Bài giảng kế toán hành chính sự nghiệp GV nguyễn thị bích diệp

KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Số tiết: 45 - Lý thuyết: 40 tiết - Bài tập: tiết GV: Nguyễn Thị Bích Diệp Bộ mơn: Tài Kế tốn Tài liệu tham khảo - Giáo trình kế tốn HCSN (các trường ĐH khối ngành kinh tế) - Chế độ kế toán HCSN theo QĐ 19/2006 - Mục lục ngân sách nhà nước - Luật ngân sách - Đối tượng áp dụng * Cơ quan NN, ĐVSN, tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN bao gồm: - Các CQ, tổ chức có n.vụ thu, chi NSNN cấp - Văn phòng Quốc hội; Văn phòng Chủ tịch nước; Văn phịng Chính phủ - Tồ án ND cấp; Viện kiểm sát ND cấp - Các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang ND - Các Bộ, CQ ngang Bộ, CQ thuộc CP, HĐND, UBND cấp - Các tổ chức trị, trị - XH, tổ chức trị - XH nghề nghiệp - Các đơn vị quản lý quỹ dự trữ NN, quỹ dự trữ ngành, cấp, tổ chức quản lý tài sản quốc gia - Ban quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí NSNN - Các hội, liên hiệp hội, tổng hội, tổ chức khác NN hỗ trợ phần kinh phí hoạt động * ĐVSN, tổ chức không sử dụng KP NSNN, bao gồm: - Đơn vị nghiệp tự cân đối thu, chi - ĐVSN ngồi cơng lập; Tổ chức phi CP - Các hội, hiệp hội, tổng hội tự cân đối thu, chi - Các tổ chức XH, tổ chức XH- nghề nghiệp tự cân đối thu, chi - Các tổ chc khỏc Chương Nhng vấn đề kế toán đơn vị Hành nghiệp 1.1 n vị hành nghiệp 1.1.1 Đơn vị hành nghiệp Cơ quan hành chính: Là đơn vị cơng quyền thực chức QLNN:hệ thống Là đơn vị, sở thuộc lĩnh Lập pháp, hành pháp, tư pháp vực phi SX vật chất bao gồm quan HC, quản lý kinh tế, đơn vị nghiệp VH, YTế, GD, TT, quan đoàn thể, tổ chức xã hội đơn vị thuộc lực lượng vũ trang Hoạt động chủ yếu nguồn kinh phí NSNN cấp cấp cấp Đơn vị nghiệp: Là đơn vị dịch vụ công nguồn kinh phí khác thu phí, lệ phí, SXKD khơng mục đích lợi nhuận nằm tất ngành VH, YT, GD, TT, nông lâm thy li, m a cht 1.1.2 ặc điểm chung V HCSN Các đơn vị HCSN quan NN cã thÈm qun cho phÐp thµnh lËp, cã tư cách pháp nhân, có tài khoản, dấu riêng, thực chức nng quản lý NN cung cấp SP, DV công ngành, lĩnh vực theo quy định pháp luật phục vụ cho nghiệp phát triển KTXH đảm bảo an ninh quốc phòng Cụ thể: - Hoạt động kinh phí NSNN cấp - Hoặc tự trang trải nguồn thu nghiệp => ặc điểm có ảnh hưởng đến công tác kế toán V HCSN thể mặt: - Các V HCSN phải tuân thủ chế độ kế toán quan có thẩm quyền quy định để phục vụ cho kiểm soát to¸n víi NS - ĐĨ phơc vơ cho viƯc tỉng hợp số liệu khoản chi NS, khoản chi đơn vị HCSN phải hạch toán chi tiết theo chương, mục phù hợp với mục lục NSNN 1.1.3 Phân loại đơn vị HCSN Căn vào lĩnh vực hoạt động: - SN ytế, - SN văn hóa - SN giáo dục Căn quan hệ với chủ sở hữu: - SN công lập - SN dân lập Căn khả tự trang trải chi phí: - ĐV tự đảm bảo tồn chi phí, đảm bảo phần - ĐVSN khơng có thu Căn theo phân cấp quản lý ngân sách: - ĐV dự toán cấp - ĐV dự toán cấp - ĐV dự toán cấp HC SN 1.1.4 Nguồn tài ĐV HCSN • Ngân sách nhà nước cấp - Chi thường xuyên: Chi cho người lao động, chi nghiệp vụ chuyên môn, chi trì CSVC - Chi khơng thường xun: Chi đầu tư XDCB, chi đề tài NCKH cấp Bộ, ngành, chi chương trình mục tiêu quốc gia, chi đột xuất • Thu nghiệp đơn vị • Vay tín dụng, viện trợ, q biếu IV KÕ to¸n Xây dựng dở dang sửa chữa lớn tSCĐ Tài khoản sử dụng Kết cấu nội dung phản ánh TK 241 Xây dựng dở dang Bên Nợ: Chi phí thực tế đàu tư xây dựng, mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ - Chi phí đầu tư cải tạo, nâng cấp TSCĐ Bên Có: - Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư xây dựng, mua sắm - Giá trị công trình bị loại bỏ khoản duyệt bỏ khác kết chuyển toán duyệt y - Giá trị công trình sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành kết chuyển toán duyệt y Số dư bên Nợ: - Chi phí XDCB sửa chữa lớn TSCĐ dở dang - Giá trị công trình XDCB sửa chữa lớn TSCĐ đà hoàn thành chưa bàn giao đưa vào sử dụng toán chưa duyệt y Phương pháp kế toán XDCB dở dang sửa chữa lớn TSCĐ 2.1 Kế toán nghiệp vụ mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử Khi mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử Nợ TK 2411 – Nỵ TK 3113 Cã TK 111, 112, 461, 462, 441 Nếu rút dự toán chi hoạt động, chi chương trình, dự án để mua TSCĐ Đồng thời ghi Cã TK 008, hc Cã TK 009 Chi phí lắp đặt, chạy thử phát sinh, ghi: Nợ TK 2411 – Nỵ TK 3113 Cã TK 111, 112, 152, 331 Khi bàn giao đưa TSCĐ vào sử dụng, ghi tăng nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 241 Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Nợ TK 661, 662, 441, 431 Cã TK 466 – ** Tr­êng hỵp mua b»ng vốn vay vốn kinh doanh không ghi tăng nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ 2.2 Kế toán chi phí đầu tư xây dựng Khi chi đầu tư XDCB từ nguồn tạm ứng kinh phí Kho bạc Nợ TK 2412 Có TK 336 - Nhận khối lượng XDCB thành bên nhận thầu bàn giao Nợ TK 2412 Nợ TK 3113 Có TK 3311 - Trường hợp chuyển thẳng thiết bị không cần lắp đến địa điểm thi công giao cho người nhận thầu, ghi: Nợ TK 2412 Nợ TK 3113 Cã TK 3311 2.2 KÕ to¸n chi phÝ đầu tư xây dựng 4- Khi trả tiền cho người nhận thầu, người cung cấp thiết bị Nỵ TK 331 Nỵ TK 241 - 2412 Cã TK 111, 112, 312 Cã TK 461, TK 441 NÕu rót dự toán: Có TK 008, Có TK 009 ; 0091 Dự tóan chi chương trình, dự án; 0092 Dự tóan chi đầu tư XDCB - Nhập kho thiết bị mua về, Nợ TK 152 Có TK 331 (3311) - Khi ứng trước trả tiền cho người nhận thầu Nợ TK 241 Nợ TK 3311– Cã TK 111, 112, 312 hc Cã TK 461, 462 Nếu rút dự toán đồng thời ghi: Có TK 008, Có TK 009 0091 Dự toán chi chương trình, dự án; 0092 Dự toán chi đầu tư XDCB - Xuất thiết bị đầu tư xây dựng giao cho bên nhận thầu - Đối với thiết bị không cần lắp, ghi: Nợ TK 2412 – XDCB dë dang Cã TK 152 – (chi tiết thiết bị kho) - Đối với thiết bị cần lắp, ghi: Nợ TK 152 (chi tiết thiết bị đưa lắp) Có TK 152 (chi tiết thiết bị kho) - Khi có khối lượng lắp đặt hoàn thành bên B bàn giao, nghiệm thu chấp nhận toán, Nợ TK 2412 XDCB dë dang Cã TK 152 – (chi tiÕt thiÕt bị đưa lắp) 8- Khi phát sinh chi phí liên quan đến đầu tư XDCB, ghi: Nợ TK 2412 – Cã TK 111, 112, Cã TK 461, 441 NÕu rút dự toán đồng thời ghi Có TK 008, Có TK 009 (0091 Dự toán chi chương trình, dự án; 0092 Dự toán chi đầu tư XDCB) Khi khoản tạm ứng toán vào chi phí đầu tư XDCB Nợ TK 241 Có TK 312 10 Khi toán vốn đầu tư xây dựng a- Căn toán đà duyệt y Nỵ TK 211, 213 Nỵ TK 152 Nỵ TK 441 (phần chi phí xin duyệt bỏ duyệt y) Nợ TK 3118 (phần CP xin duyêt bỏ không duyệt phải thu hồi) Có TK 2412 XDCB dở dang b Đồng thời, kế toán ghi tăng nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Nợ TK 661, 662, 635 Nỵ TK 441, 431 Cã TK 466 Trường hợp TSCĐ đầu tư nguồn vốn kinh doanh, vốn vay quỹ quan để dùng cho hoạt động SXKD: Nợ TK 431 Nếu TSCĐ đầu tư quỹ CQ Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh 2.3 Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định Công tác sửa chữa lớn tài sản cố định đơn vị tiến hành theo phương thức tự làm giao thầu - Theo phương thức tự làm Các chi phí phát sinh tập hợp vào TK 2413 - Căn vào chứng từ chi phí, ghi: Nợ TK 2413 Có TK 111, 112, 152, 312, Cã TK 331 Cã TK 461 Nếu rút dự toán chi hoạt động Có TK 462, 465 §ång thêi ghi Cã TK 008, 009 Dự toán chi hoạt động, CTDA - Theo phương thức giao thầu SCL - Kế toán phản ánh số tiền phải trả theo thoả thuận ghi hợp đồng công trình SCL, ghi: Nợ TK 241 (2143) Có TK 331 - Khi công trình sửa chữa lớn đà hoàn thành Nợ TK 661, 662, 635 Nợ TK 631 – NÕu dïng ngn vèn kinh doanh ®Ĩ tiến hành SCL TSCĐ dùng cho phận SXKD Có TK 2413 Trường hợp SCL làm tăng lực kéo dài thời gian sử dụng Nợ TK 211, 213 Có TK 2413 - Căn vào kinh phí dùng cho hoạt động SC lớn TSCĐ, đồng thời ghi: Nỵ TK 661, 662, 635 Cã TK 466 – NÕu chi phÝ SCL thùc tÕ ph¸t sinh lín phải phân bổ dần, công tác sửa chữa lớn hoàn thành Nợ TK 643 Chi phí trả trước Có TK 2413 - Định kỳ, phân bổ chi phí SCL vào chi hoạt động chi phí SXKD Nợ TK 661 Chi hoạt động Nợ TK 631 Chi hoạt động SXKD Có TK 643 - Chi phí trả trước Mục lục NSNN Chương, loại, khoản, mơc, tiĨu mơc ... kê tài sản kiểm tra tài kế toán 1.3.2 Ni dung công tác kế toán V HCSN K toỏn tiền Kế toán vật tư, tài sản Kế toán toán Kế toán nguồn kinh phí vốn quỹ Kế tốn khoản thu Kế toán khoản chi Lập báo... Nhng vấn đề kế toán đơn vị Hành nghiệp 1.1 n vị hành nghiệp 1.1.1 Đơn vị hành nghiệp Cơ quan hành chính: Là đơn vị cơng quyền thực chức QLNN:hệ thống Là đơn vị, sở thuộc lĩnh Lập pháp, hành pháp,... hiƯn lt kÕ to¸n lÜnh vùc kế toán nhà nước quy định cụ thể Chế độ kế toán HCSN * Phạm vi áp dụng hệ thống kế toán HCSN Các loại đơn vị HCSN - Hành tuý - HCSN có thu - Sự nghiệp kinh tế - Tổ chức