Bài giảng kế toán tài chính phần 2 cđ kinh tế kỹ thuật vĩnh phúc

Chng K TON TIN LNG V CC KHON TRCH THEO LNG Mc tiờu: Trang b cho sinh viờn phng phỏp hp, phõn b tin lng v cỏc khon trớch theo lng ca cụng nhõn viờn vo chi phớ sn xut kinh doanh; tng hp cỏc nghip v toỏn tin lng, cỏc khon phi tr cụng nhõn viờn v cỏc khon phi tr theo lng 6.1 í NGHA V NHIM V CA K TON TIN LNG 6.1.1 í ngha ca tin lng a Khỏi nim tin lng Quỏ trỡnh sn xut l quỏ trỡnh kt hp ng thi cng l quỏ trỡnh tiờu hao cỏc yu t c bn: lao ng, i tng lao ng v t liu lao ng Trong ú, lao ng vi t cỏch l hot ng chõn tay v trớ úc ca ngi s dng cỏc t liu lao ng nhm tỏc ng, bin i cỏc i tng lao ng thnh cỏc vt phm cú ớch phc v cho nhu cu sinh hot ca mỡnh bo m tin hnh liờn tc quỏ trỡnh tỏi sn xut, trc ht cn phi bo m tỏi sn xut sc lao ng, ngha l sc lao ng m ngi b phi c bi hon di dng thự lao lao ng Tin lng (tin cụng) chớnh l phn thự lao lao ng c biu hin bng tin m doanh nghip tr cho ngi lao ng cn c vo thi gian, lng v cht lng cụng vic ca h V bn cht, tin lng chớnh l biu hin bng tin ca giỏ c sc lao ng Mt khỏc, tin lng cũn l ũn by kinh t khuyn khớch tinh thn hng hỏi lao ng, kớch thớch v to mi quan tõm ca ngi lao ng n kt qu cụng vic ca h b í ngha ca tin lng Tin lng l ngun thu nhp ch yu ca ngi lao ng, cỏc doanh nghip s dng tin lng lm ũn by kinh t khuyn khớch tinh thn tớch cc lao ng, l nhõn t thỳc y tng nng sut lao ng i vi cỏc doanh nghip tin lng phi tr ngi lao ng l mt yu t cu thnh nờn giỏ tr sn phm, dch v doanh nghip sỏng to Do vy, cỏc doanh nghip phi s dng sc lao ng cú hiu qu tit kim chi phớ tin lng 6.1.2 Nhim v ca k toỏn tin lng K toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng phi thc hin cỏc nhim v ch yu sau: - T chc ghi chộp, phn ỏnh, tng hp s liu v s lng lao ng, thi gian lao ng, kt qu lao ng ca tng ngi, tng b phn mt cỏch chớnh xỏc kp thi - Tớnh v phõn b chớnh xỏc tin lng v cỏc khon trớch theo lng cho cỏc i tng s dng - Hng dn, kim tra cỏc nhõn viờn kinh t phõn xng v cỏc phũng, ban liờn quan thc hin y vic hch toỏn ban u v lao ng, tin lng theo ỳng quy nh - Lp cỏc bỏo cỏo v lao ng v tin lng kp thi, chớnh xỏc - Tham gia phõn tớch tỡnh hỡnh qun lý, s dng lao ng c v s lng, thi gian, nng sut Trờn c s ú, xut cỏc gii phỏp thớch hp nõng cao hiu qu s dng lao ng 98 - Phõn tớch tỡnh hỡnh qun lý, s dng qu tin lng, xõy dng phng ỏn tr lng hp lý nhm kớch thớch ngi lao ng nõng cao nng sut lao ng, tit kim chi phớ, nõng cao cht lng sn phm 6.2 CC HèNH THC TIN LNG 6.2.1 Hỡnh thc tin lng theo thi gian Tr lng theo thi gian l hỡnh thc tr lng cho ngi lao ng cn c vo thi gian lm vic thc t Tin lng theo thi gian cú th chia ra: - Tin lng thỏng: l tin lng tr c nh hng thỏng trờn c s hp ng lao ng - Tin lng tun: l tin lng tr cho mt tun lm vic Tin lng thỏng x 12 (thỏng) Tin lng tun = 52(tun) - Tin lng ngy: l tin lng tr cho ngy lm vic Tin lng thỏng Tin lng ngy = S ngy lm vic thỏng - Tin lng gi: l tin lng tr cho gi lm vic Tin lng ngy Tin lng gi = S gi lm vic tiờu chun ngy Hỡnh thc tr lng theo thi gian thng ỏp dng cho lao ng lm cụng tỏc phũng nh hnh chớnh qun tr, t chc lao ng, thng kờ, ti v - k toỏn Hỡnh thc tr lng ny mang tớnh bỡnh quõn, cha thc s gn vi kt qu sn xut, cha khuyn khớch c tinh thn hng hỏi lm vic ca ngi lao ng 6.2.2 Hỡnh thc tin lng theo sn phm Tin lng theo sn phm l hỡnh thc tr lng cho ngi lao ng cn c vo s lng, cht lng sn phm h lm v n giỏ tin lng tớnh cho n v sn phm Vic tr lng theo sn phm cú th tin hnh theo nhiu hỡnh thc khỏc nh tr theo sn phm trc tip khụng hn ch, tr theo sn phm giỏn tip, tr theo sn phm cú thng, tr theo sn phm lu tin - Tr lng theo sn phm trc tip khụng hn ch c cn c vo s lng sn phm hon thnh ỳng quy cỏch, phm cht nhõn (x) n giỏ tin lng quy nh cho sn phm (hỡnh thc ny ỏp dng i vi b phõn cụng nhõn trc tip sn xut sn phm) - Tr lng theo sn phm giỏn tip: ỏp dng tr lng cho b phn nhõn viờn qun lý v phc v sn xut trờn c s nng xut lao ng ca cụng nhõn trc tip sn xut - Tr lng theo sn phm cú thng: l vic kt hp tr lng theo sn phm (sn phm trc tip hoc sn phm giỏn tip) vi ch tin thng sn xut (thng nõng cao cht lng, thng tng nng sut lao ng, thng tit kim chi phớ) Nh ú, ngi lao ng quan tõm hn n vic ci tin k thut, nõng cao cht lng sn phm lm ra, tit kim chi phớ, tng nng sut lao ng 99 - Tr lng theo sn phm lu tin: l vic tr lng trờn c s sn phm trc tip, ng thi cn c vo mc hon thnh nh mc sn xut Mc hon thnh nh mc sn xut cng cao thỡ sut lng lu tin cng ln Nh vy, tr lng theo sn phm lu tin s kớch thớch c ngi lao ng tng nhanh nng sut lao ng 6.2.3 Hỡnh thc tin lng khoỏn Tin lng khoỏn l hỡnh thc tr lng cho ngi lao ng theo lng v cht lng cụng vic m h hon thnh Hỡnh thc tr lng ny thng ỏp dng i vi nhng b phn cụng vic m khú hch toỏn tr lng theo sn phm hoc nhng cụng vic m hon thnh c cn phi cú s kt hp thc hin ca nhiu ngi 6.3 QU LNG V CC KHON TRCH THEO LNG 6.3.1 Qu lng Qu tin lng ca doanh nghip l ton b tin lng m doanh nghip tr cho tt c lao ng thuc doanh nghip qun lý v s dng Thnh phn qu tin lng bao gm nhiu khon nh lng thi gian, lng sn phm, ph cp, tin thng sn xut Qu tin lng bao gm nhiu loi v cú th phõn theo nhiu tiờu thc khỏc tu theo mc ớch nghiờn cu nh phõn theo chc nng ca lao ng, phõn theo hiu qu ca tin lng 6.3.2 Cỏc khon trớch theo lng a Qu bo him xó hi Qu bo him xó hi (BHXH) c thnh lp vi mc ớch l chi tiờu cho cỏc trng hp ngi lao ng m au, thai sn, tai nn lao ng, bnh ngh nghip, hu trớ, t tut Qu ny c quan BHXH qun lý v c hỡnh thnh bng cỏch trớch theo t l quy nh trờn tng s qu tin lng cp bc v cỏc khon ph cp (chc v, khu vc, t , thõm niờn) ca cụng nhõn viờn chc thc t phỏt sinh thỏng Theo ch hin thnh, t l trớch bo him xó hi l 22%, ú 16% ngi s dng lao ng np, c tớnh vo chi phớ kinh doanh, 6% cũn li ngi lao ng úng gúp v c tr vo lng thỏng b Qu bo him y t Qu bo him y t (BHYT) c s dng toỏn cỏc khon tin khỏm, cha bnh, vin phớ, thuc thang cho ngi lao ng thi gian m au, sinh Qu ny c hỡnh thnh bng cỏch trớch theo t l quy nh trờn tng s tin lng ca cụng nhõn viờn chc thc t phỏt sinh thỏng T l trớch bo him y t hin hnh l 4,5% , ú 3% tớnh vo chi phớ kinh doanh ca doanh nghip v 1,5 % tr vo thu nhp ca ngi lao ng c Qu bo him tht nghip Qu bo him tht nghip (BHTN) c s dng toỏn tin cho ngi lao ng b tht nghip (nu ngi lao ng cú iu kin c hng bo him tht nghip theo iu 15 Ngh nh 127//2008/N - CP hoc ngi c y quyn quy nh ti khon iu Ngh nh 127/2008/N-CP), hoc h tr vic hc ngh, h tr tỡm vic lm cho ngi lao ng c hng tr cp tht nghip Qu ny c hỡnh thnh bng cỏch trớch theo t l quy nh trờn tng s tin lng ca cụng nhõn viờn chc thc t phỏt sinh thỏng T l trớch BHTN l 3%, ú 1% tớnh vo chi phớ kinh doanh ca doanh nghip, 1% tr vo thu nhp ca ngi lao ng v 1% Ngõn sỏch Nh nc h tr 100 d Kinh phớ cụng on Kinh phớ cụng on l ngun ti tr cho hot ng cụng on cỏc n v Theo ch k toỏn hin hnh, KPC c trớch theo t l 2% trờn tng tin lng phi tr cho ngi lao ng v doanh nghip phi chu ton b (tớnh vo chi phớ sn xut kinh doanh) Thụng thng, trớch KPC thỡ mt na doanh nghip phi np cho cụng on cp trờn, mt na c s dng chi tiờu cho hot ng cụng on ti n v 6.4 K TON TIN LNG 6.4.1 Ti khon s dng k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng ca ngi lao ng, k toỏn s dng cỏc ti khon sau: - Ti khon 334 - Phi tr cụng nhõn viờn: ti khon dựng phn ỏnh cỏc khon toỏn vi ngi lao ng ca doanh nghip v tin lng, tin cụng, ph cp, BHXH, tin thng v cỏc khon khỏc thuc v thu nhp ca h Bờn N: + Cỏc khon khu tr vo tin cụng, tin lng ca ngi lao ng + Tin lng, tin cụng v cỏc khon khỏc ó tr cho ngi lao ng + Kt chuyn tin lng ngi lao ng cha lnh Bờn Cú: tin lng, tin cụng v cỏc khon khỏc phi tr cho ngi lao ng thc t phỏt sinh k Ti khon 334 cú th cú s d bờn Cú hoc bờn N D Cú: tin lng, tin cụng v cỏc khon khỏc cũn phi tr cho ngi lao ng D N (nu cú): s tr tha cho ngi lao ng Ti khon 334 c m chi tit theo tng ni dung toỏn (thanh toỏn lng v toỏn cỏc khon khỏc) 6.4.2 Phng phỏp k toỏn (1) Hng thỏng, tớnh tng s tin lng v cỏc khon ph cp mang tớnh cht tin lng phi tr cho cụng nhõn viờn theo tng i tng s dng lao ng, k toỏn ghi: N TK 622 (chi tit i tng): phi tr cụng nhõn trc tip sn xut N TK 627 (6271): phi tr nhõn viờn qun lý phõn xng N TK 641 (6411): phi tr cho nhõn viờn bỏn hng N TK 642 (6421): phi tr cho nhõn viờn qun lý doanh nghip Cú TK 334: tng s tin lng, ph cp lng phi tr (2) Trớch BHXH, BHYT, BHTN v KPC theo t l quy nh: N TK 622 (chi tit i tng): phn tớnh vo CPNCTT (22%) N TK 627 (6271): phn tớnh vo chi phớ sn xut chung (22%) N TK 641 (6411): phn tớnh vo chi phớ bỏn hng (22%) N TK 642 (6421): phn tớnh vo chi phớ QLDN (22%) N TK 334: phn tr vo thu nhp ca cụng nhõn viờn chc (8,5%) Cú TK 338: tng s KPC, BHXH, BHYT, BHTN phi trớch (30,5%) 101 (3) S tin n ca phi tr cho ngi lao ng k: N TK 622, 627, 641,642 : tin n ca phi tr cho cỏc b phn Cú TK 334: tng s tin n ca phi tr (4) S tin thng phi tr cho cụng nhõn viờn t qu khen thng (thng thi ua, thng cui quý, cui nm) N TK 353 (3531): thng thi ua t qu khen thng Cú TK 334: tng s tin thng phi tr cho cụng nhõn viờn (5) S BHXH phi tr trc tip cho cụng nhõn viờn k (m au, thai sn, tai nn lao ng, ): N TK 338 (3383): ghi gim qu BHXH Cú TK 334: ghi tng s phi tr ngi lao ng (6) Cỏc khon khu tr vo thu nhp ca cụng nhõn viờn: N TK 334: tng s cỏc khon khu tr Cú TK 333 (3335): thu thu nhp cỏ nhõn phi np Cú TK 141,138: s tm ng cỏc khon bi thng vt cht tr vo lng (7) Thanh toỏn tin lng v cỏc khon phi tr cho ngi lao ng: + Nu toỏn bng tin: N TK 334: cỏc khon ó toỏn Cú TK 111: toỏn bng tin mt Cú TK 112: toỏn chuyn khon ca Ngõn hng + Nu toỏn bng sn phm, hng hoỏ: BT1: Ghi nhn giỏ vn: N TK 632: ghi tng giỏ hng bỏn k Cú TK 155,156 BT2: Ghi nhn giỏ toỏn: N TK 334: tng giỏ toỏn (c thu GTGT) Cú TK 512: doanh thu ni b Cú TK 3331 (33311): thu GTGT u phi np (8) Np BHXH, BHYT, BHTN, v kinh phớ cụng on: N TK 338 (3382, 3383, 3384,3389): ghi gim s phi np Cú TK 111,112 (9) Chi tiờu phn kinh phớ cụng on li doanh nghip N TK 338 (3382): ghi gim kinh phớ cụng on Cú TK 111, 112 (10) Cui k k toỏn, kt chuyn s tin cụng nhõn i vng cha lnh N TK 334: ghi gim s phi tr ngi lao ng Cú TK 338 (3388): ghi tng s phi tr khỏc 102 (11) Trng hp s ó tr, ó np v kinh phớ cụng on, BHXH (k c s vt chi) ln hn s phi tr, phi np c cp bự, ghi: N TK 111, 112: s tin c cp bự ó nhn Cú TK 338 (3382, 3383): s c cp bự TK 141,138 TK622, 627,641,642 TK 334 Cỏc khon khu tr vo lng Tin lng, ph cp lng, ca cụng nhõn viờn tin thng phi tr cụng nhõn TK 3383,3384, 3389 TK 3531 Phn úng gúp cho qu Tin thng thuc qu khen BHXH, BHYT, BHTN thng phi tr cụng nhõn viờn TK 3383 TK 111,112,512 Thanh toỏn lng v cỏc khon BHXH phi tr cho cụng nhõn viờn khỏc cho cụng nhõn viờn S 6-1 S k toỏn tin lng v cỏc khon phi tr ngi lao ng 6.5 K TON CC KHON TRCH THEO LNG 6.5.1 Ti khon s dng - Ti khon 338 - Phi tr, phi np khỏc: ti khon ny dựng phn ỏnh cỏc khon phi tr v phi np cho c quan phỏp lut, cho cỏc t chc, on th xó hi, cho cp trờn v kinh phớ cụng on, BHXH, BHYT; doanh thu cha thc hin; cỏc khon khu tr vo lng theo quyt nh ca to ỏn; giỏ tr ti sn tha ch x lý; cỏc khon vay mn tm thi; cỏc khon nhn ký qu, ký cc ngn hn ca phớa i tỏc; cỏc khon thu h, gi h; cỏc khon vay tm thi, Bờn N: + Cỏc khon ó np cho c quan qun lý cỏc qu + Cỏc khon ó chi v kinh phớ cụng on + Kt chuyn doanh thu cha thc hin n k hch toỏn + X lý giỏ tr ti sn tha + Kt chuyn doanh thu cha thc hin vo doanh thu bỏn hng tng ng tng k k toỏn + Cỏc khon ó tr, ó np khỏc Bờn Cú: + Trớch kinh phớ cụng on, BHXH, BHYT, BHTN theo t l quy nh + Tng s doanh thu cha thc hin thc t phỏt sinh k 103 + Giỏ tr ti sn tha ch x lý + S ó np, ó tr ln hn s phi np, phi tr c hon li Ti khon 338 cú th cú s d bờn Cú hoc bờn N D Cú: s tin cũn phi tr, phi np v giỏ tr ti sn tha ch x lý D N (nu cú): s tr tha, np tha vt chi cha c toỏn Ti khon 338 chi tit lm ti khon cp 2: TK 3381- Ti sn tha ch gii quyt TK 3382- Kinh phớ cụng on TK 3383-Bo him xó hi TK 3384- Bo him y t TK 3385 Phi tr v c phn húa TK 3386 Nhn ký qu, ký cc ngn hn TK 3387- Doanh thu cha thc hin TK 3388- Phi tr phi np khỏc TK 3389- Bo him tht nghip 6.5.2 Phng phỏp k toỏn (1) Trớch BHXH, BHYT, BHTN v KPC theo t l quy nh: N TK 622 (chi tit i tng): phn tớnh vo chi phớ nhõn cụng trc tip (22%) N TK 627 (6271): phn tớnh vo chi phớ sn xut chung(22%) N TK 641 (6411): phn tớnh vo chi phớ bỏn hng(22%) N TK 642 (6421): phn tớnh vo chi phớ QLDN (22%) N TK 334: phn tr vo thu nhp ca cụng nhõn viờn chc (8,5%) Cú TK 338: tng s KPC, BHXH, BHYT, BHTN phi trớch (30,5%) (2) Phn BHXH tr cp cho ngi lao ng: N TK 338 (3383) Cú TK 334 (3) Phn ỏnh chi tiờu KPC ti n v: N TK 338 (3382) Cú TK 111, 112 (4) Khi np BHXH, BHYT, BHTN, KPC: N TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) Cú TK 111, 112 (5) Qu BHXH tr cp cho ngi lao ng ti doanh nghip: N TK 111, 112 Cú TK 338 (3383) 104 6.6 K TON TRCH TRC TIN LNG NGH PHẫP 6.6.1 Ni dung v mc trớch lp Trong cỏc doanh nghip, hng nm cụng nhõn viờn c ngh phộp theo ch Trong thi gian cụng nhõn viờn ngh phộp, doanh nghip phi tớnh tr lng ngh phộp cho cụng nhõn viờn v hch toỏn vo chi phớ sn xut kinh doanh Trng hp doanh nghip khụng cú iu kin b trớ cho cụng nhõn viờn ngh phộp u n gia cỏc thỏng nm, doanh nghip phi trớch trc tin lng ngh phộp theo k hoch tớnh vo chi phớ sn xut kinh doanh hng thỏng khụng gõy nh hng t bin n giỏ thnh sn phm gia cỏc thỏng Mc trớch trc ca mt thỏng c xỏc nh nh sau: Mc trớch trc thỏng = Tng tin lng chớnh thc t phi tr CNTTSX thỏng x T l trớch trc Trong ú: T l trớch trc (%) Tng tin lng ngh phộp theo k hoch ca CNTTSX nm = x 100 Tng tin lng chớnh theo k hoch ca CNTTSX nm Cui nm, doanh nghip phi quyt toỏn s trớch trc theo k hoch vi tin lng ngh phộp thc t nm nhm m bo chi phớ sn xut v giỏ thnh sn phm c xỏc nh chớnh xỏc 6.6.2 Ti khon s dng hch toỏn khon trớch trc tin lng ngh phộp ca cụng nhõn trc tip sn xut, k toỏn s dng TK 335 Chi phớ phi tr Ti khon ny phn ỏnh nhng khon chi phớ thc t cha phỏt sinh nhng c tớnh trc vo chi phớ sn xut kinh doanh k ny cho cỏc i tng chu chi phớ m bo cỏc khon chi tr phỏt sinh thc t khụng gõy t bin cho chi phớ sn xut kinh doanh Thuc loi chi phớ phi tr bao gm cỏc khon: trớch trc tin lng phi tr cho cụng nhõn sn xut thi gian ngh phộp, chi phớ sa cha ln TSC theo k hoch, tin lói vay phi tr trng hp vay tr lói sau Kt cu ti khon ny nh sau: Bờn N: + Cỏc khon chi tr thc t phỏt sinh c tớnh vo chi phớ phi tr + S chờnh lch v chi phớ phi tr ln hn s chi phớ thc t c ghi gim chi phớ Bờn Cú: Chi phớ phi tr d tớnh trc v ghi nhn vo chi phớ sn xut kinh doanh S d Cú: Chi phớ phi tr ó tớnh vo chi phớ sn xut kinh doanh nhng thc t cha phỏt sinh 6.6.3 Phng phỏp k toỏn (1) Trớch trc vo chi phớ tin lng ngh phộp ca CNTTSX N TK 622 Cú TK 335 (2) Khi tớnh tin lng ngh phộp thc t phi tr cho CNTTSX N TK 622: nu s phi tr ln hn s trớch trc N TK 335: s ó trớch trc 105 Cú TK 334: tng tin lng ngh phộp thc t phi tr Cú TK 622: nu s phi tr nh hn s trớch trc ễN TP Phn lý thuyt Trỡnh by khỏi nim, ý ngha ca tin lng v cỏc khon trớch theo lng Vai trũ ca k toỏn lao ng, tin lng? Trỡnh by nguyờn tc k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng, cỏc ch tin lng? Trỡnh by qu lng, mc ớch s dng v t l trớch cỏc qu BHXH, BHYT, BHTN, KPC Trỡnh by ti khon s dng, phng phỏp k toỏn tng hp tin lng v cỏc khon trớch theo lng V s k toỏn tng quỏt Phn bi Bi s Ti liu v tin lng v cỏc khon trớch theo lng ca Cụng ty TNHH Tin t thỏng 7/N nh sau: (VT: 1.000 ng) I S d u k ca mt s ti khon: - TK 334 (d Cú): 60.000 - TK 338 (d Cú): 25.000 Trong ú TK 338.2: 4.000; TK 338.3: 12.000; TK 338.4: 4.000; TK 338.9: 5.000 II Trong thỏng cú cỏc nghip v phỏt sinh nh sau: Dựng tin gi ngõn hng np BHXH 12.000, BHYT 4.000, nhp qu tin mt 60.000 Tr lng cũn n k trc cho ngi lao ng 54.000, s cũn li tm gi h vỡ cụng nhõn vng cha lnh Tớnh tin lng phi tr thỏng - Lng CNTTSX sn phm tr lng sn phm trc tip khụng hn ch, bit s lng sn phm hon thnh nhp kho 60.000, n giỏ tin lng trờn v sn phm 15 - Lng nhõn viờn qun lý phõn xng tr theo t l 5% trờn tng lng ca CNTTSX - Lng nhõn viờn bỏn hng 10.000 - Lng nhõn viờn qun lý DN tr theo t l 3% trờn tng tin lng ca CNTTSX Trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPC theo t l quy nh Dựng tin gi ngõn hng np BHXH, BHYT, BHTN, 1% KPC phỏt sinh thỏng Tin thng t qu khen thng tr cho CNTTSX 15.000; nhõn viờn qun lý phõn xng 6.000; nhõn viờn bỏn hng 2.000; nhõn viờn qun lý DN 7.000 Tớnh s BHXH phi tr CNTTSX k 5.000, nhõn viờn qun lý PX 3.000 Cỏc khon khu tr vo lng ca CNV: tm ng quỏ hn 12.000; thu tin bi thng lm mt ti sn 6.000 Nhn s BHXH cp bự chi 8.000 bng tin mt 10 Thanh toỏn tin lng v cỏc khon khỏc cho ngi lao ng, ú: - Tr tin 60% tin lng thỏng cho CNV sau ó tr cỏc khon khu tr vo lng - Thanh toỏn ton b tin thng v BHXH Yờu cu: nh khon cỏc nghip v phỏt sinh 106 Phn ỏnh vo s ti khon cú liờn quan Bi s Ti liu v tin lng v cỏc khon trớch theo lng ca Cụng ty TNHH Nam thỏng 10/N nh sau: (VT: 1.000 ng) I S d u k ca mt s ti khon: - TK 334 (d Cú): 95.000 - TK 338 (d Cú): 25.000 ú: TK 338.3 (d N: 18.000) TK 338.4 (d Cú: 32.000) II Trong thỏng cú cỏc nghip v phỏt sinh nh sau: Thanh toỏn tin lng cũn n ngi lao ng bng tin mt 88.000, s cũn li gi h ngi lao ng Tớnh tin lng phi tr thỏng cho ngi lao ng 290.000, ú: CNTTSX 185.000; nhõn viờn qun lý phõn xng 15.000; nhõn viờn bỏn hng 22.000; qun lý DN 68.000 Tớnh BHXH phi tr cp cho ngi lao ng 12.000, ú CNTTSX 7.500, nhõn viờn qun lý phõn xng 7.500, nhõn viờn qun lý DN 3.000 Trớch qu khen thng thng cho th ngi lao ng 39.000, ú CNTTSX 19.000, nhõn viờn qun lý phõn xng 7.500, nhõn viờn bỏn hng 6.500, s cũn li l nhõn viờn qun lý DN Trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPC theo t l quy nh Chi tiờu KPC cho hi ngh cụng nhõn viờn ton doanh nghip bng tin mt 16.500 Np ton b BHXH, BHYT, BHTN v 50% KPC trớch k cho cỏc c quan qun lý cỏc qu bng chuyn khon Cỏc khon khu tr vo thu nhp ca ngi lao ng thỏng gm: tin tm ng tha quỏ hn toỏn 15.000 Tin pht bi thng trỏch nhim vt cht 8.500, thu thu nhp cỏ nhõn 14.500 Nhn tin BHXH t c quan BHXH tr cp cho ngi lao ng bng chuyn khon 24.000 10 Thanh toỏn cho ngi lao ng bng tin mt cỏc khon tin: tin lng k 215.000, tin lng gi h 7.000, BHXH 12.000 v tin thng 39.000 Yờu cu: nh khon cỏc nghip v phỏt sinh Phn ỏnh vo s ti khon liờn quan Bi s Trong thỏng 3/N phũng k toỏn ca mt DN cú tỡnh hỡnh nh sau: (VT: ng) Ngy 5/3 tm ng lng k mt l 195.000.000 ú cú s tin l: 1.560.000 qu BHXH i th phn tin lng ca cỏn b ngh thai sn Ngy 20/3 tng hp cỏc khon tr cp BHXH v tr cp khú khn phi tr nh sau: - Tng s ngy ngh m ca CBCNV ton DN l 250 ngy, c hng 70% lng bỡnh quõn ngy l 15.000 - Tr cp khú khn cho 24 CNV, mi ngi l 250.000, c ly t qu phỳc li - Tớnh khon tr cp tai nn lao ng phi tr thỏng 2.450.000 Cui thỏng cn c bng toỏn lng, tng hp tin lng phi tr: - Cụng nhõn SX trc tip: 234.100.000 - Cụng nhõn phc v mỏy múc thit b: 21.720.000 - Nhõn viờn qun lý: 12.460.000 - Cỏn b, nhõn viờn qun lý doanh nghip: 52.000.000 - B phn bỏn hng: 8.100.000 Trớch BHXH, kinh phớ cụng on, BHTN v BHYT theo ch hin hnh 107 10- Nguyờn tc ghi nhn ch s hu: - Nguyờn tc ghi nhn u t ca ch s hu, thng d c phn, khỏc ca ch s hu - Nguyờn tc ghi nhn chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn - Nguyờn tc ghi nhn chờnh lch t giỏ - Nguyờn tc ghi nhn li nhun cha phõn phi 11- Nguyờn tc v phng phỏp ghi nhn doanh thu: - Doanh thu bỏn hng; - Doanh thu cung cp dch v; - Doanh thu hot ng ti chớnh; - Doanh thu hp ng xõy dng 12 Nguyờn tc v phng phỏp ghi nhn chi phớ ti chớnh 13 Nguyờn tc v phng phỏp ghi nhn chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh, chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li 14- Cỏc nghip v d phũng ri ro hi oỏi 15- Cỏc nguyờn tc v phng phỏp k toỏn khỏc V- Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by Bng cõn i k toỏn (n v tớnh: ) 01- Tin - Tin mt - Tin gi ngõn hng - Tin ang chuyn Cng 02- Cỏc khon u t ti chớnh ngn hn: - C phiu u t ngn hn (chi tit cho tng loi c phiu) - Trỏi phiu u t ngn hn (chi tit cho tng loi trỏi phiu) - u t ngn hn khỏc - D phũng gim giỏ u t ngn hn - Lớ thay i vi tng khon u t/loi c phiu, trỏi phiu: + V s lng + V giỏ tr Cng 03- Cỏc khon phi thu ngn hn khỏc - Phi thu v c phn hoỏ - Phi thu v c tc v li nhun c chia - Phi thu ngi lao ng - Phi thu khỏc Cng 04- Hng tn kho - Hng mua ang i ng - Nguyờn liu, vt liu - Cụng c, dng c - Chi phớ SX, KD d dang - Thnh phm - Hng húa - Hng gi i bỏn - Hng hoỏ kho bo thu 201 Cui nm Cui nm S Giỏ lng tr u nm u nm S Giỏ lng tr Cui nm Cui nm u nm u nm - Hng hoỏ bt ng sn Cng giỏ gc hng tn kho * Giỏ tr ghi s ca hng tn kho dựng th chp, cm c m bo cỏc khon n phi tr: * Giỏ tr hon nhp d phũng gim giỏ hng tn kho nm:. * Cỏc trng hp hoc s kin dn n phi trớch thờm hoc hon nhp d phũng gim giỏ hng tn kho: 05- Thu v cỏc khon phi thu Nh nc Cui nm - Thu thu nhp doanh nghip np tha - Cỏc khon khỏc phi thu Nh nc Cng 06- Phi thu di hn ni b - Cho vay di hn ni b - Phi thu di hn ni b khỏc Cng 07- Phi thu di hn khỏc Cui nm - Ký qu, ký cc di hn - Cỏc khon tin nhn u thỏc - Cho vay khụng cú lói - Phi thu di hn khỏc Cng u nm u nm 08 - Tng, gim ti sn c nh hu hỡnh: Khon mc Nguyờn giỏ TSC hu hỡnh S d u nm - Mua nm - u t XDCB hon thnh - Tng khỏc - Chuyn sang bt ng sn u t -Thanh lý, nhng bỏn - Gim khỏc S d cui nm Giỏ tr hao mũn ly k S d u nm - Khu hao nm - Tng khỏc - Chuyn sang bt ng sn u t - Thanh lý, nhng bỏn - Gim khỏc S d cui nm Nh ca, Vt kin trỳc ( ) ( ) ( ) Mỏy múc, thit b ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Phng tin ti, truyn dn TSC hu hỡnh khỏc ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Tng cng Giỏ tr cũn li ca TSC hu hỡnh - Ti ngy u nm - Ti ngy cui nm Giỏ tr cũn li cui nm ca TSC hu hỡnh ó dựng th chp, cm c m bo cỏc khon vay: - Nguyờn giỏ TSC cui nm ó khu hao ht nhng cũn s dng: - Nguyờn giỏ TSC cui nm ch lý: - Cỏc cam kt v vic mua, bỏn TSC hu hỡnh cú giỏ tr ln tng lai: - Cỏc thay i khỏc v TSC hu hỡnh: 202 09- Tng, gim ti sn c nh thuờ ti chớnh: Khon mc Nguyờn giỏ TSC thuờ ti chớnh S d u nm - Thuờ ti chớnh nm - Mua li TSC thuờ ti chớnh - Tng khỏc - Tr li TSC thuờ ti chớnh - Gim khỏc S d cui nm Giỏ tr hao mũn ly k S d u nm - Khu hao nm - Mua li TSC thuờ ti chớnh - Tng khỏc - Tr li TSC thuờ ti chớnh - Gim khỏc S d cui nm Nh ca, vt kin trỳc Mỏy múc, thit b Phng tin ti, truyn dn TSC hu hỡnh khỏc TSC vụ hỡnh Tng cng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) TSC vụ hỡnh khỏc Tng cng Giỏ tr cũn li ca TSC thuờ ti chớnh - Ti ngy u nm - Ti ngy cui nm * Tin thuờ phỏt sinh thờm c ghi nhn l chi phớ nm: * Cn c xỏc nh tin thuờ phỏt sinh thờm: * iu khon gia hn thuờ hoc quyn c mua ti sn: 10- Tng, gim ti sn c nh vụ hỡnh: Bn Quyn Quyn quyn, bng s dng phỏt Khon mc t hnh sỏng ch Nguyờn giỏ TSC vụ hỡnh S d u nm - Mua nm - To t ni b doanh nghip - Tng hp nht kinh doanh () () () - Tng khỏc () () () - Thanh lý, nhng bỏn - Gim khỏc S d cui nm Giỏ tr hao mũn ly k S d u nm - Khu hao nm - Tng khỏc - Thanh lý, nhng bỏn () () () - Gim khỏc () () () S d cui nm Giỏ tr cũn li ca TSC vụ hỡnh - Ti ngy u nm - Ti ngy cui nm 203 () () () () () () () () * Thuyt minh s liu v gii trỡnh khỏc: 11- Chi phớ xõy dng c bn d dang: - Tng s chi phớ XDCB d dang: Trong ú (Nhng cụng trỡnh ln): + Cụng trỡnh + Cụng trỡnh +. 12- Tng, gim bt ng sn u t: S u Khon mc nm Nguyờn giỏ bt ng sn u t - Quyn s dng t - Nh - Nh v quyn s dng t - C s h tng Giỏ tr hao mũn ly k - Quyn s dng t - Nh - Nh v quyn s dng t C s h tng Giỏ tr cũn li ca bt ng sn u t - Quyn s dng t - Nh - Nh v quyn s dng t - C s h tng * Thuyt minh s liu v gii trỡnh khỏc: 13- Cỏc khon u t di hn khỏc: Cui nm Tng nm a- u t vo cụng ty (chi tit c phiu ca tng cty con) Gim nm Cui nm S Giỏ lng tr - Lớ thay i vi tng khon u t /loi c phiu ca cty con: + V s lng (i vi c phiu) + V giỏ tr b- u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt (chi tit cho c phiu ca tng cụng ty liờn doanh, liờn kt) - Lớ thay i vi tng khon u t/loi c phiu ca cụng ty liờn doanh, liờn kt: + V s lng (i vi c phiu) + V giỏ tr c- u t di hn khỏc - u t c phiu - u t trỏi phiu - u t tớn phiu, k phiu - Cho vay di hn - u t di hn khỏc - Lớ thay i vi tng khon u t/loi c phiu trỏi phiu: +V s lng (i vi c phiu, trỏi phiu) + V giỏ tr 14- Chi phớ tr trc di hn Cui nm - Chi phớ tr trc v thuờ hot ng TSC 204 u nm S cui nm u nm S Giỏ lng tr u nm - Chi phớ thnh lp doanh nghip - Chi phớ nghiờn cu cú giỏ tr ln - Chi phớ cho giai on trin khai khụng tiờu chun ghi nhn l TSC vụ hỡnh - Cng 15- Vay v n ngn hn Cui nm - Vay ngn hn - N di hn n hn tr Cng 16- Thu v cỏc khon phi np nh nc Cui nm - Thu giỏ tr gia tng - Thu tiờu th c bit - Thu xut, nhp khu - Thu thu nhp doanh nghip - Thu thu nhp cỏ nhõn - Thu ti nguyờn - Thu nh t v tin thuờ t - Cỏc loi thu khỏc - Cỏc khon phớ, l phớ v cỏc khon phi np khỏc Cng 17- Chi phớ phi tr Cui nm - Trớch trc chi phớ tin lng thi gian ngh phộp - Chi phớ sa cha ln TSC - Chi phớ thi gian ngng kinh doanh - Cng 18- Cỏc khon phi tr, phi np ngn hn khỏc Cui nm - Ti sn tha ch gii quyt - Kinh phớ cụng on - Bo him xó hi - Bo him y t - Phi tr v c phn hoỏ - Nhn ký qu, ký cc ngn hn - Doanh thu cha thc hin - Cỏc khon phi tr, phi np khỏc Cng 19- Phi tr di hn ni b Cui nm - Vay di hn ni b - Phi tr di hn ni b khỏc Cng 20- Vay v n di hn Cui nm a - Vay di hn - Vay ngõn hng - Vay i tng khỏc - Trỏi phiu phỏt hnh b - N di hn - Thuờ ti chớnh - N di hn khỏc Cng 205 u nm u nm u nm u nm u nm u nm c- Cỏc khon n thuờ ti chớnh Nm Thi hn Tng khon toỏn tin thuờ ti chớnh Nm trc Tr tin lói thuờ Tng khon toỏn tin thuờ ti chớnh Tr n gc Tr tin lói thuờ T nm tr xung Trờn nm n nm Trờn nm 21- Ti sn thu thu nhp hoón li v thu thu nhp hoón li phi tr a- Ti sn thu thu nhp hoón li Cui nm - Ti sn thu thu nhp hoón li liờn quan n khon chờnh lch tm thi c khu tr - Ti sn thu thu nhp hoón li liờn quan n khon l tớnh thu cha s dng - Ti sn thu thu nhp hoón li liờn quan n khon u ói tớnh thu cha s dng - Khon hon nhp ti sn thu thu nhp hoón li ó c ghi nhn t cỏc nm trc Ti sn thu thu nhp hoón li b- Thu thu nhp hoón li phi tr - Thu thu nhp hoón li phi tr phỏt sinh t cỏc khon chờnh lch tm thi chu thu - Khon hon nhp thu thu nhp hoón li phi tr ó c ghi nhn t cỏc nm trc - Thu thu nhp hoón li phi tr Tr n gc u nm Cui nm u nm 22- Vn ch s hu a- Bng i chiu bin ng ca ch s hu A S d u nm trc -Tng nm trc - Lói nm trc - Tng khỏc - Gim nm trc - L nm trc - Gim khỏc S d cui nm trc S d u nm Vn u t ca ch s hu Thng d c phn Vn khỏc ca ch s hu 206 C phiu qu Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn Chờnh lch t giỏ hi oỏi Ngun u t XDCB Cng - Tng nm - Lói nm - Tng khỏc - Gim nm - L nm - Gim khỏc S d cui nm b- Chi tit u t ca ch s hu - Vn gúp ca Nh nc - Vn gúp ca cỏc i tng khỏc - Cng * Giỏ tr trỏi phiu ó chuyn thnh c phiu nm c- Cỏc giao dch v vi cỏc ch s hu v phõn phi c tc, chia li nhun - Vn u t ca ch s hu + Vn gúp u nm + Vn gúp tng nm + Vn gúp gim nm + Vn gúp cui nm - C tc, li nhun ó chia Cui nm Nm * S lng c phiu qu: d- C tc - C tc ó cụng b sau ngy kt thỳc k k toỏn nm: + C tc ó cụng b trờn c phiu ph thụng: + C tc ó cụng b trờn c phiu u ói: - C tc ca c phiu u ói ly k cha c ghi nhn: - C phiu Cui nm - S lng c phiu ng ký phỏt hnh - S lng c phiu ó bỏn cụng chỳng + C phiu ph thụng + C phiu u ói - S lng c phiu c mua li + C phiu ph thụng + C phiu u ói - S lng c phiu ang lu hnh + C phiu ph thụng + C phiu u ói * Mnh giỏ c phiu ang lu hnh : e- Cỏc qu ca doanh nghip: - Qu u t phỏt trin - Qu d phũng ti chớnh - Qu khỏc thuc ch s hu * Mc ớch trớch lp v s dng cỏc qu ca doanh nghip 207 u nm Nm trc u nm g- Thu nhp v chi phớ, lói hoc l c ghi nhn trc tip vo Vn ch s hu theo qui nh ca cỏc chun mc k toỏn c th 23- Ngun kinh phớ Nm Nm trc - Ngun kinh phớ c cp nm - Chi s nghip ( ) ( ) - Ngun kinh phớ cũn li cui nm 24- Ti sn thuờ ngoi Cui nm (1)- Giỏ tr ti sn thuờ ngoi - TSC thuờ ngoi - Ti sn khỏc thuờ ngoi (2)- Tng s tin thuờ ti thiu tng lai ca hp ng thuờ hot ng ti sn khụng hy ngang theo cỏc thi hn - T nm tr xung - Trờn nm n nm - Trờn nm u nm VI- Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh (n v tớnh: ) 25- Tng doanh thu bỏn hng v cung cp dch v (Mó s 01) Trong ú: - Doanh thu bỏn hng - Doanh thu cung cp dch v - Doanh thu hp ng xõy dng (i vi doanh nghip cú hot ng xõy lp) + Doanh thu ca hp ng xõy dng c ghi nhn k; + Tng doanh thu lu k ca hp ng xõy dng c ghi nhn n thi im lp bỏo cỏo ti chớnh 26- Cỏc khon gim tr doanh thu (Mó s 02) Trong ú: - Chit khu thng mi - Gim giỏ hng bỏn - Hng bỏn b tr li - Thu GTGT phi np (phng phỏp trc tip) - Thu tiờu th c bit - Thu xut khu 27- Doanh thu thun v bỏn hng v cung cp dch v (Mó s 10) Trong ú: - Doanh thu thun trao i sn phm, hng húa - Doanh thu thun trao i dch v 208 Nm Nm trc 28- Giỏ hng bỏn (Mó s 11) - Giỏ ca hng húa ó bỏn - Giỏ ca thnh phm ó bỏn - Giỏ ca dch v ó cung cp - Giỏ tr cũn li, chi phớ nhng bỏn, lý ca BS u t ó bỏn - Chi phớ kinh doanh Bt ng sn u t - Hao ht, mt mỏt hng tn kho - Cỏc khon chi phớ vt mc bỡnh thng - D phũng gim giỏ hng tn kho Cng 29- Doanh thu hot ng ti chớnh (Mó s 21) - Lói tin gi, tin cho vay - Lói u t trỏi phiu, k phiu, tớn phiu - C tc, li nhun c chia - Lói bỏn ngoi t - Lói chờnh lch t giỏ ó thc hin - Lói chờnh lch t giỏ cha thc hin - Lãi bán hàng trả chậm - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng Nm ( ) Nm 30- Chi phớ ti chớnh (Mó s 22) Nm - Lói tin vay - Chit khu toỏn, lói bỏn hng tr chm - L lý cỏc khon u t ngn hn, di hn - L bỏn ngoi t - L chờnh lch t giỏ ó thc hin - L chờnh lch t giỏ cha thc hin - D phũng gim giỏ cỏc khon u t ngn hn, di hn - Chi phớ ti chớnh khỏc Cng Nm trc ( ) Nm trc Nm trc 31- Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh (Mó s 51) Nm - Chi phớ thu thu nhp doanh nghip tớnh trờn thu nhp chu thu nm hin hnh - iu chnh chi phớ thu thu nhp doanh nghip ca cỏc nm trc vo chi phớ thu thu nhp hin hnh nm - Tng chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh Nm trc 32- Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li (Mó s 52) Nm - Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh t cỏc khon chờnh lch tm thi phi chu thu - Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh t vic hon nhp ti sn thu thu nhp hoón li - Thu nhp thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh () t cỏc khon chờnh lch tm thi c khu tr - Thu nhp thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh () t cỏc khon l tớnh thu v u ói thu cha s dng - Thu nhp thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh () t vic hon nhp thu thu nhp hoón li phi tr Nm trc 209 () () () - Tng chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li 33- Chi phớ sn xut, kinh doanh theo yu t - Chi phớ nguyờn liu, vt liu - Chi phớ nhõn cụng - Chi phớ khu hao ti sn c nh - Chi phớ dch v mua ngoi - Chi phớ khỏc bng tin Cng Nm Nm trc VII- Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by Bỏo cỏo lu chuyn tin t (n v tớnh: ) 34- Cỏc giao dch khụng bng tin nh hng n bỏo cỏo lu chuyn tin t v cỏc khon tin doanh nghip nm gi nhng khụng c s dng Nm Nm trc Mua ti sn bng cỏch nhn cỏc khon n liờn quan trc tip hoc thụng qua nghip v cho thuờ ti chớnh: - Mua doanh nghip thụng qua phỏt hnh c phiu: - Chuyn n thnh ch s hu: Mua v lý cụng ty hoc n v kinh doanh khỏc k bỏo cỏo - Tng giỏ tr mua hoc lý; - Phn giỏ tr mua hoc lý c toỏn bng tin v cỏc khon tng ng tin; - S tin v cỏc khon tng ng tin thc cú cụng ty hoc n v kinh doanh khỏc c mua hoc lý; - Phn giỏ tr ti sn (Tng hp theo tng loi ti sn) v n phi tr khụng phi l tin v cỏc khon tng ng tin cụng ty hoc n v kinh doanh khỏc c mua hoc lý k Trỡnh by giỏ tr v lý ca cỏc khon tin v tng ng tin ln doanh nghip nm gi nhng khụng c s dng cú s hn ch ca phỏp lut hoc cỏc rng buc khỏc m doanh nghip phi thc hin VIII- Nhng thụng tin khỏc 1- Nhng khon n tim tng, khon cam kt v nhng thụng tin ti chớnh khỏc 2- Nhng s kin phỏt sinh sau ngy kt thỳc k k toỏn nm: 3- Thụng tin v cỏc bờn liờn quan: 4- Trỡnh by ti sn, doanh thu, kt qu kinh doanh theo b phn (theo lnh vc kinh doanh hoc khu vc a lý) theo quy nh ca Chun mc k toỏn s 28 Bỏo cỏo b phn(2): 5- Thụng tin so sỏnh (nhng thay i v thụng tin bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc niờn k toỏn trc 6- Thụng tin v hot ng liờn tc 7- Nhng thụng tin khỏc (3) Lp, ngy thỏng nm Ngi lp biu (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) 210 Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) PH LC 5: H thng ti khon k toỏn H THNG TI KHON K TON DOANH NGHIP (Ban hnh theo Q 15 ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) S TT 01 S HIU TK Cp Cp 111 1111 1112 1113 02 112 1121 1122 1123 03 113 1131 1132 04 121 1211 1212 05 128 1281 1288 06 07 129 131 08 133 1331 1332 09 136 1361 1368 10 138 1381 1385 1388 11 12 13 14 15 16 139 141 142 144 151 152 17 18 19 20 153 154 155 156 1561 1562 1567 21 157 TấN TI KHON LOI TI KHON LOI TI SN NH Tin mt Tin Vit Nam Ngoi t Vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý Tin gi Ngõn hng Tin Vit Nam Ngoi t Vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý Tin ang chuyn Tin Vit Nam Ngoi t u t chng khoỏn ngn hn C phiu Trỏi phiu, tớn phiu, k phiu u t ngn hn khỏc Tin gi cú k hn u t ngn hn khỏc D phũng gim giỏ u t ngn hn Phi thu ca khỏch hng Thu GTGT c khu tr Thu GTGT c khu tr ca hng húa, dch v Thu GTGT c khu tr ca TSC Phi thu ni b Vn kinh doanh cỏc n v trc thuc Phi thu ni b khỏc Phi thu khỏc Ti sn thiu ch x lý Phi thu v c phn hoỏ Phi thu khỏc D phũng phi thu khú ũi Tm ng Chi phớ tr trc ngn hn Cm c, ký qu, ký cc ngn hn Hng mua ang i ng Nguyờn liu, vt liu Cụng c, dng c Chi phớ sn xut, kinh doanh d dang Thnh phm Hng húa Giỏ mua hng húa Chi phớ thu mua hng húa Hng húa bt ng sn Hng gi i bỏn 211 GHI CH Chi tit theotng ngõn hng Chi tit theo i tng Chi tit i tng Chi tit theo yờu cu qun lý 22 158 Hng hoỏ kho bo thu 23 24 159 161 D phũng gim giỏ hng tn kho Chi s nghip Chi s nghip nm trc Chi s nghip nm LOI TI KHON LOI TI SN DH Ti sn c nh hu hỡnh Nh ca, vt kin trỳc Mỏy múc, thit b Phng tin ti, truyn dn Thit b, dng c qun lý Cõy lõu nm, sỳc vt lm vic v cho sn phm TSC khỏc Ti sn c nh thuờ ti chớnh Ti sn c nh vụ hỡnh Quyn s dng t Quyn phỏt hnh Bn quyn, bng sỏng ch Nhón hiu hng hoỏ Phn mm mỏy vi tớnh Giy phộp v giy phộp nhng quyn TSC vụ hỡnh khỏc Hao mũn ti sn c nh Hao mũn TSC hu hỡnh Hao mũn TSC thuờ ti chớnh Hao mũn TSC vụ hỡnh Hao mũn bt ng sn u t Bt ng sn u t u t vo cụng ty Vn gúp liờn doanh u t vo cụng ty liờn kt u t di hn khỏc C phiu Trỏi phiu u t di hn khỏc D phũng gim giỏ u t di hn Xõy dng c bn d dang Mua sm TSC Xõy dng c bn Sa cha ln TSC Chi phớ tr trc di hn Ti sn thu thu nhp hoón li Ký qu ký cc di hn TI KHON LOI 3: N PHI TR Vay ngn hn N di hn n hn tr Phi tr cho ngi bỏn Thu v cỏc khon phi np Nh nc Thu giỏ tr gia tng phi np Thu GTGT u 1611 1612 25 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 26 27 212 213 2131 22132 2133 2134 2135 2136 2138 28 214 2141 2142 2143 2147 29 30 31 32 33 217 221 222 223 228 2281 2282 2288 34 35 229 241 2411 2412 2413 36 37 38 242 243 244 39 40 41 42 311 315 331 333 3331 33311 212 n v cú XNK c lp kho bo thu Chi tit i tng 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 3339 43 334 3341 3348 44 45 46 335 336 337 47 338 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 3389 48 49 50 341 342 343 3431 3432 3433 51 52 53 54 55 344 347 351 352 353 3531 3532 3533 3534 56 356 3561 3562 57 411 4111 4112 4118 Thu GTGT hng nhp khu Thu tiờu th c bit Thu xut, nhp khu Thu thu nhp doanh nghip Thu thu nhp cỏ nhõn Thu ti nguyờn Thu nh t, tin thuờ t Cỏc loi thu khỏc Phớ, l phớ v cỏc khon phi np khỏc Phi tr ngi lao ng Phi tr cụng nhõn viờn Phi tr ngi lao ng khỏc Chi phớ phi tr Phi tr ni b Thanh toỏn theo tin k hoch hp ng DN xõy lp cú toỏn theo xõy dng tin k hoch Phi tr, phi np khỏc Ti sn tha ch gii quyt Kinh phớ cụng on Bo him xó hi Bo him y t Phi tr v c phn hoỏ Nhn ký qu, ký cc ngn hn Doanh thu cha thc hin Phi tr, phi np khỏc Bo him tht nghip Vay di hn N di hn Trỏi phiu phỏt hnh Mnh giỏ trỏi phiu Chit khu trỏi phiu Ph tri trỏi phiu Nhn ký qu, ký cc di hn Thu thu nhp hoón li phi tr Qu d phũng tr cp mt vic lm D phũng phi tr Qu khen thng phỳc li Qu khen thng Qu phỳc li Qu phỳc li ó hỡnh thnh TSC Qu thng Ban qun lý, iu hnh cụng ty Qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh Qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh Qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh ó hỡnh thnh TSC LOI TK LOI VN CH S HU Ngun kinh doanh Vn u t ca ch s hu Thng d c phn C.ty c phn Vn khỏc 213 58 59 412 413 4131 4132 60 61 62 63 64 414 415 418 419 421 4211 4212 65 441 66 461 4611 4612 67 466 68 511 5111 5112 5113 5114 5117 5118 69 512 5121 5122 5123 70 70 72 73 515 521 531 532 74 611 6111 6112 75 76 77 621 622 623 6231 6232 6233 6234 6237 6238 78 627 Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn Chờnh lch t giỏ hi oỏi Chờnh lch t giỏ hi oỏi ỏnh giỏ li cui nm ti chớnh Chờnh lch t giỏ hi oỏi giai on XDCB Qu u t phỏt trin Qu d phũng ti chớnh Cỏc qu khỏc thuc ch s hu C.ty c phn C phiu qu Li nhun cha phõn phi Li nhun cha phõn phi nm trc Li nhun cha phõn phi nm p dng cho Ngun u t xõy dng c bn DNNN Dựng cho cỏc Ngun kinh phớ s nghip Ngun kinh phớ s nghip nm trc Cụng ty, Tng Ngun kinh phớ s nghip nm cụng ty cú nguc kinh phớ Ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC LOI TI KHON LOI DOANH THU Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v Doanh thu bỏn hng húa Doanh thu bỏn cỏc thnh phm Chi tit theo Doanh thu cung cp dch v yờu cu qun lý Doanh thu tr cp, tr giỏ Doanh thu kinh doanh bt ng sn u t Doanh thu khỏc p dng cú Doanh thu bỏn hng ni b Doanh thu bỏn hng húa bỏn hng ni Doanh thu bỏn cỏc thnh phm b Doanh thu cung cp dch v Doanh thu hot ng ti chớnh Chit khu thng mi Hng bỏn b tr li Gim giỏ hng bỏn LOI TI KHON LOI CHI PH SN XUT, KINH DOANH Mua hng p dng Mua nguyờn liu, vt liu Mua hng húa phng phỏp kkk Chi phớ nguyờn liu, vt liu trc tip Chi phớ nhõn cụng trc tip p dng cho Chi phớ s dng mỏy thi cụng Chi phớ nhõn cụng n v xõy lp Chi phớ vt liu Chi phớ dng c sn xut Chi phớ khu hao mỏy thi cụng Chi phớ dch v mua ngoi Chi phớ bng tin khỏc Chi phớ sn xut chung 214 6271 6272 6273 6274 6277 6278 79 80 81 82 001 002 Chi phớ nhõn viờn phõn xng Chi phớ vt liu Chi phớ dng c sn xut Chi phớ khu hao TSC Chi phớ dch v mua ngoi Chi phớ bng tin khỏc Giỏ thnh sn xut Giỏ hng bỏn Chi phớ ti chớnh Chi phớ bỏn hng Chi phớ nhõn viờn Chi phớ vt liu, bao bỡ Chi phớ dng c, dựng Chi phớ khu hao TSC Chi phớ bo hnh Chi phớ dch v mua ngoi Chi phớ bng tin khỏc Chi phớ qun lý doanh nghip Chi phớ nhõn viờn qun lý Chi phớ vt liu qun lý Chi phớ dựng phũng Chi phớ khu hao TSC Thu, phớ v l phớ Chi phớ d phũng Chi phớ dch v mua ngoi Chi phớ bng tin khỏc LOI TI KHON LOI THU NHP KHC Thu nhp khỏc LOI TI KHON LOI CHI PH KHC Chi phớ khỏc Chi phớ thu thu nhp doanh nghip Chi phớ thu TNDN hin hnh Chi phớ thu TNDN hoón li LOI TI KHON LOI XC NH KT QU KINH DOANH Xỏc nh kt qu kinh doanh LOI TI KHON LOI TI KHON NGOI BNG Ti sn thuờ ngoi Vt t, hng húa nhn gi h, nhn 003 004 007 008 Hng húa nhn bỏn h, nhn ký gi, ký cc N khú ũi ó x lý Ngoi t cỏc loi D toỏn chi s nghip, d ỏn 631 632 635 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 83 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 84 711 85 86 811 821 8211 8212 87 911 215 PP.Kkờ nh k Chi tit theo yờu cầu [...]... cuối tháng Tài liệu tham khảo (1) GS.TS Nguyễn Đình Đỗ, TS Nguyễn Vũ Việt, Nguyên tắc, chuẩn mực quốc tế về kế toán và kế toán tài chính trong doanh nghiệp – NXB Tài chính, 20 08 (2) GS.TS Đặng Thị Loan, Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp – NXB Kinh tế quốc dân, 20 09 (3) Thông tư 24 4 /20 09/TT – BTC ngày 31/ 12/ 2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp 109 Chương 7 KẾ TOÁN CHI PHÍ... quốc tế về kế toán và kế toán tài chính trong doanh nghiệp – NXB Tài chính, 20 08 (2) GS.TS Đặng Thị Loan, Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp – NXB Kinh tế quốc dân, 20 09 129 Chương 8 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Mục tiêu: Cung cấp cho sinh viên phương pháp kế toán tiêu thụ thành phẩm theo các phương thức khác nhau, tập hợp các khoản chi phí kinh doanh và xác định kết quả kinh. .. thành sản phẩm kế toán sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung Nội dung, kết cấu các tài khoản 621 , 622 , 627 theo phương pháp kiểm kê định kỳ tương tự phương pháp kê khai thường xuyên Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Theo phương pháp kiểm kê định kỳ tài khoản 154... khoản chi phí kinh doanh và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp 8.1 KẾ TOÁN THÀNH PHẨM 8.1.1 Kế toán chi tiết thành phẩm * Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng - Kế toán chi tiết thành phẩm sử dụng các chứng từ tương tự như kế toán chi tiết vật liệu, CCDC (chương 5) * Phương pháp kế toán - Để kế toán chi tiết thành phẩm, kế toán sử dụng một trong các phương pháp sau: phương pháp thẻ kho song song,... trực tiếp 12. 520 48. 320 Trong đó chi phí vật liệu chính 10.800 45.000 2 Chi phí nhân công trực tiếp 6.400 23 .800 3 Chi phí sản xuất chung 2. 200 8 .20 0 21 . 120 80. 320 Cộng 121 Cuối tháng, sản xuất hoàn thành nhập kho 1 .20 0 sản phẩm, còn dở dang 180 sản phẩm mức độ hoàn thành 50% Giá trị sản phẩm dở dang theo sản lượng hoàn thành ước tính tương đương được xác định như sau: Chi phí nguyên vật liệu chính nằm... phí Dđk Chi phí NVL trực tiếp 26 .500 Chi phí NC trực tiếp C Dck Clt Z Zđv 113.500 17.500 1.750 120 .750 350 2. 450 16.550 1.500 25 0 17 .25 0 50 Chi phí SXC 4.960 37 .22 0 3.330 555 38 .29 5 111 Cộng 33.910 167 .27 0 22 .330 2. 555 176 .29 5 511 ÔN TẬP Phần lý thuyết 1 Nêu khái niệm, phân loại chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm? 2 Trình bày các phương pháp... chính nằm trong sản phẩm dở dang: 10.800 + 45.000 x 180 = 7 .27 8 1 .20 0 + 180 Chi phí nguyên vật liệu phụ nằm trong sản phẩm dở dang: 1. 720 + 3. 320 x 90 = 3 52 1 .20 0 + 90 Chi phí nhân công trực tiếp nằm trong sản phẩm dở dang: 6.400 + 23 .800 x 90 = 2. 107 1 .20 0 + 90 Chi phí sản xuất chung nằm trong sản phẩm dở dang: 2. 200 + 8 .20 0 x 90 = 726 1 .20 0 + 90 Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = 10.463 Phương pháp... 627 4- Chi phí khấu hao TSCĐ 627 2- Chi phí vật liệu 627 7- Chi phí dịch vụ mua ngoài 627 3- Chi phí dụng cụ sản xuất 627 8- Chi phí bằng tiền khác * Phương pháp kế toán (1) Tính ra tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng Nợ TK 627 Có TK 334, 338 (33 82, 3383, 3384,3389) (2) Chi phí vật liệu xuất kho dùng cho nhu cầu chung ở phân xưởng Nợ TK 627 : chi phí sản xuất chung Có TK 1 52: ... phân xưởng sản xuất 2 loại sản phẩm A và B, trong kỳ kế toán có tình hình sau: Chi phí vật liệu chính để sản xuất sản phẩm A: 20 .000.000đ Chi phí vật liệu chính để sản xuất sản phẩm B: 30.000.000đ Chi phí vật liệu phụ dùng chung cho cả 2 loại sản phẩm A, B: 12. 000.000đ 1 12 Yêu cầu: Phân bổ chi phí vật liệu phụ cho 2 loại sản phẩm A, B theo chi phí NVLchính 12. 000.000 H = = 0 ,24 20 .000.00 + 30.000.000... phân bổ gián tiếp * Tài khoản sử dụng Để tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp Kết cấu của tài khoản này như sau: Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo từng đối tượng * Phương pháp kế toán (1) Tổng số tiền ... mực quốc tế kế toán kế toán tài doanh nghiệp – NXB Tài chính, 20 08 (2) GS.TS Đặng Thị Loan, Kế toán tài doanh nghiệp – NXB Kinh tế quốc dân, 20 09 (3) Thông tư 24 4 /20 09/TT – BTC ngày 31/ 12/ 2009 hướng... phần tính vào CPNCTT (22 %) Nợ TK 627 ( 627 1): phần tính vào chi phí sản xuất chung (22 %) Nợ TK 641 (6411): phần tính vào chi phí bán hàng (22 %) Nợ TK 6 42 (6 421 ): phần tính vào chi phí QLDN (22 %)... ) Có TK 121 , 128 , 22 1, 22 2, 22 8 (2) Các khoản lỗ bán cổ phiếu, trái phiếu Nợ TK 635: chênh lệch giá bán nhỏ giá gốc Nợ TK 111,1 12, 131: giá bán Có TK 121 ,22 8: giá gốc (3) Chiết khấu toán cho người