Hoànthiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển thương mại Việt Ý

Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn Bng Ký hiu v ch vit tt BQGQ SX Bỡnh quõn gia quyn Sn xut NVL, CCDC Nguyờn vt liu, cụng c dng c N-X-T STT MS CT SL TT QLDN XDCB NKC NKCT KHKT TNHH SXKD TSC TK Nhp - xut - tn S th t Mó s Chng t S lng Thnh tin Qun lý doanh nghip Xõy dng c bn Nht ký chung Nht ký chng t Khoa hc k thut Trỏch nhim hu hn Sn xut kinh doanh Ti sn c nh Ti khon Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn Li m u Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất ngành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng đất nớc Vì vậy, phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích lũy nói riêng với vốn đầu t nớc đợc sử dụng lĩnh vực đầu t XDCB Bên cạnh đầu t XDCB lỗ hổng lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu t nhà nớc Vì vậy, quản lý vốn đầu t XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày mở rộng, vai trò vị trí công tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trờng, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà dặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đờng đắn phơng án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối u để đứng vững kinh tế thị trờng, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch toán đòi hỏi doanh nghiệp XDCB phải trang trải đợc chi phí bỏ có lãi Mặt khác, công trình XDCB tổ chức theo phơng thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán đợc tính toán cách xác sát Điều không cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu t Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp trình sản xuất phải tính toán đợc chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch toán xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ (NVL- CCDC) chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL -CCDC làm ảnh hởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt công tác kế toán NVL-CCDC vấn đề đáng đợc doanh nghiệp quan tâm điều kiện Công ty C phn u t v phỏt trin thung mi Vit í vi đặc điểm lợng NVL -CCDC sử dụng vào công trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì vậy, điều tất yếu công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL- CCDC Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn Qua mt thi gian thc ti Cụng ty c phn u t v phỏt trin thng mi Vit í c s giỳp nhit tỡnh ca cỏc thy cụ giỏo c bit l s hng dn tn tỡnh ca cụ giỏo Phm Thuý H v phũng k toỏn Cụng ty, em ó chn ti: Hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu v cụng c dng c ti Cụng ty c phn u t v phỏt trin thng mi Vit í Chuyờn thc tt nghip ca em gm nhng ni dung sau: Chng I: Nhng lý lun c bn v cụng tỏc k toỏn NVL, CCDC cỏc doanh nghip sn xut Chng II: Thc trng cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ti Cụng ty c phn u t v phỏt trin thng mi Vit í Chng III: Nhn xột v gii phỏp nhm hon thin cụng tỏc hch toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ti Cụng ty c phn u t v phỏt trin thng mi Vit í Vi nhng hn ch v kin thc v thi gian, nờn bi vit ca em cũn nhiu thiu sút, em mong nhn c s ch bo tn tỡnh ca cỏc thy cụ giỏo cng nh cỏn b v nhõn viờn phũng k toỏn Cụng ty c phn u t v phỏt trin thng mi Vit í Em xin chõn thnh cm n! Sinh Viờn Nguyn Th Trang Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn CHơNG Lí LUN CHUNG Về Kế TOán Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất 1.1 Khỏi nim, c im, vai trũ, qun lý nguyờn vt liu : 1.1.1 Khỏi nim: Nguyờn vt liu l đối tợng lao động thể dới dạng vật hóa doanh nghiệp Nguyên vật liệu đợc sử dụng phục vụ cho sản xuất chế tạo sản phẩm thực lao vụ- dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp 1.1.2 c im: Xột v mt giỏ tr ln hin vt, nguờn vt liu l mt nhng yu t khụng th thiu sn xut V mt hin vt: Nguyờn vt liu tham gia vo quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, thay i hỡnh thỏi vt cht ban u v bin i theo yờu cu ca quỏ trỡnh sn xut V mt giỏ tr: Giỏ tr ca nguyờn vt liu c chuyn dch ton b mt ln vo giỏ tr sn phm mi to hoc vo chi phớ sn xut kinh doanh k 1.1.3 Vai trũ, yờu cu qun lý nguyờn vt liu Nguyờn vt liu l mt ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut Do ú nguyờn vt liu gi vai trũ quan trng quỏ trỡnh sn xut ca doanh nghip Nguyờn vt liu va l ti sn ca doanh nghip ng thi l yu t chi phớ cu thnh nờn giỏ tr sn phm Vic cung cp Nguyờn vt liu cú y kp thi hay khụng s nh hng rt ln n k hoch sn xut ca doanh nghip Sn xut s khụng th tin hnh c nu khụng cú nguyờn vt liu nhng ó cú nguyờn vt liu ri thỡ sn xut cú thun li hay khụng li ph thuc vo cht lng nguyờn vt liu Cht lng nguyờn vt liu cú tt thỡ mi cú th to nhng sn phm cht lng cao mang li li ớch kinh t cho doanh nghip Nn kinh t t nc ngy cng phỏt trin, ũi hi ngy cng nhiu chng loi nguyờn vt liu Mun cú cht lng nguyờn vt liu tt, doanh nghip cn phi cú ch qun lý nguyờn vt liu hp lý, cht ch c hai ch tiờu hin vt v giỏ tr mi khõu, t khõu thu mua, bo qun, d tr, n khõu s dng Khõu thu mua: cú c nguyờn vt liu ỏp ng kp thi quỏ trỡnh sn xut kinh doanh doanh nghip thỡ ngun ch yu l thu mua Do ú khõu ny phi ũi hi phi qun lý cht ch v s lng cng nh cht lng, quy cỏch chng loi, Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn giỏ mua, chi phớ thu mua v tin v thi gian phự hp vi k hoch sn xut kinh doanh ca doanh nghip Khõu bo qun: Doanh nghip cn t chc tt kho hng, bn bói, thc hin ỳng ch bo qun hp lý, khụng nguyờn vt liu tht thoỏt, h hng kộm phm cht nh hng n cht lng sn phm Khõu d tr: quỏ trỡnh sn xut c tin hnh liờn tc, doanh nghip cn qun lý tt khõu d tr Phi xỏc nh c mc d tr ti thiu, ti a cho tng loi nguyờn vt liu trỏnh gõy ng hay giỏn on quỏ trỡnh sn xut Khõu s dng: Do chi phớ nguyờn vt liu chim mt t trng ln chi phớ sn xut vỡ vy cn s dng nguyờn vt liu hp lý, tit kim trờn c s ỳng mc tiờu hao, ỳng chng loi, phỏt huy cao nht hiu qu s dng nguyờn vt liu, nõng cao cht lng sn phm, h thp chi phớ nguyờn vt liu giỏ thnh sn phm nhm tng li sn xut kinh doanh 1.1.4 Phõn loi nguyờn vt liu: Trong cỏc doanh nghip sn xut vt liu bao gm rt nhiu loi khỏc nhau, khỏc v cụng dng quỏ trỡnh sn xut v khỏc v tớnh nng hng hoỏ cú th qun lý cht ch v k toỏn chi tit tng loi vt liu, cụng c dng c phc v cho nhu cu ca qun tr doanh nghip cn thit phi tin hnh phõn loi chỳng theo nhng tiờu thc phự hp Cn c vo ni dung kinh t v yờu cu k toỏn qun tr doanh nghip sn xut, vt liu c chia thnh cỏc loi sau: Vt liu chớnh : i vi doanh nghip sn xut nguyờn vt liu chớnh l i tng ch yu cu thnh nờn thc th ca sn phm nh: st, thộp, xi mng, xõy dng, c khớ; bụng si cỏc doanh nghip dt; vi cỏc doanh nghip may mc Vt liu ph : Ch cú tỏc dng quỏ trỡnh sn xut, ch to sn phm v phi phự hp vi nguyờn vt liu chớnh cu thnh nờn thc th ca sn phm mt cỏch hon thin v y hn + Nhiờn liu: Trong cỏc Doanh nghip sn xut thỡ nhiờn liu bao gm cỏc loi th lng, rn, khớ dựng phc v cho cụng ngh sn xut sn phm, cho cỏc phng tin ti mỏy múc, thit b hot ng quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca Doanh nghip Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn +Thit b xõy dng c bn: Bao gm cỏc loi phng tin ti c s dng cho cụng vic xõy dng c bn (k c cỏc thit bi cn lp k, khụng cn lp cụng c, khớ c v vt kt cu dựng lp t cỏc cụng trỡnh xõy dng c bn) + Vt liu khỏc: L loi vt liu loi quỏ trỡnh sn xut ch to sn phm nh: g, st, thộp v ph liu thu hi Tu thuc vo yờu cu qun lý v k toỏn chi tit, c th ca tng Doanh nghip m vt liu, cụng c dng c cú th chia thnh tng nhúm * Cn c vo mc ớch, cụng dng ca vt liu, cụng c dng c cng nh ni dung quy nh phn ỏnh chi phớ vt liu trờn cỏc ti khon k toỏn thỡ vt liu c chia thnh: - Nguyờn vt liu dựng trc tip ch to sn phm - Nguyờn vt liu dựng cho cỏc nhu cu khỏc phc v qun lý cỏc phõn xng, t, i; cho nhu cu bỏn hng v qun lý doanh nghip * Cn c vo ngun nhp vt liu c chia thnh: - Vt liu nhp mua ngoi - Vt liu nhp t gia cụng, ch bin, nhn gúp liờn doanh, *Ngoi cỏc doanh nghip sn xut cng c phõn loi theo chc nng c bn N: - Dng c chuyờn dựng cho sn xut - Dng c qun lý, bo h lao ng * phc v cho cụng tỏc qun lý thỡ k toỏn chia thnh cỏc loi sau: - Cụng c dng c - Bao bỡ luõn chuyn - dựng cho thuờ 1.2.Khái niệm đặc điểm CCDC 1.2.1.Khái niệm: CCDC TLLĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (theo quy định hành giá trị nhỏ 10 triệu đồng, thời gian sử dụng nhỏ năm) Những TLLĐ sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng đợc coi CCDC: + Các loại giàn giáo ván khuôn chuyên dùng cho hoạt động xây lắp + Các công cụ đồ nghề làm thủy tinh sành sứ + Quần áo giầy dép chuyên dùng để làm việc + Các loại bao bì Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn - Đặc điểm công cụ dụng cụ (CCDC): + CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng bị hao mòn dần, bị h hỏng sửa chữa, hỏng hẳn thu hồi phế liệu, sau chu kỳ sản xuất giá trị chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm + Một số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho ttrình sản xuất kinh doanh 1.2.2 Phân loại NVL - CCDC 1.2.2.1 Phân loại NVL - NVL NVL trực tiếp tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm NVL bao gồm bán thành phẩm, mua với mục đích tiếp tục chế tạo sản phẩm - NVL phụ loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bên ngoài, tăng chất lợng sản phẩm - Nhiên liệu - Phụ tùng thay loại vật t đợc sử dụng để thay thế, bảo dỡng TSCĐ CCDC - Vật liệu thiết bị xây dựng loại vật liệu thiết bị đợc sử dụng cho việc xây dựng - Phế liệu loại vật liệu bị loại trừ từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ, chúng đợc sử dụng đợc bán bên - Vật liệu khác 1.2.2.2 Phân loại CCDC -Bao bì luân chuyển -Đồ dùng cho thuê 1.3 ỏnh giỏ vt liu, cụng c dng c: ỏnh giỏ vt liu, cụng c dng c l vic xỏc nh tr giỏ ca chỳng bng tin theo nhng nguyờn tc nht nh, m bo yờu cu trung thc, khỏch quan, thng nht iu ny cú ý ngha vụ cựng quan trng cụng tỏc k toỏn v qun lý sn xut kinh doanh Nguyờn tc N: Vt liu thuc nhúm TSC ca cỏc Doanh nghip vỡ vy m nú phi c ỏnh giỏ theo tr giỏ thc t vt liu mua sm, gia cụng ch bin Nhng nguyờn vt liu, cụng c dng c cú nhiu loi li thng xuyờn bin ng quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ỏp ng nhu cu ú hng ngy k toỏn phi phn ỏnh tỡnh hỡnh bin ng v giỏ tr hin cú ca vt liu, cụng c dng c Cú th c ỏnh Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn giỏ theo giỏ hch toỏn (giỏ tm tớnh) Giỏ hch toỏn l giỏ doanh nghip quy nh v c s dng n nh mt thi gian di (cú th l mt k hoc mt nm) 1.3.1 ỏnh giỏ vt liu, cụng c dng c theo giỏ thc t: *Tr giỏ thc t nhp kho: Trong cỏc doanh nghip sn xut vt liu c nhp t nhiu ngun khỏc m tr giỏ thc t ca chỳng tng trng hp c xõy dng c th khỏc nhau: - Vt liu mua ngoi: + i vi c s np thu GTGT theo phng phỏp khu tr thỡ tr giỏ ca vt liu mua ngoi l giỏ ghi trờn hoỏ n GTGT (bao gm c thu nhp khu, thu khỏc (nu cú) cng vi chi phớ thu mua thc t (bao gm chi phi chuyn, bc d, bo qun, ) tr i cỏc khon gim giỏ chit khu (nu cú) Giỏ thc t vt Giỏ mua liu mua ngoi = ghi trờn nhp kho Chi phớ + Chit khu thu mua gim giỏ hoỏ n + i vi c s kinh doanh np thu GTGT theo phng phỏp trc tip v c s kinh doanh khụng thuc i tng chu thu thỡ giỏ thc t nhp kho l giỏ toỏn - Vt liu, cụng c dng c Doanh nghip t ch Giỏ nhp kho l giỏ thc t ca vt liu xut gia cụng ch bin cng vi chi phớ ch bin Giỏ thc t vt liu CCDC Giỏ thc t VL, CCDC = xut kho gia cụng + chi phớ ch bin (Tin lngT, BHXH, ) t ch nhp kho ch bin - Vt liu thuờ gia cụng ngoi Giỏ thc t nhp kho l giỏ thc t ca vt liu xut thuờ ngoi gia cụng, ch bin vi cỏc chi phớ chuyn bc d v chi phớ tr thuờ gia cụng ngoi: Giỏ thc t VL,CCDC Giỏ thc t = VL,CCDC + Chi phớ thuờ gia cụng Chi phớ + chuyn bc d thuờ ngoi gia cụng Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn - Vt liu, CCDC nhn t gúp liờn doanh thỡ tr giỏ thc t ca vt liu nhn gúp liờn doanh l Hi ng liờn doanh ỏnh giỏ cng vi chi phớ tip nhn (nu cú) - Vt liu c tng trng thỡ tr giỏ thc t tớnh theo giỏ th trng tng ng cng vi chi phớ liờn quan n vic tip nhn - Vt liu thu nht (ph liu ) thỡ giỏ thc t l giỏ c tớnh cú th s dng c hay giỏ thu hi ti thiu * i vi vt liu xut dựng k thỡ tu thuc vo c im hot ng ca tng doanh nghip, vo yờu cu qun lý v trỡnh nghip v ca cỏn b k toỏn cú th s dng mt s phng phỏp sau: Phng phỏp giỏ bỡnh quõn: Giỏ thc t VL,CCDC S lng vt liu = xut dựng Giỏ n v x bỡnh quõn xut dựng Trong ú: giỏ n v bỡnh quõn c tớnh theo cỏch sau: Giỏtr thc t VL tn u k - Giỏ n v bỡnh quõn S lng thc t VL tn u k cui k trc + nhp k = c k d tr - Giỏ n v bỡnh quõn Giỏ tr thc t VL S lng thc t + VL nhp k Giỏ thc t VL tn u k G (hoc cui k trc) = S lng thc t VL tn õu k (hoc cui k trc) - Giỏ n v bỡnh quõn sau mi ln nhp Giỏ thc t VL tn sau mi ln nhp G = S lng thc t VL tn sau mi ln nhp * Phng phỏp nhp trc xut trc:(FIFO): Theo phng phỏp ny gi thit s vt liu no nhp trc thỡ s c xut ht s nhp trc thỡ mi n s nhp sau theo giỏ thc t ca tng hng xut Núi cỏch khỏc c s ca phng phỏp ny l giỏ tr thc t ca vt liu mua trc s c dựng lm giỏ tớnh giỏ thc t ca vt liu xut trc v vy tn cui k l giỏ thc t ca vt liu mua vo sau cựng Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 10 * Phng phỏp nhp sau xut trc: ( LIFO): Theo phng phỏp ny thỡ gi nh s vt liu mua vo sau cựng s c xut trc tiờn Sau ú cn c vo s lng xut kho tớnh giỏ thc t ca vt liu xut kho theo nguyờn tc Tớnh theo n giỏ ln nhp sau cựng i vi s lng xut kho thuc ln nhp sau cựng, s cũn li c tớnh theo n giỏ ca ln nhp trc ú Nh vy giỏ thc t ca vt liu tn cui k l giỏ thc t ca vt liu nhp k * Phng phỏp thc t ớch danh: (Phng phỏp trc tip) Theo phng phỏp ny ũi hi doanh nghip phi qun lý theo giỏ vt liu theo tng lụ hng v gi nguyờn t lỳc nhp kho n lỳc xut dựng (tr trng hp iu chnht) Khi xut kho vt liu thuc lụ hng no thỡ cn c vo s lng xut kho v n giỏ nhp kho thc t ca lụ hng ú tớnh giỏ tr thc t xut kho Qua nhng phng phỏp tớnh giỏ vt liu, cụng c dng c xut kho ta thy rng phng phỏp no cng cú u nhc im tu tng loi hỡnh Doanh nghip m ỏp dng mt nhng phng phỏp ú cho phự hp, n gin, d hiu, d lm, d kim tra v chớnh xỏc li cao 1.3.2.ỏnh giỏ vt liu, cụng c dng c theo giỏ hch toỏn: i vi nhng Doanh nghip cú quy mụ ln, lng, chng loi vt liu nhiu, tỡnh hỡnh nhp xut din thng xuyờn thỡ vic xỏc nh giỏ thc t ca vt liu hng ngy l rt khú khn v c trng hp xỏc nh c hng ngy vi tng ln, tng t nhng tn kộm, phc vỡ vy m cú th s dng giỏ hch toỏn hch toỏn tỡnh hỡnh nhp xut hng ngy Giỏ hch toỏn l giỏ n nh c Doanh nghip thng nht s dng mt thi gian di, nh vy hng ngy s dng giỏ hch toỏn ghi vo s chi tit giỏ tr nhp xut Cui k iu chnh giỏ hch toỏn ghi vo cỏc s tng hp v bỏo cỏo Giỏ thc t ca VL xut dựng Giỏ hch toỏn = (hoc tn kho cui k) ca vt liu x H s giỏ xut dựng Trong ú : Giỏ thc t VL tn u k Giỏ thc t VL + nhp k H s giỏ = Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 84 n v:Cụng ty c phn u t v phỏt Mu s: S03a DN trin thng mi Vit í Ban hnh theo Q 15/2006/QBTC Mu s: S10-DN Ngy 20/03/2006 ca BT- BTC a ch: 443/116 Nguyn Trói-TX-HN NHT Kí MUA HNG Thỏng 12 nm 2012 VT: 1.000 Chng t Ngy S TK ghi n Din Gii TK 152 TK 153 TK 133 TK khỏc SH Phi tr ngi bỏn ST S trang trc chuyn sang Mua thộp 02/11 PNK13 10.304 515,2 F6+F8 ca 152 10.819,2 133 cụng ty vt t N Mua thộp PNK14 8.338 416,9 D10 ca 152 8.754,9 133 cụng ty vt t N Mua thộp PNK15 9.180,5 459,025 D14-D25 152 9639,525 133 ca cụng ty vt t N PNK16 Mua thộp D12 ca 1.496 74,8 152 1.570,8 133 cụng ty vt Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 85 t N Mua thộp 280.763,2 14.038,16 152 D10 ca 294.801,36 133 cụng ty CP 10/11 PNK23 XD & TM Mai Lam,thu 5% Mua thộp 224.400 11.220 D12 ca 152 235.620 133 cụng ty CP PNK26 XD & TM Mai Lam,thu 5% Mua thộp 206.080,2 10.304,01 152 F6+F8 ca 216.384,21 133 cụng ty CP PNK27 XD & TM Mai Lam,thu 5% Mua mỏy 12.560 625 13.125 bm nc ca cụng ty 20/11 PNK31 TNHH MTV Nguyên Khang,thu PNK33 5% Mua mỏy Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 48.000 2400 Chuyờn tt nghip 50.400 Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 86 phỏt in ca cụng ty TNHH MTV Nguyên Khang,thu 5% Mua mỏy 980 49 1.029 phun sn ca cụng ty PNK35 TNHH MTV Nguyên Khang,thu 5% Cộng mang 732.291,9 61.480 6.738,595 sang trang sau 800.510,495 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Đã ký) ( Đã ký) * Sổ chi tiết toán với ngời bán: Sổ dùng để theo dõi việc toán với ngời bán theo đối tợng thời hạn toán Sổ chi tiết toán với ngời bán đợc mở theo TK, theo đối tợng toán - Cột A ghi ngày tháng năm ghi sổ - Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế FS - Cột E ghi số hiệu TKĐƯ - Cột ghi thời hạn đợc hởng chiết khấu toán hoá đơn mua hàng - Cột 2, ghi số PS bên Nợ số PS bên Có TK - Cột 4, ghi số d bên Nợ số d bên Có TK n v:Cụng ty c phn u t v phỏt trin thng mi Vit í Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Mu s: S31 DN Ban hnh theo Q s 15/2006/QBTC Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 87 Mu s: S10-DN Ngy 20/03/2006 ca BT- BTC a ch: 443/116 Nguyn Trói-Thanh Xuõn-HN S CHI TIT THANH TON VI NGI BN Tk 331 i tng:cụng ty TNHH MTV Nguyên Khang Chng t NTGS S Thi Din gii Ngy TK hn D c S PS N Cú S d N Cú ck S d S PS 20/11 20/11 Mua mỏy bm 153 61.480 nc,mỏy phỏt 133 3.074 in,mỏy phun sn K toỏn ghi s (ó ký) Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Cộng PS tháng 64.554 Số d 64.554 k toỏn trng (ó ký) Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 88 * Sổ TK152, TK153 - Cơ sở lập sổ : Căn vào nhật ký chung nhật ký mua hàng, kế toán phản ánh vào sổ cáI TK152, TK153 cuối tháng cộng sổ - Phơng pháp ghi sổ: + Cột A ghi ngày tháng ghi sổ + Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng lập chứng từ kế toán đợc dùng làm ghi sổ + Cột D ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh + Cột E ghi số trang sổ nhật ký chung ghi vào nghiệp vụ + Cột G ghi số dòng sổ nhật ký chung ghi nghiệp vụ + Cột H ghi số hiệu TKĐƯ liên qụan đến nghiệp vụ phát sinh với TK trang sổ (TK ghi Nợ trớc, TK ghi Có sau) + Cột 1, ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có TK theo nghiệp vụ kinh tế - Đầu tháng ghi số d đầu kỳ TK vào dòng đầu tiên, cột số d (Nợ có) Cuối tháng cộng số PS nợ, số PS Có, Tính số d cộng luỹ kế số PS từ đầu quý tổng TK để làm lập bảng cân đối số PS báo cáo tài n v:Cụng ty c phn õu t v phỏt trin thng mi Vit í Mu s: S10-DN a ch:443/116 Nguyn Trói-Thanh Xuõn-H Ni Mu s: S03b DN Ban hnh theo Q S 15/2006/QBTC Ngy 20/03/2006 ca BT- BTC S CI TK 152NVL Thỏng 11nm 2012 VT: 1.000 Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Chng t S Ng y PNK20 PNK20 PNK20 02/1 PNK20 PXK01 05/1 Khoa K toỏn-Kim toỏn 89 Din gii NKC Trg Dg S d K S PS Mua thộp F6+F8 ca cty cổ phần xây lắp HN Mua thộp D10 ca cty cổ phần xây lắp HN Mua thộp D12 ca cty cổ phần xây lắp HN Mua thộp D14-D25 ca cty cổ phần xây lắp HN Xut thộp D12 phc v XD TK S Tin N 331 10.304 331 8.338 331 1.496 331 9.180,5 Cú 621 19.448 PXK01 Xut thộp F6+F8 phc v XD 621 220.800 PXK01 Xut thộp D10phc v XD Mua thộp D10 ca cty CPxd v tm Mai Lam Mua thộp D12 ca cty CPxd v tm Mai Lam Mua thộp F6+F8 ca cty CPxd v tm Mai Lam 621 331 204.600 PNK21 PNK21 PNK21 10/1 331 331 206.080, 540.561, 95.713,9 K toỏn trng Mu S: S03b DN Cng S d K toỏn ghi s n v:Cụng ty c phn u t v phỏt trin thng mi Vit í 280.763, 224.400 444.848 Ban hnh Q s 15/2006/QBTC Mu s: S10-DN Ngy 20/03/2006 ca BT- BTC a ch:443/116 Nguyn Trói-TX-HN S CI TK153: CCDC Thỏng 11nm 2012 VT: 1.000 Chng t Din Gii S Ngy (A) (B) Số d Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 NKC TK Trg Dg (C) (D) (E) (F) S Tin N (1) Chuyờn tt nghip Cú (2) Trng i hc Cụng nghip H Ni PNK23 PXK04 Khoa K toỏn-Kim toỏn 90 Số PS 20/11 Mua mỏy bm nc ca cty TNHH MTV Nguyên Khang Mua mỏy phỏt in ca cty 331 12.500 331 48.000 Mua mỏy phun sn ca cty 331 3.920 TNHH MTV Nguyên Khang XK mỏy bm phc v sx 621 TNHH MTV Nguyên Khang 29/11 Cng S d Kế toán ghi sổ (Đã ký ) Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 12.500 64.420 51.920 12.500 Ngy 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trởng (Đã ký) Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 91 Khoa K toỏn-Kim toỏn CHơNG Giải pháp hoàn thiện kế toán NVL CCDC Công ty Cổ PHầN ĐầU TƯ Và PHáT TRIểN THƯƠNG MạI VIệT ý 3.1 ỏnh giỏ chung v cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ti cụng ty Trong kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc Công ty Cổ phần đầu t phát triển thơng mại Việt ý khẳng định đợc doanh nghiệp vững mạnh, lực lợng tham gia xây dựng kiến thiết Trên mặt xây dựng kiến thiết công ty đạt đợc thành tích gây đợc tín nhiệm quan nhà nớc, chủ công ty mà công ty tham gia thi công xây dựng Cụng ty c phn u t phát triển thơng mại Việt ý l mt doanh nghip sn xut kinh doanh Do vy, qun lý mt cỏch cú hiu qu v tt nht vi cỏc hot ng sn xut kinh doanh, cụng ty phi s dng ng thi hng lot cỏc cụng c qun lý khỏc Trong ú, k toỏn c coi l cụng c hu nht cụng tỏc qun lý Trong iu kin nn kinh t th trng, mi hot ng sn xut kinh doanh u hng ti mc ớch cui cựng l li nhun ti a Do vy, mt yờu cu t vi cỏc ch doanh nghip l phi ci tin phng thc hot ng, ci tin cỏch thc qun lý phự hp vi c im riờng ca n v mỡnh trờn c s nhng quy nh ca nh nc, qun lý v s dng tt cỏc loi ti sn, lao ng, vt t tin s lm gim chi phớ sn xut, h giỏ thnh sn phm, to iu kin cho Doanh nghip thu c kt qu cao sn xut kinh doanh 3.1.1 u im Cụng ty ó m y cỏc loi s k toỏn nguyờn vt liu chi tit theo ch k toỏn hin hnh Cụng tỏc k toỏn theo dừi nguyờn vt liu cụng c dng c c din kp thi, ng b C th l cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu cụng c dng c c bn tuõn theo ch k toỏn hin hnh, tỡnh hỡnh nhp, xut, tn nguyờn vt liu c phn ỏnh theo dừi mt cỏch nhanh chúng, y , kp thi, cung cp s liu cn thit cho vic tng hp chi phớ, tớnh giỏ thnh sn phm Cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu cụng c dng c c qun lý tt tt c cỏc khõu t thu mua bo qun, s dng v d tr Vic thu mua nguyờn vt liu c tin hnh trờn c s k hoch sn xut m cụng ty hoc theo n t hng Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 92 Khõu d tr bo qun: Vt liu ca cụng ty c bo qun tng i bo m mc dự kho tng cũn cht hp, chng loi nguyờn vt liu nhiu Khõu s dng: Cụng ty ó o to i ng cụng nhõn lnh ngh v tr tui nờn quỏ trỡnh sn xut to cỏc sn phm theo quy cỏch v phm cht tt Hỡnh thc s k toỏn l hỡnh thc chng t ghi s Nú phự hp vi tỡnh hỡnh, c im c th ca doanh nghip õy l hỡnh thc d lm, d kim tra, thun tin cho vic phõn cụng gia k toỏn chi tit v k toỏn tng hp, phự hp vi trỡnh ca i ng k toỏn ca cụng ty c bit cụng ty ó a phn mm k toỏn mỏy vo s dng mt cỏch cú hiu qu, thit thc v khoa hc lm gim bt mt cỏch ỏng k lng cụng vic ca cỏc k toỏn viờn cụng ty t c nhng thnh tu trờn ú l nh vo cụng c gng, n lc ca cỏn b cụng nhõn viờn, nht l ban lónh o v b mỏy qun lý ca cụng ty 3.1.2 Nhc im Do s k toỏn cụng ty c phn đu t phát triển thơng mại Việt ý c ghi theo phng phỏp th song song, vy s liu cũn trựng lp nhiu gia kho v phũng k toỏn, lng ghi chộp nhiu Do c thự sn xut cú nhiu loi vt t nờn nhp, xut thng xuyờn, cụng vic kim tra khụng thng xuyờn m ch yu vo cui thỏng, vỡ vy hn ch chc nng qun lý ca k toỏn Vic tớnh giỏ ca vt liu xut kho theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn n gin, d lm nhng chớnh xỏc khụng cao m cụng vic tớnh toỏn dn vo cui thỏng gõy nh ti cụng tỏc k ton núi chung Hin chu trỡnh k toỏn nguyờn vt liu ca Cụng ty l mt chu trỡnh khộp kớn v khỏ cht ch t khõu mua vo cho ti nguyờn vt liu c s dng ht Song lng nguyờn vt liu tiờu hao ln, mang tớnh liờn tc, ú vi hỡnh thc t chc cụng tỏc k toỏn theo mụ hỡnh trung ti cụng ty s gõy hn ch vic kim tra, i chiu, phõn loi v hp nguyờn vt liu cho cỏc i tng s dng, vy mt s nguyờn vt liu chớnh cn c theo dừi chi tit trờn cỏc th kho Vic lp th kho cựng vi phiu bỏo vt t cũn li cui k m k toỏn ó lp va giỳp qun lý nguyờn vt liu tn cui k, va giỳp cỏc nh qun lý theo dừi i chiu gia cỏc k cú bin phỏp gim chi phớ nguyờn vt liu Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 93 V cụng tỏc qun lý vt liu, cụng ty cha xỏc nh c h thng nh mc cho sn xut (thc t cụng ty mi ch xỏc nh c nh mc cho xi mng, thộp, gch, si), cũn vt liu, cụng c dng c khỏc cn c vo tin sn xut m c tớnh theo nhu cu sn xut xut kho, tc l no ht thỡ xut thờm, cho nờn khụng trỏnh tỡnh trng s dng lóng phớ nguyờn vt liu, cụng c dng c Vt liu ca cụng ty bao gm nhiu loi, quy cỏch khỏch nhau, khú cú th nh ht c nhng cụng ty li cha s dng S danh im vt t c d dng, cht ch nhm to iu kin thun li cho vic ng dng mỏy vi tớnh v cụng tỏc vt t sau ny i vi vic phõn b cụng c dng c: Cỏc loi vt liu luõn chuyn Cụng ty nh cp pha g, cp pha tụn, cụng c dng c khỏc u c k toỏn phõn b mt ln vo chi phớ sn xut thỏng phỏt sinh, khụng quan tõm ti giỏ tr ca chỳng l bao nhiờu, thi gian s dng ngn hay di Vic phõn b nh vy lm cho cụng tỡnh trc bi l, cụng trỡnh sau lói nhiu Nh vy khụng phn ỏnh ỳng giỏ thnh thc t Vic hch toỏn cỏc loi cụng c dng c xut dựng nh i vi cỏc loi vt liu bỡnh thng khỏc cụng ty l cha phự hp, cn c xem xột sa i li cho phự hp 3.2 Phng hng hon thin cụng tỏc k toỏn Nguyờn vt liu, cụng c dng c ti Cụng ty c phn đu t phát triển thơng mại Việt ý Qua tỡm hiu thc t cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ti cụng ty di gúc l mt sinh viờn, em xin mnh dn úng gúp mt s ý kin nhm hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c cụng ty: 3.2.1C s v s cn thit phi hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, CCDC ti Cụng ty: Nh phn trờn em ó trỡnh by, c thự ca cụng ty l cụng ty xõy dng, vic phõn loi, hch toỏn ca cụng ty cha c chun xỏc, c th l nguyờn vt liu chớnh cũn hch toỏn chung Mun qun lý tt v hch toỏn nguyờn vt liu chớnh xỏc thỡ phi tin hnh hch toỏn chi tit theo tng loi, tng th vi cỏch phõn loi nh vy s lm cho vic qun lý c cht ch cn kim tra i tng, i chiu s d dng hn, trỏnh tỡnh trng gian ln, sai sút Hn na, m bo ỳng ch k toỏn ban hnh 3.2.2 Phng hng hon thin cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu, cụng c dng c 3.2.2.1 M rng thờm cỏc ti khon cp Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 94 Cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu, cụng c dng c l mt nhng khõu quan trng ca quỏ trỡnh sn xut, kinh doanh, nú m bo cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh khụng b giỏn on.Vỡ vy s nh hng n kt qu sn xut kinh doanh Do vy, qun lý tt nguyờn vt liu, cụng c dng c , trỏnh s nhm ln thiu sút, cụng ty cn s dng s danh im nguyờn vt liu, s ny l s tng hp cỏc loi vt liu m cụng ty ang s dng Trong s c theo dừi cho tng nhúm, th nguyờn vt liu mt cỏch cht ch giỳp cho cụng tỏc qun lý v hch toỏn nguyờn vt liu cụng ty c thc hin tt v d dng Mi nhúm, th nguyờn vt liu c quy nh mt mó riờng, xp xp mt cỏch trt t tin cho vic cung cp thụng tin v tng nhúm, loi, th nguyờn vt liu chinh xỏc, kp thi B mó ca nguyờn vt liu c xõy dng mt cỏch khoa hc v hp lý, trỏnh trựng lp, d s dng v cú th b sung mó cho nguyờn vt liu mi Cụng ty cú th xõy dng b mó nguyờn vt liu da trờn tiờu chun sau: - Loi vt liu - Nhúm vt liu mi loi - Th vt liu mi nhúm - Quy cỏch vt liu mi th s dng d dng, d tỡm hiu, d nh, b mó nguyờn vt liu cú th lp trờn c s s liu ti khon cp hai Cú th m i vi nguyờn vt liu ca cụng ty nh sau: +Vt liu chớnh: Ti khon 1521 +Vt liu ph: Ti khon 1522 +Nhiờn liu: Ti khon 1523 +Ph tựng thay th: Ti khon 1524 i vi mi loi vt liu, tip tc phõn chia thnh cỏc nhúm v lp mó s cho tng nhúm Hon thin vic dng h thng ti khon k toỏn, vic m ti khon cp hai v s sỏch k toỏn Cụng ty nờn xõy dng h thng nh mc tiờu hao nguyờn vt liu, cụng c dng c, mt cỏch c th i vi tng loi, tng th vt liu, phi da trờn yờu cu k thut cụng ngh ca sn phm kt hp vi thc t v kinh nghim sn xut Ngoi ra, phi Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 95 Khoa K toỏn-Kim toỏn s dng hp lý, tit kim chi phớ nguyờn vt liu, cụng c dng c Trớch lp cỏc qu cú ngun u t mỏy múc trang thit b hin i tiờu hao ớt nguyờn liu ng viờn khuyn kớch nhng ngi cú sỏng kin tit kim chi phớ nguyờn vt liu, cụng c dng c sn xut, ng thi cú bin phỏp pht i vi nhng c tỡnh lm sai, lm u gõy lóng phớ nguyờn vt liu, cụng c dng c Trong thc t, sau hon thnh cỏc th tc nhp - xut kho nguyờn vt liu, chuyn phiu nhp - xut kho lờn phũng k toỏn thng c thc hin vo cui thỏng Theo em qun lý cht ch hn tỡnh hỡnh nguyờn vt liu ca cụng ty, nm bt c tỡnh hỡnh xut nhp tn kho nguyờn vt liu, cụng c dng c m bo yờu cu s lng, cht lng ca vt liu, k toỏn phi thng xuyờn xung kho kim tra, i chiu ghi s Nhỡn chung, vic ỏp dng ch k toỏn mi ca B ti chớnh cụng ty đầu t phát triển thơng mại Việt ý tng i tt Tuy nhiờn, s dng ny cú nhng khim khuyt dn n vic hch toỏn thiu chớnh xỏc v tớnh hp lý cha cao Vỡ vy, cụng ty lờn m rng h thng ti khon cp 3.2.2.2 Xõy dng nh mc tiờu hao v d tr nguyờn vt liu Cụng ty cn xõy dng mt h thng nh mc cho vic tiờu hao nguyờn vt liu cho tng sn phm, tng i tng s dng, cú nh vy mi qun lý cht ch vt t v lm gim chi phớ nguyờn vt liu, h giỏ thnh sn phm Trờn c s ú tớnh toỏn phõn tớch tỡnh hinh cung cp, d tr mt khỏc cũn ng viờn cỏn b cụng nhõn viờn cụng ty c gng thc hin cụng vic c giao cao hn nh mc Khi cụng ty xõy dng c nh mc d tr i vi nguyờn vt liu T ú xỏc nh nhu cu lu ng hng nm i vi khõu d tr mi chớnh xỏc to tng nhanh vũng quay lu ng 3.2.2.3 ỏnh giỏ nguyờn vt liu xut kho Theo ý kin ca em cụng ty nờn la chn phng phỏp nhp trc xut trc (FIFO) La chn phng phỏp ny cú nhng mt li: Nhng nguyờn vt liu nhp trc c xut trc VD: Xi mng nhp trc s xut trc nh vy khụng b nh hng bi thi tit lm mt phm cht p dng phng phỏp ny k toỏn cú th lp bỏo cỏo theo quý, bỏo cỏo qun tr c kp thi cho cỏc nh qun lý Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 96 Khoa K toỏn-Kim toỏn 3.2.2.4 Hin i húa cụng tỏc k toỏn: Ho cựng vi s phỏt trin ca nn kinh t c nc v khu vc, yờu cu v cụng tỏc qun lý lng v cht lng ngy cng cao, ũi hi cỏc doanh nghip phi cú h thng thụng tin ngy cng phỏt trin Mt mt l quan h ngoi giao vi cỏc doanh nghip khỏc v bn hng, mt khỏc nú giỳp cho cụng tỏc qun tr cụng ty mt cỏch nhanh nhy chớnh xỏc v kp thi C th, nú giỳp cho cỏc nh qun lý a cỏc phng ỏn kinh doanh cho phự hp vi thc t tỡnh hỡnh ca doanh nghip mỡnh Tt c nhng iu ny khng nh s cn thit s dng cụng c tớnh toỏn hin i v vic x lý cụng tỏc k toỏn ca cụng ty Hin nay, ti phũng k toỏn ca cụng ty hch toỏn k toỏn núi chung v cụng tỏc hch toỏn vt liu, cụng c dng c núi riờng u c thc hin trờn mỏy vi tớnh Vi phng phỏp ghi s l chng t ghi s thun tin v phự hp vi cụng ty Tuy nhiờn cha phỏt huy trit v li ớch ca mỏy vi tớnh ú vic nõng cao trỡnh nghip v cụng tỏc k toỏn ca cỏc nhõn viờn k toỏn cng cn c lu ý ti Phi thng xuyờn bi dng kin thc phự hp vi cụng vic hin i húa cụng tỏc k toỏn doanh nghip Dn dn vng bc a doanh nghip phỏt trin vt bc v mang li nhiu li nhun cho cụng ty 3.2.2.5 Tin hnh cỏc th tc nhp kho ph liu thu hi cụng ty ph liu thu hi khụng cú phiu nhp kho kốm theo Vỡ th cỏc cỏn b cú trỏch nhim t chc cn c tớnh giỏ tr lm th tc nhp kho nh k k toỏn vt t cng nhn phiu nhp kho ph liu t th kho vo s nh i vi cỏc loa vt t khỏc.Phiu nhp kho ph liu c vit thnh liờn: *1 liờn lu li ni vit *1 liờn giao cho th kho gi ph liu ó nhp kho, nh k th kho giao cho k toỏn nguyờn vt liu vo s chi tit Kt lun Trong nn kinh t th trng, cỏc doanh nghip khụng nhng cnh tranh bng cht lng sn phm, quy cỏch, chng loi m cũn cnh tranh c v giỏ c Cỏc doanh nghip luụn tỡm tũi nhu cu, th hiu ca ngi tiờu dựng cú phng ỏn kinh doanh cho phự hp Trong ú va phi ỏp ng c nhu cu ca th trng v li tit kim c chi phớ mt cỏch ti u nht, ú phi k n k toỏn nguyờn vt liu Nguyờn vt liu l mt ba yu t c bn khụng th thiu c ca quỏ trỡnh sn xut Chi phớ nguyờn vt liu chim mt t trng ln giỏ thnh ca sn phm, vỡ vy vic t chc tt hch toỏn nguyờn vt liu l iu quan trng qun lý Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 97 Khoa K toỏn-Kim toỏn vt liu, chng tham ụ, lóng phớ, m bo cung ng v d tr nguyờn vt liu hp lý phc v cho tin thi cụng Tớnh ỳng, tớnh chi phớ nguyờn vt liu s gim c chi phớ v h giỏ thnh iu ny s mang li nhiu li nhun cho cụng ty Cụng tỏc qun lý hch toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c l mt ln, phc Qua thi gian thc ti cụng cụng ty đầu t phát triển thơng mại Việt ý mi ch i nghiờn cu nhng chung v t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c Trờn c s phõn tớch tỡnh hỡnh thc t ca cụng ty, em ó mnh dn a mt s ý kin, gii phỏp, gúp ý nhm hon thin hn cụng tỏc hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c Cú c kt qu ny em xin chõn thnh cm n cỏc cỏn b v nhõn viờn phũng k toỏn ca cụng ty, cỏc thy cụ giỏo, c bit l cụ giỏo Phạm Thúy Hà ó tn tỡnh giỳp em quỏ trỡnh nghiờn cu em hon thnh c chuyờn tt nghip Cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ti Cụng ty cổ phần đầu t phát triển thơng mại Việt ý Do thi gian thc cú hn v trỡnh chuyờn mụn cũn hn ch nờn chuyờn tt nghip khú trỏnh khim khuyt Em kớnh mong cỏc thy cụ giỏo, cỏn b v nhõn viờn phũng k toỏn giỳp em chuyờn tt nghip c hon thin hn Mt ln na em xin chõn thnh cm n cụ giỏo Phạm Thúy Hà v cỏc cỏn b k toỏn ca cụng ty cổ phần đầu t phát triển thơng mại Việt ý ó to iu kin thun li, giỳp tn tỡnh em hon thnh chuyờn tt nghip ny Hà Nội, ngy 22 thỏng nm 2013 Sinh viờn thc hin Nguyễn Thị Trang Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 98 Danh mc ti liu tham kho Bỏo cỏo hot ng sn xut kinh doanh, phng phỏp nhim v ca Cụng ty cổ phần đầu t phát triển thơng mại Việt ý Giỏo trỡnh k toỏn Doanh nghip II Trng HQL &KDHN Giỏo trỡnh k toỏn Doanh nghip sn xut ca trng Hc vin Ti chớnh Sỏch tham kho: Hiu bit v VAT doanh nghip sn xut kinh doanh, nh xut bn thng kờ nm 2007 Giỏo trỡnh H thng k toỏn ti n v sn xut kinh doanh Nh xut bn thng kờ Giỏo trỡnh lý thuyt hch toỏn k toỏn Giỏo trỡnh lý thuyết thực hành kế toán tài Chế độ kế toán doanh nghiệp Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip [...]... tháng của nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ cột số lợng, sổ số d do kế toán lập cho từng kho, đợc mở cho cả năm Trên sổ số d vật liệu, công cụ dụng cụ đợc sắp xếp thứ, nhóm, loại; sau mỗi nhóm loại có dòng cộng nhóm, cộng loại Cuối mỗi tháng, kế toán chuyển Sổ số d cho thủ kho để ghi chép, kiểm tra và tính thành tiền - Ti phũng k toỏn: Sau khi nhn c chng t nhp xut t th kho k toỏn thc hin cụng vic kim... hình nhập, xuất, tồn kho từng thứ vật t theo chỉ tiêu số lợng theo số thực nhập, thực xuất, cuối ngày tính ra số tồn kho để ghi ra cột tồn trên thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất đã phân loại theo từng thứ vật t cho phòng kế toán, phải thờng xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữa thẻ kho với số thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật t -Ti phũng k toỏn: K toỏn... ca cụng tỏc k toỏn 1.4.2 Phng phỏp s i chiu luõn chuyn: S 1.2: S k toỏn chi tit vt liu, cụng c dng c (theo phng phỏp s i chiu luõn chuyn) Phiu nhp kho Bng kờ nhp S i chiu luõn chuyn Th kho K toỏn tng hp Bng kờ xut Phiu xut kho Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi cui thỏng Quan h i chiu -Tại kho: thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép về mặt số lợng căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập, xuất vật t sau đó ghi vào... số lợng căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập, xuất vật t sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ đợc ghi một dòng, phải thờng xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữa thẻ kho với số lợng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật t -Ti phũng k toỏn: K toỏn khụng m s chi tit vt t m m s i chiu luõn chuyn hch toỏn s lng v giỏ tr ca tng danh im vt t S ny ch c ghi mt ln vo cui thỏng... liu, cụng c dng c (theo phng phỏp s s d) phiu nhp kho Phiu giao nhn chng t nhp S s d Th kho Bng kờ lu k nhp tn kho vt t K toỏn tng hp Phiu xut kho Ghi chỳ: Phiu giao nhn chng t xut Ghi hng ngy Ghi cui thỏng i chiu kim tra - Tại kho: Thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép chỉ tiêu về số lợng nh phơng pháp thẻ song song và phơng pháp đối chiếu luân chuyển Đồng thời, cuối tháng thủ kho còn ghi vào sổ... tng hp s liu k toỏn chi tit t cỏc s chi tit vo bng tng hp xut nhp tn kho vt liu, cụng c dng c theo tng nhúm, tng loi vt liu cụng c dng c u im ca phng phỏp ny l ghi chộp n gin d kim tra i chiu Qun lý cht ch tỡnh hỡnh bin ng v s hin cú ca tng th vt liu, cụng c dng c theo Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 14 Khoa K toỏn-Kim toỏn s lng v giỏ tr ca chỳng Nhng ng thi cng... ngoi gia cụng ch bin nhp kho Nguyn Th Trang Lp KT9-K12 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni 18 Khoa K toỏn-Kim toỏn - Vt liu tng do t sn xut hay cũn gi l vt liu t ch nhp kho Cn c vo phiu nhp kho vt liu v bng tớnh giỏ thnh sn phm hon thnh, k toỏn ghi tng giỏ tr sn phm vt liu theo giỏ thnh cụng xng thc t bng bỳt toỏn: NTK152 (Chi tit): Giỏ cụng xng thc t vt liu nhp kho Cú TK 154 : Giỏ thnh cụng xng... tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn-Kim toỏn 23 cho nờn khụng th kt chuyn mt ln ton b giỏ tr vo chi phớ sn xut kinh doanh trong k Do ú nhng t liu ny c xp vo nhúm cụng c dng c *c im: Cụng c dng c tham gia vo chu k sn xut khỏc nhau vn gi nguyờn trng thỏi ban u Giỏ tr cụng c dng c b hao mũn dn chuyn dch tng phn vo chi phớ sn xut kinh doanh trong k a, Ti khon s dng: K toỏn cụng c dng c s dng... 141: - Nhp kho do t ch hoc thuờ ngoi gia cụng N TK 153: Cú TK 154: - Nhn gúp vn liờn doanh: N TK 153: Cú Tk 128,222: - Kim kờ phỏt hin tha ch x lý: N TK 153: Cú TK 338: * Cụng c dng c gim trong cỏc trng hp: - Xut dựng trc tip ch to sn phm: N TK 621 Cú TK 153 - Xut dựng cho b phn qun lý, sn xut chung (phõn b mt ln ton b giỏ tr) N TK 642 N TK 627 Cú TK 153 - Xut dựng cụng c dng c phõn b nhiu ln: BT1: N TK... Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni S 1.8: 32 Khoa K toỏn-Kim toỏn S k toỏn vt liu, cụng c dng c theo hỡnh thc Nht ký _ s cỏi chng t gc S (th) k toỏn chi tit S qu Bng tng hp chng t gc Nht ký s cỏi Bng tng hp chi tit Bỏo cỏo ti chớnh Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi cui thỏng i chiu kim tra Qua s trờn ta thy: Hng ngy cn c vo chng t gc hoc bng tng hp chng t gc k toỏn ghi vo s Nht ký _S cỏi sau ú ghi vo