toán năm trước xuất sử dụng
hoặc thanh lý, nhượng bán năm nay.
Giá trị khối lượng SCL,XDCB hoàn thành quyết toán năm trước đã làm thủ tục quyết toán công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng năm nay.
Giá trị VL-DC tồn kho còn đến
cuối năm đã quyết toán năm nay chuyển năm sau.
Giá trị khối lượng SCL,XDCB
hoàn thành đã quyết toán năm nay chuyển năm sau.
Số dư bên Có:
- Giá trị VL-DC tồn kho đã quyết toán
năm nay chưa sử dụng hoặc thanh
lý, nhượng bán chuyển năm sau. - Giá trị khối lượng SCL,XDCB hoàn
thành đã quyết toán năm nay chưa
hoàn thành hoặc chưa làm thủ tục
quyết toán công trình hoàn thành chuyển năm sau.
KẾ TOÁN KP ĐÃ QUYẾT TOÁN CHUYỂN NĂM SAU
77152,153 337(3371) 152,153 337(3371) 333(3338) 4314 661 111,112,311… 1) 31/12 quyết toán VL,DC tồn kho vào KP năm BC
5) Chênh lệch thu > chi nộp NSNN
511(5118)
2) Năm sau, xuất VL,DC sử dụng xuất bán sử dụng xuất bán
Nếu được BS quỹ PT SN
3) Số thu về bán VL,DC đãquyết toán chuyển năm sau quyết toán chuyển năm sau
337(3372)
1) GT KL SCL hoàn thành đến ngày 31/12 liên quan đến ngày 31/12 liên quan đến KPHĐ NSNN đã cấp năm BC 661 661(6612) 2413 KL, SCL hoàn thành đã quyết toán năm trước
Số chi thêm năm nay GT KL, SCL h/thành bàn giao đưa vào sử dụng 79 241(2412) 211 466 337(3373) 661(6612) 2a) ĐT 1) KL XDCB hoàn thành. Đến 31/12 liên quan đến KPHĐ do NSNN đã cấp năm BC GT KL XDCB Hoàn thành đã QT năm trước Ghi tăng nguồn KP đã hình thành
TSCĐ (2b)
80
1. Biên bản kiểm kê vật liệu - dụng cụ ngày 15/12/N: Tồn kho VL theo giá ghi sổ là 30.000; DC:
10.000. Vật tư này mua từ nguồn kinh phí hoạt động do NS cấp
Tồn kho VL theo giá ghi sổ là 30.000; DC: 10.000. Vật tư này mua từ nguồn kinh phí sự nghiệp
2. Bảng xác nhận khối lượng SCL hoàn thành thuộc nguồn kinh phí hoạt động do NS cấp là: 50.000. Biết rằng số được cấp phát và thanh toán cho nhà thầu là 50.000
Ví dụ
3. Sang năm sau, khối lượng sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành được duyệt là 60.000
4. Xuất kho vật liệu quyết toán năm trước sử dụng theo giá thực tế là 10.000
5. Thanh lý số dụng cụ quyết toán năm trước do bị hư hỏng. Gía thực tế: 10.000. Giá bán 8.000 chưa thu tiền
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ xử lý ngân
sách cuối năm Ví dụ
82
TK này chỉ mở ở đơn vị dự toán cấp 1 và cấp 2, đơn vị cấp dưới khi nhận kinh phí không hạch toán vào TK này
Đơn vị phải mở sổ kế toán để hạch toán chi tiết theo từng đơn vị cấp dưới có nhận kinh phí theo từng nguồn kinh phí đã cấp;
Tài khoản này có thể mở chi tiết theo từng loại kinh phí đã cấp như: Kinh phí hoạt động; Kinh phí chương trình, dự án; Kinh phí đầu tư XDCB... Không hạch toán vào TK 341 các quan hệ thanh
toán giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới không thuộc nội dung cấp phát kinh phí.
KẾ TOÁN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƯỚI
83
Kế toán chi tiết
Giấy rút dự toán
Quyết định giao dự toán
Sổ tổng hợp quyết toán ngân sách và nguồn khác của đơn vị (S04/CT-H)
TK 341 “KP cấp cho cấp dưới”
Số kinh phí đã cấp, đã
chuyển cho cấp dưới.