệp có chấp nhận đề nghị không? Hãy chứng minh số liệu tính toán? Hãy giải thích định giá theo phương pháp trực tiếp tiện dụng nhà quản trị việc định 94 6.2.5 Ủy ban dự toán Ủy ban dự toán gồm người đại diện từ tất phận chức tổ chức phận kinh doanh, phận sản xuất, phận marketing, …Ủy ban dự toán có chức - Điều phối trình lập dự toán, bao gồm ban hành sổ tay dự toán - Xây dựng thời gian biểu cho trình xây dựng dự toán chức - Phân công nhiệm vụ xây dựng dự toán chức - Cung cấp thông tin hướng dẫn trình xây dựng dự toán - Chuyển giao dự toán hoàn thành đến cấp quản lý thích hợp - So sánh kết thực tế với dự toán điều tra biến động - Thường xuyên đánh giá trình lập kế hoạch dự toán 6.3 QUÁ TRÌNH DỰ TOÁN Quá trình lập dự toán tổ chức không giống nhau, nhiên trình trình bày bước tiến hành nhiều tổ chức áp dụng Quá trình dự toán gồm bước sau: - Truyền đạt chi tiết sách dự toán hướng dẫn - Xác định nhân tố giới hạn kết - Soạn thảo dự toán doanh thu - Phác thảo dự toán - Thảo luận dự toán với cấp - Phối hợp kiểm tra dự toán - Phê chuẩn cuối dự toán - Kiểm tra dự toán 6.3.1 Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ dự toán lập để xây dựng dự toán lại dự toán tổng thể Dự toán tiêu thụ xây dựng tiêu lượng tiêu thụ với giá bán kỳ vọng Khi lập dự toán tiêu thụ, doanh nghiệp dự kiến dòng tiền thu từ hoạt động bán hàng thu tiền bán hàng trả chậm Bảng dự kiến dòng tiền thu sở để xây dựng dự toán tiền mặt Ví dụ: Dự toán tiêu thụ năm N công ty Trường Thành lập sau: 120 Bảng 6.1 Dự toán tiêu thụ năm N Doanh nghiệp Trường Thành Dự toán tiêu thụ năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I Cả năm II III IV Mức tiêu thụ kế hoạch 15.000 45.000 60.000 30.000 150.000 Đơn giá bán x 50 x 50 x 50 x 50 x 50 Doanh thu 750.000 2.250.000 3.000.000 1.500.000 7.500.000 Lịch thu tiền dự kiến Quý IV/N-1 200.000 Quý I 450.000 Quý II 200.000 300.000 750.000 1.350.000 900.000 Quý III 2.250.000 1.800.000 1.200.000 3.000.000 900.000 900.000 2.100.000 7.100.000 Quý IV Cộng 650.000 1.650.000 2.700.000 Giả định 60% doanh thu bán thu tiền ngay, 40% thu quý sau 6.3.2 Dự toán sản xuất Căn dự toán tiêu thụ, lập dự toán sản xuất Khi lập dự toán nhu cầu sản xuất, cần cân lượng tồn kho đầu kỳ, đồng thời phải dự trù lượng tồn kho định cuối kỳ để đảm bảo không bị tồn đọng nhiều không bị thiếu sản phẩm sản xuất xảy cố bất thường Nhu cầu sản xuất = Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch Nhu cầu tồn kho cuối kỳ + - Tồn kho đầu kỳ Ví dụ: Dự toán sản xuất năm N công ty Trường Thành lập sau: Bảng 6.2 Dự toán sản xuất năm N Doanh nghiệp Trường Thành Dự toán sản xuất năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I Cả năm II III IV 30.000 150.000 Mức tiêu thụ kế hoạch 15.000 45.000 60.000 Cộng: Tồn kho cuối kỳ 9.000 12.000 6.000 121 3.000 3.000 Tổng nhu cầu Trừ: Tồn kho đầu kỳ Nhu cầu sản xuất 24.000 57.000 66.000 3.000 9.000 12.000 21.000 48.000 54.000 33.000 153.000 6.000 3.000 27.000 150.000 Giả định sách tồn kho công ty giữ tỷ lệ tồn kho cuối kỳ 20% nhu cầu tiêu thụ kỳ sau 6.3.3 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp Căn vào nhu cầu sản xuất kỳ để tính nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp kế hoạch Nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp kế hoạch phải thỏa mãn nhu cầu nguyên liệu trực tiếp để đáp ứng mức sản xuất dự toán nhu cầu nguyên liệu trực tiếp dự trữ Nhu cầu nguyên liệu trực tiếp kỳ = Nhu cầu nguyên liệu trực tiếp cho sản xuất + Nhu cầu nguyên liệu trực tiếp tồn kho cuối kỳ - Nguyên liệu trực tiếp tồn kho đầu kỳ Ví dụ: Dự toán nguyên liệu trực tiếp năm N công ty Trường Thành lập sau: Bảng 6.3 Dự toán nguyên liệu năm N Doanh nghiệp Trường Thành Dự toán nguyên liệu năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I Cả năm II III IV Nhu cầu sản xuất sản phẩm 21.000 48.000 54.000 27.000 150.000 Định mức lượng nguyên vật liệu/sp x 2,5 x 2,5 x 2,5 x 2,5 x 2,5 Nhu cầu NLTT cần cho sản xuất (kg) 52.500 120.000 135.000 67.500 375.000 Cộng: nhu cầu tồn kho cuối kỳ (kg) 6.000 6.750 3.375 3.000 3.000 Tổng cộng nhu cầu 58.500 126.750 138.375 70.500 378.000 Trừ: NLTT tồn kho đầu kỳ (kg) 2.625 6.000 6.750 3.375 2.625 Nhu cầu mua vào (kg) 55.875 120.750 131.625 67.125 375.375 Định mức giá (2ngđ/kg) x2 x2 x2 x2 x2 Thành tiền 111.750 241.500 263.250 134.250 750.750 Lịch toán dự kiến Quý IV/N-1 Quý I 132.000 67.050 Quý II 44.700 144.900 Quý III 111.750 98.600 157.950 Quý IV Cộng 132.000 241.500 105.300 263.500 80.550 800.550 199.050 1.650.000 2.700.000 2.100.000 7.100.000 122 Nhu cầu tồn kho cuối kỳ 5% tổng nhu cầu quý sau Quý I: 60% phải toán quý đầu, 40% trả quý sau 6.3.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Dự toán chi phí nhân công trực tiếp cần dự toán sản xuất Nhu cầu lao động trực tiếp phải tính cho đáp ứng đủ nhu cầu sản xuất Dự toán chi phí nhân công trực tiếp có tác dụng giúp doanh nghiệp chủ động lao động, không bị tình trạng thừa thiếu lao động, đồng thời sử dụng lao động hiệu Nhu cầu lao động trực tiếp tính nhu cầu sản xuất định mức hao phí lao động trực tiếp để hoàn thành đơn vị sản phẩm Sauk hi xác định nhu cầu lao động trực tiếp, định mức giá lao động trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp Ví dụ: Dự toán chi phí nhân công trực tiếp năm N công ty Trường Thành lập sau: Bảng 6.4 Bảng dự toán nhân công trực tiếp Doanh nghiệp Trường Thành Dự toán nhân công trực tiếp năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I II Cả năm III IV Nhu cầu sản xuất sản phẩm 21.000 48.000 54.000 27.000 150.000 Định mức thời gian hao phí/sp (giờ) x3 x3 x3 x3 x3 Tổng nhu cầu thời gian hao phí cho sản xuất (giờ) 63.000 144.000 162.000 81.000 450.000 Định mức giá x6 x6 x6 x6 x6 Chi phí nhân công trực tiếp 378.000 864.000 972.000 468.000 2.700.000 6.3.5 Dự toán chi phí sản xuất chung Dự toán chi phí sản xuất chung xây dựng theo hai yếu tố biến phí định phí sản xuất chung, đơn giá phân bổ kế hoạch chi phí sản xuất chung mức hoạt động kế hoạch Khi lập dự toán chi phí sản xuất chung tính chi phí sản xuất chung tiền mặt Khoản chi phí sản xuất chung tiền mặt để lập dự toán tiền mặt Điều cần lưu ý tính khoản chi phí sản xuất chung tiền mặt phải khấu trừ chi phí khấu hao chi phí khấu hao khoản chi phí ghi sổ, chi tiền mặt Ví dụ: dự toán chi phí sản xuất chung năm N công ty Trường Thành lập sau: 123 Bảng 6.5 Dự toán chi phí sản xuất chung Doanh nghiệp Trường Thành Dự toán chi phí sản xuất chung năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I Tổng nhu cầu thời gian hao phí cho sản xuất (giờ) Đơn giá biến phí sản xuất chung 63.000 x 1,5 Tổng biến phí sản xuất chung kế hoạch Cả năm II III 144.000 162.000 x 1,5 IV x 1,5 81.000 x 1,5 450.000 x 1,5 94.500 216.000 243.000 121.000 675.000 Định phí sản xuất chung phân bổ kế hoạch 393.750 393.750 393.750 393.750 1.575.750 Tổng cộng chi phí sản xuất chung kế hoạch 488.250 609.750 636.750 515.250 2.250.000 Trừ: chi phí khấu hao 100.250 100.250 100.250 100.250 Tổng cộng chi phí sản xuất chung tiền mặt 388.000 509.500 536.500 415.000 1.849.000 401.000 Định phí kế hoạch phân năm phân bổ cho quý 450.000 lao động trực tiếp x 3,5ngđ = 1.575.000ngđ: = 393.750ngđ 6.3.6 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Dự toán chi phí bán hàng quản lý bao gồm khoản chi phí ước tính phát sinh kỳ dự toán khâu bán hàng quản lý doanh nghiệp Ví dụ: dự toán chi phí bán hàng quản lý năm N công ty Trường Thành Bảng 6.6 Dự toán chi phí bán hàng quản lý Doanh nghiệp Trường Thành Dự toán chi phí bán hàng quản lý năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I II Cả năm III IV Mức tiêu thụ kế hoạch 15.000 45.000 60.000 30.000 150.000 Biến phí bán hàng quản lý kế hoạch/sp x2 x2 x2 x2 x2 Tổng biến phí kế hoạch 30.000 90.000 120.000 60.000 300.000 Định phí bán hàng quản lý kế hoạch 124 - Quảng cáo 5.000 5.000 5.000 5.000 20.000 - Lương quản lý 50.000 50.000 50.000 50.000 200.000 - Bảo hiểm 12.000 12.000 12.000 12.000 48.000 -Thuê tài sản cố định - 8.000 - 22.000 30.000 Tổng chi phí bán hàng quản lý kế hoạch 97.000 165.000 187.000 149.00 598.000 6.4 DỰ TOÁN TIỀN MẶT 6.4.1 Khái niệm Dự toán tiền mặt dự toán chi tiết dòng thu dòng chi tiền mặt mối quan hệ với doanh thu khoản mục vốn Như dự toán tiền mặt báo cáo khoản thu chi tiền dự kiến tương lai, trình bày cho thể số dư tiền mặt dự kiến doanh nghiệp kỳ thời gian cụ thể, ngắn tốt, thường hàng tháng 6.4.2 Sự cần thiết dự toán tiền mặt Dự toán tiền mặt công cụ lập kế hoạch quan trọng mà tổ chức sử dụng Bản dự toán tiền mặt cho thấy hiệu ứng tiền mặt tất kế hoạch lập trình dự toán, có việc soạn thảo dự toán tiền mặt dẫn đến việc điều chỉnh dự toán thấy không đủ nguồn tiền mặt để tài trợ cho hoạt động kế hoạch Bản dự toán tiền mặt giúp cho quản lý thấy rõ vấn đề tiềm ẩn phát sinh, từ họ có hành động để ngăn chặn hay tránh vấn đề Một dự toán tiền mặt cho thấy tình Tùy tình có khả phát sinh mà nhà quản lý có hành động thích hợp Các tình tiền mặt Tình Bội thu ngắn hạn Hành động thích hợp Trả nợ sớm để hưởng chiết khấu Cố gắng tăng doanh thu cách mở rộng tín dụng hàng tồn kho Đầu tư ngắn hạn Bội chi ngắn hạn Tìm thêm nguồn cho vay Tích cực thu nợ Thu xếp để gia tăng hạn mức tín dụng Bội thu kéo dài Đầu tư dài hạn Mở rộng Đa dạng hóa hoạt động Thay thế/nâng cấp tài sản cố định Bội chi kéo dài Tăng nợ dài hạn (như phát hành cổ phiếu) Nghiên cứu phương án thu hẹp hoạt động kinh doanh, tạm ngưng đầu tư 125 Ví dụ: thông tin công ty A Dựa thông tin này, nhân viên kế toán quản trị lập bảng dự toán tiền mặt cho tháng cuối năm N, sau đưa số kiến nghị cho quản lý - Sản phẩm Y công ty có giá bán 40ngđ, biến phí sản phẩm 26ngđ Biến phí gồm chi phí nguyên liệu 20ngđ, chi phí nhân công 4ngđ chi phí sản xuất chung 2ngđ - Định phí hàng tháng 6.000ngđ, toán vào ngày 28 hàng tháng - Lượng bán trả chậm tháng 5, tháng ước tính cho tháng cuối năm T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 1.000 1.200 1.400 1.600 1.800 2.000 2.200 2.600 - Lượng sản xuất T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 1.000 1.400 1.600 2.000 2.400 2.600 2.400 2.200 - Khách mua hàng trả tiền hưởng chiết khấu 5% Lượng bán thu tiền ước tính khoảng 100 sản phẩm tháng - Khách hàng toán nợ tiền hàng sau tháng - Công ty toán tiền tiền mua nguyên liệu cho nhà cung cấp sau tháng - Tiền lương toán tháng phát sinh - 70% biến phí sản xuất chung trả tháng phát sinh, phần lại toán vào tháng sau - Thuế phải trả công ty 18.000ngđ, phải nộp vào tháng 10 - Trong tháng 6, công ty mua máy vi tính Giá máy vi tính 8.000ngđ, phải toán tiền cho người bán vào tháng Máy vi tính cũ bán lý 600ngđ, người mua toán tháng - Công ty bội chi 3.000ngđ ngân hàng tính đến ngày 30/6/N - Nguyên liệu, sản phẩm dở dang, thành phẩm lập kế hoạch ổn định cho năm - Giá bán, giá nguyên liệu, giá nhân công giá loại chi phí ổn định cho năm Bảng 6.7 Dự toán tiền mặt DỰ TOÁN TIỀN MẶT Từ 1/7/N đến 31/12/N T7 T8 T9 T10 T11 T12 Tổng Thu tiền Bán trả chậm Bán thu tiền Bán máy vi tính Cộng 40.000 3.800 48.000 56.000 3.800 3.800 600 44.400 64.000 72.000 80.000 360.000 3.800 3.800 3.800 22.800 600 51.800 59.800 126 67.800 75.800 83.800 383.400 Chi tiền Nguyên liệu 24.000 28.000 32.000 Nhân công 6.400 8.000 9.600 10.400 9.600 8.800 52.800 Biến phí SXC 3.080 3.760 4.560 5.080 4.920 4.520 25.920 Định phí 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 36.000 Thuế 40.000 48.000 52.000 224.000 18.000 Máy vi tính 18.000 8.000 Cộng 39.480 Bội thu/bội chi tháng 8.000 53.760 52.160 4.920 (1.960) 79.480 68.520 71.320 364.720 7.640 (11.680) 7.280 12.480 Dư tiền cuối kỳ (3.000) 1.920 (40) Dư tiền đầu kỳ 1.920 (40) 600 (4.080) T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 Tính tiến phí SXC 2.800 3.200 4.000 4.800 5.200 4.800 4.400 - 70% trả tháng 1.960 2.240 2.800 3.360 3.640 3.360 3.080 - 30% trả tháng sau 840 960 1.200 1.140 1.560 1.440 1.320 3.080 3.760 4.560 5.080 4.920 4.520 Tính toán Chi toán biến phí SXC 7.600 (4.080) 18.680 3.200 (3.000) 3.200 15.680 15.680 Nhận xét: Vào cuối tháng bị bội chi đến cuối tháng 10 bị bội chi nhiều Có thể giải cách kéo dài thời hạn toán cho nhà cung cấp lâu hai tháng giảm nguyên liệu vào giảm sản lượng sản xuất cách hạ mức tồn kho Nếu giải pháp giải pháp thực công ty phải thương lượng với ngân hàng khoản chi Việc thiếu tiền mặt tượng tạm thời vào tháng 8, đến cuối tháng 12 tiền mặt công ty có dư nhiều Công ty nên có kế hoạch trước để sử dụng số tiền cho hiệu 6.5 DỰ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 6.5.1 Dự toán báo báo cáo kết hoạt động kinh doanh Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày khoản doanh thu chi phí dự kiến kỳ dự toán, với giả định hoạt động sản xuất kinh doanh xảy kế hoạch Trước lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải lập dự toán giá vốn hàng bán Ví dụ: có bảng dự toán giá vốn hàng bán dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N công ty Công Minh đây: 127 Bảng 6.7 Dự toán giá vốn hàng bán Công ty Công Minh Dự toán giá vốn hàng bán năm N Đơn vị: 1.000ngđ) Nguyên liệu trực tiếp: Tồn kho nguyên liệu trực tiếp đầu kỳ 64.800 Cộng mua vào 6.400.000 Nguyên vật liệu trực tiếp chờ sử dụng 6.464.000 Trừ tồn kho nguyên liệu trực tiếp cuối kỳ 64.800 Nguyên liệu trực tiếp sử dụng 6.400.000 Nhân công trực tiếp 375.000 Chi phí sản xuất chung 1.400.000 Tổng cộng chi phí sản xuất 8.175.000 Cộng sản phẩm dở dang đầu kỳ Trừ sản phẩm dở dang cuối kỳ Giá thành sản phẩm sản xuất 81.750 Cộng thành phẩm tồn kho đầu kỳ 81.750 Thành phẩm chờ bán 8.256.750 Trừ thành phẩm tồn kho cuối kỳ 81.750 Giá vốn hàng bán 81.750 Bảng 6.8 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Công Minh Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N Đơn vị: 1.000ngđ Doanh thu bán hàng 11.250.000 Trừ giá vốn hàng bán 8.175.000 Lãi gộp 3.075.000 Chi phí bán hàng quản lý 1.406.500 Chi phí trả lãi vay 287.500 Tổng cộng chi phí 1.694.000 Lãi trước thuế 1.381.000 128 6.5.2 Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin nguồn tạo tiền nguồn sử dụng tiền dự kiến hoạt động kinh doanh hoạt động đầu tư hoạt động tài kỳ dự toán Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ xây dựng theo hình thức báo cáo lưu chuyển tiền tệ khác với dự toán tiền mặt, xây dựng nhằm sử dụng nội Bảng 6.9 Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty Công Minh Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm N Đơn vị: 1.000ngđ Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Thu tiền từ bán hàng 11.250.000 Tiền chi: 3.075.000 Trả nhà cung cấp nguyên liệu 6.400.000 Trả lương công nhân trực tiếp 375.000 Trả khoản chi phí sản xuất chung 960.000 Trả khoản chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Trả lãi tiền vay 1.406.500 62.500 Tổng chi tiền 9.204.000 Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 1.821.000 Dòng tiền từ hoạt động đầu tư Chi xây dựng văn phòng (1.000.000) Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (1.000.000) Dòng tiền từ hoạt động tài Vay nợ 1.000.000 Trả nợ gốc (1.000.000) Dòng tiền từ hoạt động tài Tăng tiền tiền khoản tương đương tiền 821.000 Số dư tiền khoản tương đương đầu kỳ 10.000 Số dư tiền khoản tương đương cuối kỳ 831.000 6.5.3 Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán bảng cân đối kế toán trình bày số dư cuối kỳ tài sản, công nợ vốn chủ sở hữu, giả định hoạt động xảy theo kế hoạch 129 Bảng 6.10 Dự toán bảng cân đối kế toán Công ty Công Minh Dự toán bảng cân đối kế toán năm N Đơn vị: 1.000ngđ TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn Tiền mặt 831.000 Phải thu khách hàng 405.000 Hàng tồn kho Nguyên liệu 64.800 Thành phẩm 81.750 Vật tư 42.000 Tổng cộng hàng tồn kho 188.550 Tổng cộng tài sản ngắn hạn 1.424.550 Tài sản dài hạn 1.821.000 Nhà xưởng 9.200.000 Thiết bị 2.280.000 Hao mòn lũy kế (2.323.550) Giá trị lại nhà xưởng, thiết bị Tổng cộng tài sản 9.156.450 10.581.000 NGUỒN VỐN Nợ phải trả Các khoản phải trả 471.280 Tổng công nợ phải trả 471.280 Nợ dài hạn Phiếu nợ phải trả 4.100.000 Tổng công nợ 4.571.280 Vốn chủ sở hữu 6.009.720 Tổng công nợ vốn chủ sở hữu 10.581.000 130 Câu hỏi ôn tập Khái niệm chi phí tiêu chuẩn? Nguyên tắc xây dựng chi phí tiêu chuẩn Mục đích dự toán? Các loại dự toán? Quá trình dự toán? Bài tập Bài Doanh nghiệp Rồng Vàng xây dựng kế hoạch khối lượng sản phẩm bán tháng sau: Tháng Khối lượng bán 30.000 sản phẩm Tháng Khối lượng bán 45.000 sản phẩm Tháng Khối lượng bán 60.000 sản phẩm Tháng 10 Khối lượng bán 50.000 sản phẩm Doanh nghiệp chuẩn bị lập kế hoạch sản xuất quý III Theo kinh nghiệm doanh nghiệp hàng tồn kho (sản phẩm, nguyên liệu) cuối tháng phải tương đương 10% nhu cầu bán nhu cầu sản xuất tháng sau Thông tin chi phí để sản xuất sản phẩm Công ty sau Chi phí nguyên liệu trực tiếp kg với giá 2ngđ/kg Chi phí nhân công trực tiếp với giá 15ngđ/giờ Chi phí sản xuất chung - Biến phí sản xuất chung 2ngđ/ lao động trực tiếp - Định phí sản xuất chung 50trđ/tháng (trong chi phí khấu hao 10trđ/tháng) Yêu cầu: Lập bảng dự toán sau cho tháng quý III Dự toán sản xuất Dự toán chi phí nguyên liệu trực tiếp Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Dự toán chi phí sản xuất chung Bài Doanh số lớn doanh nghiệp thương mại thương vào quý III hàng năm Kế hoạch doanh thu doanh nghiệp tháng quý sau: Tháng Doanh thu 600.000.000đ Tháng Doanh thu 800.000.000đ Tháng Doanh thu 1.100.000.000đ Theo kinh nghiệm doanh nghiệp, biết 20% doanh thu bán thu tháng 70% thu tháng 10% lại thu tháng Nợ khó đòi coi Doanh thu tháng 430.000.000đ, tháng 540.000.000đ 131 Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ quý III Lập lịch thu tiền kế hoạch doanh nghiệp xác định khoản phải thu đến ngày 30/9 Bài Có bảng cân đối kế toán công ty Sơn Hà Bảng cân đối kế toán Ngày 31/6/N Đơn vị: 1.000đ Tiền mặt 7.000 Phải thu khách hàng 24.000 Hàng tồn kho 26.250 Tài sản cố định 150.000 Phải trả người bán Vốn chủ sở hữu 16.625 175.000 Lợi nhuận chưa phân phối 15.625 Doanh thu thực tế tháng doanh thu dự kiến tháng 7, 8, 10/N sau (ngđ) Tháng (thực tế) 40.000 Tháng 50.000 Tháng 64.000 Tháng 80.000 Tháng 10 36.000 Trong doanh thu hàng tháng có 40% trả ngay, 60% trả sau tháng Số dư tài khoản “phải thu khách hàng” vào ngày 31/6/N nợ phải thu doanh thu tháng Tỷ lệ lãi gộp/doanh thu 30% Chi phí hoạt động kinh doanh hàng tháng gồm: lương, phụ cấp lương 15% doanh thu; thuê nhà 2.200ngđ, chi phí khác 5% doanh thu (gồm chi phí khấu hao 1.000ngđ/tháng) Giá trị tồn kho cuối tháng 75% nhu cầu tháng Hàng mua vào phải toán tháng mua 50%, số lại toán tháng Số dư tài khoản “Phải trả người bán” nợ tiền hàng mua tháng chưa toán cho nhà cung cấp Công ty có sách trì tiền mặt quỹ luôn mức tối thiểu 5.000ngđ Công ty vay tiền vào đầu tháng thực tất khoản chi trả vào cuối tháng Tiền lời trả hàng quý với lãi suất 12%/năm Yêu cầu: Lập bảng dự toán sau tháng quý III 132 Lập bảng dự toán tiêu thụ Lập bảng dự toán mua hàng toán cho người bán Lập bảng dự toán chi phí hoạt động kinh doanh Lập bảng dự toán tiền mặt Bài Công ty Lâm Minh công ty bán buôn máy vi tính xách tay Hiện tháng công ty bán 50 máy vi tính với giá 20trđ/tháng Giá vốn máy 16trđ/máy Một mẫu máy vừa tung thị trường, có nhiều chức ưu việt Giá bán giá vốn dự kiến với giá mẫu máy cũ Từ đầu tháng 1, mức tiêu thụ dự kiến tăng với tốc độ 20 máy/tháng cuối tháng 6, lúc mức tiêu thụ đạt 170 máy/tháng Kế hoạch chi phí hoạt động kinh doanh, gồm khấu hao 20trđ/tháng, sau Tháng T1 T2 T3 T4 T5 T6 Chi phí hoạt động kinh doanh 60 80 100 120 120 120 Chi phí hoạt động kinh doanh phải toán tháng phát sinh, công ty dự kiến mua thêm kệ trưng bày trị giá 120trđ vào tháng 4, số hàng mua phải toán sau tháng Vào tháng 3, công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 250trđ Để đảm bảo đủ hàng bán cho khách hàng công ty có kế hoạch mức hàng tồn kho cuối tháng trước với mức nhu cầu dự kiến tháng sau Thời hạn toán cho nhà cung cấp máy tính tháng sau Bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12 sau ĐVT: triệu đồng Tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho 1.120 Nợ phải thu khách hàng 2.000 Tiền mặt 3.120 Tài sản dài hạn 800 Nợ ngắn hạn Nợ phải trả người bán 1.120 Thuế phải nộp 250 Nợ ngân hàng 680 2.050 Tài sản ngắn hạn 1.070 Tổng cộng tài sản trừ nợ ngắn hạn 1.870 Vốn chủ sở hữu 100 Vốn cổ phần 1.770 Lãi để lại 1.870 Yêu cầu: lập dự toán tiền tháng đầu năm tới 133 Tài liệu tham khảo PGS – TS Phạm Văn Được – Đặng Kim Cương, Kế toán quản trị, Nhà xuất Thống kê, 2008 TS Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị, Nhà xuất Giao thông vận tải, 2009 PGS – TS Nguyễn Năng Phúc, Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, 2008 Thông tư số 53/2006/TT-BTC ngày 12/ 6/ 2006 134 [...]... tham khảo PGS – TS Phạm Văn Được – Đặng Kim Cương, Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Thống kê, 20 08 TS Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Giao thông vận tải, 20 09 PGS – TS Nguyễn Năng Phúc, Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất bản Tài chính, 20 08 Thông tư số 53 /20 06/TT-BTC ngày 12/ 6/ 20 06 1 12 Chương 6: CHI PHÍ TIÊU CHUẨN VÀ DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH Mục tiêu: Sau khi học xong chương này, sinh... đòn bẩy kinh doanh tại mức doanh thu này, cho biết ý nghĩa Nếu trong năm tới doanh thu tăng 54. 720 ngđ thì thu nhập thuần tăng bao nhiêu? Tài liệu tham khảo PGS – TS Phạm Văn Được – Đặng Kim Cương, Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Thống kê, 20 08 TS Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Giao thông vận tải, 20 09 PGS – TS Nguyễn Năng Phúc, Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất bản Tài chính, 20 08 Thông... toán, bảng cân đối kế toán dự toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán 118 - Dự toán vốn là kế hoạch về cách huy động các tài sản vốn như nhà xưởng, thiết bị, - Dự toán tài chính là kế hoạch về cách huy động các nguồn tài chính của tổ chức, ví dụ bằng cách phát hành cổ phiếu hay trái phiếu Trong phạm vi kế toán quản trị nghiên cứu dự toán tổng thể và dự toán báo cáo tài chính, dự toán vốn và dự toán. .. viên kế toán quản trị cũng thường vận dụng kết hợp cả hai phương pháp phân tích số liệu lịch sử với phân tích nhiệm vụ khi xây dựng chi phí tiêu chuẩn Ví dụ, khi chỉ thay đổi công nghệ ở một bước trong quy trình sản xuất, nhân viên kế toán quản trị có thể cùng làm việc với nhân viên kỹ thuật để xây dựng chi phí tiêu chuẩn cho phần có thay đổi công nghệ của quy trình sản xuất Sau đó, nhân viên kế toán quản. .. dự toán và các hướng dẫn - Xác định các nhân tố giới hạn kết quả - Soạn thảo dự toán doanh thu - Phác thảo các bản dự toán - Thảo luận các bản dự toán với cấp trên - Phối hợp và kiểm tra các bản dự toán - Phê chuẩn cuối cùng các bản dự toán - Kiểm tra dự toán 6.3.1 Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ là dự toán được lập đầu tiên và là căn cứ để xây dựng các dự toán còn lại trong dự toán tổng thể Dự toán. .. 2 Biến phí - (2. 500.000) 3 Định phí sản xuất kinh doanh bộ phận Thông tin thích hợp (4.000.000) 2. 500.000 - - Lương quản lý bộ phận (25 0.000) (25 0.000) - - Khấu hao MMTB (500.000) (500.000) - - Thuê cửa hàng ngắn hạn (300.000) 300.000 - Chi phí quảng cáo (25 0.000) 25 0.000 - Chi phí khác (100.000) (100.000) - 4 Phân bổ định phí cấp trên (20 0.000) (20 0.000) - 5 Kết quả so sánh 950.000 1 02 Như vậy, nhìn... 4.000.000 2 Biến phí 2. 400.000 3 Định phí sản xuất kinh doanh bộ phận - Lương quản lý bộ phận 25 0.000 - Khấu hao MMTB 500.000 - Thuê cửa hàng ngắn hạn 300.000 - Chi phí quảng cáo 20 0.000 - Chi phí khác 100.000 4 Phân bổ định phí cấp trên 20 0.000 BÁO CÁO THÔNG TIN THÍCH HỢP Chỉ tiêu 1 Doanh thu 2 Biến phí Kinh doanh M (Phương án so sánh) 4.000.000 (2. 400.000) Duy trì kinh doanh Y (Phương án gốc) 4.000.000 (2. 500.000)... Y Z 11.000.000 2. 000.000 4.000.000 5.000.000 2 Biến phí sản xuất KD 6.300.000 1.000.000 2. 500.000 2. 800.000 3 Số dư đảm phí 4.700.000 1.000.000 1.500.000 2. 200.000 4 Định phí SXKD bộ phận 3.650.000 700.000 1.400.000 1.550.000 630.000 100.000 25 0.000 28 0.000 1.170.000 25 0.000 500.000 420 .000 - Thuê cửa hàng ngắn hạn 900.000 20 0.000 300.000 400.000 - Chi phí quảng cáo 650.000 100.000 25 0.000 300.000... nội dung quản trị tài chính 6 .2. 3 Kỳ dự toán Dự toán được xây dựng cho những thời gian cụ thể Dự toán ngắn hạn lập cho các kỳ 1 năm, quý, tháng Dự toán dài hạn lập cho các kỳ trên 1 năm Dự toán lập theo hình thức cuốn chiếu, được thường xuyên cập nhật bằng cách định kỳ thêm vào các kỳ sắp đến và xóa dần các kỳ vừa hoàn thành Dự toán cuốn chiếu còn được gọi là dự toán liên tục 6 .2. 4 Sổ tay dự toán Sổ... 6 .2 DỰ TOÁN 6 .2. 1 Mục đích của dự toán Dự toán là quá trình tính toán chi tiết cho kỳ tới, nhằm huy động và sử dụng các nguồn lực theo các mục tiêu kế hoạch đặt ra trong từng thời kỳ cụ thể Dự toán nhằm mục đích: - Lập kế hoạch Làm thuận tiện quá trình truyền đạt và phối hợp hoạt động trong tổ chức Phân bổ các nguồn lực Kiểm soát lợi nhuận và các mặt hoạt động Đánh giá kết quả và khen thưởng 6 .2. 2 ... Cương, Kế toán quản trị, Nhà xuất Thống kê, 20 08 TS Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị, Nhà xuất Giao thông vận tải, 20 09 PGS – TS Nguyễn Năng Phúc, Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, 20 08... Cương, Kế toán quản trị, Nhà xuất Thống kê, 20 08 TS Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị, Nhà xuất Giao thông vận tải, 20 09 PGS – TS Nguyễn Năng Phúc, Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, 20 08... 58.500 126 .750 138.375 70.500 378.000 Trừ: NLTT tồn kho đầu kỳ (kg) 2. 625 6.000 6.750 3.375 2. 625 Nhu cầu mua vào (kg) 55.875 120 .750 131. 625 67. 125 375.375 Định mức giá (2ngđ/kg) x2 x2 x2 x2 x2 Thành