c. Xây dựng định mức chi phí sản xuất chung tiêu chuẩn
6.5.3Dự toán bảng cân đối kế toán
Dự toán bảng cân đối kế toán trình bày các số dư cuối kỳ của tài sản, công nợ và vốn chủ sở hữu, giả định hoạt động xảy ra theo đúng kế hoạch.
130
Bảng 6.10 Dự toán bảng cân đối kế toán
Công ty Công Minh
Dự toán bảng cân đối kế toán năm N
Đơn vị: 1.000ngđ
TÀI SẢN
Tài sản ngắn hạn
Tiền mặt 831.000
Phải thu của khách hàng 405.000
Hàng tồn kho Nguyên liệu 64.800 Thành phẩm 81.750 Vật tư 42.000 Tổng cộng hàng tồn kho 188.550 Tổng cộng tài sản ngắn hạn 1.424.550 Tài sản dài hạn 1.821.000 Nhà xưởng 9.200.000 Thiết bị 2.280.000 Hao mòn lũy kế (2.323.550)
Giá trị còn lại của nhà xưởng, thiết bị 9.156.450
Tổng cộng tài sản 10.581.000 NGUỒN VỐN Nợ phải trả Các khoản phải trả 471.280 Tổng công nợ phải trả 471.280 Nợ dài hạn Phiếu nợ phải trả 4.100.000 Tổng công nợ 4.571.280 Vốn chủ sở hữu 6.009.720 Tổng công nợ và vốn chủ sở hữu 10.581.000
131
Câu hỏi ôn tập
1. Khái niệm chi phí tiêu chuẩn? Nguyên tắc xây dựng chi phí tiêu chuẩn 2. Mục đích của dự toán? Các loại dự toán?
3. Quá trình dự toán?
Bài tập Bài 1
Doanh nghiệp Rồng Vàng đã xây dựng kế hoạch khối lượng sản phẩm bán trong tháng 4 như sau:
Tháng 7 Khối lượng bán 30.000 sản phẩm Tháng 8 Khối lượng bán 45.000 sản phẩm Tháng 9 Khối lượng bán 60.000 sản phẩm Tháng 10 Khối lượng bán 50.000 sản phẩm
Doanh nghiệp đang chuẩn bị lập kế hoạch sản xuất của quý III. Theo kinh nghiệm của doanh nghiệp thì hàng tồn kho (sản phẩm, nguyên liệu) cuối tháng phải tương đương 10% của nhu cầu bán hoặc nhu cầu sản xuất của tháng sau
Thông tin về chi phí để sản xuất một sản phẩm của Công ty như sau Chi phí nguyên liệu trực tiếp 3 kg với giá 2ngđ/kg Chi phí nhân công trực tiếp 2 giờ với giá 15ngđ/giờ Chi phí sản xuất chung
- Biến phí sản xuất chung 2ngđ/ giờ lao động trực tiếp - Định phí sản xuất chung 50trđ/tháng (trong đó chi phí
khấu hao là 10trđ/tháng) Yêu cầu: Lập các bảng dự toán sau cho các tháng quý III
1. Dự toán sản xuất
2. Dự toán chi phí nguyên liệu trực tiếp 3. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 4. Dự toán chi phí sản xuất chung
Bài 2
Doanh số lớn nhất của một doanh nghiệp thương mại thương vào quý III hàng năm. Kế hoạch về doanh thu ở doanh nghiệp của 3 tháng của quý như sau:
Tháng 7 Doanh thu 600.000.000đ Tháng 8 Doanh thu 800.000.000đ Tháng 9 Doanh thu 1.100.000.000đ
Theo kinh nghiệm của doanh nghiệp, được biết là 20% doanh thu bán được thu ngay trong tháng 70% được thu trong tháng tiếp theo và 10% còn lại được thu trong tháng kế tiếp nữa. Nợ khó đòi coi như không có. Doanh thu tháng 5 là 430.000.000đ, tháng 6 là 540.000.000đ
132 Yêu cầu:
1. Lập dự toán tiêu thụ của quý III
2. Lập lịch thu tiền kế hoạch của doanh nghiệp và xác định các khoản phải thu đến ngày 30/9
Bài 3
Có bảng cân đối kế toán dưới đây của công ty Sơn Hà
Bảng cân đối kế toán Ngày 31/6/N
Đơn vị: 1.000đ
Tiền mặt 7.000
Phải thu của khách hàng 24.000
Hàng tồn kho 26.250
Tài sản cố định 150.000
Phải trả người bán 16.625
Vốn chủ sở hữu 175.000
Lợi nhuận chưa phân phối 15.625
Doanh thu thực tế của tháng 6 và doanh thu dự kiến của các tháng 7, 8, 9 và 10/N như sau (ngđ) Tháng 6 (thực tế) 40.000 Tháng 7 50.000 Tháng 8 64.000 Tháng 9 80.000 Tháng 10 36.000
Trong doanh thu hàng tháng có 40% được trả ngay, 60% được trả sau một tháng. Số dư tài khoản “phải thu khách hàng” vào ngày 31/6/N là nợ phải thu của doanh thu tháng 6
Tỷ lệ lãi gộp/doanh thu 30%
Chi phí hoạt động kinh doanh hàng tháng gồm: lương, phụ cấp lương bằng 15% doanh thu; thuê nhà 2.200ngđ, chi phí khác bằng 5% doanh thu (gồm cả chi phí khấu hao 1.000ngđ/tháng)
Giá trị tồn kho cuối tháng bằng 75% nhu cầu của tháng tiếp theo
Hàng mua vào phải thanh toán ngay trong tháng mua 50%, số còn lại thanh toán trong tháng tiếp theo. Số dư của tài khoản “Phải trả người bán” là nợ tiền hàng mua trong tháng 6 chưa thanh toán cho nhà cung cấp.
Công ty có chính sách duy trì tiền mặt tại quỹ luôn luôn ở mức tối thiểu 5.000ngđ. Công ty vay tiền vào đầu tháng và thực hiện tất cả các khoản chi trả vào cuối tháng. Tiền lời được trả hàng quý với lãi suất 12%/năm.
133 1. Lập bảng dự toán tiêu thụ
2. Lập bảng dự toán mua hàng và thanh toán cho người bán 3. Lập bảng dự toán chi phí hoạt động kinh doanh
4. Lập bảng dự toán tiền mặt
Bài 4
Công ty Lâm Minh là một công ty bán buôn máy vi tính xách tay. Hiện nay mỗi tháng công ty bán được 50 máy vi tính với giá 20trđ/tháng. Giá vốn mỗi máy là 16trđ/máy. Một mẫu máy mới vừa được tung ra thị trường, có nhiều chức năng ưu việt hơn. Giá bán và giá vốn được dự kiến sẽ bằng với giá của mẫu máy cũ. Từ đầu tháng 1, mức tiêu thụ được dự kiến sẽ tăng với tốc độ 20 máy/tháng cho tới cuối tháng 6, lúc này mức tiêu thụ sẽ đạt 170 máy/tháng. Kế hoạch chi phí hoạt động kinh doanh, gồm cả khấu hao 20trđ/tháng, như sau
Tháng T1 T2 T3 T4 T5 T6
Chi phí hoạt động kinh doanh 60 80 100 120 120 120 Chi phí hoạt động kinh doanh phải thanh toán ngay trong tháng phát sinh, công ty dự kiến mua thêm kệ trưng bày trị giá 120trđ vào tháng 4, số hàng mua này sẽ phải thanh toán sau 2 tháng. Vào tháng 3, công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 250trđ. Để đảm bảo đủ hàng bán cho khách hàng công ty có kế hoạch mức hàng tồn kho cuối tháng trước bằng với mức nhu cầu dự kiến của tháng sau. Thời hạn thanh toán cho nhà cung cấp máy tính là một tháng sau.
Bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12 như sau
ĐVT: triệu đồng Tài sản ngắn hạn
Hàng tồn kho 1.120
Nợ phải thu của khách hàng 2.000
Tiền mặt - 3.120 Tài sản dài hạn 800 Nợ ngắn hạn Nợ phải trả người bán 1.120 Thuế phải nộp 250 Nợ ngân hàng 680 2.050 Tài sản ngắn hạn thuần 1.070 Tổng cộng tài sản trừ nợ ngắn hạn 1.870 Vốn chủ sở hữu 100 Vốn cổ phần 1.770 Lãi để lại 1.870
134
Tài liệu tham khảo
PGS – TS Phạm Văn Được – Đặng Kim Cương, Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Thống kê, 2008
TS Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Giao thông vận tải, 2009
PGS – TS Nguyễn Năng Phúc, Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất bản Tài chính, 2008