Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng cung cấp các kiến thức giúp người học có thể trình bày được nội dung, nguyên tắc và quy trình kế toán vốn bằng tiền, các quy định về sử dụng tiền mặt; trình bày được nội dung, nguyên tắc và quy trình kế toán các khoản phải thu,... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
2017 CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN Mục tiêu Trình bày nội dung, ngun tắc quy trình kế tốn vốn tiền Các quy định sử dụng tiền mặt Trình bày nội dung, nguyên tắc quy trình kế tốn khoản phải thu Trình bày nội dung, ngun tắc quy trình kế tốn khoản phải trả Giải thích nội dung, ngun tắc quy trình kế tốn tốn nội Nội dung kết cấu chương • Kế tốn vốn tiền • Kế tốn khoản toán VINHTT_OU 2017 Kế toán vốn tiền Kế toán tiền mặt Kế toán tiền gửi Kế toán tiền chuyển Kế toán tiền mặt Nguyên tắc kế toán Chỉ phản ánh vào tài khoản “Tiền mặt” giá trị tiền thực tế nhập, xuất quỹ Phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có, tình hình biến động loại tiền phát sinh, ln bảo đảm khớp giá trị ghi sổ kế toán sổ quỹ Kế toán tiền mặt Kế toán chi tiết Chứng từ kế Phiếu thu Phiếu chi toán Biên kiểm kê quỹ tiền mặt Đồng Việt Nam Ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý VINHTT_OU 2017 Kế toán tiền mặt Kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết Sổ quỹ tiền mặt (Sổ kế toán chi tiết tiền mặt) Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ Kế toán tiền mặt Kế toán tổng hợp Tài khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” • Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đơn vị • Phản ánh tình hình thu, chi, tồn theo nguyên tệ loại ngoại tệ đơn vị Kế toán tiền mặt Tài khoản 111-Tiền mặt Các khoản tiền mặt tăng, do: Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý; Số thừa quỹ phát kiểm kê; Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá tăng) Các khoản tiền mặt giảm, do: Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý; Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá giảm) Số dư : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ VINHTT_OU 2017 111 112 Rút TGNH, KB nhập quỹ (1) 112 Chi tiền mặt gửi NH, KB (11) 152,153, 155,211 461, 462, 465, 441 Mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ… (12) Rút dự toán nhập quỹ (2a) 3113 (2b): Có TK008, 009 511(1,8) (Nếu có) Các khoản thu TM (3) 311 (3118) 311,312 Thu hồi khoản nợ phải thu (4) Thiếu quỹ phát kiểm kê chờ xử lý (13) 10 111 331 (3318) Thừa quỹ phát kiểm kê (7) 331,332,334,335… Thanh toán khoản nợ phải trả (14) 531 312 Doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ (8) Chi tạm ứng (15) 431 333 (3331) (Nếu có) Chi quỹ tiền mặt (16) 241,631, 661,662… 241,631,635, 643,661,662 Các khoản thu giảm chi nhập quỹ (9) Chi hoạt động tiền mặt (17) 11 Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nguyên tắc kế toán Theo dõi riêng loại tiền gửi Định kỳ kiểm tra, đối chiếu số liệu với NH-KB Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ Trường hợp gửi vàng bạc, kim khí quý, đá q phải theo dõi số có tình hình biến động giá trị 12 VINHTT_OU 2017 Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Kế toán tổng hợp TK112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Các loại tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng, Kho bạc; Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại ngoại tệ Các loại tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút từ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc; Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ SDCK: Các khoản tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 13 112 111 Xuất quỹ gửi vào NH, KB (1) 461, 462, 465, 441 111 Rút tiền nhập Quỹ (8) 152,153, 155,211 Nhận kinh phí tiền gửi Mua vật tư,hàng hố, TSCĐ (9) (2) 3113 511 (Nếu có) Các khoản thu tiền gửi (3) 311 Thu hồi khoản nợ phải thu (4) 14 331,332, 334,335… 112 342 Thu hộ TGNH, KB (5) Thanh toán khoản nợ phải trả (10) 531 341 Doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ (6) 333 (3331) (Nếu có) 241,631,635, 643,661,662 Các khoản thu giảm chi tiền gửi (7) Cấp kinh phí cho cấp (11) 431 Chi quỹ tiền gửi (12) 241,631, 661,662… Chi hoạt động tiền mặt (13) 15 VINHTT_OU 2017 Kế toán tiền chuyển Kế tốn chi tiết Chứng từ kế tốn • Phiếu chi, Séc, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có,… Sổ kế tốn chi tiết • Sổ quỹ tiền mặt (Sổ kế tốn chi tiết tiền mặt) • Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc • Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ 16 Kế toán tiền chuyển TK113- Tiền chuyển Các khoản tiền xuất quỹ chưa nhận giấy báo Có Các khoản tiền gửi làm thủ tục chuyển trả cho đơn vị, tổ chức khác chưa nhận giấy báo Nợ Khi nhận giấy báo Có bảng kê báo số tiền chuyển vào tài khoản; Nhận giấy báo Nợ số tiền chuyển trả cho đơn vị, tổ chức khác toán nội SDCK: Các khoản tiền chuyển 17 Bài tập thực hành Tài liệu Trung tâm giống trồng thuộc loại đơn vị nghiệp tự đảm bảo phần kinh phí Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Rút dự toán chi hoạt động chuyển sang TK TGKB: 280.000, chuyển sang ngân hàng toán lương qua thẻ ATM: 640.000 Rút TGKB nhập quỹ tiền mặt: 280.000 Nhận giấy báo ngân hàng xác nhận toán lương cho viên chức vào thẻ ATM là: 640.000 Thu phí nghiệp theo hợp đồng tiền mặt 1.000.000 Nộp vào TKTGKB thuộc nguồn nghiệp số tiền mặt thu 1.000.000 18 VINHTT_OU 2017 Bài tập thực hành (tt) Thu nghiệp khác tiền mặt : 1.240.000 Nộp tiền mặt vào kho bạc 1.240.000 Đã nhận giấy báo Có Chi tiền mặt tạm ứng cho viên chức 15.200 Chi tiền mặt mua vật liệu văn phòng đã nhập kho theo giá mua 68.800 10 Chuyển khoản từ TGKB thuộc phí lệ phí tốn cho nhà cung cấp M 50.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 19 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TỐN • Kế tốn khoản phải thu • Kế tốn khoản phải trả • Kế toán khoản toán nội 20 Các khoản nợ phải thu Các khoản nợ phải trả Thanh toán nội Các khoản phải thu Các khoản phải trả Kinh phí cấp cho cấp Tạm ứng Các khoản nộp theo lương Thanh toán nội Cho vay Các khoản phải nộp nhà nước Phải trả công chức viên chức Phải trả đối tượng khác Tạm ứng kinh phí Kinh phí tốn chuyển năm sau 21 VINHTT_OU 2017 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Nội dung khoản phải thu Các khoản phải thu khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, nhượng bán … Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ đơn vị SXKD hàng hóa,dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế, tính nộp thuế theo phương pháp khấu trừ; dự án viện trợ không hoàn lại hoàn thuế GTGT Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý xử lý bắt bồi thường chưa thu Các khoản chi hoạt động, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng, chi đầu tư XDCB tốn khơng duyệt phải thu hồi Các khoản phải thu khác 22 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Ngun tắc kế tốn Kế toán chi tiết cho đối tượng phải thu, khoản phải thu lần toán Khơng hạch tốn vào TK 311 nghiệp vụ bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ thu tiền ngay; khoản tạm ứng công nhân viên , khoản phải thu nội đơn vị cấp trên, cấp Phản ánh tài sản thiếu chờ xử lý khoản bồi thường vật chất Hạch toán chi tiết khoản phải thu thực mẫu sổ chi tiết TK 23 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế tốn chi tiết Hóa đơn bán hàng Thơng báo tốn Sổ chi tiết tài khoản (S33-H) Quyết định xử lý … 24 VINHTT_OU 2017 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế toán tổng hợp TK 311’ Các khoản phải thu’ - Số tiền phải thu khách hàng bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ - Xuất toán phải thu hồi; - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh - Số tiền phải thu bồi thường vật chất - Số tiền phải thu cho mượn, cho vay - Các khoản phải thu khác - Số tiền thu khách hàng; - Số tiền ứng, trả trước khách hàng; - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ; - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ; - Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào tài khoản liên quan theo định xử lý - Số tiền thu bồi thường vật chất khoản nợ phải thu khác - Các khoản nợ phải thu; - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT hoàn lại ngân sách chưa hoàn trả Phản ánh số ứng trước người mua lớn số phải thu (Trường hợp cá biệt theo đối tượng cụ thể) 25 531 2) Thuế GTGT hàng bán bị trả lại 33311 Số tiền giảm giá, hàng bị trả lại chưa thuế GTGT (PP khấu trừ) Thuế GTGT Khấu trừ (PP khấu trừ) Số tiền giảm giá, hàng bị trả lại (PP trực tiếp) 111,112 Giá bán có thuế VAT (PP trực tiếp) 511 531 333(1) 3111 1) Giá bán chưa thuế 3a) Tạm thu trước KH 4) Thu nợ khoản phải thu 3311 3b) XĐ số thu thực tế 5) Thanh toán bù trừ 111,112 3b1 631 111,112 3b2 6) Số phải thu khơng địi Nếu tính vào CP SXKD 26 152,153,155,211,631,662 Trị giá mua 331,112 Tổng giá toán 311(3113) 333(1) Thuế GTGT đầu vào KT Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 33312 111,112 Thuế GTGT phải nộp KT hàng NK Hoặc NSNN hoàn thuế GTGT 661,662,631 Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ 27 VINHTT_OU 2017 311 (3118) 111,112 152,153,155 334,111,… 6) GT TS thiếu xử lý thu hồi Trừ lương thu tiền 1) TS thiếu phát kiểm kê 2) Cho vay mượn tiền vật tư HH tạm thời 511(8) 661,662,241,635 3) Xuất toán phải thu hồi 7) Xoá bỏ thiệt hại 5118 4) TS có nguồn từ NSNN phát thiếu 211 NG 5) 661,662,631 8) Nợ phải thu khó địi Quyết toán vào CP 214 GTHM GTCL TSCĐ thuộc vốn vay vốn KD phát thiếu kiểm kê chờ xử lý 28 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG Tạm ứng khoản tiền, vật tư Thủ trưởng đơn vị giao cho người nhận tạm ứng để giải cơng việc cụ thể phê duyệt 29 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG Sử dụng cho mục đích Khơng chuyển giao tạm ứng cho người khác Nguyên tắc kế toán Số tạm ứng chi không hết phải nộp trả lại quỹ Không tốn kịp thời, kế tốn có quyền trừ vào lương lĩnh hàng tháng Phải toán dứt điểm tạm ứng kỳ trước cho tạm ứng kỳ sau Phải mở sổ chi tiết theo dõi 30 VINHTT_OU 10 2017 KẾ TỐN PHẢI TRẢ CƠNG CHỨC, VIÊN CHỨC - Khi thực trả tiền lương khoản thu nhập khác cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động khác đơn vị qua tài khoản cá nhân, đơn vị lập chứng từ liên quan đến tiền lương khoản phải trả khác - Các chứng từ tốn qua tài khoản cá nhân không cần cột “Ký nhận” - Hàng tháng, lập “Danh sách chi tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân” (Mẫu C13- HD) để yêu cầu Kho bạc, Ngân hàng chuyển tiền vào tài khoản cá nhân cán bộ, công chức, viên chức người lao động khác đơn vị 52 KẾ TỐN PHẢI TRẢ CƠNG CHỨC, VIÊN CHỨC Chứng từ sử dụng Bảng chấm công (mẫu C01a-HD) Bảng chấm công làm thêm (mẫu C01b-HD) Giấy báo làm thêm (mẫu C01c-HD) Bảng toán tiền lương (mẫu C02a- HD) Bảng toán thu nhập tăng thêm (mẫu C02b- HD) Bảng toán tiền thưởng (mẫu C04- HD) Bảng toán tiền làm thêm (mẫu C07- HD) Danh sách chi tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân (mẫu C13- HD) Bảng toán phụ cấp (mẫu C05-HD) 53 KẾ TỐN PHẢI TRẢ CƠNG CHỨC, VIÊN CHỨC Sổ kế toán chi tiết Sổ chi tiết tài khoản (mẫu S33-H) 54 VINHTT_OU 18 2017 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CƠNG CHỨC, VIÊN CHỨC Kế tốn tổng hợp TK 334”Phải trả CC-VC” Tiền lương, tiền công khoản phải trả khác trả cho cán công chức, viên chức người lao động; Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công cán bộ, công chức, viên chức người lao động Tiền lương, tiền công khoản khác phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động Số dư bên Có: Các khoản cịn phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động 55 KẾ TỐN PHẢI TRẢ CƠNG CHỨC, VIÊN CHỨC 334 155 (4) 531 661;662;631;635 (6) 3331 (2) 431 (7) 311;312;332 (3) 3335 112-NH 2412 (8) 111;152;153;155 (9) ĐT ghi Có TK 004 (4) (10) 661 (5) 3321 56 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THEO LƯƠNG BHXH: 26% 18% trích vào chi phí hoạt động, 8% trừ vào lương người lao động BHYT: 4,5% 3% trích vào chi phí hoạt động, 1,5% trừ vào lương người lao động KPCĐ: 2% trích vào chi phí hoạt động BHTN: người lao động đóng 1% tiền lương, tiền cơng; người sử dụng lao động đóng 1% quỹ tiền lương, tiền cơng 57 VINHTT_OU 19 2017 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THEO LƯƠNG Kế tốn chi tiết Bảng kê trích khoản nộp theo lương Sổ chi tiết tài khoản (S33-H) Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản 58 3321 111,112 241 1)Trích BHXH quỹ tiền Lương phải trả vào chi XDCB 3) Chuyển tiền nộp BHXH 631 Hoặc chi phí SXKD 461,465 4a) Rút dự tốn nộp BHXH 635 Hoặc chi thực ĐĐH 112 661 Chuyển sang TGKB Hoặc chi hoạt động 59 TGKB 112 462,441 662 3321 5a)Chuyển tiền nộp BHXH Hoặc chi dự án 111,112 TK 009 Đồng thời 5b)Giảm dự toán 6) Nhận tiền quan BHXH chi trả 334 TK 008 Đồng thời 2) Trừ tiền lương phần người lao động đóng góp 4b) Giảm dự tốn 3) BHXH phải trả thay lương người lao động bị bệnh đau, ốm, nghĩ hưởng BHXH theo quy định VINHTT_OU 60 20 2017 241 3322 111,112 1) Trích 3% BHYT tính vào XDCB 3) Chuyển tiền nộp BHYT 635 461,465 Hoặc tính vào chi thực ĐĐH 4a) Rút dự toán nộp BHYT Đồng thời 661 TK 008 4b) Giảm dự toán Hoặc tính vào chi phí HĐ 462,441 662 5a) Rút dự tốn nộp BHYT Đồng thời Hoặc tính vào chi dự án TK 009 334 5b) Giảm dự toán 2) Trừ lương 1.5% BHYT Do người LĐ đóng góp 61 3323 111,112 1) Trích 2% KPCĐ tính vào XDCB 3) Chuyển tiền nộp KPCĐ 6) Chi KPCĐ cho HĐ công đồn 461,465 635 Hoặc tính vào chi thực ĐĐH 4a) Rút dự toán nộp KPCĐ Đồng thời 661 TK 008 4b) Giảm dự tốn Hoặc tính vào chi phí HĐ 462,441 662 Hoặc tính vào chi dự án 5a) Rút dự toán nộp KPCĐ Đồng thời 241 TK 009 334 5b) Giảm dự tốn 2) Trừ lương 1% đồn phí Cơng đồn (nếu có) 62 3324 111,112 3) Chuyển tiền nộp BHTN 241 1) Trích 1% BHTN tính vào XDCB 635 461,465 4a) Rút dự toán nộp BHTN Đồng thời Hoặc tính vào chi thực ĐĐH 661 TK 008 4a) Giảm dự tốn Hoặc tính vào chi phí HĐ 462,441 662 5a) Rút dự toán nộp BHTN Đồng thời Hoặc tính vào chi dự án TK 009 5b) Giảm dự toán 334 2) Trừ lương 1% BHTN NLĐ đóng góp 63 VINHTT_OU 21 2017 KẾ TỐN PHẢI TRẢ CÁC ĐỐI TƯỢNG KHÁC Học bổng, sinh hoạt phí phải trả Tiền trợ cấp tốn cho đối tượng hưởng sách, chế độ người có cơng cách mạng Thanh tốn tiền trợ cấp TBXH ngành lao động TBXH chuyển sang nhờ chi trả hộ Đối tượng khác 64 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CÁC ĐỐI TƯỢNG KHÁC Kế toán chi tiết Sổ chi tiết tài khoản (mẫu S33-H) Bảng tốn học bổng 65 KẾ TỐN PHẢI TRẢ CÁC ĐỐI TƯỢNG KHÁC Kế toán tổng hợp TK 335 Học bổng, sinh hoạt phí khoản khác trả cho đối tượng khác Các khoản khấu trừ vào học bổng, sinh hoạt phí đối tượng khác Số chi trợ cấp cho người có cơng Học bổng, sinh hoạt phí khoản khác phải trả cho đối tượng khác Kết chuyển số chi trả trợ cấp cho người có cơng theo chế độ tính vào chi hoạt động Số dư bên Có: Các khoản cịn phải trả cho đối tượng khác VINHTT_OU 66 22 2017 335 111 1) HB SHP khoản phải trả cho HS SV 2) Thanh toán HB, SHP cho HSSV 3) Chi trả trợ cấp cho người có cơng 661 4) Kết chuyển số chi trả trợ cấp thực tế cho người có cơng 67 KẾ TỐN TẠM ỨNG KINH PHÍ Chỉ hạch toán TK 336 trường hợp dự toán chi ngân sách chưa quan có thẩm quyền giao dự toán Khi nhận dự toán chi ngân sách giao, đơn vị làm thủ tục toán tạm ứng với quan kho bạc Để theo dõi số tạm ứng kinh phí kho bạc, đơn vị phải mở sổ chi tiết “ Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí kho bạc” mẫu số S 72-H loại chưa giao dự toán Hàng tháng, đơn vị phải đối chiếu số kinh phí tạm ứng với kho bạc 68 KẾ TOÁN TẠM ỨNG KINH PHÍ Kế tốn chi tiết Giấy tốn tạm ứng Các chứng từ khác Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí kho bạc (mẫu S72-H) 69 VINHTT_OU 23 2017 KẾ TỐN TẠM ỨNG KINH PHÍ Kế tốn tổng hợp TK 336 ”Tạm ứng kinh phí” - Kết chuyển số tạm ứng Các khoản kinh phí kinh phí toán nhận tạm ứng kho thành nguồn kinh phí bạc - Các khoản kinh phí tạm ứng nộp trả kho bạc Số dư bên Có: Các khoản kinh phí tạm ứng kho bạc chưa toán 70 111,112 336 441,461 462,465 1) Nhận KP tạm ứng KB 5a) Khi đơn vị TT tạm ứng với KB 152,153 111,112 2) Tạm ứng KB mua VL, CC… 6) Nộp trả tạm ứng thừa 241,635 661,662 008,009 4) 5b) 3) Tạm ứng KB chi HĐ, DA, ĐĐH, XDCB 71 Ví dụ Tạm ứng kinh phí dự án chuyển vào TK TGKB chưa có dự tốn giao Số tiền: 300.000 Chuyển từ TKTGKB thuộc kinh phí dự án sang TK TGNH để toán lương qua thẻ ATM Số tiền: 100.000 Nhận chứng từ xác nhận ngân hàng số tiền toán qua thẻ ATM cho CBCC Số tiền: 100.000 Chuyển khoản kinh phí dự án tốn tiền điện Giá tốn hóa đơn 5.000 72 VINHTT_OU 24 2017 Ví dụ Nhận dự toán chi dự án giao Số tiền: 200.000 Lập chứng từ tốn tạm ứng kinh phí dự án gửi quan KBNN Số toán tạm ứng duyệt 105.000 Chuyển khoản từ TK TGKB hồn trả số tạm ứng kinh phí cịn thừa u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 73 KẾ TOÁN KP ĐÃ QUYẾT TOÁN CHUYỂN NĂM SAU Chỉ sử dụng cho đơn vị NSNN cấp kinh phí hoạt động mua vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho; giá trị khối lượng xây dựng bản, sửa chữa lớn đến cuối năm chưa hoàn thành tốn vào nguồn kinh phí năm báo cáo chuyển sang năm sau tiếp tục theo dõi quản lý nhượng bán, lý 74 KẾ TOÁN KP ĐÃ QUYẾT TOÁN CHUYỂN NĂM SAU Tính vào chi NSNN đối với: • VL-DC tồn kho mua sắm từ nguồn kinh phí hoạt động ngân sách cấp • Đối với khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành đến cuối năm thuộc nguồn kinh phí hoạt động NS cấp Phải mở sổ chi tiết theo dõi loại Năm sau, sử dụng khơng tốn vào kinh phí cấp phát năm sau 75 VINHTT_OU 25 2017 KẾ TOÁN KP ĐÃ QUYẾT TỐN CHUYỂN NĂM SAU Kế tốn chi tiết Biên kiểm kê vật liệu - dụng cụ Bảng xác nhận khối lượng SCL, XDCB hoàn thành Sổ chi tiết tài khoản (mẫu S33-H) 76 KẾ TOÁN KP ĐÃ QUYẾT TOÁN CHUYỂN NĂM SAU TK 337”KP toán chuyển năm sau” Giá trị VL-DC tồn kho toán năm trước xuất sử dụng lý, nhượng bán năm Giá trị khối lượng SCL,XDCB hồn thành tốn năm trước làm thủ tục tốn cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng năm 152,153 Số dư bên Có: - Giá trị VL-DC tồn kho tốn năm chưa sử dụng lý, nhượng bán chuyển năm sau - Giá trị khối lượng SCL,XDCB hoàn thành tốn năm chưa hồn thành chưa làm thủ tục tốn cơng trình hồn thành 77 chuyển năm sau 661 337(3371) 2) Năm sau, xuất VL,DC sử dụng xuất bán 333(3338) Giá trị VL-DC tồn kho cịn đến cuối năm tốn năm chuyển năm sau Giá trị khối lượng SCL,XDCB hồn thành tốn năm chuyển năm sau 1) 31/12 toán VL,DC tồn kho vào KP năm BC 511(5118) 5) Chênh lệch thu > chi nộp NSNN 111,112,311… 3) Số thu bán VL,DC toán chuyển năm sau 4314 Nếu BS quỹ PT SN 4) CP lý , nhượng bán TSCĐ 78 VINHTT_OU 26 2017 2413 337(3372) KL, SCL hoàn thành toán năm trước GT KL, SCL h/thành bàn giao đưa vào sử dụng 661(6612) 1) GT KL SCL hoàn thành đến ngày 31/12 liên quan đến KPHĐ NSNN cấp năm BC 661 Số chi thêm năm 79 241(2412) 2a) 211 466 ĐT 337(3373) Ghi tăng nguồn KP hình thành TSCĐ (2b) GT KL XDCB Hồn thành QT năm trước 661(6612) 1) KL XDCB hoàn thành Đến 31/12 liên quan đến KPHĐ NSNN cấp năm BC 80 Ví dụ Biên kiểm kê vật liệu - dụng cụ ngày 15/12/N: Tồn kho VL theo giá ghi sổ 30.000; DC: 10.000 Vật tư mua từ nguồn kinh phí hoạt động NS cấp Tồn kho VL theo giá ghi sổ 30.000; DC: 10.000 Vật tư mua từ nguồn kinh phí nghiệp Bảng xác nhận khối lượng SCL hồn thành thuộc nguồn kinh phí hoạt động NS cấp là: 50.000 Biết số cấp phát toán cho nhà thầu 50.000 81 VINHTT_OU 27 2017 Ví dụ Sang năm sau, khối lượng sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành duyệt 60.000 Xuất kho vật liệu toán năm trước sử dụng theo giá thực tế 10.000 Thanh lý số dụng cụ toán năm trước bị hư hỏng Gía thực tế: 10.000 Giá bán 8.000 chưa thu tiền Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ xử lý ngân sách cuối năm 82 KẾ TỐN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƯỚI TK mở đơn vị dự toán cấp cấp 2, đơn vị cấp nhận kinh phí khơng hạch tốn vào TK Đơn vị phải mở sổ kế toán để hạch toán chi tiết theo đơn vị cấp có nhận kinh phí theo nguồn kinh phí cấp; Tài khoản mở chi tiết theo loại kinh phí cấp như: Kinh phí hoạt động; Kinh phí chương trình, dự án; Kinh phí đầu tư XDCB Khơng hạch tốn vào TK 341 quan hệ toán đơn vị cấp đơn vị cấp không thuộc nội dung cấp phát kinh phí 83 KẾ TỐN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƯỚI Kế toán chi tiết Giấy rút dự toán Quyết định giao dự toán Sổ tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị (S04/CT-H) 84 VINHTT_OU 28 2017 KẾ TỐN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƯỚI Kế toán tổng hợp TK 341 “KP cấp cho cấp dưới” Số kinh phí cấp, chuyển cho cấp - Thu hồi số kinh phí thừa không sử dụng hết cấp nộp lên; - Kết chuyển số kinh phí cấp kỳ cho cấp để ghi giảm nguồn kinh phí TK khơng có số dư cuối kỳ 85 341 111,112 441,461 462,465 1) Cấp cấp KP 5) Cuối kỳ, đơn vị cấp kết chuyển số kinh phí cấp cho đơn vị cấp 152,153,211 2) Cấp cấp KP NL,VL, CC,DC cho cấp 111,112 6) Cấp ghi KP cấp sử dụng không hết nộp cấp 461,462,465,441 3a) Rút DT chi cho cấp 441 008,009 111,112,152 4a) Nhận VT 4b) 3b) Rút dự tốn 86 KẾ TỐN THANH TỐN NỘI BỘ Thanh toán nội quan hệ toán đơn vị cấp với đơn vị cấp đơn vị cấp với quan hệ cấp kinh phí Khơng phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới việc cấp kinh phí Kế toán hạch toán chi tiết cho đơn vị có quan hệ tốn phải theo dõi chi tiết khoản phải thu, phải trả, thu, trả 87 VINHTT_OU 29 2017 KẾ TOÁN THANH TỐN NỘI BỘ Kế tốn chi tiết Quyết định phân phối quỹ Sổ chi tiết tài khoản (mẫu S33-H) Bảng kê chi tiết khoản thu hộ, chi hộ, 88 Kế tốn tổng hợp KẾ TỐN THANH TỐN NỘI BỘ TK 342 “Thanh toán nội bộ” Phải thu khoản chi, trả hộ cho đơn vị nội bộ; Số phải thu đơn vị cấp trên; Số phải thu đơn vị cấp dưới; Thanh toán khoản đơn vị khác chi hộ; Chuyển trả số tiền thu hộ; Số cấp cho đơn vị cấp nộp cho đơn vị cấp trên; Số phải thu khoản toán vãng lai khác Số dư bên Nợ: Số tiền phải thu đơn vị nội 111,112 Số phải nộp đơn vị cấp trên; Số phải cấp cho đơn vị cấp dưới; Số thu hộ cho cấp thu hộ cho cấp trên; Số phải thu khoản toán vãng lai khác; Phải trả đơn vị nội số tiền đơn vị chi hộ; Nhận tiền đơn vị nội trả khoản thu hộ, chi hộ; Các khoản phải thu đơn vị nội toán; Số phải trả khoản toán vãng lai khác Số dư bên Có: Số tiền cịn phải trả, phải nộp, phải cấp đơn vị nội 89 CẤP TRÊN 342 1) Khi chi hộ, chuyển trả số thu hộ cho cấp 2) Khi cấp tiền cho cấp lập quỹ 111,112 6) Khi thu đc khoản chi hộ Thu hộ cấp tiền Khi nhận tiền cấp nộp lên 152,153 3) Khi chi trả hộ cho đơn vị Cấp NL, CC 152,153 7) Khi thu khoản chi hộ cấp dưới, thu hộ NL,CC 431 431 4) Phải thu cấp quỹ cấp phải nộp để lập quỹ điều tiết ngành 8) Khi đơn vị cấp định phân phối quỹ cho cấp 511(5111) 631,635,661,662 5) Các khoản phí, lệ phí đ/v cấp phải nộp cấp 9) Số phải trả cho đơn vị cấp khoản chi hộ, trả hộ 90 VINHTT_OU 30 2017 111,112 CẤP DƯỚI 342 1) Khi chi hộ, chuyển trả số thu hộ cho cấp 6b) Khi nộp tiền cho cấp 111,112 4)Khi thu đc khoản chi hộ Thu hộ cấp tiền Khi nhận tiền cấp cấp 152,153 152,153 2) Khi chi trả hộ cho cấp trên, trả số thu hộ NL, CC 5)Khi thu khoản chi trả hộ cấp trên, thu hộ NL,CC 431 431 3) Khi cấp cấp quỹ hình thành quỹ 6a) Cấp phải nộp cấp quỹ 511(5111) 7) Các khoản phí, lệ phí đ/v cấp phải nộp lên cấp 91 Ví dụ Có số liệu kinh phí cấp cho cấp Sở Nông nghiệp tháng 4/N sau: (đvt: 1.000đ) 1/ Giấy rút dự tốn kinh phí hoạt động phân bổ dự toán cho đơn vị A: 200.000; ĐV B: 300.000 2/ Giấy rút dự tốn kinh phí đầu tư XDCB cấp cho ĐV C số tiền 500.000 3/ Nhận toán duyệt toán: ĐV A: 190.000 ĐV B: 280.000 ĐV C: 480.000 92 Ví dụ 4/ Nhận kinh phí cịn thừa nộp trả lại cho Sở TGKB: ĐV A: 10.000 ĐV B: 20.000 ĐV C: 20.000 5/ Chuyển khoản từ TK TGKB chi hộ chi thường xuyên cho ĐV A 50.000 6/ Nhận thơng báo ĐV B số tiền trích từ nguồn thu khác lập quỹ phúc lợi ngành Số tiền 20.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 93 VINHTT_OU 31 2017 Cấp 1a/ Nợ TK 341 A: 200.000 Nợ TK341B: 300.000 Có TK 461: 500.000 1b/ ĐT: Có TK 008: 500.000 2a/ Nợ TK 341C: 500.000 Có TK 441: 500.000 4a/ Nợ TK 112: 30.000 Có TK 461: 30.000 4b/ ĐT: Có TK 008: (30.000) 4a/ Nợ TK 112: 20.000 Có TK 441: 20.000 4b/ ĐT: Có TK 009(0092):(20.000) 2b/ ĐT: Có TK 009(0092): 500.000 5/ Nợ TK 342A: 50.000 3a/ Nợ TK 461: 470.000 Có TK 341A: 190.000 Có TK341B: 280.000 Có TK 112: 50.000 6/ Nợ TK 342B: 20.000 Có TK 431(432): 20.000 3b/ Nợ TK 441: 480.000 Có TK 341C: 480.000 94 Đơn vị cấp ĐV A: 1/ Nợ TK 008: 200.000 3a/ Nợ TK 461: 190.000 Có TK 661: 190.000 4a/ Nợ TK 461: 10.000 Có TK 112: 10.000 4b/ ĐT: Có TK 008: (10.000) 5/ Nợ TK 661: 50.000 Có TK 342: 50.000 ĐV B: 1/ Nợ TK 008: 300.000 3a/ Nợ TK 461: 280.000 Có TK 661: 280.000 4a/ Nợ TK 461: 20.000 Có TK 112: 20.000 4b/ ĐT: Có TK 008: (20.000) 6/ Nợ TK 511(5118) : 50.000 Có TK 342: 50.000 95 THANK YOU 96 VINHTT_OU 32 ... nước 43 Kế toán thuế VAT khấu trừ 31 13 (1) 111 112 33 1 (4) 111; 112; 33 1 152;1 53; 155 152;1 53; 155 211;2 13 (5) 33 31 631 ;662 (6) 33 312 241, 631 ;661;662 (2) 33 1 (3) (7) 111;112 241;661;662 44 Kế toán. .. 55 KẾ TỐN PHẢI TRẢ CƠNG CHỨC, VIÊN CHỨC 33 4 155 (4) 531 661;662; 631 ; 635 (6) 33 31 (2) 431 (7) 31 1 ;31 2 ;33 2 (3) 33 35 112-NH 2412 (8) 111;152;1 53; 155 (9) ĐT ghi Có TK 004 (4) (10) 661 (5) 33 21 56 KẾ... 152;1 53; 155;211;2 13 333 7 33 312 31 13 39 VINHTT_OU 13 2017 33 1 (33 18) 33 1(1),461,462 465,441 2) Khi có định xử lý TS thừa 152,1 53, 155,111 1) Kiểm kê phát thừa quỹ NL,VL,CC-DC,SP,HH chờ xử lý 152,1 53 3) Xuất