trong kỳ cho cấp dưới để ghi giảm nguồn kinh phí.
TK này không có số dư cuối kỳ.KẾ TOÁN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƯỚI KẾ TOÁN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƯỚI
Kế toán tổng hợp 85 111,112 341 152,153,211 461,462,465,441 441 441,461 462,465 111,112 008,009 1) Cấp trên cấp KP 2) Cấp trên cấp KP bằng NL,VL, CC,DC cho cấp dưới
3a) Rút DT chi cho cấp dưới
5) Cuối kỳ, đơn vị cấp trên kếtchuyển số kinh phí đã cấp cho chuyển số kinh phí đã cấp cho
các đơn vị cấp dưới
6) Cấp trên ghi KP cấp dưới sửdụng không hết nộp cấp trên dụng không hết nộp cấp trên
3b) Rút dự toán
4a) Nhận VT 4b)
111,112,152
86
Thanh toán nội bộ là quan hệ thanh toán giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau ngoài quan hệ cấp kinh phí
Không phản ánh các nghiệp vụ kinh tế liên quan tới việc cấp kinh phí
Kế toán hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán trong đó phải theo dõi chi tiết từng khoản phải thu, phải trả, đã thu, đã trả
KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ
Kế toán chi tiết
Quyết định phân phối quỹ
Bảng kê chi tiết các khoản thu hộ, chi hộ, ...
Sổ chi tiết các tài khoản (mẫu S33-H)
KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ
88
Kế toán tổng hợp
TK 342 “Thanh toán nội bộ”
Phải thu các khoản đã chi, trả
hộ cho đơn vị nội bộ; Số phải thu của đơn vị cấp
trên;
Số phải thu của đơn vị cấp
dưới;
Thanh toán các khoản đã được
đơn vị khác chi hộ;
Chuyển trả số tiền đã thu hộ;
Số đã cấp cho đơn vị cấp dưới hoặc đã nộp cho đơn vị cấp
trên;
Số phải thu các khoản thanh
toán vãng lai khác.
Số dư bên Nợ:
Số tiền còn phải thu ở các đơn
vị trong nội bộ.
Số phải nộp đơn vị cấp trên; Số phải cấp cho đơn vị cấp dưới; Số đã thu hộ cho cấp dưới hoặc thu hộ
cho cấp trên;
Số phải thu các khoản thanh toán vãng lai khác;
Phải trả các đơn vị nội bộ về số tiền các đơn vị đã chi hộ;
Nhận tiền các đơn vị nội bộ trả về các khoản đã thu hộ, đã chi hộ; Các khoản phải thu đã được các đơn vị
nội bộ thanh toán;
Số phải trả các khoản thanh toán vãng lai khác.
Số dư bên Có:
Số tiền còn phải trả, phải nộp, phải cấp ở
các đơn vị trong nội bộ.
KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ
89
111,112 342
152,153
431
511(5111)
1) Khi chi hộ, chuyển trả số thu hộ cho cấp dưới thu hộ cho cấp dưới
3) Khi chi trả hộ cho các đơn vịCấp dưới bằng NL, CC Cấp dưới bằng NL, CC
4) Phải thu của cấp dưới về các quỹ cấp dưới phải nộp để quỹ cấp dưới phải nộp để
lập quỹ điều tiết ngành
5) Các khoản phí, lệ phí đ/vcấp dưới phải nộp cấp trên cấp dưới phải nộp cấp trên
111,112
152,153
431
631,635,661,6622) Khi cấp tiền cho cấp dưới lập quỹ 2) Khi cấp tiền cho cấp dưới lập quỹ
6) Khi thu đc các khoản đã chi hộThu hộ cấp dưới bằng tiền Thu hộ cấp dưới bằng tiền Khi nhận tiền cấp dưới nộp lên
7) Khi thu được các khoản đãchi hộ cấp dưới, khi thu hộ chi hộ cấp dưới, khi thu hộ
bằng NL,CC
8) Khi đơn vị cấp trên quyết địnhphân phối quỹ cho cấp dưới phân phối quỹ cho cấp dưới
9) Số phải trả cho đơn vị cấp dưới về các khoản đã được dưới về các khoản đã được
chi hộ, trả hộ
111,112 342
152,153
431
1) Khi chi hộ, chuyển trả sốthu hộ cho cấp trên thu hộ cho cấp trên
2) Khi chi trả hộ cho cấp trên,trả số đã thu hộ bằng NL, CC trả số đã thu hộ bằng NL, CC 3) Khi cấp trên cấp về các quỹ hình thành quỹ 111,112 152,153 431 511(5111)
6b) Khi nộp tiền cho cấp trên
4)Khi thu đc các khoản đã chi hộ
Thu hộ cấp trên bằng tiền
Khi nhận tiền cấp trên cấp
5)Khi thu được các khoản đã chi trả hộ cấp trên, khi
thu hộ bằng NL,CC
6a) Cấp dưới phải nộp về cấp trên các quỹ
7) Các khoản phí, lệ phí đ/v cấp dưới phải nộp lên cấp trên cấp dưới phải nộp lên cấp trên
CẤP DƯỚI
91
Ví dụ
92
Có số liệu về kinh phí cấp cho cấp dưới của Sở Nông nghiệp trong tháng 4/N như sau: (đvt: 1.000đ) 1/ Giấy rút dự toán kinh phí hoạt động phân bổ dự toán cho đơn vị A: 200.000; ĐV B: 300.000
2/ Giấy rút dự toán kinh phí đầu tư XDCB cấp cho ĐV C số tiền 500.000
3/ Nhận quyết toán và duyệt quyết toán:
ĐV A: 190.000
ĐV B: 280.000
ĐV C: 480.000
Ví dụ
93
4/ Nhận kinh phí còn thừa nộp trả lại cho Sở bằng TGKB:
ĐV A: 10.000
ĐV B: 20.000
ĐV C: 20.000
5/ Chuyển khoản từ TK TGKB chi hộ chi thường xuyên cho ĐV A 50.000
6/ Nhận thông báo của ĐV B số tiền trích từ nguồn thu khác lập quỹ phúc lợi ngành. Số tiền 20.000
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát
Cấp trên1a/ Nợ TK 341 A: 200.000 1a/ Nợ TK 341 A: 200.000 Nợ TK341B: 300.000 Có TK 461: 500.000 1b/ ĐT: Có TK 008: 500.000 2a/ Nợ TK 341C: 500.000 Có TK 441: 500.000 2b/ ĐT: Có TK 009(0092): 500.000 3a/ Nợ TK 461: 470.000 Có TK 341A: 190.000 Có TK341B: 280.000 3b/ Nợ TK 441: 480.000 Có TK 341C: 480.000 4a/ Nợ TK 112: 30.000 Có TK 461: 30.000 4b/ ĐT: Có TK 008: (30.000) 4a/ Nợ TK 112: 20.000 Có TK 441: 20.000 4b/ ĐT: Có TK 009(0092):(20.000) 5/ Nợ TK 342A: 50.000 Có TK 112: 50.000 6/ Nợ TK 342B: 20.000 Có TK 431(432): 20.000 94 Đơn vị cấp dưới ĐV A: 1/ Nợ TK 008: 200.000 3a/ Nợ TK 461: 190.000 Có TK 661: 190.000 4a/ Nợ TK 461: 10.000 Có TK 112: 10.000 4b/ ĐT: Có TK 008: (10.000) 5/ Nợ TK 661: 50.000 Có TK 342: 50.000 ĐV B: 1/ Nợ TK 008: 300.000 3a/ Nợ TK 461: 280.000 Có TK 661: 280.000 4a/ Nợ TK 461: 20.000 Có TK 112: 20.000 4b/ ĐT: Có TK 008: (20.000) 6/ Nợ TK 511(5118) : 50.000 Có TK 342: 50.000 95 THANK YOU