Bài giảng Kế toán quản trị Phân tích quan hệ chi phí – Phân tích quan hệ chi phí sản lượng – lợi nhuận cung cấp cho người học các kiến thức Số dư đảm phí, phân tích điểm hòa vốn và lợi nhuận mục tiêu, phân tích độ nhạy, phân tích kết cấu chi phí,... Mời các bạn cùng tham khảo.
Mục tiêu • Sau học xong chương này, người học có thể: Phân tích quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận – Giải thích khái niệm số dư đảm phí lập BCKQHĐKD theo số dư đảm phí – Trình bày quan hệ chi phí, khối lượng lợi nhuận (CVP) – Vận ậ dụng ụ g quan q hệệ CVP vào toán quản trị – Giải thích hạn chế việc phân tích CVP Nội dung Số dư đảm phí • Số dư đảm phí • Phân Phâ tích í h điểm điể hò hòa vốn ố vàà lợi l i nhuận h ậ mục tiêu • Phân tích độ nhạy • Phân tích kết cấu chi phí • Phân Phâ tích tí h kết cấu ấ mặt ặt hàng hà Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Số dư đảm phí Số dư đảm phí • Số dư đảm phí (SDĐP) chênh lệch ……………… ………… • SDĐP dùng để bù đắp ……………, lại ………………… • Nếu SDĐP không đủ bù đắp…………… doanh nghiệp bị ……… • Nếu SDĐP vừa định phí doanh nghiệp ……… • Bài toán • Công Cô ty Hù Hùng V Vương tốn ố triệu iệ đồ đồng biến phí để làm sản phẩm bán với đơn giá 10 triệu đồng Số dư đảm phí Số dư đảm phí • Tỷ lệ SDĐP = SDĐP/Doanh thu • Vì biến biế phí hí tỷ ỷ lệ với ới doanh d h thu h nên ê tỷ ỷ lệ SDĐP số sản lượng • Bài toán (tiếp theo) • Công Cô ty Hù Hùng V Vương có ó tổng ổ đị định h phí hí 1.200 triệu đồng X% – Tính SDĐP với mức sản lượng 1000 sản phẩm 2000 sản phẩm – Nhận xét tỷ lệ SDĐP doanh thu trường hợp sản lượng? X% – Xác định lợi nhuận tình sản lượng? – Nhận xét số tiền lợi nhuận tăng lên so với số tiền doanh thu tăng lên? Giải thích? X% Báo cáo kết kinh doanh Phân tích điểm hòa vốn theo số dư đảm phí Báo cáo kết HĐKD (kế toán tài chính) Chỉ tiêu Doanh thu • Điểm hòa vốn mức sản lượng hay doanh thu mà lợi nhuận bằngg Lúc nàyy số dư đảm phí p = định phí p Báo cáo kết HĐKD (theo số dư đảm phí) Số tiền Chỉ tiêu 1.000 Doanh thu Số tiền % 1.000 100% GVHB (BP) 400 Biến phí 550 55% CP bán hàng (BP) 100 Số dư đảm phí 450 45% CP bán hàng (ĐP) 150 Định phí 350 35% 100 10% CP quản lý (BP) 50 Lợi nhuận CP quản lý (ĐP) 200 Lợi nhuận 100 Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí 10 Phân tích điểm hòa vốn Phân tích điểm hòa vốn • Định phí = SDĐP • Định phí = SDĐP đơn vị x Sản lượng hòa vốn • Sản lượng hòa vốn = Định phí/ SDĐP đơn vị • Doanh thu hòa vốn = Định phí/Tỷ lệ SDĐP Tính sản lượng hòa vốn công ty Hùng Vương 11 Tính doanh thu hòa vốn công ty Hùng Vương Đối chiếu với kết tính từ sản lượng hòa vốn 12 Phân tích điểm hòa vốn Phân tích lợi nhuận mục tiêu • Xác định mức sản lượng/doanh thu để DN đạt số lợi nhuận cho trước trước Doanh thu Phạm vi thích hợp Tổng chi phí Doanh thu Biến phí Biến phí Sốố dư đảm phí Định phí 13 Sản lượng hòa vốn Sản lượng Định phí LN mục tiêu 14 Phân tích lợi nhuận mục tiêu Thí dụ • ĐP + LNMT = SDĐP • ĐP + LNMT = SDĐP đơn vị x Sản lượng mụctiêu • SL mục tiêu = (ĐP + LNMT)/ SDĐP đơn vị Tương tự: • DT mục tiêu = (ĐP + LNMT)/ % SDĐP Lợi nhuận mục tiêu Định phí • Công ty Hùng Vương phải tiêu thụ sản phẩm để đạt mức lợi nhuận 1200 triệu đồng? Số dư đảm phí 15 16 Phân tích số dư an toàn Thí dụ • Số dư an toàn chênh lệch doanh thu thực tế hay ước tính với doanh thu hòa vốn • Số dư an toàn nhỏ rủi ro doanh nghiệp bị thua lỗ thị trường biến động g tăng g lên • Công ty Hùng Vương có sản lượng 700 sp p Tính số dư an toàn nhận ậ xét? • Doanh thu bị sụt giảm % công ty Hùng Vương bị lỗ? • Công ty dự định thuê thiết bị với tiền thuê 100 triệu/tháng (thuê năm, hợp đồng quyền hủy ngang) Tình hình có an toàn hay không? Các nhân tố ảnh hưởng đến số dư an toàn? 17 19 18 Phân tích độ nhạy Bài toán 1: Thay đổi định phí sản lượng • Phân tích độ nhạy phân tích biến động lợi nhuận chi phí sản lượng thay đổi • Giả sử Công ty Hùng Vương đàm phán thuê thiết bị mắc với tiền thuê 250 triệu/tháng (thuê năm, hợp đồng quyền hủy ngang) với kế hoạch tăng sản lượng 10% • Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận phương án trên, giả sử chi phí sử dụng máy bên ị cho thuê chịu 20 Bài toán 2: Thay đổi biến phí sản lượng Bài toán 3: Thay đổi định phí, giá bán sản lượng • Một phương án công ty đưa cải tién mẫu mã bao bì với chi phí 0,2 triệu sản phẩm Dự kiến phương án làm tăng sản lượng 15% • Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận phương án • Giả sử công ty có kế hoạch đẩy mạnh công tác marketing với hy vọng tăng sản lượng lên 30%: – Giảm giá bán 0,2 triệu sản phẩm – Tăng chi phí quảng cáo lên 400 triệu đồng • Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận phương án 21 23 22 Bài toán 4: Thay đổi định phí, biến phí sản lượng Bài toán 5: Thay đổi giá bán, định phí, biến phí sản lượng • Công ty dự kiến đầu tư hệ thống thiết bị làm giảm chi phí nguyên liệu 0,3 03 triệu/sản phẩm đồng thời chất lượng sản phẩm tăng lên làm sản lượng tăng 5% Chi phí khấu hao sử dụng thiết bị kỳ dự tính 320 triệu đồng giá ảnh hưởngg đến lợi ợ nhuận ậ phương p g • Đánh g án • Công ty có kế hoạch tăng sản lượng tiêu thụ lên 50% với giải pháp đồng thời sau: – Giảm giá bán 5% – Tăng chi phí hoa hồng cho đại lý 0,2 triệu đồng/sp – Tăng chi phí quảng cáo truyền hình với chi phí kỳ 100 triệu đồng • Đánh ggiá ảnh hưởngg đến lợi ợ nhuận ậ 24 Bài toán 6: Đơn đặt hàng đặc biệt Kết cấu chi phí • Giả sử kỳ công ty có sản lượng đặt hàng 1.000 sp p Có đơn đặt hàng g từ Chính pphủ cho khoản viện trợ sang Lào với sản lượng 100 sản phẩm Tuy nhiên, giá bán mà Chính phủ toán triệu đồng • Công ty nhận hợp đồng hay không nếu: • Kết cấu chi phí quan hệ tỷ trọng biến phí định phí tổng chi phí phí • Kết cấu chi phí khác dẫn đến biến động lợi nhuận khác sản lượng thay đổi – Năng lực sản xuất công ty dư cho hợp đồng – Việc tăng sản lượng không ảnh hưởng đến định phí • Nếu công ty muốn có lợi nhuận 950 triệu đồng giá bán đơn hàng bao nhiêu? 25 27 26 Thí dụ Nhận xét • Hai công ty A B ngành nghề, có sản lượng năm y cùngg 1000 spp với ggiá bán cùngg 20 triệu đồng/sp Biến phí đơn vị A 16 triệu đồng B 12 triệu đồng Tổng định phí A 2.000 triệu đồng B 6.000 triệu đồng • Tính lợi nhuận công ty • Lợi nhuận công ty thay đổi sản lượng ượ g tiêu thụ ụ củ cô côngg tyy cù g tăng g lên ê 20% % v cù g giảm 20% Nhận xét • Kết cấu có lợi sản lượng tăng lên? • Kết cấu bất lợi sản lượng giảm xuống? • Khi sản lượng tăng 1% lợi nhuận công ty tăng %? So sánh với tỷ lệ số dư đảm phí lợi nhuận • Khi sản lượng giảm 1% lợi nhuận công ty giảm %? So sánh với tỷ lệ số dư đảm phí lợi nhuận 28 Đòn bẩy hoạt động Độ nghiêng đòn bẩy hoạt động • DOL=[(P1-P0)/P0]/[(Q1-Q0)/Q0] 4000 • P1-P0 = (SDĐP đơn vị * Q1) - (SDĐP đơn vị x Q0) = SDĐP đơn vị x (Q1-Q0) • Do đó: DOL = (SDĐP đơn vị * Q0)/P0 = SDĐP/P0 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 800 1000 Lợi nhuận A 29 1200 Lợi nhuận B 30 Bài học kinh doanh Kết cấu mặt hàng • Kết cấu mặt hàng thể quan hệ tỷ trọng mặt hàng tổng doanh thu • Kết cấu mặt hàng khác tạo lợi nhuận khác mặt hàng có số dư đảm p phí khác 31 32 Thí dụ Bài học kinh doanh • Công ty có mặt hàng A B với doanh thu 1000 3000 triệu đồng đồng Biến phí mặt hàng 800 2100 triệu đồng Tính số dư đảm phí tỷ lệ số dư đảm phí? • Nếu doanh thu A B bây y g 2000 triệu đồng mặt hàng, tính số dư đảm phí tỷ lệ số dư đảm phí? Nhận xét 33 34 Giới hạn phân tích CVP • Phân tích CVP công cụ đơn giản Nó dựa giả định sau: – Quan hệ ứng xử chi phí tuyến tính – Giá bán không đổi sản lượng thay đổi – Chi phí phải phân tích xác thành biến phí định phí – Biến phí đơn vị định phí không đổi phạm vi thích hợp – Kết cấu mặt hàng không đổi 35 ... ảnh hưởng đến số dư an toàn? 17 19 18 Phân tích độ nhạy Bài toán 1: Thay đổi định phí sản lượng • Phân tích độ nhạy phân tích biến động lợi nhuận chi phí sản lượng thay đổi • Giả sử Công ty Hùng... 50 Lợi nhuận CP quản lý (ĐP) 200 Lợi nhuận 100 Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí 10 Phân tích điểm hòa vốn Phân tích điểm hòa vốn • Định phí = SDĐP • Định phí = SDĐP đơn vị x Sản lượng. .. thu Biến phí Biến phí Sốố dư đảm phí Định phí 13 Sản lượng hòa vốn Sản lượng Định phí LN mục tiêu 14 Phân tích lợi nhuận mục tiêu Thí dụ • ĐP + LNMT = SDĐP • ĐP + LNMT = SDĐP đơn vị x Sản lượng