- Nếu rút dự toán chi hoạt động, chi chương trình, dự án để mua TSCĐ
3- Trường hợp chuyển thẳng thiết bị không cần lắp đến địa điểm thi công hoặc giao cho
cần lắp đến địa điểm thi công hoặc giao cho
người nhận thầu, ghi:
Nợ TK 2412Nợ TK 3113
Nợ TK 3113
2.2. Kế toán chi phí đầu tư và xây dựng cơ bản
4- Khi trả tiền cho người nhận thầu, người cung cấp thiết bị Nợ TK 331 Nợ TK 241 - 2412 Có TK 111, 112, 312 Có TK 461, TK 441 Nếu rút dự toán: Có TK 008, hoặc Có TK 009 ;
0091 – Dự tóan chi chương trình, dự án; 0092 – Dự tóan chi đầu tư XDCB
5 - Nhập kho thiết bị mua về,
Nợ TK 152 –
Có TK 331 (3311)–
6 - Khi ứng trước hoặc trả tiền cho người nhận thầu
Nợ TK 241 – Nợ TK 3311–
Có TK 111, 112, 312 hoặc Có TK 461, 462
Nếu rút dự toán đồng thời ghi:
Có TK 008, hoặc Có TK 009
0091 – Dự toán chi chương trình, dự án; 0092 – Dự toán chi đầu tư XDCB
7 - Xuất thiết bị đầu tư xây dựng cơ bản giao cho bên nhận thầu
- Đối với thiết bị không cần lắp, ghi: Nợ TK 2412 – XDCB dở dang
Có TK 152 – (chi tiết thiết bị trong kho) - Đối với thiết bị cần lắp, ghi:
Nợ TK 152 – (chi tiết thiết bị đưa đi lắp) Có TK 152 – (chi tiết thiết bị trong kho)
- Khi có khối lượng lắp đặt hoàn thành của bên B bàn giao, được nghiệm thu và chấp nhận thanh toán,
Nợ TK 2412 – XDCB dở dang
8- Khi phát sinh chi phí liên quan đến đầu tư XDCB, ghi:
Nợ TK 2412 –
Có TK 111, 112, Có TK 461, 441
Nếu rút dự toán đồng thời ghi Có TK 008, hoặc Có TK 009 (0091 – Dự toán chi chương trình, dự án; 0092 – Dự toán chi đầu tư XDCB)
9. Khi các khoản tạm ứng được quyết toán vào chi phí đầu tư XDCB
Nợ TK 241
10 Khi quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
a- Căn cứ quyết toán đã được duyệt y
Nợ TK 211, 213 Nợ TK 152
Nợ TK 441 – (phần chi phí xin duyệt bỏ được duyệt y)
Nợ TK 3118 – (phần CP xin được duyêt bỏ không
được duyệt phải thu hồi)
Có TK 2412 – XDCB dở dang
b. Đồng thời, kế toán ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
Nợ TK 661, 662, 635 Nợ TK 441, 431
2 – Trường hợp TSCĐ được đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh, vốn vay hoặc quỹ cơ quan để dùng cho hoạt động SXKD:
Nợ TK 431 – Nếu TSCĐ đầu tư bằng quỹ CQ Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
2.3. Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định
Công tác sửa chữa lớn tài sản cố định của đơn vị có thể tiến hành theo phương thức tự làm hoặc giao thầu.
1 - Theo phương thức tự làm.
Các chi phí phát sinh được tập hợp vào TK 2413
- Căn cứ vào các chứng từ chi phí, ghi:
Nợ TK 2413
Có TK 111, 112, 152, 312, Có TK 331
Có TK 461 – Nếu rút dự toán chi hoạt động Có TK 462, 465
Đồng thời ghi Có TK 008, 009 – Dự toán chi hoạt động, CTDA
2 - Theo phương thức giao thầu SCL
- Kế toán phản ánh số tiền phải trả theo thoả thuận ghi trong hợp đồng của công trình SCL, ghi: Nợ TK 241 (2143)
Có TK 331
3 - Khi công trình sửa chữa lớn đã hoàn thành Nợ TK 661, 662, 635
Nợ TK 631 – Nếu dùng nguồn vốn kinh doanh để tiến hành SCL TSCĐ dùng cho bộ phận SXKD
Có TK 2413
4 – Trường hợp SCL làm tăng năng lực hoặc kéo dài thời gian sử dụng
Nợ TK 211, 213 Có TK 2413
- Căn cứ vào kinh phí dùng cho hoạt động SC lớn TSCĐ, đồng thời ghi:
Nợ TK 661, 662, 635 Có TK 466
5 – Nếu chi phí SCL thực tế phát sinh lớn phải phân bổ dần, khi công tác sửa chữa lớn hoàn thành. Nợ TK 643 – Chi phí trả trước
Có TK 2413
6 - Định kỳ, khi phân bổ chi phí SCL vào chi hoạt động hoặc chi phí SXKD
Nợ TK 661 – Chi hoạt động
Nợ TK 631 – Chi hoạt động SXKD Có TK 643 - Chi phí trả trước
